行政事業(yè)單位基建財務(wù)管理省級機關(guān)事務(wù)管理局袁海政事業(yè)單位基建財務(wù)管理1第一篇章

基礎(chǔ)知識篇第二篇章

制度規(guī)范(建設(shè))篇第三篇章

實踐操作篇第四篇章

未來展望篇行政事業(yè)單位基建財務(wù)管理第一篇章基礎(chǔ)知識篇行政事業(yè)單位基建財務(wù)管理2基本建設(shè)相關(guān)知識基建會計主要內(nèi)容和特殊性第一篇章

基礎(chǔ)知識篇

基本建設(shè)相關(guān)知識第一篇章基礎(chǔ)知識篇

3一、基本建設(shè)的概念“基本建設(shè)”一詞是1926年4月斯大林在一次報告中提出，其含義是資本建設(shè)或資金建設(shè)。英美等國稱之為固定資本投資或資本支出、日本稱為建設(shè)投資。我國從1950年起正式使用“基本建設(shè)”這個詞，其含義簡單的講，就是以擴大生產(chǎn)能力（或增加工程效益）為目的的綜合經(jīng)濟活動。具體的講，就是建設(shè)單位利用國家預(yù)算撥款、國內(nèi)外貸款、自籌資金以及其他專項資金進行投資，以擴大生產(chǎn)能力、改善工作和生活條件為主要目標(biāo)的新建、擴建、改建等建設(shè)經(jīng)濟活動以及與此相聯(lián)系的其他工作。基本建設(shè)相關(guān)知識

一、基本建設(shè)的概念基本建設(shè)相關(guān)知識

4二、基本建設(shè)的內(nèi)容主要有：

①建筑安裝工程。包括各種土木建筑、礦井開鑿、水利工程建筑、生產(chǎn)、動力、運輸、實驗等各種需要安裝的機械設(shè)備的裝配，以及與設(shè)備相連的工作臺等裝設(shè)工程。

②設(shè)備購置。即購置設(shè)備、工具和器具等。

③其他基本建設(shè)工作?？辈臁⒃O(shè)計、科學(xué)研究實驗、征地、拆遷、試運轉(zhuǎn)、生產(chǎn)職工培訓(xùn)和建設(shè)單位管理工作等。二、基本建設(shè)的內(nèi)容主要有：5三、基本建設(shè)的類型主要包括：

與基建財務(wù)管理相關(guān)的分類方法為按項目續(xù)存情況分類和按項目建設(shè)階段分類。（一）按項目續(xù)存（建設(shè)性質(zhì)）情況，基本建設(shè)項目分為新建項目、擴建項目、改建項目、遷建項目和恢復(fù)項目。新建項目：是從無到有、平地起家的建設(shè)項目；擴建項目：是在原有的基礎(chǔ)上，擴大原有產(chǎn)品的生產(chǎn)能力或增加新的社會基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)功能，再新建的主要生產(chǎn)車間或其他項目工程。改建項目：是在原有的基礎(chǔ)上，對原有設(shè)備、工藝流程進行技術(shù)改造的項目，包括增加一些附屬和輔助車間或生產(chǎn)性工程，以及工業(yè)企業(yè)為改變產(chǎn)品方案而改裝設(shè)備的項目。遷建項目；是原有已建設(shè)的項目，由于各種原因遷到另外的地方建設(shè)的項目?；謴?fù)項目：是指對由于自然、戰(zhàn)爭或其他人為災(zāi)害等原因而遭到毀壞的固定資產(chǎn)進行重建的項目。三、基本建設(shè)的類型主要包括：6（二）按建設(shè)階段不同，建設(shè)項目可以劃分為籌建項目、施工項目、收尾項目、竣工項目、停緩建項目五大類。1、籌建項目是指尚未正式開工，只是進行勘察設(shè)計、征地拆遷、場地平整等為建設(shè)做準(zhǔn)備工作的項目。2、施工項目是指本年正式進行建筑安裝施工活動的建設(shè)項目。包括本年新開工的項目、以前年度開工跨入本年繼續(xù)施工的續(xù)建項目、本年建成投產(chǎn)的項目和以前年度全部停緩建在本年恢復(fù)施工的項目。3、收尾項目是指以前年度已經(jīng)全部建成投產(chǎn)，但尚有少量不影響正常生產(chǎn)的輔助工程或非生產(chǎn)性工程在報告期繼續(xù)施工的項目。4、竣工項目是指整個建設(shè)項目按設(shè)計文件規(guī)定的主體工程和輔助、附屬工程全部建成，并已經(jīng)正式驗收移交生產(chǎn)或使用的項目。建設(shè)項目的全部竣工是建設(shè)項目建設(shè)過程全部結(jié)束的標(biāo)志。5、停緩建項目是指在建設(shè)過程中，受外部環(huán)境、法律規(guī)范約束或項目管理原因，停止建設(shè)或暫緩建設(shè)的項目。受季節(jié)性影響暫停施工的不屬于停緩建項目。（二）按建設(shè)階段不同，建設(shè)項目可以劃分為籌建項目、施工項目、7按建設(shè)用途分類：①生產(chǎn)性建設(shè)項目：工業(yè)建設(shè)、水利建設(shè)、運輸建設(shè)等；②非生產(chǎn)性建設(shè)項目：住宅建設(shè)、衛(wèi)生建設(shè)、公用事業(yè)建設(shè)等。

按建設(shè)規(guī)模分類：按建設(shè)規(guī)模和總投資的大小，可分為大型、中型、小型建設(shè)項目。按建設(shè)用途分類：①生產(chǎn)性建設(shè)項目：工業(yè)建設(shè)、水利建設(shè)、運輸建8四、基本建設(shè)工作程序：根據(jù)國民經(jīng)濟長遠規(guī)劃和布局要求，初步提出建設(shè)項目；對建設(shè)項目進行可行性研究；提出建設(shè)項目計劃任務(wù)書；選定建設(shè)地點；待計劃任務(wù)書批準(zhǔn)后，勘察設(shè)計，購置設(shè)備，組織施工，生產(chǎn)準(zhǔn)備直至竣工驗收交付使用。1.項目建議書階段

2.可行性研究報告階段

3.編制設(shè)計任務(wù)書階段

4.選擇建設(shè)地點5.編制設(shè)計文件6.做好施工準(zhǔn)備工作

7.全面工作8.竣工驗收

9.項目后評價階段

四、基本建設(shè)工作程序：9基建會計是以基本建設(shè)投資項目為會計主體，以項目資金運動為會計核算對象，反映和監(jiān)督投資項目資金來源和運用以及所形成的資產(chǎn)情況的一種專業(yè)會計。一、基建會計的核算內(nèi)容基建會計以建設(shè)項目為會計核算主體，其會計核算內(nèi)容主要是項目的資金來源和資金的運用。（一）項目資金來源一是基建撥款二是接受社會捐贈等形成項目公積金三是項目負債四是其他資金來源（二）項目資金運用項目的資金運用是指項目資金用到哪個具體的方面，主要包括構(gòu)成項目成本的建筑安裝工程支出、待攤投資、固定資產(chǎn)和不構(gòu)成項目成本的待核銷基建支出。

另外，建設(shè)期間的貨幣資金、往來款項、結(jié)余資金以及基建收入等也是基建會計的核算內(nèi)容?；〞嬛饕獌?nèi)容和特殊性

基建會計是以基本建設(shè)投資項目為會計主體，以項目資金運動為會計10二、基建會計的特殊性（一）會計主體特殊性企業(yè)會計、行政事業(yè)單位的會計主體一般為法人單位，而基建會計的會計主體則是一個獨立會計核算的建設(shè)項目（二）會計分期特殊性企業(yè)會計、行政事業(yè)單位的會計分期一般以一個會計年度為會計分期，是以時間作為分期標(biāo)準(zhǔn)的；基建會計分期則以一個投資項目的竣工期限為會計分期。（三）會計等式特殊性企業(yè)會計的基本等式為“資產(chǎn)=負載+所有者權(quán)益和收入-費用=利潤”；行政事業(yè)單位會計的基本等式為“資產(chǎn)=負載+凈資產(chǎn)和收入-費用=結(jié)余”，基建會計兩個等式表示：1.資金來源=資金占用；2.資金來源-資金使用=資金結(jié)余。（四）會計處理與財務(wù)管理緊密結(jié)合二、基建會計的特殊性11一、立項審批制度基本建設(shè)項目按照國家的有關(guān)規(guī)定，由建設(shè)單位向同級人民政府的有關(guān)部門提出申請審批項目投資計劃，其基本辦事程序為：規(guī)劃許可證（建設(shè)規(guī)劃部門）→項目建議書或可行性研究報告（委托有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)辦理）→環(huán)境影響評價書（環(huán)保部門）→可行性研究報告批復(fù)（項目投資的主管部門）→初步設(shè)計（設(shè)計單位）→初步設(shè)計審查（專家委員會或?qū)＜医M）→初步設(shè)計審批（規(guī)劃部門）→下達投資計劃（發(fā)展與改革委員會）→施工圖設(shè)計（設(shè)計單位）→投資預(yù)算審查（財政部門）→招標(biāo)（招標(biāo)部門）→開工報告審批（建設(shè)主管部門）。發(fā)展與改革委員會批準(zhǔn)的投資計劃是項目投資設(shè)計和預(yù)算控制的最高限額，是辦理竣工財務(wù)決算的依據(jù)。當(dāng)項目在建設(shè)過程中，投資額超過批準(zhǔn)投資計劃的10%時，建設(shè)單位必須向批準(zhǔn)投資計劃的發(fā)展與改革委員會提出申請，追加投資計劃。第二篇章

