人力成本優化系列二工資總額與社保審計實務探討人力成本優化系列二工資總額與社保審計實務探討2虹口足球場·上海人才市場講師：

方曉：網絡用名：小黑、hronline現上海海之源人才服務有限公司副總經理原中國上海人才市場負責人，負責中山西路620號人才市場、商城路樂凱大廈人才市場、虹口足球場人才市場、光大會展中心人才市場人力資源服務業務。具有十四年人力資源行業經驗，精通人力資源管理實務、外包派遣實務操作、人力成本優化技巧與勞動爭議調解仲裁，長期與人才市場報、晨報人才周刊、社科院、工商聯、孵化園、軟件園、人才服務中心等合作舉辦社會化公開講座、研討與沙龍活動。為電力、零售、醫藥、體育、餐飲、制造、環境、設計院、酒店、物業管理行業及臺港人士等提供設定的人力資源內訓，并擔任多家企業勞動法務顧問。

Mail\MSN：hronline@21Tel口足球場·上海人才市場講師簡介2虹口足球場·上海人才市場講師：虹口足球場·上海人才市場講師3

您的企業，收到專項審計通知了嗎？

您的企業，實行的是打包工資還是拆分工資？您的企業，是足額交金還是定額、最低基數交金？您的企業，有發年終獎嗎？年終獎是否計入工資總額？您的企業，有發車貼飯貼，各類津貼、補貼嗎？您的企業，新進人員離職人員當月交金嗎？您的企業，辦理居住證之前的人員交金嗎？您的企業，有沒有在自由職業者交金或在拿失業保險不交金的嗎？背景分析3背景分析4工資總額的基本體系工資總額工資福利基本工資基礎工資工齡工資崗位工資津貼崗位津貼工作津貼獎勵工資獎金效益獎效益獎業績獎成就工資基本福利特殊福利獎金全勤獎生產獎無休獎年終獎傷病補助慶賀慰問撫恤金社會保險帶薪假期養老醫療工傷失業法定節假日帶薪休假病假婚假探親假事假喪假工傷假企業年金醫療報銷宿舍設施交通設施制服用餐補貼福利設施住院慰問教育訓練住房補貼住房信貸住房公積金購車信貸交通工具交通補貼通訊工具通訊補貼4工資總額的基本體系工資總額工資福利基本工資基礎工資工齡工資5企業薪酬結構調整的困惑勞動合同中所約定的工資報酬填多少合適？試用期的工資怎么定，怎么給？遭遇同工同酬的時候怎么辦？現在又是法定帶薪年休假，又修改了年節日放假辦法，連工資計算日一起變了，企業怎么做？職工獎懲條例廢除了，企業還能扣罰款嗎？企業所得稅法新出，個稅起征點也變了，社保基數四月調整。《工資條例》將要出臺

。。。。。。。。。5企業薪酬結構調整的困惑6工資條例的沖突工資未經協商可能列入利潤征稅工資條例引爭議如果你經營的公司每年支付100萬元的工資，但工資卻不是集體協商確定的，那么你可能要為此多支付25萬元的企業所得稅。正在由人力資源和社會保障部起草的《企業工資條例》草案新加入了一個條款，如果企業老板不與員工集體協商確定每年的工資，就不允許工資像以往那樣列入成本稅前抵扣，而將列入利潤交納企業所得稅。人力資源和社會保障部知情人士表示，“這一條款在部里已經得到認可”。但財政部和國稅總局相關人士則表示，目前還沒有看到最新的《企業工資條例》草案，同時對這一條款表達了不同意見。據悉，《企業工資條例》可能在奧運會之后或者年底出臺。6工資條例的沖突工資未經協商可能列入利潤征稅工資條例引爭議7社會保險的憂慮政策變化太快也太厲害，不知道將來會變成怎樣，說不定變啊變的就變沒了。每月稅前薪資看起來不少，扣除四金和稅，實際拿到手部分太少。看起來帳戶里的金額都是自己的錢，每月存起來的養老金到退休以后還不知道貶值到何種程度了，還不如現在拿出來用。公司也思考，我出了37％的成本，員工卻享受不到；還不如把這37％的錢加到員工工資上。7社會保險的憂慮政策變化太快也太厲害，不知道將來會變成怎樣，8上海籍1960+190.85+67+27.76+80+708.95=2034.56上海籍員工繳納社保的成本是：最低工資＋最低社保繳納標準＋最低公積金繳納標準＋殘保金＋新法出來后的每滿一年的經濟補償金+企業承擔的四金上海籍2960+67+80+500.75=1607.75上海籍員工繳納鎮保的成本是：最低工資＋最低公積金繳納標準＋新法出來后的每滿一年的經濟補償金+企業承擔的鎮保和公積金非上海籍960+216.88+80+67+67=1390.88非上海籍員工成本是：最低工資＋外來勞動力綜合保險＋新法出來后的每滿一年的經濟補償金＋最低公積金繳納標準非正規就業960+80+105.60＋355.2=1500.80非正規就業組織的上海籍員工成本是：最低工資＋新法出來后的每滿一年的經濟補償金＋最低社保繳納標準+企業承擔的三金非全日制用工實際用工時間×8（1+48%)=11.84征地人員鎮保960+52.05+80=1092.05企業有人力成本壓力嗎？8上海籍1960+190.85+67+27.76+80+79企業有人力成本壓力嗎？教育經費工資總額的1.5%（就業促進辦法08年01月01日）工會費

