授課教師：李傳琪授課班級：08會計學會計理論

授課學期：2010-2011(2)授課教師：李傳琪會計理論

授課學期：2010-2011(2授課內容：本課程主要介紹財務會計理論體系，主要包含：１、基礎理論－財務會計的概念結構及方法２、實務運用理論－資產、損益、報告理論３、理論前沿－經濟學和管理學理論在會計理論中的發展參考書名：

1.

《會計理論》.葛家澍.復旦大學出版社.2007.32.《財務會計理論》.斯科特（著），陳漢文譯，機械工業出版社，2006年3.《現代西方會計理論》.葛家澍，林志軍，廈門大學出版社，2006年課程說明授課內容：本課程主要介紹財務會計理論體系，主要包含：課程2課程教學計劃授課計劃授課內容1第1章會計理論概述2第2章現代會計理論研究方法3-5第3章財務會計概念結構6-8第4章資產計價理論9-10第5章收益確認與計量理論11-12第6章財務報告理論13-14第7章資本市場與會計信息決策有用性14-15第8章契約關系與管理層會計行為課程教學計劃授課計劃授課內容1第1章會計理論概述2第2章31.平時成績：約40％其中：考勤＋平時作業成績＋課堂表現

＝10％＋25％＋5％＝40％說明:(1)考勤:遲到或早退1次－2分；曠課1次－5分；滿勤得10分。（可以為負值） (2)平時作業成績:1次不交－5分；每次作業加權評分A=23-25分；B=20-22分；C=17-19分；D=15-16分；E=0～14分。（可以為負值）

（3）課堂表現：課堂回答問題正確，每次＋5分；無記錄或回答錯誤0分。2.期末成績：約60％成績評定1.平時成績：約40％成績評定4第一章

會計理論概述第一章

會計理論概述學習目標掌握會計理論的含義及其功能熟悉傳統的會計理論體系理解會計規范的內容及形式理解會計理論的基本概念了解會計理論的發展學習目標掌握會計理論的含義及其功能61.1會計理論的含義和功能

1.1.1會計發展的主要階段1）古代會計15世紀以前的會計實踐活動被習慣稱為古代會計。古代會計是以官廳會計為主的，民間會計僅居于非常次要的地位。2）近代會計復式簿記系統的產生是一個劃時代的革命，是會計發展史上的一個里程碑。近代會計就是從運用復式簿記開始的。1.1會計理論的含義和功能

1.1.1會計發71.1會計理論的含義和功能3）現代會計現代會計是20世紀50年代以后，在發達的市場經濟國家特別是在美國發展和完善起來的。其形成和發展主要表現在兩個方面：（1）會計的工藝與現代電子計算和信息技術結合，會計由手工簿記系統發展為電子數據處理系統和網絡系統。（2）會計的理論、方法隨著企業內部和外部對會計信息的不同要求而分化為兩個子系統：一是財務會計；二是管理會計。1.1會計理論的含義和功能3）現代會計81.1會計理論的含義和功能1.1.2會計理論的含義美國會計學會（AAA）：會計理論更多地體現為基本概念框架。莫斯特（KennethS.Most）：會計理論由對來自實務的原則和方法程序的系統表述所組成。德里克森（EldonS.Hendriksen）：會計理論是以一套廣泛適用的原則作為形式而進行的邏輯推理。葛家澍：會計理論以闡述會計概念框架為中心議題。1.1會計理論的含義和功能1.1.2會計理論的91.1會計理論的含義和功能1.1.3會計理論的功能1）信息傳遞和經驗總結功能

會計理論包含關于現實存在會計實務的信息知識和對該項十五活動的描述，起信息搜集傳播和經驗歸納總結的效用。2）解釋和評價功能為什么現存的會計實務會被采用，它是如何產生的，實效又如何，都可借助會計理論給予回答。1.1會計理論的含義和功能1.1.3會計理論的101.1會計理論的含義和功能3）預見和實踐功能會計理論不只是解釋會計實務在一定時期內如何進行、產生何種作用，而且還要預見會計實務中將要產生的新現象和新問題，并預測會計實務的發展趨勢和前景。1.1會計理論的含義和功能3）預見和實踐功能11