制度規(guī)范(建設(shè))篇

一、立項審批制度第二篇章制度規(guī)范(建設(shè))篇

12《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金項目?！北仨氄袠?biāo)項目的具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)由各級人民政府發(fā)展規(guī)劃部門會同人民政府的有關(guān)部門制定，報同級人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。建設(shè)部等國家主管部門制定了《建設(shè)工程設(shè)計招投標(biāo)管理辦法》、《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招投標(biāo)管理辦法》、《工程建設(shè)項目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《工程建設(shè)項目勘察設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《工程建設(shè)項目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》等一系列的招標(biāo)制度?！吨腥A人民共和國政府采購法》規(guī)定：各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)行為，要實行政府采購。其工程包括建筑物和建筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。上述《招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購法》對建設(shè)項目存在交叉規(guī)范的情形，建設(shè)單位可根據(jù)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的協(xié)調(diào)情況，確定工程項目或政府采購。二、招投標(biāo)與政府采購制度

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條規(guī)定：“在中華人民共和國境13《中華人民共和國建筑法》規(guī)定：國家推行建筑工程監(jiān)理制度。實行監(jiān)理的建筑工程，由建設(shè)單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)條件的工程監(jiān)理單位監(jiān)理，建設(shè)單位與其委托的工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)簽訂書面委托監(jiān)理合同，工程監(jiān)理單位不得轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)。工程監(jiān)理單位不履行合同約定的監(jiān)理義務(wù)，給建設(shè)單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；與承包單位串通，為承包單位謀取非法利益，給建設(shè)單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)與承包單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。三、監(jiān)理制度

《中華人民共和國建筑法》規(guī)定：國家推行建筑工程監(jiān)理制度。實行14《中華人民共和國建筑法》規(guī)定：建筑工程的發(fā)包單位與承包單位應(yīng)當(dāng)依法訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。發(fā)包單位和承包單位應(yīng)當(dāng)全面履行合同約定的義務(wù)，不按合同約定履行義務(wù)的，依法承擔(dān)違約責(zé)任。建筑工程項目涉及各個經(jīng)濟實體的經(jīng)濟利益關(guān)系，都應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，主要有建設(shè)咨詢合同、設(shè)計合同、施工合同、監(jiān)理合同、采購合同等，這些合同時具體項目支出的重要依據(jù)。四、合同制度

《中華人民共和國建筑法》規(guī)定：建筑工程的發(fā)包單位與承包單位應(yīng)15基礎(chǔ)建設(shè)項目“三算”是指項目概算、預(yù)算、和竣工財務(wù)決算，以“三算”為主線，開展基本建設(shè)財務(wù)管理，做到概算控制決算、預(yù)算控制決算。1、項目概算是建設(shè)單位在初步設(shè)計階段，委托設(shè)計單位根據(jù)可行性研究報告編制初步設(shè)計項目概算，報經(jīng)當(dāng)?shù)匕l(fā)展與改革會審查并征求財政、行業(yè)主管部門意見后批準(zhǔn)投資計劃，作為項目施工圖設(shè)計和項目預(yù)算編制的依據(jù)，是項目投資的最高控制限額。

2、項目預(yù)算是項目建設(shè)單位，根據(jù)設(shè)計確定的項目施工圖，委托工程咨詢機構(gòu)編制，經(jīng)財政部門審查同意，在施工圖設(shè)計階段形成，作為工程招標(biāo)標(biāo)底和財政項目撥款的投資限額?！吨腥A人民共和國預(yù)算法》及《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》規(guī)定：經(jīng)濟建設(shè)支出包括用于經(jīng)濟建設(shè)的基本建設(shè)投資支出，各單位要認(rèn)真編制預(yù)算，報同級財政部門審查。財政部印發(fā)了《中央基本建設(shè)投資項目預(yù)算編制暫行辦法》，進一步明確了項目預(yù)算編制和管理，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守。3、項目決算是項目建設(shè)單位根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，在項目竣工驗收交付使用時形成的工程竣工財務(wù)決算報告，它反映建設(shè)項目的總成本和資金來源以及遵守基本建設(shè)管理情況的全面財務(wù)信息。建設(shè)項目的總成本包括竣工項目的直接成本和待攤投資的間接成本?？⒐ろ椖拷ㄖ惭b成本確定，一般由施工單位編制竣工結(jié)算書，再由建設(shè)單位委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)審核，并經(jīng)施工單位與建設(shè)單位的共同確認(rèn)項目結(jié)算造價，形成工程直接成本，通常叫竣工“結(jié)算”，政府性投資項目的結(jié)算造價要報經(jīng)財政部門審核后支付；基建項目的間接成本按照一定的的分配方法，分?jǐn)偟礁鱾€工程的具體項目，與直接成本共同構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的價值，成為竣工財務(wù)決算的主體內(nèi)容?；椖康目⒐へ攧?wù)決算由建設(shè)單位編制，通過審計確定交付資產(chǎn)價值和資金來源及其運用情況，政府性投資項目的竣工財務(wù)決算要報財政部門審批；企業(yè)投資項目竣工財務(wù)決算，應(yīng)按企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的審批程序和權(quán)限辦理。五、“三算”審批制度

基礎(chǔ)建設(shè)項目“三算”是指項目概算、預(yù)算、和竣工財務(wù)決算，以“16《國有建設(shè)單位會計制度》《基建財務(wù)管理規(guī)定》

兩個重要制度適用范圍？不一樣《局機關(guān)工程項目財務(wù)管理暫行辦法》《國有建設(shè)單位會計制度》17一、基建賬簿設(shè)置及賬務(wù)處理二、概預(yù)算的控制工作三、年度固定資產(chǎn)投資投資決算報表編制工作

四、竣工財務(wù)決算的編制工作第三篇章

實踐操作篇

一、基建賬簿設(shè)置及賬務(wù)處理第三篇章實踐操作篇

18基本建設(shè)項目工程應(yīng)國家基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定和會計制度，單獨設(shè)立基建賬進行核算?；ㄙ~簿包括：“基建總賬”和“基建明細賬”需要指出的，國家基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)申請設(shè)立單位基本建設(shè)銀行賬戶，進行單獨核算。（一）基建賬簿設(shè)置

基本建設(shè)項目工程應(yīng)國家基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定和會計制度，單獨設(shè)19

會計科目表

1.一般情況下，單位就可以要根據(jù)國有建設(shè)單位會計制度的科目表設(shè)置科目。在上列會計科目，如果建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項的，可以不設(shè)。

2.特殊情況下，建設(shè)單位可以根據(jù)實際需要，增刪下列會計科目：（1）個別大型自營建設(shè)單位，可以增設(shè)“221工程施工”、“223施工管理費”、“225待攤費用”、“215低值易耗品”、“216周轉(zhuǎn)材料”、“217臨時設(shè)施”等有關(guān)科目，并將“庫存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總賬科目進行核算。（2）經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下設(shè)置“本年維護費撥款”明細科目。實行停、緩建維護費貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“307停緩建維護費借款”科目。實行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“222自立生產(chǎn)支出”、“402自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細科目。（3）采用實際成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。（二）基建賬會計科目設(shè)置請看

（二）基建賬會計科目設(shè)置請看20（三）基建賬務(wù)處理

略（四）每月報表每月月末要編制資金平衡表和基建投資表（三）基建賬務(wù)處理21二、概預(yù)算的控制工作

預(yù)算審批表工程支付申請表質(zhì)保金支付申請單二、概預(yù)算的控制工作

預(yù)算審批表工程支付申請表質(zhì)保金支付申請22本報表統(tǒng)計所有行政事業(yè)單位（含比照事業(yè)單位管理的社會團體，不含駐外機構(gòu)）、國有及國有控股企業(yè)（含工業(yè)、商業(yè)、外貿(mào)、金融等）的固定資產(chǎn)投資項目和非國有單位使用財政性資金進行固定資產(chǎn)投資的項目。具體包括：在建項目（含已安排投資未開工項目）、資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項目、當(dāng)年辦理竣工決算項目、停緩建項目。

三、年度固定資產(chǎn)投資投資決算報表編制工作

本報表統(tǒng)計所有行政事業(yè)單位（含比照事業(yè)單位管理的社會團體，不232011年度固定資產(chǎn)投資決算報表和以前年的決算報表區(qū)別在哪里？第一，從整套報表的名稱看第二，從報表的數(shù)量看第三，從統(tǒng)計范圍強調(diào)2點：1、報表是統(tǒng)計表，不是決算審批表2、這次的報表不只是基建投資，包括房地產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)的投資等等2011年度固定資產(chǎn)投資決算報表和以前年的決算報表區(qū)別在哪里24（一）竣工財務(wù)決算的意義基本建設(shè)項目完成以后，按照國家有關(guān)規(guī)定必須辦理竣工驗收，并編報竣工財務(wù)決算。它是竣工驗收報告的重要組成部分，綜合反映竣工項目的財務(wù)管理情況和財務(wù)狀況，為檢查竣工項目設(shè)計概預(yù)算和基本建設(shè)投資計劃的執(zhí)行情況，分析和考核投資效果提供基礎(chǔ)資料，是辦理交付使用資產(chǎn)驗收和移交的依據(jù)。進行基本建設(shè)竣工決算有著十分重要的作用。1．基本建設(shè)竣工財務(wù)決算是綜合、全面反映建設(shè)單位基本建設(shè)成果和財務(wù)狀況的重要措施。2．基本建設(shè)竣工財務(wù)決算是考核基本建設(shè)投資計劃、概預(yù)算執(zhí)行情況及分析投資效果的重要手段。3．基本建設(shè)竣工財務(wù)決算是辦理交付使用資產(chǎn)移交的依據(jù)。四、竣工財務(wù)決算的編制工作