工資總額的2%工會費(其40%上交上級工會)欠薪保障金

840/年（上海欠薪保障辦法07年10月01日)殘保金

現行社保工資總額1.6%（若征收方式調整，按1.5%工資總額）檔案管理費

上海籍員工100-240/人/年9企業有人力成本壓力嗎？教育經費工資總額的1.5%（就業10開發激勵型薪酬體系（完整工資總額）Vs

（規避工資總額）風險管理型薪酬結構中國特色的企業行為合法規避是指企業對政策法規中叫“不違法”內容的合理運用。因為，政策法規中“允許”、“不允許”和“應該”、“不應該”的內容實際上使企業同時得到了“非不應該”、“非不允許”的內容。正是這些法律上的“非不應該”、“非不允許”內容構成企業合法及非違法規避的依據和途徑。10開發激勵型薪酬體系（完整工資總額）中國特色11審計來了審計來了－－下有對策，上有政策宣傳社會保險繳費政策，加大社會保險依法征繳力度；查核單位用人情況、參保人員情況、單位工資總額情況、實物發放情況以及勞務費等情況；查核單位使用殘疾人就業人數、是否有工資發放憑證等情況。11審計來了審計來了－－下有對策，上有政策12企業怕什么？不想少交，不是不交，就想少交，就是不交少交漏交不熟悉工資總額希望鉆政策空間計算的標準有誤應保未保入職離職不足月試用期間不參保人為逃避省成本12企業怕什么？不想少交，不是不交，就想少交，就是不交少交漏13遭遇社保審計審計后審計時通知來了如何準備材料？審計前如何配合審計？如何著手整改？13遭遇社保審計審計后審計時通知來了如何準備材料？審計前如何14學習能逃避問題？預防解決問題規范操作，提高效率，減少失誤14學習能逃避問題？預防解決問題規范操作，提高效率，減少失誤15實務探討審計常識繳費基數問題梳理整改報告15實務探討審計常識繳費基數問題梳理整改報告16社保審計常識法律依據與審計內容16社保審計常識法律依據與審計內容17社保審計適用法律