會計理論政治因素經濟狀況會計政策制定審計作用：會計實務實務與會計規則的符合（控制功能）用戶主流會計數據和會計報告次流圖1-1財務會計環境

圖1-1財務會計環121.2會計理論體系

1.2.1會計理論體系的層次劃分

會計理論體系可以理解為會計理論中各個概念或要素組成的體系。會計理論體系內部存在層次性的問題，會計理論層次的劃分，主要取決于理論說明對象和說明方式的差別。傳統的會計理論體系一般可劃分為兩個層次：會計規范和會計基本理論。1.2會計理論體系

1.2.1會計理論13圖1—2會計理論結構圖1—2會計理論結構141.2會計理論體系1.2.2會計規范1）會計規范的含義和種類會計規范就是會計實踐活動中應當遵循的法則、規則、典范、范例或管理。按其功能的不同，會計規范的內容也可以分為兩大部分：目的性規范和方法程序性規范。1.2會計理論體系1.2.2會計規范151.2會計理論體系目的性規范——提出責任要求，明確會計人員在開展某一特定會計實務時所擔負的責任。方法程序性規范——提出技術要求，規定會計人員在開展該項會計實務時所能采用或可供選用的方法程序。會計規范多種多樣，財務會計有財務會計的規范，成本會計和管理會計等也有各自的會計規范。1.2會計理論體系目的性規范——提出責任要求，161.2會計理論體系2）公認會計規范公認會計規范是得到重大權威支持，既有權威性又有公認性的會計規范。目前，公認會計規范一般僅限于財務會計領域。世界范圍內，企業財務會計的規范形式主要有會計法律、會計準則和會計制度。

美國的“公認會計原則”（GAAP）、國際會計準則理事會（IASB）的“國際財務報告準則”（IFRS）會計法、會計準則和會計制度都是我國會計規范體系的重要組成部分，是會計工作和會計行為的規范。1.2會計理論體系2）公認會計規范17公認會計規范通常是一個泛指的概念，在西方發達國家，美國的“公認會計原則”（GAAP）就是一種有代表性的公認會計規范。國際會計準則理事會（IASB）制定和發布的“國際財務報告準則”（IFRS），也是一種公認會計規范。公認會計規范通常是一個泛指的概念，在西方發達國家，美國的“公181.2會計理論體系會計法律作為經濟法律的一部分，既可以單獨成法，又可并入其他經濟法律之中。會計準則在形式上要求有一定的權威機構（組織）頒布，并應當具有成文即書面的內容。會計制度可以是由政府有關部門制定的行政法規，也可以是企業制定的、主要規范財務會計處理程序和各項業務處理的規定。1.2會計理論體系會計法律作為經濟法律的一部分191.2會計理論體系1.2.3會計基本理論1）會計基本理論的含義和內容會計基本理論是一套以會計目標為中心，相互關聯、協調一致的概念體系。

為了更好地理解會計基本理論及其相關概念之間的關系，需做一下三點說明：（1）會計目標是會計規范中責任要求的進一步歸納、概括、綜合和抽象。1.2會計理論體系1.2.3會計基本理201.2會計理論體系

（2）企業的會計目標最初是由投資者、債權人、政府機構和企業管理部門等以他們各自需求的形式提出來的。確定會計目標時，必然要充分考慮現代會計的本質特征，以現代會計的本質特征為標準進行篩選。