（一）竣工財務(wù)決算的意義四、竣工財務(wù)決算的編制工作

25（二）編制竣工財務(wù)決算的范圍建設(shè)項目無論大小，凡已完成建設(shè)活動、具備驗收交付使用條件的都要按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算。對于包括兩個或兩個以上單項工程的建設(shè)項目，單項工程完工需要提前交付使用的，就先編制單項工程竣工財務(wù)決算，待整個建設(shè)項目全部竣工后還應(yīng)編制該項目的竣工財務(wù)總決算。所有單項工程竣工財務(wù)決算不能代替整個建設(shè)項目的竣工財務(wù)總決算。單項工程竣工但不需要提前交付使用的，可先單獨編制該單項工程的竣工財務(wù)決算，待項目全部竣工后一并編制竣工財務(wù)總決算。（二）編制竣工財務(wù)決算的范圍26（三）編制竣工財務(wù)決算的要求編制竣工財務(wù)決算的基本要求：一是在決算編制中要認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，遵守財經(jīng)紀(jì)律，對國家規(guī)定不準(zhǔn)在基建投資中開支的各項費用不能列入決算；二是編制竣工財務(wù)決算是對建設(shè)項目財務(wù)活動的最終總結(jié)。因此，一定要全面認(rèn)真、實事求是地編制。三是要及時編制竣工財務(wù)決算，保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。凡已竣工建成的項目原則上應(yīng)于竣工后一個月內(nèi)編制出竣工財務(wù)決算，如一個月內(nèi)編制出確有困難，報經(jīng)負責(zé)審批該竣工財務(wù)決算的財政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長期限，但最遲不得超過3個月；四是尾工工程超過項目投資總額概算5％的不能編制項目竣工財務(wù)決算。編制竣工財務(wù)決算是一項重要的、綜合性很強的工作，建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)，從思想上予以重視，從組織人員上予以保證。首先，要提高有關(guān)人員對編制竣工財務(wù)決算重要性的認(rèn)識，善始善終地做好各項工作；其次，應(yīng)臨時成立負責(zé)編制竣工財務(wù)決算的組織機構(gòu)和參加編制竣工財務(wù)決算的有關(guān)人員和負責(zé)人，明確任務(wù)和責(zé)任，按時完成決算編制工作。在決算編制期間，不得抽調(diào)有關(guān)人員從事其他工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，項目建設(shè)機構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離；第三，項目建設(shè)管理機構(gòu)內(nèi)部各部門及有關(guān)人員應(yīng)加強協(xié)作、互相配合，集中精力做好決算編制工作；第四，項目設(shè)計單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時提供有關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。（三）編制竣工財務(wù)決算的要求27（四）編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)編制竣工財務(wù)決算必須建立在可靠的原始資料基礎(chǔ)之上。由于竣工財務(wù)決算是對項目建設(shè)財務(wù)情況的全面總結(jié)，包括的內(nèi)容涉及面較廣。因而，在編制時所依據(jù)的資料也較多，這些資料主要是建設(shè)項目可行性研究報告、初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計資料、建設(shè)項目總概算及其批復(fù)文件、項目建設(shè)過程中概算調(diào)整及批復(fù)文件、標(biāo)底造價有關(guān)文件資料或者經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算、工程承包合同、工程結(jié)算有關(guān)資料(包括竣工后經(jīng)批準(zhǔn)的竣工結(jié)算及批復(fù)文件)、歷年基本建設(shè)投資計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件、內(nèi)部財務(wù)管理制度及辦法。建設(shè)單位在工程建設(shè)過程中，應(yīng)注意積累各種資料，在編制竣工財務(wù)決算前將上述資料、文件搜集齊全，為編制竣工財務(wù)決算做好準(zhǔn)備。編制竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要對各項財產(chǎn)、物資進行一次認(rèn)真、全面、徹底的清理。這是正確編制竣工財務(wù)決算的前提，清理工作主要包括以下內(nèi)容：一是對建設(shè)項目各種檔案資料進行歸集整理，包括建設(shè)項目設(shè)計資料、有關(guān)批準(zhǔn)文件、標(biāo)底、預(yù)算資料、計劃、財務(wù)會計資料，通過搜集歸類整理，一方面為編制竣工財務(wù)決算提供依據(jù)，一方面為驗收移交做好準(zhǔn)備；二是對各項財產(chǎn)物資進行盤點、全面清理。對施工現(xiàn)場和庫存材料物資逐項清點核實，做好施工現(xiàn)場剩余材料物資的回收。各種材料、設(shè)備、工具、器具逐項盤點核實，填列清單，妥善保管。需要處理的，其變價收入要如實入賬。嚴(yán)禁私分各種物資和變價收入。確保各項財產(chǎn)物資的安全；三是對各項債權(quán)、債務(wù)進行清理。各項應(yīng)收款抓緊清理收回，應(yīng)付款及時償還，并做好賬務(wù)處理?；窘ㄔO(shè)收入、竣工結(jié)余資金要按照規(guī)定進行分配，該上交的及時上交，留用的資金如實入賬，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。通過以上清理，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符。在清理過程中，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。（四）編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)28建設(shè)單位竣工財務(wù)決算由竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩部分組成。1．竣工財務(wù)決算報表竣工財務(wù)決算報表主要有以下報表：

(1)封面

(2)基本建設(shè)項目概況表——建竣決01表(3)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表——建竣決02表(4)基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表——建竣決03表(5)基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表——建竣決04表2．竣工財務(wù)決算說明書竣工財務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：(1)基本建設(shè)項目概況。(2)會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債務(wù)債權(quán)的清償情況。(3)竣工結(jié)余資金的分配情況。(4)主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況。(5)基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議。(6)決算與概算的差異和原因分析。(7)需要說明的其他事項。建設(shè)單位竣工財務(wù)決算由竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩292、竣工財務(wù)決算報表格式圖表展示3、竣工財務(wù)決算報表的填列（1）基本建設(shè)項目竣工概況表基本建設(shè)項目竣工概況表綜合反映建成項目的基本情況、項目建設(shè)起止時間、新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、總投資、建設(shè)成本、收尾工程等方面的內(nèi)容。在填報該表時，注意有些欄目中的設(shè)計數(shù)應(yīng)先查對有關(guān)文件，根據(jù)批準(zhǔn)文件填列；生產(chǎn)能力、完成工程量等的實際數(shù)，根據(jù)建設(shè)單位自有的或施工單位提供的統(tǒng)計資料、核算資料填列；對建設(shè)成本、主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)要依據(jù)財務(wù)會計資料計算填列。2、竣工財務(wù)決算報表格式30（2）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表反映竣工項目的全部資金來源和資金占用情況。在編制該表前，應(yīng)先編制項目竣工年度財務(wù)決算。根據(jù)編制的竣工年度財務(wù)決算和歷年財務(wù)決算編制該項目的竣工財務(wù)決算。（2）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表31（3）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表反映建設(shè)項閂建成后新增固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值，作為財產(chǎn)交接的依據(jù)。