《中國注冊會計師獨立審計準則》

（財會協字（1995）48號19960101實施）

《社會保險費征繳暫行條例》

（國務院令第259號19990122實施）

《社會保險稽核辦法》

（勞動和社會保障部令第16號20030401實施）

《勞動監察條例》（國務院令第423號20041201實施）

《上海市勞動監察規定》（上海市人民政府令第86號20010101實施）

《上海市社會保險費征繳實施辦法》（上海市人民政府令第117號20020410實施）

17社保審計適用法律《中國注冊會計師獨立審計準則》18社保審計常識法律依據與審計內容18社保審計常識法律依據與審計內容19

社保稽核與專項審計社保稽核Vs專項審計繳費情況工資總額與在崗人數歷年年度稽核歷年的繳費核定基數的準確性舉報為主抽樣的隨機性市監察部門區征繳科室全面性專項性19

社保稽核與專項審計社保稽核Vs專項審計繳費情況工資總額20

審計整改流程核準繳費基數流程單位申報抽樣審計事務所上門整改處理20

審計整改流程核準繳費基數流程單位申報抽樣審計21社保專項審計審什么？1、年度單位從業人數、職工人數、其他從業人數以及各類參保人數和未參保人數情況。2、年度單位實際發放的工資總額，納入工資總額統計的各類項目和數額以及非現金形式發放的各類項目和數額。3、年度單位發放的可不納入工資總額統計范圍的項目和數額。4、年度勞務費發放情況。5、年度各類參保人員和未參保人員的人數及工資總額情況。6、年度已參加城保職工個人、應參加城保但實際未參加城保職工個人的工資性收入情況。其中：對單位主要負責人在數據中增加相應標識。（新增）1、對實行公司制的單位是董事長、總經理；2、非公司制的單位：企業負責人。（若不在城保名單就不用加）。21社保專項審計審什么？1、年度單位從業人數、職工人數、其他22社保專項審計審什么？7、年度單位安排使用殘疾人就業平均人數、單位是否有工資發放憑證。（打勾選填）審計要求真實、準確地反映被審單位：年度人員情況；年度工資總額情況；非工資總額支付情況；勞務費開支情況；年度各類參保人員和未參保人員人數情況及工資總額情況；單位職工中，應參加城鎮社會保險的人員工資收入情況。（摘自：關于對部分繳費單位開展工資總額專項審計的工作要求）

對應該參加城鎮社會保險的人員，全部審計到人。22社保專項審計審什么？7、年度單位安排使用殘疾人就業平均人23審計前要準備什么？1、重要事項應及時向上反映2、相關部門會議溝通并自查3、對人員進出繳費情況梳理4、按通知要求準備報表材料

（附送各類表格電子版和填表說明）23審計前要準備什么？1、重要事項應及時向上反映24審計前您需要準備這些

1、營業執照2、組織機構代碼證3、社會保險登記證4、企業聲明5、2007年1-12月工資、獎金、津貼、各類補貼等電子文檔，并在姓名后注明參保類型（城保、鎮保、農保、綜合保險、未參保、其他、勞務費）6、2007度工資單復印件7、2007度1月-2008年1月社保繳費通知書8、2007年1月-2008年1月鎮保人員名冊及繳費通知書 9、2007年1月-2008年12月外來人員名冊及綜合保險、管理費通知書 10、2007年1月-2008年12月農保人員名冊及繳費通知書（收據）11、2007年1-12月個人帳戶變更申報表

24審計前您需要準備這些1、營業執照25審計前您需要準備這些

12、提供殘疾人員名單及證明；13、外來從業人員在異地參加基本社會保險的參保憑證；14、2007年1-12月勞務費支出人員身份證明：離退休人員的離退休證、外籍人員的就業證、離崗人員、協保人員證明、使用外單位人員的參保證明、外地人員的居住證證明；15、見習人員的見習證明 16、購買商業保險的明細清單17、2007年度用工合同（備查） 18、2007年度會計報表、帳冊、憑證（備查，財務外包的公司及時索取）19、其他相關資料（例：征地一次性補償取得社保局出具的繳納養老金證明） 25審計前您需要準備這些 26審計時如何配合

1、會計師事務所的職能是什么？2、會計師事務所與區征繳部門的關系是什么？3、會計師事務所的專業性如何？4、會計師事務所會做哪些準備？5、需要與會計師事務所做哪些溝通與確認？26審計時如何配合27１、編制單位年度工資性支出、勞務費用匯總表、獲取各類社會保險費繳納通知書，對人員類別及參保情況逐月進行核對； ２、對上述核對差異進行分析、取證； ３、獲取離退休人員、外籍人員、外單位繳納人員、協保人員、勞務輸出人員等其他從業人員的相關證明并進行核對；４、對異地參保的人員，應獲取相應的社會保險費繳納證明；５、獲取殘疾人員名單、證明；６、結合工資總額的審計情況，編制人員情況表。 人員情況審計程序