（3）目標確定后，就要考慮實現它的技術方法問題。1.2會計理論體系（2）企業的會計目標最21

圖１-３1會計信息質量的層次結構圖１-３1會計信息質量的層次結構221.2會計理論體系

2）會計基本理論的作用（1）指導會計規范的制定和形成，協調各項具體的會計規范之間的關系。（2）啟迪企業會計人員靈活、準確地運用各種會計規范，高效率地開展會計實務。（3）加深對會計實務的了解促進對會計理論的研究。1.2會計理論體系2）會計基本理論的作231.2會計理論體系3）會計定義（1）會計一般不具備生產要素實體管理的特點。（2）會計通常不具備職能管理的特點。（3）在現代企業組織理論中，會計一般都出現在討論直線與參謀人員、直線指揮與參謀系統之間的關系時。1.2會計理論體系3）會計定義241.2會計理論體系（4）有必要考察職能參謀系統中不同的信息渠道，主要區分會計信息、業務統計信息和專業技術信息渠道。（5）會計在現代企業管理中的確存在控制，即在一定條件下進行直線指揮和開展生產要素實體管理的問題。1.2會計理論體系（4）有必要考察職能參謀251.2會計理論體系我國會計界對會計的定義有兩種代表性的觀點，即“信息系統論”和“管理活動論”。根據會計在現代企業組織結構中的地位，我們認為，會計本質上是一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。按照系統的功效不同，會計信息系統可以分為四個層次：會計信息傳遞系統、會計信息處理系統、會計信息解釋和分析系統、會計信息調節系統。1.2會計理論體系我國會計界對會計的定義有兩種261.2會計理論體系4）會計職能（1）反映經濟活動，評價經營業績。（2）預測經營前景，參與管理決策。（3）控制經濟過程，監督經濟業務。在會計上述三方面職能中，反映和控制是會計的基本職能。1.2會計理論體系4）會計職能271.2會計理論體系5）會計對象企業經營資金運動是會計予以反映和控制的對象，即人們常說的會計對象。（1）企業過去或已完成的經營資金運動與未來的經營資金運動。（2）會計反映和控制的對象與會計信息系統加工處理的對象。（3）政府機構、非營利組織的會計對象。1.2會計理論體系5）會計對象281.2會計理論體系6）會計要素會計要素可以理解為會計對象的具體化，即把企業的資金運動具體化為若干個用會計特有的術語加以表達的部分。根據企業過去（或已發生）經營資金循環周轉的具體內容，財務會計的要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和盈利。1.2會計理論體系6）會計要素291.2會計理論體系7）會計目標會計目標是會計的本質特征和經濟管理需要綜合作用的結果，可表述為會計為誰服務、服務的項目和內容有哪些、服務的質量標準如何等三方面的內容。（1）企業會計的服務對象會計的主要服務對象基本上局限于與企業有利害關系的群體，包括企業本身，具體是指投資者、債權人、政府（如稅務部門）、企業管理部門等。1.2會計理論體系7）會計目標301.2會計理論體系（2）企業會計的服務項目和內容聯系會計的基本職能，企業會計的服務項目歸納起來主要有兩個：一是提供會計信息；二是運用會計信息實行控制。（3）會計的服務質量標準會計服務的質量標準可從兩個方面來看：一方面是會計所提供信息的質量標準；另一方面是會計控制的質量標準。1.2會計理論體系（2）企業會計的服務項目31

1.3會計理論的發展

1.3.1

會計理論發展的主要動力

1）有效資本市場的發展法瑪（Fama）認為，有效市場應具備的充分條件是：（1）市場無阻力，即不存在交易成本和政府稅收，所有資產都可進入市場交易，且資產無限可分；（2）所有的市場參與者都能平等地獲取可以得到的信息，并且無需花費任何成本；1.3會計理論的發展

1.3.1會計321.3會計理論的發展（3）所有交易者對于所獲得的信息的含義有著相同的期望，參加市場交易的個人都是理性的。對有效市場假設檢驗通常分為弱式檢驗、半強式檢驗和強式檢驗三大類。1.3會計理論的發展（3）所有交易者對于所獲33強式有效市場強式有效市場的證券價格充分且迅速地反映市場上的所有信息（包括未公開的內幕信息），它真正代表公司的投資價值，從而體現證券市場合理配置資源的功能，因此，投資者無法以任何信息獲得超額利潤。