A表中各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細表”中相應(yīng)項目的數(shù)字匯總填列。B本表與竣工財務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的數(shù)字相符。（3）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表32（4）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表反映交付使用資產(chǎn)及其價值的明細情況。按交付使用資產(chǎn)類別、品種填列。此表作為辦理資產(chǎn)交接的依據(jù)和接收單位登記資產(chǎn)賬目的依據(jù)，因此，編制此表應(yīng)做到齊全完整、數(shù)字準(zhǔn)確。交付使用資產(chǎn)明細表反映交付使用資產(chǎn)的詳細內(nèi)容。編制時固定資產(chǎn)部分要逐項盤點填列；工具、器具和家具等低值易耗品要分類填列。（4）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表334、竣工財務(wù)決算的報批竣工財務(wù)決算的報批，區(qū)別中央級項目與地方級項目、大中型項目與小型項目。中央級大中型項目和國家確定的重點小型項目竣工財務(wù)決算編制后，先委托投資評審機構(gòu)或經(jīng)財政部門認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機構(gòu)對建設(shè)單位編制的竣工財務(wù)決算進行審核，然后按規(guī)定報有關(guān)部門審批。中央級小型重點基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報主管部門審核，由主管部門報財政部審批；其他項目竣工財務(wù)決算報主管部門審批。中央級大中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批；地方級基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報主管部門簽署意見后，由同級財政部門審批。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制后，應(yīng)按規(guī)定程序報批，經(jīng)批準(zhǔn)的竣工財務(wù)決算才能作為資產(chǎn)交接的依據(jù)。為便于有關(guān)部門審批，建設(shè)單位在上報竣工財務(wù)決算時，應(yīng)同時附報有關(guān)文件資料。在竣工財務(wù)決算審查過程中，對財政部門、主管部門所需資料，建設(shè)單位應(yīng)及時補充提供；對審核過程中所提出的問題，應(yīng)及時予以說明；需要實地調(diào)查的，建設(shè)單位應(yīng)積極予以配合。4、竣工財務(wù)決算的報批34竣工財務(wù)決算說明書1、竣工財務(wù)決算說明書竣工財務(wù)決算說明書要做到內(nèi)容全面、完整，對有關(guān)事項表達清楚，力爭詳細、準(zhǔn)確?？⒐へ攧?wù)決算說明書只對主要情況加以說明，不對所有指標(biāo)都進行分析，要有重點?？⒐へ攧?wù)決算說明書是用來說明建設(shè)成果和財務(wù)狀況，并分析建設(shè)單位的基本建設(shè)投資計劃和基本建設(shè)資金預(yù)算執(zhí)行情況的文字報告。說明書一般包括以下內(nèi)容：建設(shè)依據(jù)、建設(shè)規(guī)模、建成投產(chǎn)能力及主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，建設(shè)的主要經(jīng)過，投資來源和使用情況，計劃和實際執(zhí)行情況。詳細說明報廢損失情況；簡要分析說明投資效果，如建設(shè)工期、工程質(zhì)量、新增生產(chǎn)能力、建設(shè)總成本及節(jié)約或超支的情況、單位生產(chǎn)能力(效益)的建設(shè)成本；結(jié)余資金形成原因，提出處理意見；對項目驗收投產(chǎn)后遺留收尾工程，應(yīng)詳細說明所需要的資金數(shù)額、來源和落實情況；簡要說明財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況和財務(wù)管理工作的經(jīng)驗教訓(xùn)。2、竣工財務(wù)決算的分析指標(biāo)認(rèn)真進行竣工財務(wù)決算分析是基本建設(shè)財務(wù)工作的重要內(nèi)容之一。竣工財務(wù)決算分析的內(nèi)容主要應(yīng)圍繞投資效果來進行?？⒐へ攧?wù)決算說明書35（1）建設(shè)工期根據(jù)竣工工程概況表，將實際建設(shè)工期與計劃建設(shè)工期，或與同類型建設(shè)項目的實際建設(shè)工期進行對比，分析影響工期長短的原因。（2）工程質(zhì)量的分析根據(jù)單項工程施工驗收的有關(guān)技術(shù)文件，具體檢查有多少工程項目符合設(shè)計和施工驗收技術(shù)規(guī)范要求，工程質(zhì)量優(yōu)良率和合格率比重多大，有多少工程項目不符合質(zhì)量要求，報廢工程有多少等。工程質(zhì)量優(yōu)良率，即被評為優(yōu)良的單項工程個數(shù)占全部驗收鑒定單項工程個數(shù)的比重。其計算公式：工程質(zhì)量合格率，即被評為合格的單項工程個數(shù)占全部驗收鑒定單項工程個數(shù)的比重。其計算公式：（3）建設(shè)成本竣工項目的建設(shè)成本分析主要采用以下三個指標(biāo)：建設(shè)總成本、單位生產(chǎn)能力或效益投資、新增生產(chǎn)能力或效益數(shù)量（4）經(jīng)濟效果項目建成投產(chǎn)后經(jīng)濟效益分析，可采用以下三個指標(biāo)：

A達到設(shè)計生產(chǎn)能力情況。B單位產(chǎn)品成本。

C投資回收期。

（1）建設(shè)工期361、關(guān)于建設(shè)單位管理費、業(yè)務(wù)招待費控制標(biāo)準(zhǔn)（1）關(guān)于建設(shè)單位管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支。建設(shè)單位管理費的總額控制數(shù)以項目審批部門批準(zhǔn)的項目投資總概算為基數(shù),并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算。具體計算方法見附件一（詳見附表）。

特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的,須事前報同級財政部門審核批準(zhǔn)。（2）建設(shè)單位管理費用開支的起止時間和計算基數(shù)?；窘ㄔO(shè)財務(wù)制度明確建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算至之日止發(fā)生的管理性開支?？紤]到不少建設(shè)項目前期籌建期間管理性開支沒有渠道，建設(shè)單位管理費修改為：建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支，建設(shè)單位管理費以項目投資總概算為計算基數(shù)。2．關(guān)于業(yè)務(wù)招待費控制標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。其他需要說明的問題

1、關(guān)于建設(shè)單位管理費、業(yè)務(wù)招待費控制標(biāo)準(zhǔn)其他需要說明的問題372、關(guān)于預(yù)留項目工程尾款（1）工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。（《基建財務(wù)制度規(guī)定》第三十四條）（2）財政部門是否可以預(yù)留項目工程尾款。基建財務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒有明確財政性資金是留在建設(shè)單位帳上還是財政國庫上，各地可根據(jù)實際情況掌握；同時5%是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同（協(xié)議）確定。（《解釋通知》第七條）（3）發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣工結(jié)算價款，保留5％左右的質(zhì)量保證（保修）金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費用應(yīng)在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。（《價款結(jié)算辦法》第十四條）2、關(guān)于預(yù)留項目工程尾款383、關(guān)于工程預(yù)付款、工程進度款支付比例（1）關(guān)于工程預(yù)付款A(yù)、包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預(yù)付。計價執(zhí)行《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500—2003）的工程，實體性消耗和非實體性消耗部分應(yīng)在合同中分別約定預(yù)付款比例。

B、在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的一個月內(nèi)或不遲于約定的開工日期前的7天內(nèi)預(yù)付工程款，發(fā)包人不按約定預(yù)付，承包人應(yīng)在預(yù)付時間到期后10天內(nèi)向發(fā)包人發(fā)出要求預(yù)付的通知，發(fā)包人收到通知后仍不按要求預(yù)付，B承包人可在發(fā)出通知14天后停止施工，發(fā)包人應(yīng)從約定應(yīng)付之日起向承包人支付應(yīng)付款的利息（利率按同期銀行貸款利率計），并承擔(dān)違約責(zé)任。（2）關(guān)于工程進度款A(yù)、根據(jù)確定的工程計量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進度款申請，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價款的60％，不高于工程價款的90％向承包人支付工程進度款。按約定時間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進度款同期結(jié)算抵扣。

B、發(fā)包人超過約定的支付時間不支付工程進度款，承包人應(yīng)及時向發(fā)包人發(fā)出要求付款的通知，發(fā)包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可與承包人協(xié)商簽訂延期付款協(xié)議，經(jīng)承包人同意后可延期支付，協(xié)議應(yīng)明確延期支付的時間和從工程計量結(jié)果確認(rèn)后第15天起計算應(yīng)付款的利息（利率按同期銀行貸款利率計）。3、關(guān)于工程預(yù)付款、工程進度款支付比例39（2）關(guān)于工程進度款A(yù)、根據(jù)確定的工程計量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進度款申請，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價款的60％，不高于工程價款的90％向承包人支付工程進度款。按約定時間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進度款同期結(jié)算抵扣。

B、發(fā)包人超過約定的支付時間不支付工程進度款，承包人應(yīng)及時向發(fā)包人發(fā)出要求付款的通知，發(fā)包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可與承包人協(xié)商簽訂延期付款協(xié)議，經(jīng)承包人同意后可延期支付，協(xié)議應(yīng)明確延期支付的時間和從工程計量結(jié)果確認(rèn)后第15天起計算應(yīng)付款的利息（利率按同期銀行貸款利率計）。（2）關(guān)于工程進度款40一、國有建設(shè)單位會計制度的改革展望二、行政會計和基建會計合并核算構(gòu)想第四篇章

未來展望篇

一、國有建設(shè)單位會計制度的改革展望第四篇章未來展望篇

412006年2月15日，39項企業(yè)會計準(zhǔn)則正式發(fā)布，歷經(jīng)3年新會計準(zhǔn)則終于破繭而出，并將于2007年1月1日首先在上市公司中推行。這標(biāo)志著與國際慣例趨同的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系正式建立，是中國會計行業(yè)的里程碑。與中國這種大的會計改革背景不太相稱的是《國有建設(shè)單位會計制度》，該制度1995年10月4日頒布，1996年1月1日開始實施，并在1998年6月8日作出一個補充規(guī)定，此后沒有修改。《國有建設(shè)單位會計制度》核算方式應(yīng)與時俱進，適應(yīng)不斷發(fā)展的會計改革，在中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則接軌的背景下，該制度也應(yīng)與其他會計制度接軌。目前實施的制度與《企業(yè)會計制度》和《行政事業(yè)單位會計制度》相比，會計等式、會計要素、會計科目與會計報表都相差甚遠。《國有建設(shè)單位會計制度》存在的問題一、國有建設(shè)單位會計制度的改革展望