27１、編制單位年度工資性支出、勞務費用匯總表、獲取各類社會28１、編制單位2007年度工資性支出、勞務費用匯總表，獲取參保人員非本單位支付的工資性支出的說明； ２、查閱應付工資、應付福利費、其他應收、應付款、預提費用、成本費用類等帳戶、現金、銀行日記帳及相關會計憑證，與工資性支出、勞務費用匯總表進行核對，對發現的未納入匯總表但屬于工資性支出的費用取證并歸入、調整工資性支出、勞務費支出匯總表；３、確定納入工資總額和不納入工資總額的各類項目、數額，非現金發放的各類項目、數額及各類勞務人員的勞務費發放情況，編制工資總額專項審計表。關注納入工資總額、非工資總額中金額較大的其他項目合理性； 工資總額審計程序

（一）28１、編制單位2007年度工資性支出、勞務費用匯總表，獲取29４、按照職工參保類別統計、確定參保、應參保未參保工資總額情況，編制工資總額專項審計附表； ５、確定2007年度單位已參加城保、應參加未參加城保、鎮保職工個人的工資性收入。編制城保已參保人員名冊、城保、鎮保應參保未參保人員名冊（對單位主要負責人在數據中增加相應的標識）。 工資總額審計程序（二）

29４、按照職工參保類別統計、確定參保、應參保未參保工資總額30１、分配整改任務２、對存在以下情況：發出《整改通知書》和《整改須知》通知單位整改1）原申報工資總額與審計結果不一致2）職工月平均工資與審計結果不一致3）存在應參保未參保３、辦理整改業務導出申1-2表，整改方式確定（基數分攤或綜合調整）導出補繳清冊（明細）,打印《繳納通知書》４、扣款–單位須按期將資金足額注入繳費卡。若資金未足的，次月區社保中心將重新寄發《繳納通知書》，單位應按重新確認的金額足額繳費。５、個人帳戶調整（結案）整改業務的流程

30１、分配整改任務整改業務的流程311、收到《整改通知書》后，單位應認真核對并在《整改通知書》左下方空白處由單位法人或經辦人簽名同時加蓋單位公章。并應在規定的期限內持簽章后的《整改通知書》區社保中心辦理整改業務。2、對逾期不整改的我們將移送勞動保障監察總隊處理：1）單位收到《整改通知書》后，拒絕整改，也未在《整改通知書》規定的辦理日期起60日內作出相關書面說明的；2）單位確認整改，但未在《整改通知書》規定的辦理日期起60日內辦理整改手續的，也未作出相關書面說明的；3）單位已確認整改要求，并辦理整改手續，但未在首次收到《繳納通知書》規定的繳納日后60日內足額補繳的；4）單位存在應參保未參保情況，在整改的規定期限內未辦理補繳整改手續的。3、單位遞交的所有紙質資料應采用A4紙處理，且附件資料也都要加蓋單位公章。整改須知

311、收到《整改通知書》后，單位應認真核對并在《整改通知書32工資總額與繳費基數工資總額與繳費基數32工資總額與繳費基數工資總額與繳費基數33工資總額與繳費基數相關政策

《上海市城鎮職工養老保險辦法》

（上海市人民政府第63號令）》

《關于確定繳納社會保險費工資基數的通知》

（滬勞保基發（2006）7號文2006年03月28日發布）

《關于工資總額組成的規定》（1990年1月1日國家統計局令第一號發布）

《關于認真貫徹執行《關于工資總額組成的規定》的通知》附件一：《關于工資總額組成的規定》若干具體范圍的解釋附件二：對《關于工資總額組成的規定》的說明

《勞動統計報表制度》（上海市統計局制定）33工資總額與繳費基數相關政策《上海市城鎮職工養老保險辦34繳費基數的確定

《上海市城鎮職工養老保險辦法》在職職工的月平均繳費基數應以本人上一年度工資收入為繳費基數。

歷年的關于確定繳納社會保險費工資基數的通知的有關文件都明確規定

當年個人繳費基數按職工本人上年月平均工資性收入確定。個人繳費基數的上限和下限，根據本市公布的上年度全市職工平均工資的300%和60%相應確定。首次參加工作和變動工作單位的繳費個人，應按新進單位首月全月工資性收入確定月繳費基數。