強式有效市場描述的是一個理想狀態：即證券價格根據所有信息（公開的和內幕的）自動作出充分反應與調整。企業信息不會影響證券價格，因為它披露的企業信息已經作為有用信息反映在股票價格之中，所以，會計信息披露對強式有效市場毫無意義，利用內幕信息從事交易的人無利可圖。強式有效市場強式有效市場的證券價格充分且迅速地反映市場上的所34半強式有效市場半強式有效市場的證券價格反映了一切公開可以得到的信息，包括與現在和過去證券價格有關的信息。企業信息的披露會引起證券價格的波動。一般來說，只有相當成熟的證券市場，投資者普遍具有理性，信息披露制度充分完善，并具有一批高素質的投資咨詢機構，才能成為半強式有效市場。在半強式有效市場，投資者利用可以公開獲得的信息進行交易，只能獲得平均投資回報率。若在企業報告信息公布之前就得到它（即內幕信息），就能在證券價格作出調整前就選定投資方向，從而獲得超額利潤。內幕信息交易是半強式有效市場面對的重要問題。半強式有效市場半強式有效市場的證券價格反映了一切公開可以得到35半強式有效市場弱式有效的證券市場，所有歷史價格或收益的信息均已體現在股票價格之中。價格充分反映了歷史上一系列交易中所包含的信息。股票價格的波動只是對“新”信息的反映。而新信息是不可預測的、隨機的，證券價格沒有任何規律可循。股票價格市場上的隨機波動不僅不是市場無效率的表現，相反它是對不可預測的新信息迅速、有效的反映。弱式有效市場揭示了新的信息會在發布瞬間充分地反映在證券價格中，部分投資者可以憑借其信息優勢地位，可以利用未公開的內幕和目前已公開的信息賺取超額利潤。因而弱式有效市場存在著最大也是最多的可乘之機。半強式有效市場弱式有效的證券市場，所有歷史價格或收益的信息均361.3會計理論的發展2）新的組織設計和組織契約重要性的凸現新的組織設計不僅要求有新的會計和控制系統，而且還產生了許多新的會計理論問題需要加以研究。在會計理論研究中，組織契約重要性的凸現是推進會計理論發展的一個重要因素。1.3會計理論的發展2）新的組織設計和組織契371.3會計理論的發展3）會計準則市場的變化全球資本市場和信息經濟在發展的同時也對會計準則提出了挑戰。4）相關理論和技術的發展相關科學理論和技術的發展大大促進了會計理論的研究，推動了會計理論的繁榮。1.3會計理論的發展3）會計準則市場的變化381.3會計理論的發展1.3.2

會計理論發展的主要方面1）引入經濟機制中的信息不對稱通過對企業存在的逆向選擇和道德風險因素的分析，對利用會計管制的力量控制逆向選擇和道德風險有了許多新的認識。2）關于會計信息披露與理性投資決策的研究信息披露有助于抑制逆向選擇問題。3）關于會計行為與契約關系的研究由于契約的不完全性和剛性，對不同契約條件下經理會計行為的研究有了較大的進展。1.3會計理論的發展1.3.2會計理論發39本章小結會計理論是由特定概念和方法所構成的邏輯體系。會計理論反映了會計實務的本質和特征，揭示了會計信息系統運行發展的規律會計理論一般分為會計規范和基本會計理論基本會計理論是一套以會計目標為中心的概念體系新理論及實務發展不斷推動會計理論的完善本章小結會計理論是由特定概念和方法所構成的邏輯體系。會計理論40本章思考會計理論的基本功能如何在實務中體現？舉例說明。會計實務、會計規范和基本會計理論之間有何關系？如何理解會計目標在基本會計理論中的核心地位？現在會計理論研究的新領域主要有哪些？本章思考會計理論的基本功能如何在實務中體現？舉例說明。41授課教師：李傳琪授課班級：08會計學會計理論

授課學期：2010-2011(2)授課教師：李傳琪會計理論

授課學期：2010-2011(2授課內容：本課程主要介紹財務會計理論體系，主要包含：１、基礎理論－財務會計的概念結構及方法２、實務運用理論－資產、損益、報告理論３、理論前沿－經濟學和管理學理論在會計理論中的發展參考書名：

1.