2006年2月15日，39項企業(yè)會計準(zhǔn)則正式發(fā)布，歷經(jīng)3年新42（一）會計科目設(shè)置現(xiàn)行會計制度是將在建工程按照建設(shè)項目支出的功能分為建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資四個一級科目進行核算。表1A工程項目現(xiàn)行科目表工程管理者希望對A工程項目有一個總體的把握，平時最關(guān)心的是該項目已累計完成多少，可能是超支還是節(jié)余，但表1中由于工程項目的實際支出被人為地分散在幾個科目中核算，無法直觀、總括地反映整個項目支出的全貌。因此，應(yīng)將這種以支出功能為綱的分類方法轉(zhuǎn)變?yōu)橐皂椖抗芾頌榫V。表2A項目改進后的科目表（一）會計科目設(shè)置43（二）會計等式問題。制度的會計等式為資金來源=資金占用，當(dāng)前無論《企業(yè)會計制度》還是《行政事業(yè)單位會計制度》都不在使用此等式，《企業(yè)會計制度》會計等式為資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，《行政事業(yè)單位會計制度》會計等式為資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。企業(yè)或行政事業(yè)單位在對外統(tǒng)一報送財務(wù)報告時，最終要將建設(shè)單位這部分會計核算內(nèi)容納入報送范圍，按資金來源=資金占用這一等式核算的建設(shè)單位會計內(nèi)容與企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算內(nèi)容不匹配，不易融為一體。已習(xí)慣資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的外界對這一等式也不容易理解。（三）會計要素問題。國有建設(shè)單位會計制度將會計要素分為資金占用和資金來源兩類。而我國企業(yè)會計制度中會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大類，1998年制定的行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五個會計要素，并據(jù)此在會計科目表中對會計科目進行分類，設(shè)置這幾個會計要素對預(yù)算會計對象從經(jīng)濟關(guān)系和收支對比角度進行分類，比較科學(xué)，與國際通行規(guī)則接近。（四）會計報表問題。由于制度會計等式與企業(yè)、行政事業(yè)單位不同，會計報表的格式也不一樣。（二）會計等式問題。制度的會計等式為資金來源=資金占用44（四）會計報表問題。由于制度會計等式與企業(yè)、行政事業(yè)單位不同，會計報表的格式也不一樣。（四）會計報表問題。由于制度會計等式與企業(yè)、行政事業(yè)單位不同45（一）國庫集中收付下行政事業(yè)單位基建會計核算的問題首先，資金來源無保障，基建會計無法核算。實行國庫集中收付前，財政部門根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)項目預(yù)算和工程進度，將項目的建設(shè)資金撥付到基建賬戶，經(jīng)批準(zhǔn)籌集的建設(shè)資金也按照項目預(yù)算和工程進度結(jié)轉(zhuǎn)到基建賬戶。實行國庫集中收付后，行政事業(yè)單位的基本賬戶改為經(jīng)批準(zhǔn)開設(shè)的零余額賬戶，財政部門要求所有收支通過零余額賬戶辦理，財政基建撥款通過零余額賬戶直接支付到施工單位或材料供應(yīng)商，不再撥付至單位的基建賬戶。單位經(jīng)批準(zhǔn)自行籌集的建設(shè)資金也要求先存入預(yù)算外財政專戶，通過零余額賬戶直接支付到施工單位或材料供應(yīng)商，不得自行結(jié)轉(zhuǎn)到基建賬戶。因而單位基建賬戶實際上沒有資金來源，也很少發(fā)生支出業(yè)務(wù)，已不具備單獨核算的條件。其次，單位預(yù)算不完整，與部門預(yù)算編制要求不相適應(yīng)。部門預(yù)算的核心是解決過去長期存在的單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金不一致的問題，實行一個部門(單位)一本預(yù)算，部門(單位)的各種財政性資金全部在一本預(yù)算中編制，所有收支項目須在預(yù)算中完整地反映出來。而現(xiàn)行的做法是單位的部門預(yù)算中一般不編制基建項目，而由主管部門統(tǒng)一編制。單位零余額賬戶發(fā)生基建收支業(yè)務(wù)后，決算中又必須反映，從而導(dǎo)致預(yù)算、決算不對應(yīng)。再次，單位會計信息不完整，會計報表反映的經(jīng)濟事項不充分。現(xiàn)行財務(wù)、會計制度將單位會計主體人為地劃分為兩種：一種是行政經(jīng)費(事業(yè)經(jīng)費)會計核算，另一種是基本建設(shè)會計核算，從而導(dǎo)致單位的行政經(jīng)費(事業(yè)經(jīng)費)和基建經(jīng)費不能在一個會計主體內(nèi)同時反映。兩套賬的相互分離，都不能完整地反映單位的經(jīng)濟活動全貌，這不符合《會計法》第l條“會計資料真實、完整”的規(guī)定，也不符合《行政單位會計制度》第11條“會計核算應(yīng)當(dāng)以行政單位自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映行政單位自身的各項經(jīng)濟活動”、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》

“會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、基建投資表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等”的規(guī)定。最后，單位資產(chǎn)管理存在困難，會計監(jiān)督作用難以發(fā)揮。由于單位行政經(jīng)費(事業(yè)經(jīng)費)與基本建設(shè)經(jīng)費分別單獨核算，在基建項目竣工決算前，行政經(jīng)費(事業(yè)經(jīng)費)賬戶并不反映基建有關(guān)收支，單位賬面資產(chǎn)小于實際資產(chǎn)，單位財務(wù)也不太關(guān)注基建收支情況，從而使單位資產(chǎn)管理存在漏洞。而且，由于單位基建項目規(guī)模不大、建設(shè)時間不長，基建財務(wù)制度不太健全，加之基建財務(wù)人員以臨時聘用人員居多，會計監(jiān)督作用往往難以真正有效發(fā)揮。二、行政會計和基建會計合并核算構(gòu)想

（一）國庫集中收付下行政事業(yè)單位基建會計核算的問題二、行政會46二、國庫集中收付下行政事業(yè)單位基建會計核算的建議第一，資產(chǎn)類賬戶。增設(shè)“在建工程”一級會計科目，該科目核算單位基本建設(shè)實際發(fā)生但尚未完工項目的支出。行政事業(yè)單位可以參照《國有建設(shè)單位會計制度》有關(guān)科目，根據(jù)需要增設(shè)或修改二級明細科目，如“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等。工程完工后，由“在建工程”轉(zhuǎn)入“基本建設(shè)支出”，并根據(jù)竣工決算等會計資料及時辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，同時分別等額記入“固定資產(chǎn)”、“固定基金”賬戶。該科目年末余額表示尚未完工的投入。第二，負債類賬戶。在現(xiàn)有的“暫存款”或“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目中增加核算內(nèi)容，將單位的預(yù)付工程款和收取的施工單位的保證金、質(zhì)保金、借款等債務(wù)并入上述科目核算。單位預(yù)付的工程款符合支出確認(rèn)條件時，及時轉(zhuǎn)作“基本建設(shè)支出”。借款利息根據(jù)實際情況，分別記入“在建工程”或當(dāng)期費用。第三，凈資產(chǎn)類賬戶。在“結(jié)余”科目下增設(shè)“基建結(jié)余”二級科目，該科目核算已完工項目的資金余額。一般情況下，實行國庫集中收付制度后，由于財政性資金“以支定收”，未用完的額度轉(zhuǎn)為下年度收支來源，該科目年末應(yīng)無余額。以銀行存款方式留存的非財政性資金節(jié)余，年末記入該科目貸方。若工程已完工，該科目的貸方余額行政單位則應(yīng)記入“結(jié)余”的貸方，事業(yè)單位記入“專用基金--修購基金”或“事業(yè)基金--般基金”的貸方。

第四，收入類賬戶。在“撥入經(jīng)費”(“撥入?？睢?科目下增設(shè)“撥入基建款”二級科目，該科目核算單位收到的財政性基建專款。年末該科目余額表示尚未完工工程對應(yīng)的撥入基建款，已完工項目則轉(zhuǎn)入“基建結(jié)余”借方。第五，支出類賬戶。將“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”改為“基本建設(shè)支出”科目，該科目核算年度內(nèi)完工的基建項目的全部支出?？颇抠J方為“在建工程”科目中已完工項目的貸方。二、國庫集中收付下行政事業(yè)單位基建會計核算的建議47

謝謝大家！行政事業(yè)單位基建財務(wù)管理課件48行政事業(yè)單位基建財務(wù)管理省級機關(guān)事務(wù)管理局袁海政事業(yè)單位基建財務(wù)管理49第一篇章

基礎(chǔ)知識篇第二篇章

制度規(guī)范(建設(shè))篇第三篇章

實踐操作篇第四篇章

未來展望篇行政事業(yè)單位基建財務(wù)管理第一篇章基礎(chǔ)知識篇行政事業(yè)單位基建財務(wù)管理50基本建設(shè)相關(guān)知識基建會計主要內(nèi)容和特殊性第一篇章

基礎(chǔ)知識篇

基本建設(shè)相關(guān)知識第一篇章基礎(chǔ)知識篇

51一、基本建設(shè)的概念“基本建設(shè)”一詞是1926年4月斯大林在一次報告中提出，其含義是資本建設(shè)或資金建設(shè)。英美等國稱之為固定資本投資或資本支出、日本稱為建設(shè)投資。我國從1950年起正式使用“基本建設(shè)”這個詞，其含義簡單的講，就是以擴大生產(chǎn)能力（或增加工程效益）為目的的綜合經(jīng)濟活動。具體的講，就是建設(shè)單位利用國家預(yù)算撥款、國內(nèi)外貸款、自籌資金以及其他專項資金進行投資，以擴大生產(chǎn)能力、改善工作和生活條件為主要目標(biāo)的新建、擴建、改建等建設(shè)經(jīng)濟活動以及與此相聯(lián)系的其他工作?；窘ㄔO(shè)相關(guān)知識

一、基本建設(shè)的概念基本建設(shè)相關(guān)知識

52二、基本建設(shè)的內(nèi)容主要有：

①建筑安裝工程。包括各種土木建筑、礦井開鑿、水利工程建筑、生產(chǎn)、動力、運輸、實驗等各種需要安裝的機械設(shè)備的裝配，以及與設(shè)備相連的工作臺等裝設(shè)工程。

②設(shè)備購置。即購置設(shè)備、工具和器具等。

③其他基本建設(shè)工作?？辈臁⒃O(shè)計、科學(xué)研究實驗、征地、拆遷、試運轉(zhuǎn)、生產(chǎn)職工培訓(xùn)和建設(shè)單位管理工作等。二、基本建設(shè)的內(nèi)容主要有：53三、基本建設(shè)的類型主要包括：