滬勞保基發（2006）7號文也有規定：

繳費單位應當按本單位上年度實際發生的工資總額，且經職工本人簽字確認的年工資性收入，于每年的3月底前向區社保中心辦理申報手續，區社保中心根據繳費單位申報的有關資料和經職工本人確認的上年度工資性收入，核定其繳費基數。市社保中心應組織專項稽核。市勞動保障局將通過抽樣形式對單位申報的繳費基數以及相關的繳費人數等情況組織專項審計。34繳費基數的確定《上海市城鎮職工養老保險辦法》35繳費基數的核定依據

勞社險中心函[2006]60號文

《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》明確規定:

國家統計局發布的《關于工資總額組成的規定》等一系列對有關工資總額統計做出了明確規定的文件都應作為核定社會保險繳費基數的依據。凡是國家統計局有關文件沒有明確規定不作為工資收入統計的項目，均應作為社會保險繳費基數。35繳費基數的核定依據勞社險中心函[2006]6036工資總額的計算口徑工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。國家統計局“關于認真貫徹執行《關于工資總額組成的規定》的通知”(統制字［1990］1號)中對工資總額的計算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據有關規定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規定列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應列入工資總額的計算范圍。36工資總額的計算口徑工資總額是指各單位在一定時期內直接支付37您需要把握的工資總額原則

1、工資總額的統計以勞動報酬為根據2、工資總額的統計以在崗職工范圍為前提3、工資總額的統計不考慮其經費來源和支付形式4、工資總額應按報告期實發數統計（07年1-12月份）

源于《勞動統計報表制度》上海市統計局37您需要把握的工資總額原則38工資總額的統計以勞動報酬為根據

工資總額統計時只包括屬于直接支付給在崗職工勞動報酬的費用。

１、包括按勞動的數量和質量支付給在崗職工的勞動報酬；２、包括根據國家的有關政策、法令規定，為了不使在崗職工的工資受某些特殊因素的影響而支付的工資性津貼、補貼；３、根據國家法律、法規和政策規定，因病、工傷、產假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執行國家或社會義務等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資。38工資總額的統計以勞動報酬為根據工資總額統計時只包括屬于39工資總額的統計以在崗職工范圍為前提工資總額統計時，確定某項費用是否屬于工資總額的范疇，應考慮支付的對象是不是在崗職工。

１、如果支付的對象是在崗職工，支付的費用又屬于勞動報酬，則此項費用應計入工資總額統計；２、如果支付的對象不是在崗職工，而是在崗職工范圍以外的人員(如：參加企業生產勞動的在校學生，聘用和留用的離、退休人員等)，即使支付的費用(或補貼)具有勞動報酬的性質，也不計入工資總額統計。39工資總額的統計以在崗職工范圍為前提工資總額統計時，確定40在崗職工的定義在崗職工：指在本單位工作并由單位支付工資的人員，以及有工作崗位，但由于學習、病傷產假(六個月以內)等原因暫未工作，仍由單位支付工資的人員。原則上按“誰發工資誰統計”的辦法進行統計。不論是編制內的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未出勤的人員；不論是在國內工作的還是在國外工作的人員；不論是正式的人員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時借調到外單位工作的人員；不論其戶籍關系在城鎮還是在農村的人員，只要由本單位支付工資均應統計為在崗職工。勞務派遣形式輸出的勞務工如果工資仍由勞務輸出機構（公司）直接發放，統計為勞務輸出機構（公司）的在崗職工；如果他們的工資由用工單位直接發放，則應統計為用工單位的其他從業人員。（不計入工資總額的！！！）40在崗職工的定義在崗職工：指在本單位工作并由單位支付工資的41其他從業人員包括哪些？其他從業人員是指勞動統計制度規定不作在崗職工統計，但實際參加各單位工作并取得勞動報酬的人員。包括：(1)聘用和留用的離退休人員；(2)聘用的外籍人員和港、澳、臺方人員；(3)領取補貼的人員(指主要由街道、里弄臨時安排到單位勞動鍛煉的待業青年和犯了錯誤開除公職留用察看的(人員)、兼職人員和從事第二職業者，不包括領取報酬的在校學生)。(4)使用外單位離崗職工。(5)直接支付工資的勞務工。（不計入工資總額！！！）41其他從業人員包括哪些？42工資總額的統計不考慮其經費來源和支付形式在計算工資總額時，只考慮某項開支是不是職工勞動報酬，不考慮其經費來源和支付形式。