《會計理論》.葛家澍.復旦大學出版社.2007.32.《財務會計理論》.斯科特（著），陳漢文譯，機械工業出版社，2006年3.《現代西方會計理論》.葛家澍，林志軍，廈門大學出版社，2006年課程說明授課內容：本課程主要介紹財務會計理論體系，主要包含：課程43課程教學計劃授課計劃授課內容1第1章會計理論概述2第2章現代會計理論研究方法3-5第3章財務會計概念結構6-8第4章資產計價理論9-10第5章收益確認與計量理論11-12第6章財務報告理論13-14第7章資本市場與會計信息決策有用性14-15第8章契約關系與管理層會計行為課程教學計劃授課計劃授課內容1第1章會計理論概述2第2章441.平時成績：約40％其中：考勤＋平時作業成績＋課堂表現

＝10％＋25％＋5％＝40％說明:(1)考勤:遲到或早退1次－2分；曠課1次－5分；滿勤得10分。（可以為負值） (2)平時作業成績:1次不交－5分；每次作業加權評分A=23-25分；B=20-22分；C=17-19分；D=15-16分；E=0～14分。（可以為負值）

（3）課堂表現：課堂回答問題正確，每次＋5分；無記錄或回答錯誤0分。2.期末成績：約60％成績評定1.平時成績：約40％成績評定45第一章

會計理論概述第一章

會計理論概述學習目標掌握會計理論的含義及其功能熟悉傳統的會計理論體系理解會計規范的內容及形式理解會計理論的基本概念了解會計理論的發展學習目標掌握會計理論的含義及其功能471.1會計理論的含義和功能

1.1.1會計發展的主要階段1）古代會計15世紀以前的會計實踐活動被習慣稱為古代會計。古代會計是以官廳會計為主的，民間會計僅居于非常次要的地位。2）近代會計復式簿記系統的產生是一個劃時代的革命，是會計發展史上的一個里程碑。近代會計就是從運用復式簿記開始的。1.1會計理論的含義和功能

1.1.1會計發481.1會計理論的含義和功能3）現代會計現代會計是20世紀50年代以后，在發達的市場經濟國家特別是在美國發展和完善起來的。其形成和發展主要表現在兩個方面：（1）會計的工藝與現代電子計算和信息技術結合，會計由手工簿記系統發展為電子數據處理系統和網絡系統。（2）會計的理論、方法隨著企業內部和外部對會計信息的不同要求而分化為兩個子系統：一是財務會計；二是管理會計。1.1會計理論的含義和功能3）現代會計491.1會計理論的含義和功能1.1.2會計理論的含義美國會計學會（AAA）：會計理論更多地體現為基本概念框架。莫斯特（KennethS.Most）：會計理論由對來自實務的原則和方法程序的系統表述所組成。德里克森（EldonS.Hendriksen）：會計理論是以一套廣泛適用的原則作為形式而進行的邏輯推理。葛家澍：會計理論以闡述會計概念框架為中心議題。1.1會計理論的含義和功能1.1.2會計理論的501.1會計理論的含義和功能1.1.3會計理論的功能1）信息傳遞和經驗總結功能

會計理論包含關于現實存在會計實務的信息知識和對該項十五活動的描述，起信息搜集傳播和經驗歸納總結的效用。2）解釋和評價功能為什么現存的會計實務會被采用，它是如何產生的，實效又如何，都可借助會計理論給予回答。1.1會計理論的含義和功能1.1.3會計理論的511.1會計理論的含義和功能3）預見和實踐功能會計理論不只是解釋會計實務在一定時期內如何進行、產生何種作用，而且還要預見會計實務中將要產生的新現象和新問題，并預測會計實務的發展趨勢和前景。1.1會計理論的含義和功能3）預見和實踐功能52