與基建財務(wù)管理相關(guān)的分類方法為按項目續(xù)存情況分類和按項目建設(shè)階段分類。（一）按項目續(xù)存（建設(shè)性質(zhì)）情況，基本建設(shè)項目分為新建項目、擴建項目、改建項目、遷建項目和恢復(fù)項目。新建項目：是從無到有、平地起家的建設(shè)項目；擴建項目：是在原有的基礎(chǔ)上，擴大原有產(chǎn)品的生產(chǎn)能力或增加新的社會基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)功能，再新建的主要生產(chǎn)車間或其他項目工程。改建項目：是在原有的基礎(chǔ)上，對原有設(shè)備、工藝流程進行技術(shù)改造的項目，包括增加一些附屬和輔助車間或生產(chǎn)性工程，以及工業(yè)企業(yè)為改變產(chǎn)品方案而改裝設(shè)備的項目。遷建項目；是原有已建設(shè)的項目，由于各種原因遷到另外的地方建設(shè)的項目?；謴?fù)項目：是指對由于自然、戰(zhàn)爭或其他人為災(zāi)害等原因而遭到毀壞的固定資產(chǎn)進行重建的項目。三、基本建設(shè)的類型主要包括：54（二）按建設(shè)階段不同，建設(shè)項目可以劃分為籌建項目、施工項目、收尾項目、竣工項目、停緩建項目五大類。1、籌建項目是指尚未正式開工，只是進行勘察設(shè)計、征地拆遷、場地平整等為建設(shè)做準(zhǔn)備工作的項目。2、施工項目是指本年正式進行建筑安裝施工活動的建設(shè)項目。包括本年新開工的項目、以前年度開工跨入本年繼續(xù)施工的續(xù)建項目、本年建成投產(chǎn)的項目和以前年度全部停緩建在本年恢復(fù)施工的項目。3、收尾項目是指以前年度已經(jīng)全部建成投產(chǎn)，但尚有少量不影響正常生產(chǎn)的輔助工程或非生產(chǎn)性工程在報告期繼續(xù)施工的項目。4、竣工項目是指整個建設(shè)項目按設(shè)計文件規(guī)定的主體工程和輔助、附屬工程全部建成，并已經(jīng)正式驗收移交生產(chǎn)或使用的項目。建設(shè)項目的全部竣工是建設(shè)項目建設(shè)過程全部結(jié)束的標(biāo)志。5、停緩建項目是指在建設(shè)過程中，受外部環(huán)境、法律規(guī)范約束或項目管理原因，停止建設(shè)或暫緩建設(shè)的項目。受季節(jié)性影響暫停施工的不屬于停緩建項目。（二）按建設(shè)階段不同，建設(shè)項目可以劃分為籌建項目、施工項目、55按建設(shè)用途分類：①生產(chǎn)性建設(shè)項目：工業(yè)建設(shè)、水利建設(shè)、運輸建設(shè)等；②非生產(chǎn)性建設(shè)項目：住宅建設(shè)、衛(wèi)生建設(shè)、公用事業(yè)建設(shè)等。

按建設(shè)規(guī)模分類：按建設(shè)規(guī)模和總投資的大小，可分為大型、中型、小型建設(shè)項目。按建設(shè)用途分類：①生產(chǎn)性建設(shè)項目：工業(yè)建設(shè)、水利建設(shè)、運輸建56四、基本建設(shè)工作程序：根據(jù)國民經(jīng)濟長遠規(guī)劃和布局要求，初步提出建設(shè)項目；對建設(shè)項目進行可行性研究；提出建設(shè)項目計劃任務(wù)書；選定建設(shè)地點；待計劃任務(wù)書批準(zhǔn)后，勘察設(shè)計，購置設(shè)備，組織施工，生產(chǎn)準(zhǔn)備直至竣工驗收交付使用。1.項目建議書階段

2.可行性研究報告階段

3.編制設(shè)計任務(wù)書階段

4.選擇建設(shè)地點5.編制設(shè)計文件6.做好施工準(zhǔn)備工作

7.全面工作8.竣工驗收

9.項目后評價階段

四、基本建設(shè)工作程序：57基建會計是以基本建設(shè)投資項目為會計主體，以項目資金運動為會計核算對象，反映和監(jiān)督投資項目資金來源和運用以及所形成的資產(chǎn)情況的一種專業(yè)會計。一、基建會計的核算內(nèi)容基建會計以建設(shè)項目為會計核算主體，其會計核算內(nèi)容主要是項目的資金來源和資金的運用。（一）項目資金來源一是基建撥款二是接受社會捐贈等形成項目公積金三是項目負債四是其他資金來源（二）項目資金運用項目的資金運用是指項目資金用到哪個具體的方面，主要包括構(gòu)成項目成本的建筑安裝工程支出、待攤投資、固定資產(chǎn)和不構(gòu)成項目成本的待核銷基建支出。

另外，建設(shè)期間的貨幣資金、往來款項、結(jié)余資金以及基建收入等也是基建會計的核算內(nèi)容。基建會計主要內(nèi)容和特殊性

基建會計是以基本建設(shè)投資項目為會計主體，以項目資金運動為會計58二、基建會計的特殊性（一）會計主體特殊性企業(yè)會計、行政事業(yè)單位的會計主體一般為法人單位，而基建會計的會計主體則是一個獨立會計核算的建設(shè)項目（二）會計分期特殊性企業(yè)會計、行政事業(yè)單位的會計分期一般以一個會計年度為會計分期，是以時間作為分期標(biāo)準(zhǔn)的；基建會計分期則以一個投資項目的竣工期限為會計分期。（三）會計等式特殊性企業(yè)會計的基本等式為“資產(chǎn)=負載+所有者權(quán)益和收入-費用=利潤”；行政事業(yè)單位會計的基本等式為“資產(chǎn)=負載+凈資產(chǎn)和收入-費用=結(jié)余”，基建會計兩個等式表示：1.資金來源=資金占用；2.資金來源-資金使用=資金結(jié)余。（四）會計處理與財務(wù)管理緊密結(jié)合二、基建會計的特殊性59一、立項審批制度基本建設(shè)項目按照國家的有關(guān)規(guī)定，由建設(shè)單位向同級人民政府的有關(guān)部門提出申請審批項目投資計劃，其基本辦事程序為：規(guī)劃許可證（建設(shè)規(guī)劃部門）→項目建議書或可行性研究報告（委托有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)辦理）→環(huán)境影響評價書（環(huán)保部門）→可行性研究報告批復(fù)（項目投資的主管部門）→初步設(shè)計（設(shè)計單位）→初步設(shè)計審查（專家委員會或?qū)＜医M）→初步設(shè)計審批（規(guī)劃部門）→下達投資計劃（發(fā)展與改革委員會）→施工圖設(shè)計（設(shè)計單位）→投資預(yù)算審查（財政部門）→招標(biāo)（招標(biāo)部門）→開工報告審批（建設(shè)主管部門）。發(fā)展與改革委員會批準(zhǔn)的投資計劃是項目投資設(shè)計和預(yù)算控制的最高限額，是辦理竣工財務(wù)決算的依據(jù)。當(dāng)項目在建設(shè)過程中，投資額超過批準(zhǔn)投資計劃的10%時，建設(shè)單位必須向批準(zhǔn)投資計劃的發(fā)展與改革委員會提出申請，追加投資計劃。第二篇章

制度規(guī)范(建設(shè))篇

一、立項審批制度第二篇章制度規(guī)范(建設(shè))篇

60《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金項目?！北仨氄袠?biāo)項目的具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)由各級人民政府發(fā)展規(guī)劃部門會同人民政府的有關(guān)部門制定，報同級人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。建設(shè)部等國家主管部門制定了《建設(shè)工程設(shè)計招投標(biāo)管理辦法》、《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招投標(biāo)管理辦法》、《工程建設(shè)項目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《工程建設(shè)項目勘察設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)辦法》、《工程建設(shè)項目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》等一系列的招標(biāo)制度?！吨腥A人民共和國政府采購法》規(guī)定：各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)行為，要實行政府采購。其工程包括建筑物和建筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。上述《招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購法》對建設(shè)項目存在交叉規(guī)范的情形，建設(shè)單位可根據(jù)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的協(xié)調(diào)情況，確定工程項目或政府采購。二、招投標(biāo)與政府采購制度

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條規(guī)定：“在中華人民共和國境61《中華人民共和國建筑法》規(guī)定：國家推行建筑工程監(jiān)理制度。實行監(jiān)理的建筑工程，由建設(shè)單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)條件的工程監(jiān)理單位監(jiān)理，建設(shè)單位與其委托的工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)簽訂書面委托監(jiān)理合同，工程監(jiān)理單位不得轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)。工程監(jiān)理單位不履行合同約定的監(jiān)理義務(wù)，給建設(shè)單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；與承包單位串通，為承包單位謀取非法利益，給建設(shè)單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)與承包單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。三、監(jiān)理制度

《中華人民共和國建筑法》規(guī)定：國家推行建筑工程監(jiān)理制度。實行62《中華人民共和國建筑法》規(guī)定：建筑工程的發(fā)包單位與承包單位應(yīng)當(dāng)依法訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。發(fā)包單位和承包單位應(yīng)當(dāng)全面履行合同約定的義務(wù)，不按合同約定履行義務(wù)的，依法承擔(dān)違約責(zé)任。建筑工程項目涉及各個經(jīng)濟實體的經(jīng)濟利益關(guān)系，都應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，主要有建設(shè)咨詢合同、設(shè)計合同、施工合同、監(jiān)理合同、采購合同等，這些合同時具體項目支出的重要依據(jù)。四、合同制度

《中華人民共和國建筑法》規(guī)定：建筑工程的發(fā)包單位與承包單位應(yīng)63基礎(chǔ)建設(shè)項目“三算”是指項目概算、預(yù)算、和竣工財務(wù)決算，以“三算”為主線，開展基本建設(shè)財務(wù)管理，做到概算控制決算、預(yù)算控制決算。1、項目概算是建設(shè)單位在初步設(shè)計階段，委托設(shè)計單位根據(jù)可行性研究報告編制初步設(shè)計項目概算，報經(jīng)當(dāng)?shù)匕l(fā)展與改革會審查并征求財政、行業(yè)主管部門意見后批準(zhǔn)投資計劃，作為項目施工圖設(shè)計和項目預(yù)算編制的依據(jù)，是項目投資的最高控制限額。