１、只要是職工的勞動報酬，其費用不論是由工資科目開支的，還是工資科目以外的其他經費開支的；２、不論是計入成本的，還是不計入成本的；３、其支付的項目，不論是國家承認的，還是國家不予承認的；４、不論是國家規定列入計征獎金稅項目的，還是免征獎金稅項目的；５、支付的形式不論是以貨幣形式支付的，還是以實物形式支付的。42工資總額的統計不考慮其經費來源和支付形式在計算工資總額43工資總額應按報告期實發數統計（07年1-12月份）(A)實發工資數是指實際已支付給職工的工資，而不是已提取未支付或可提取的工資。如工資總額同經濟效益掛鉤的企業，根據經濟增長情況提取的效益工資，在報告期內尚未使用完的，統計報告期工資總額時，只能統計報告期內已經實際支付的工資，而不能統計提取的全部效益工資。(B)實發工資是指報告期內已支付給在崗職工的工資，不包括報告期內應發未發的工資。如報告期內應發的獎金、加班工資、補發工資等，在報告期內實際未支付，而是跨報告期(如跨月、季、年)支付的，這些費用均應統計在實發月的工資總額中，但對逢節日提前預發下月的工資，國家統計局作出特殊規定，仍統計在應發月中。因補發調整工資影響當月工資總額變動較大時，應在統計表中加注說明。43工資總額應按報告期實發數統計（07年1-12月份）(A)44特殊情形的工資統計口徑單位為職工代扣代繳的個人所得稅和為職工建立的養老、住房、醫療、失業等個人帳戶的基金從職工個人工資中扣減的部分，應計入工資總額統計；由單位撥付的部分暫不計入工資總額。(B)拖欠職工工資的單位，其補發的工資總額按實發時間統計。即在實際發放的時間內，將實際補發數額統計在發放月內的工資總額中。不能在拖欠期內，將拖欠的數額統計在工資總額中。44特殊情形的工資統計口徑單位為職工代扣代繳的個人所得稅和為45計算繳費基數的具體項目

根據國家統計局的規定：下列項目作為工資總額統計，在計算繳費基數時作為依據1．計時工資，包括：（1）對已完成工作按計時工資標準支付的工資，即基本工資部分；（2）新參加工作職工的見習工資(學徒的生活費)；（3）根據國家政策規定，因病、工傷、產假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資；（4）實行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位(職務)工資；（5）職工個人按規定比例繳納的社會保險費、職工受處分期間的工資、浮動升級的工資等。（6）工人的崗位工資、技術等級(職務)工資。45計算繳費基數的具體項目根據國家統計局的規定：46

2．計件工資，包括：（1）實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價支付給個人的工資；（2）按工作任務包干方法支付給個人的工資；（3）按營業額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。

3．獎金，包括：（1）生產(業務)獎包括超產獎、質量獎、安全(無事故)獎、考核各項經濟指標的綜合獎、提前竣工獎、外輪速遣獎、年終獎(勞動分紅)等；（2）節約獎包括各種動力、燃料、原材料等節約獎；（3）勞動競賽獎包括發給勞動模范、先進個人的各種獎金；（4）年終一次性獎金、體育運動員的平時訓練獎；（5）其他獎金包括從兼課酬金和業余醫療衛生服務收入提成中支付的獎金，運輸系統的堵漏保收獎，，從各項收入中以提成的名義發給職工的獎金等。計算繳費基數的具體項目