會計理論政治因素經濟狀況會計政策制定審計作用：會計實務實務與會計規則的符合（控制功能）用戶主流會計數據和會計報告次流圖1-1財務會計環境

圖1-1財務會計環531.2會計理論體系

1.2.1會計理論體系的層次劃分

會計理論體系可以理解為會計理論中各個概念或要素組成的體系。會計理論體系內部存在層次性的問題，會計理論層次的劃分，主要取決于理論說明對象和說明方式的差別。傳統的會計理論體系一般可劃分為兩個層次：會計規范和會計基本理論。1.2會計理論體系

1.2.1會計理論54圖1—2會計理論結構圖1—2會計理論結構551.2會計理論體系1.2.2會計規范1）會計規范的含義和種類會計規范就是會計實踐活動中應當遵循的法則、規則、典范、范例或管理。按其功能的不同，會計規范的內容也可以分為兩大部分：目的性規范和方法程序性規范。1.2會計理論體系1.2.2會計規范561.2會計理論體系目的性規范——提出責任要求，明確會計人員在開展某一特定會計實務時所擔負的責任。方法程序性規范——提出技術要求，規定會計人員在開展該項會計實務時所能采用或可供選用的方法程序。會計規范多種多樣，財務會計有財務會計的規范，成本會計和管理會計等也有各自的會計規范。1.2會計理論體系目的性規范——提出責任要求，571.2會計理論體系2）公認會計規范公認會計規范是得到重大權威支持，既有權威性又有公認性的會計規范。目前，公認會計規范一般僅限于財務會計領域。世界范圍內，企業財務會計的規范形式主要有會計法律、會計準則和會計制度。

美國的“公認會計原則”（GAAP）、國際會計準則理事會（IASB）的“國際財務報告準則”（IFRS）會計法、會計準則和會計制度都是我國會計規范體系的重要組成部分，是會計工作和會計行為的規范。1.2會計理論體系2）公認會計規范58公認會計規范通常是一個泛指的概念，在西方發達國家，美國的“公認會計原則”（GAAP）就是一種有代表性的公認會計規范。國際會計準則理事會（IASB）制定和發布的“國際財務報告準則”（IFRS），也是一種公認會計規范。公認會計規范通常是一個泛指的概念，在西方發達國家，美國的“公591.2會計理論體系會計法律作為經濟法律的一部分，既可以單獨成法，又可并入其他經濟法律之中。會計準則在形式上要求有一定的權威機構（組織）頒布，并應當具有成文即書面的內容。會計制度可以是由政府有關部門制定的行政法規，也可以是企業制定的、主要規范財務會計處理程序和各項業務處理的規定。1.2會計理論體系會計法律作為經濟法律的一部分601.2會計理論體系1.2.3會計基本理論1）會計基本理論的含義和內容會計基本理論是一套以會計目標為中心，相互關聯、協調一致的概念體系。

為了更好地理解會計基本理論及其相關概念之間的關系，需做一下三點說明：（1）會計目標是會計規范中責任要求的進一步歸納、概括、綜合和抽象。1.2會計理論體系1.2.3會計基本理611.2會計理論體系

（2）企業的會計目標最初是由投資者、債權人、政府機構和企業管理部門等以他們各自需求的形式提出來的。確定會計目標時，必然要充分考慮現代會計的本質特征，以現代會計的本質特征為標準進行篩選。