2、項目預(yù)算是項目建設(shè)單位，根據(jù)設(shè)計確定的項目施工圖，委托工程咨詢機構(gòu)編制，經(jīng)財政部門審查同意，在施工圖設(shè)計階段形成，作為工程招標(biāo)標(biāo)底和財政項目撥款的投資限額。《中華人民共和國預(yù)算法》及《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》規(guī)定：經(jīng)濟建設(shè)支出包括用于經(jīng)濟建設(shè)的基本建設(shè)投資支出，各單位要認(rèn)真編制預(yù)算，報同級財政部門審查。財政部印發(fā)了《中央基本建設(shè)投資項目預(yù)算編制暫行辦法》，進一步明確了項目預(yù)算編制和管理，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守。3、項目決算是項目建設(shè)單位根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，在項目竣工驗收交付使用時形成的工程竣工財務(wù)決算報告，它反映建設(shè)項目的總成本和資金來源以及遵守基本建設(shè)管理情況的全面財務(wù)信息。建設(shè)項目的總成本包括竣工項目的直接成本和待攤投資的間接成本?？⒐ろ椖拷ㄖ惭b成本確定，一般由施工單位編制竣工結(jié)算書，再由建設(shè)單位委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)審核，并經(jīng)施工單位與建設(shè)單位的共同確認(rèn)項目結(jié)算造價，形成工程直接成本，通常叫竣工“結(jié)算”，政府性投資項目的結(jié)算造價要報經(jīng)財政部門審核后支付；基建項目的間接成本按照一定的的分配方法，分?jǐn)偟礁鱾€工程的具體項目，與直接成本共同構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的價值，成為竣工財務(wù)決算的主體內(nèi)容?；椖康目⒐へ攧?wù)決算由建設(shè)單位編制，通過審計確定交付資產(chǎn)價值和資金來源及其運用情況，政府性投資項目的竣工財務(wù)決算要報財政部門審批；企業(yè)投資項目竣工財務(wù)決算，應(yīng)按企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的審批程序和權(quán)限辦理。五、“三算”審批制度

基礎(chǔ)建設(shè)項目“三算”是指項目概算、預(yù)算、和竣工財務(wù)決算，以“64《國有建設(shè)單位會計制度》《基建財務(wù)管理規(guī)定》

兩個重要制度適用范圍？不一樣《局機關(guān)工程項目財務(wù)管理暫行辦法》《國有建設(shè)單位會計制度》65一、基建賬簿設(shè)置及賬務(wù)處理二、概預(yù)算的控制工作三、年度固定資產(chǎn)投資投資決算報表編制工作

四、竣工財務(wù)決算的編制工作第三篇章

實踐操作篇

一、基建賬簿設(shè)置及賬務(wù)處理第三篇章實踐操作篇

66基本建設(shè)項目工程應(yīng)國家基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定和會計制度，單獨設(shè)立基建賬進行核算?；ㄙ~簿包括：“基建總賬”和“基建明細賬”需要指出的，國家基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)申請設(shè)立單位基本建設(shè)銀行賬戶，進行單獨核算。（一）基建賬簿設(shè)置

基本建設(shè)項目工程應(yīng)國家基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定和會計制度，單獨設(shè)67

會計科目表

1.一般情況下，單位就可以要根據(jù)國有建設(shè)單位會計制度的科目表設(shè)置科目。在上列會計科目，如果建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項的，可以不設(shè)。

2.特殊情況下，建設(shè)單位可以根據(jù)實際需要，增刪下列會計科目：（1）個別大型自營建設(shè)單位，可以增設(shè)“221工程施工”、“223施工管理費”、“225待攤費用”、“215低值易耗品”、“216周轉(zhuǎn)材料”、“217臨時設(shè)施”等有關(guān)科目，并將“庫存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類別設(shè)置總賬科目進行核算。（2）經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下設(shè)置“本年維護費撥款”明細科目。實行停、緩建維護費貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置“307停緩建維護費借款”科目。實行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設(shè)“222自立生產(chǎn)支出”、“402自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設(shè)“自立生產(chǎn)借款”明細科目。（3）采用實際成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。（二）基建賬會計科目設(shè)置請看

（二）基建賬會計科目設(shè)置請看68（三）基建賬務(wù)處理

略（四）每月報表每月月末要編制資金平衡表和基建投資表（三）基建賬務(wù)處理69二、概預(yù)算的控制工作

預(yù)算審批表工程支付申請表質(zhì)保金支付申請單二、概預(yù)算的控制工作

預(yù)算審批表工程支付申請表質(zhì)保金支付申請70本報表統(tǒng)計所有行政事業(yè)單位（含比照事業(yè)單位管理的社會團體，不含駐外機構(gòu)）、國有及國有控股企業(yè)（含工業(yè)、商業(yè)、外貿(mào)、金融等）的固定資產(chǎn)投資項目和非國有單位使用財政性資金進行固定資產(chǎn)投資的項目。具體包括：在建項目（含已安排投資未開工項目）、資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項目、當(dāng)年辦理竣工決算項目、停緩建項目。

三、年度固定資產(chǎn)投資投資決算報表編制工作

本報表統(tǒng)計所有行政事業(yè)單位（含比照事業(yè)單位管理的社會團體，不712011年度固定資產(chǎn)投資決算報表和以前年的決算報表區(qū)別在哪里？第一，從整套報表的名稱看第二，從報表的數(shù)量看第三，從統(tǒng)計范圍強調(diào)2點：1、報表是統(tǒng)計表，不是決算審批表2、這次的報表不只是基建投資，包括房地產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)的投資等等2011年度固定資產(chǎn)投資決算報表和以前年的決算報表區(qū)別在哪里72（一）竣工財務(wù)決算的意義基本建設(shè)項目完成以后，按照國家有關(guān)規(guī)定必須辦理竣工驗收，并編報竣工財務(wù)決算。它是竣工驗收報告的重要組成部分，綜合反映竣工項目的財務(wù)管理情況和財務(wù)狀況，為檢查竣工項目設(shè)計概預(yù)算和基本建設(shè)投資計劃的執(zhí)行情況，分析和考核投資效果提供基礎(chǔ)資料，是辦理交付使用資產(chǎn)驗收和移交的依據(jù)。進行基本建設(shè)竣工決算有著十分重要的作用。1．基本建設(shè)竣工財務(wù)決算是綜合、全面反映建設(shè)單位基本建設(shè)成果和財務(wù)狀況的重要措施。2．基本建設(shè)竣工財務(wù)決算是考核基本建設(shè)投資計劃、概預(yù)算執(zhí)行情況及分析投資效果的重要手段。3．基本建設(shè)竣工財務(wù)決算是辦理交付使用資產(chǎn)移交的依據(jù)。四、竣工財務(wù)決算的編制工作