462．計件工資，包括：計算繳費基數的具體項目47

4．津貼，包括：（1）補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼及崗位性津貼。包括：高空津貼、流動施工津貼、高溫作業臨時補貼、冷庫低溫津貼、夜、中班津貼、班(組)長津貼、會計崗位津貼、領導職務津貼、崗位目標管理津貼、專業技術職務津貼、專業技術崗位津貼、技術等級崗位津貼、技術工人崗位津貼、普通工人作業津貼及其他為特殊行業和苦臟累險等特殊崗位設立的津貼。（2）保健性津貼。包括：衛生防疫津貼、醫療衛生津貼、科技保健津貼以及其他行業職工的特殊保健津貼等。（3）技術性津貼。包括：科研課題津貼、工人技師津貼、高級知識分子特殊津貼(政府特殊津貼)等。（4）年功性津貼。包括：工齡工資、工齡津貼等。（5）地區津貼。包括艱苦邊遠地區津貼和地區附加津貼等。（6）其他津貼。例如：支付給個人的伙食津貼(小伙食單位補貼、單位按月發放的伙食補貼、補助或提供的工作餐等)、上下班交通補貼、洗理衛生費、書報費、過節費、干部行車補貼、私車補貼等。計算繳費基數的具體項目

474．津貼，包括：計算繳費基數的具體項目485．補貼，包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼，如副食品價格補貼、糧、油、蔬菜等價格補貼，煤價補貼、水電補貼、住房補貼、房改補貼等。6．加班加點工資；7．其他工資，如附加工資、保留工資以及調整工資補發的上年工資等8．特殊項目構成的工資：（1）發放給本單位職工的“技術交易獎酬金”；（2）住房補貼或房改補貼。房改一次性補貼款，如補貼發放到個人，可自行支配的計入工資總額內；如補貼為專款專用存入專門的帳戶，不計入工資總額統計（自行支配與專款專用）［國家統計局《關于房改補貼統計方法的通知》（統制字［1992］80號文）］；計算繳費基數的具體項目

485．補貼，包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響498．特殊項目構成的工資：（3）單位發放的住房提租補貼、通信工具補助、住宅電話補助；（4）單位給職工個人實報實銷的職工個人家庭使用的固定電話話費、職工個人使用的手機費（不含因工作原因產生的通訊費，如不能明確區分公用、私用均計入工資總額）、職工個人購買的服裝費（不包括工作服）等各種費用［國家統計局《關于印發2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》(國統辦字［2002］20號)］；（5）為不休假的職工發放的現金或補貼；（6）以下屬單位的名義給本單位職工發放的現金或實物（無論是否計入本單位財務帳目）；（7）單位為職工繳納的各種商業性保險（保單發給個人的）；（8）試行企業經營者年薪制的經營者，其工資正常發放部分和年終結算后補發的部分［國家統計局《關于印發2002年勞動統計年報新增指標解釋及問題解答的通知》(國統辦字［2002］20號)］；計算繳費基數的具體項目