（3）目標確定后，就要考慮實現它的技術方法問題。1.2會計理論體系（2）企業的會計目標最62

圖１-３1會計信息質量的層次結構圖１-３1會計信息質量的層次結構631.2會計理論體系

2）會計基本理論的作用（1）指導會計規范的制定和形成，協調各項具體的會計規范之間的關系。（2）啟迪企業會計人員靈活、準確地運用各種會計規范，高效率地開展會計實務。（3）加深對會計實務的了解促進對會計理論的研究。1.2會計理論體系2）會計基本理論的作641.2會計理論體系3）會計定義（1）會計一般不具備生產要素實體管理的特點。（2）會計通常不具備職能管理的特點。（3）在現代企業組織理論中，會計一般都出現在討論直線與參謀人員、直線指揮與參謀系統之間的關系時。1.2會計理論體系3）會計定義651.2會計理論體系（4）有必要考察職能參謀系統中不同的信息渠道，主要區分會計信息、業務統計信息和專業技術信息渠道。（5）會計在現代企業管理中的確存在控制，即在一定條件下進行直線指揮和開展生產要素實體管理的問題。1.2會計理論體系（4）有必要考察職能參謀661.2會計理論體系我國會計界對會計的定義有兩種代表性的觀點，即“信息系統論”和“管理活動論”。根據會計在現代企業組織結構中的地位，我們認為，會計本質上是一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。按照系統的功效不同，會計信息系統可以分為四個層次：會計信息傳遞系統、會計信息處理系統、會計信息解釋和分析系統、會計信息調節系統。1.2會計理論體系我國會計界對會計的定義有兩種671.2會計理論體系4）會計職能（1）反映經濟活動，評價經營業績。（2）預測經營前景，參與管理決策。（3）控制經濟過程，監督經濟業務。在會計上述三方面職能中，反映和控制是會計的基本職能。1.2會計理論體系4）會計職能681.2會計理論體系5）會計對象企業經營資金運動是會計予以反映和控制的對象，即人們常說的會計對象。（1）企業過去或已完成的經營資金運動與未來的經營資金運動。（2）會計反映和控制的對象與會計信息系統加工處理的對象。（3）政府機構、非營利組織的會計對象。1.2會計理論體系5）會計對象691.2會計理論體系6）會計要素會計要素可以理解為會計對象的具體化，即把企業的資金運動具體化為若干個用會計特有的術語加以表達的部分。根據企業過去（或已發生）經營資金循環周轉的具體內容，財務會計的要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和盈利。1.2會計理論體系6）會計要素701.2會計理論體系7）會計目標會計目標是會計的本質特征和經濟管理需要綜合作用的結果，可表述為會計為誰服務、服務的項目和內容有哪些、服務的質量標準如何等三方面的內容。（1）企業會計的服務對象會計的主要服務對象基本上局限于與企業有利害關系的群體，包括企業本身，具體是指投資者、債權人、政府（如稅務部門）、企業管理部門等。1.2會計理論體系7）會計目標711.2會計理論體系（2）企業會計的服務項目和內容聯系會計的基本職能，企業會計的服務項目歸納起來主要有兩個：一是提供會計信息；二是運用會計信息實行控制。（3）會計的服務質量標準會計服務的質量標準可從兩個方面來看：一方面是會計所提供信息的質量標準；另一方面是會計控制的質量標準。1.2會計理論體系（2）企業會計的服務項目72

1.3會計理論的發展

1.3.1

會計理論發展的主要動力

1）有效資本市場的發展法瑪（Fama）認為，有效市場應具備的充分條件是：（1）市場無阻力，即不存在交易成本和政府稅收，所有資產都可進入市場交易，且資產無限可分；（2）所有的市場參與者都能平等地獲取可以得到的信息，并且無需花費任何成本；1.3會計理論的發展

1.3.1會計731.3會計理論的發展（3）所有交易者對于所獲得的信息的含義有著相同的期望，參加市場交易的個人都是理性的。對有效市場假設檢驗通常分為弱式檢驗、半強式檢驗和強式檢驗三大類。1.3會計理論的發展（3）所有交易者對于所獲74強式有效市場強式有效市場的證券價格充分且迅速地反映市場上的所有信息（包括未公開的內幕信息），它真正代表公司的投資價值，從而體現證券市場合理配置資源的功能，因此，投資者無法以任何信息獲得超額利潤。

強式有效市場描述的是一個理想狀態：即證券價格根據所有信息（公開的和內幕的）自動作出充分反應與調整。企業信息