（一）竣工財務(wù)決算的意義四、竣工財務(wù)決算的編制工作

73（二）編制竣工財務(wù)決算的范圍建設(shè)項目無論大小，凡已完成建設(shè)活動、具備驗收交付使用條件的都要按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算。對于包括兩個或兩個以上單項工程的建設(shè)項目，單項工程完工需要提前交付使用的，就先編制單項工程竣工財務(wù)決算，待整個建設(shè)項目全部竣工后還應(yīng)編制該項目的竣工財務(wù)總決算。所有單項工程竣工財務(wù)決算不能代替整個建設(shè)項目的竣工財務(wù)總決算。單項工程竣工但不需要提前交付使用的，可先單獨編制該單項工程的竣工財務(wù)決算，待項目全部竣工后一并編制竣工財務(wù)總決算。（二）編制竣工財務(wù)決算的范圍74（三）編制竣工財務(wù)決算的要求編制竣工財務(wù)決算的基本要求：一是在決算編制中要認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，遵守財經(jīng)紀(jì)律，對國家規(guī)定不準(zhǔn)在基建投資中開支的各項費用不能列入決算；二是編制竣工財務(wù)決算是對建設(shè)項目財務(wù)活動的最終總結(jié)。因此，一定要全面認(rèn)真、實事求是地編制。三是要及時編制竣工財務(wù)決算，保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。凡已竣工建成的項目原則上應(yīng)于竣工后一個月內(nèi)編制出竣工財務(wù)決算，如一個月內(nèi)編制出確有困難，報經(jīng)負責(zé)審批該竣工財務(wù)決算的財政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長期限，但最遲不得超過3個月；四是尾工工程超過項目投資總額概算5％的不能編制項目竣工財務(wù)決算。編制竣工財務(wù)決算是一項重要的、綜合性很強的工作，建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)，從思想上予以重視，從組織人員上予以保證。首先，要提高有關(guān)人員對編制竣工財務(wù)決算重要性的認(rèn)識，善始善終地做好各項工作；其次，應(yīng)臨時成立負責(zé)編制竣工財務(wù)決算的組織機構(gòu)和參加編制竣工財務(wù)決算的有關(guān)人員和負責(zé)人，明確任務(wù)和責(zé)任，按時完成決算編制工作。在決算編制期間，不得抽調(diào)有關(guān)人員從事其他工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，項目建設(shè)機構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離；第三，項目建設(shè)管理機構(gòu)內(nèi)部各部門及有關(guān)人員應(yīng)加強協(xié)作、互相配合，集中精力做好決算編制工作；第四，項目設(shè)計單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時提供有關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。（三）編制竣工財務(wù)決算的要求75（四）編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)編制竣工財務(wù)決算必須建立在可靠的原始資料基礎(chǔ)之上。由于竣工財務(wù)決算是對項目建設(shè)財務(wù)情況的全面總結(jié)，包括的內(nèi)容涉及面較廣。因而，在編制時所依據(jù)的資料也較多，這些資料主要是建設(shè)項目可行性研究報告、初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計資料、建設(shè)項目總概算及其批復(fù)文件、項目建設(shè)過程中概算調(diào)整及批復(fù)文件、標(biāo)底造價有關(guān)文件資料或者經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算、工程承包合同、工程結(jié)算有關(guān)資料(包括竣工后經(jīng)批準(zhǔn)的竣工結(jié)算及批復(fù)文件)、歷年基本建設(shè)投資計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件、內(nèi)部財務(wù)管理制度及辦法。建設(shè)單位在工程建設(shè)過程中，應(yīng)注意積累各種資料，在編制竣工財務(wù)決算前將上述資料、文件搜集齊全，為編制竣工財務(wù)決算做好準(zhǔn)備。編制竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要對各項財產(chǎn)、物資進行一次認(rèn)真、全面、徹底的清理。這是正確編制竣工財務(wù)決算的前提，清理工作主要包括以下內(nèi)容：一是對建設(shè)項目各種檔案資料進行歸集整理，包括建設(shè)項目設(shè)計資料、有關(guān)批準(zhǔn)文件、標(biāo)底、預(yù)算資料、計劃、財務(wù)會計資料，通過搜集歸類整理，一方面為編制竣工財務(wù)決算提供依據(jù)，一方面為驗收移交做好準(zhǔn)備；二是對各項財產(chǎn)物資進行盤點、全面清理。對施工現(xiàn)場和庫存材料物資逐項清點核實，做好施工現(xiàn)場剩余材料物資的回收。各種材料、設(shè)備、工具、器具逐項盤點核實，填列清單，妥善保管。需要處理的，其變價收入要如實入賬。嚴(yán)禁私分各種物資和變價收入。確保各項財產(chǎn)物資的安全；三是對各項債權(quán)、債務(wù)進行清理。各項應(yīng)收款抓緊清理收回，應(yīng)付款及時償還，并做好賬務(wù)處理?；窘ㄔO(shè)收入、竣工結(jié)余資金要按照規(guī)定進行分配，該上交的及時上交，留用的資金如實入賬，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。通過以上清理，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符。在清理過程中，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。（四）編制竣工財務(wù)決算的依據(jù)76建設(shè)單位竣工財務(wù)決算由竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩部分組成。1．竣工財務(wù)決算報表竣工財務(wù)決算報表主要有以下報表：

(1)封面

(2)基本建設(shè)項目概況表——建竣決01表(3)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表——建竣決02表(4)基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表——建竣決03表(5)基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表——建竣決04表2．竣工財務(wù)決算說明書竣工財務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：(1)基本建設(shè)項目概況。(2)會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債務(wù)債權(quán)的清償情況。(3)竣工結(jié)余資金的分配情況。(4)主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況。(5)基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議。(6)決算與概算的差異和原因分析。(7)需要說明的其他事項。建設(shè)單位竣工財務(wù)決算由竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩772、竣工財務(wù)決算報表格式圖表展示3、竣工財務(wù)決算報表的填列（1）基本建設(shè)項目竣工概況表基本建設(shè)項目竣工概況表綜合反映建成項目的基本情況、項目建設(shè)起止時間、新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、總投資、建設(shè)成本、收尾工程等方面的內(nèi)容。在填報該表時，注意有些欄目中的設(shè)計數(shù)應(yīng)先查對有關(guān)文件，根據(jù)批準(zhǔn)文件填列；生產(chǎn)能力、完成工程量等的實際數(shù)，根據(jù)建設(shè)單位自有的或施工單位提供的統(tǒng)計資料、核算資料填列；對建設(shè)成本、主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)要依據(jù)財務(wù)會計資料計算填列。2、竣工財務(wù)決算報表格式78（2）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表反映竣工項目的全部資金來源和資金占用情況。在編制該表前，應(yīng)先編制項目竣工年度財務(wù)決算。根據(jù)編制的竣工年度財務(wù)決算和歷年財務(wù)決算編制該項目的竣工財務(wù)決算。（2）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表79（3）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表反映建設(shè)項閂建成后新增固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值，作為財產(chǎn)交接的依據(jù)。

A表中各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細表”中相應(yīng)項目的數(shù)字匯總填列。B本表與竣工財務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的數(shù)字相符。（3）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表80（4）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表反映交付使用資產(chǎn)及其價值的明細情況。按交付使用資產(chǎn)類別、品種填列。此表作為辦理資產(chǎn)交接的依據(jù)和接收單位登記資產(chǎn)賬目的依據(jù)，因此，編制此表應(yīng)做到齊全完整、數(shù)字準(zhǔn)確。交付使用資產(chǎn)明細表反映交付使用資產(chǎn)的詳細內(nèi)容。編制時固定資產(chǎn)部分要逐項盤點填列；工具、器具和家具等低值易耗品要分類填列。（4）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表814、竣工財務(wù)決算的報批竣工財務(wù)決算的報批，區(qū)別中央級項目與地方級項目、大中型項目與小型項目。中央級大中型項目和國家確定的重點小型項目竣工財務(wù)決算編制后，先委托投資評審機構(gòu)或經(jīng)財政部門認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機構(gòu)對建設(shè)單位編制的竣工財務(wù)決算進行審核，然后按規(guī)定報有關(guān)部門審批。中央級小型重點基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報主管部門審核，由主管部門報財政部審批；其他項目竣工財務(wù)決算報主管部門審批。中央級大中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批；地方級基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報主管部門簽署意見后，由同級財政部門審批。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制后，應(yīng)按規(guī)定程序報批，經(jīng)批準(zhǔn)的竣工財務(wù)決算才能作為資產(chǎn)交接的依據(jù)。為便于有關(guān)部門審批，建設(shè)單位在上報竣工財務(wù)決算時，應(yīng)同時附報有關(guān)文件資料。在竣工財務(wù)決算審查過程中，對財政部門、主管部門所需資料，建設(shè)單位應(yīng)及時補充提供；對審核過程中所提出的問題，應(yīng)及時予以說明；需要實地調(diào)查的，建設(shè)單位應(yīng)積極予以配合。4、竣工財務(wù)決算的報批82竣工財務(wù)決算說明書1、竣工財務(wù)決算說明書竣工財務(wù)決算說明書要做到內(nèi)容全面、完整，對有關(guān)事項表達清楚，力爭詳細、準(zhǔn)確?？⒐へ攧?wù)決算說明書只對主要情況加以說明，不對所有指標(biāo)都進行分析，要有重點。竣工財務(wù)決算說明書是用來說明建設(shè)成果和財務(wù)狀況，并分析建設(shè)單位的基本建設(shè)投資計劃和基本建設(shè)資金預(yù)算執(zhí)行情況的文字報告。說明書一般包括以下內(nèi)容：建設(shè)依據(jù)、建設(shè)規(guī)模、建成投產(chǎn)能力及主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，建設(shè)的主要經(jīng)過，投資來源和使用情況，計劃和實際執(zhí)行情況。詳細說明報廢損失情況；簡要分析說明投資效果，如建設(shè)工期、工程質(zhì)量、新增生產(chǎn)能力、建設(shè)總成本及節(jié)約或超支的情況、單位生產(chǎn)能力(效益)的建設(shè)成本；結(jié)余資金形成原因，提出處理意見；對項目驗收投產(chǎn)后遺留收尾工程，應(yīng)詳細說明所需要的資金數(shù)額、來源和落實情況；簡要說明財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況和財務(wù)管理工作的經(jīng)驗教訓(xùn)。2、竣工財務(wù)決算的分析指標(biāo)認(rèn)真進行竣工財務(wù)決算分析是基本建設(shè)財務(wù)工作的重要內(nèi)容之一。竣工財務(wù)決算分析的內(nèi)容主要應(yīng)圍繞投資效果來進行?？⒐へ攧?wù)決算說明書83（1）建設(shè)工期根據(jù)竣工工程概況表，將實際建設(shè)工期與計劃建設(shè)工期，或與同類型建設(shè)項目的實際建設(shè)工期進行對比，分析影響工期長短的原因。（2）工程質(zhì)量的分析根據(jù)單項工程施工驗收的有關(guān)技術(shù)文件，具體檢查有多少工程項目符合設(shè)計和施工驗收技術(shù)規(guī)范要求，工程質(zhì)量優(yōu)良率和合格率比重多大，有多少工程項目不符合質(zhì)量要求，報廢工程有多少等。工程質(zhì)量優(yōu)良率，即被評為優(yōu)良的單項工程個數(shù)占全部驗收鑒定單項工程個數(shù)的比重。其計算公式：工程質(zhì)量合格率，即被評為合格的單項工程個數(shù)占全部驗收鑒定單項工程個數(shù)的比重。其計算公式：（3）建設(shè)成本竣工項目的建設(shè)成本分析主要采用以下三個指標(biāo)：建設(shè)總成本、單位生產(chǎn)能力或效益投資、新增生產(chǎn)能力或效益數(shù)量（4）經(jīng)濟效果項目建成投產(chǎn)后經(jīng)濟效益分析，可采用以下三個指標(biāo)：

A達到設(shè)計生產(chǎn)能力情況。B單位產(chǎn)品成本