498．特殊項目構成的工資：計算繳費基數的具體項目50不列入繳費基數的項目一

(共19項）(1)根據國務院發布的有關規定頒發的創造發明獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎以及支付給運動員在重大體育比賽中的重獎（指國家級、省市級）。(2)有關勞動保險和職工福利方面的費用。具體有：職工死亡喪葬費及撫恤費、醫療衛生費或公費醫療費用、職工生活困難補助費、集體福利事業補貼、工會文教費、集體福利費、探親路費等。(3)有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。(4)支付給聘用或留用的離休、退休人員的各項補貼。(5)支付給聘用的外單位離崗職工的各項補貼。(6)支付給兼職人員和第二職業人員的各項補貼。50不列入繳費基數的項目一(共19項）(1)根據國務院發布51不列入繳費基數的項目二(共19項）(7)勞動保護的各種支出。具體有：工作服、手套等勞保用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照一九六三年七月十九日勞動部等七單位規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。(8)稿費、發給外單位人員的講課費及其他專門工作報酬。(9)出差伙食補助費、誤餐補助、調動工作的旅費和安家費。(10)對自帶工具、牲畜來單位工作的職工所支付的工具、牲畜等的補償費用。(11)實行租賃經營單位的承擔人的風險性補償收入。(12)對購買本企業股票和債券的職工所支付的股息(包括股金分紅)和利息。51不列入繳費基數的項目二(共19項）(7)勞動保護的各種支52不列入繳費基數的項目三(共19項）(13)勞動合同制職工解除勞動合同時由單位支付的醫療補助費、生活補助費等。(14)因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續費或管理費。(15)支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發包費用。(16)支付給參加單位勞動的在校學生的補貼。(17)計劃生育獨生子女補貼。(18)協議解除合同后企業一次性支付的經濟補償金。(19)終止合同后支付給職工的違約金52不列入繳費基數的項目三(共19項）(13)勞動合同制職工53工資總額相關問題匯總53工資總額相關問題匯總54特殊從業人員的工資支付不列入繳費基數１、其他從業人員勞動報酬：指單位在一定時期內直接支付給本單位其他從業人員的全部勞動報酬。包括支付給聘用離退休人員、外方人員、港澳臺人員、領取補貼人員、兼職人員和招用外單位離崗職工以及直接支付工資的勞務人員等的勞動報酬總額。２、離崗職工生活費：指離崗職工在離開本單位，并已不在本單位從事其他工作但仍保留勞動關系期間從本單位領取的生活費。３、內部退養職工生活費：指接近正常退休年齡但因各種原因退出工作崗位，并辦理了內退手續的職工，在辦理正式退休手續前由單位按月發給他們一定的生活費。54特殊從業人員的工資支付不列入繳費基數１、其他從業人員勞動55解讀工資總額的統計口徑（人員類）離崗職工的包括內部退養人員、長期病、休假人員、協保人員、無崗待工人員、輪流歇工人員、放長假人員、停薪留職人員和借到外單位工作并由外單位支付勞動報酬的人員等。在崗職工借調到外單位怎么算？按由支付工資的單位統計，對于借調人員在借出單位如仍發工資，視為本單位在崗職工，借用單位人數視為其他從業人員(視作兼職人員)，借用單位所發的工資、獎金或補貼計入“其他從業人員勞動報酬”中。勞務人員的歸屬用工單位不直接支付勞務工的工資，而是向勞務輸出方支付勞務費，再由勞務輸出方向勞務工支付工資，計入勞務輸出方；用工單位直接向勞務工支付工資，計入用工單位。55解讀工資總額的統計口徑（人員類）離崗職工的包括56解讀工資總額的統計口徑（報酬類）(1)由單位給職工個人實報實銷的費用(如電話費、服裝費等)如何統計?答：由單位給職工個人實報實銷的職工個人家庭使用的固定電話話費和職工個人使用的BB機、手機費(工作除外)、職工個人購買的服裝費(不包括工作服)等各種費用，其實質為崗位津貼或補貼，應計入工資總額統計。(2)單位一次性發放或按月發放的旅游費、保險費、餐費、過節費、勞務費等，是否應統計為工資？

答：單位以各種名義發放的現金和實物，只要屬于勞動報酬性質并且現行統計制度未明確規定不統計為工資的都應作為工資總額統計。(3)單位從個人工資中直接為其代扣代繳的養老統籌、失業保險、大病統籌、個人所得稅、住房公積金等是否應計入工資？答：單位從個人工資中直接為其代扣代繳的社會保險費、所得稅、住房公積金以及其他各類扣款都應計入工資統計。（企業即使不扣工資也要計入，但單位部份不計入）

56解讀工資總額的統計口徑（報酬類）(1)由單位給職工個人57解讀工資總額的統計口徑（報酬類）(4)單位為職工繳納的補充養老保險、補充公積金、補充醫療保險、儲蓄性保險及其他各種商業性保險如何統計?答：單位為職工繳納的補充養老保險、補充公積金和補充醫療保險暫不作工資總額統計，單位為職工購買的其他各種商業性保險其性質為勞動報酬，不論以何種形式發到職工手里的均應計入工資統計。(5)職工不休假補貼如何統計?答：有些地區為不休假的職工發放一定的現金或補貼，其性質為勞動報酬，應計入工資統計。(6)試行企業經營者年薪制的經營者工資如何統計?答：試行企業經營者年薪制的經營者，其工資正常發放部分和年終結算后補發的部分屬勞動報酬性質，應計入工資總額統計。57解讀工資總額的統計口徑（報酬類）(4)單位為職工繳納的58解讀工資總額的統計口徑（報酬類）(7)以下屬單位的名義發放的現金或實物應如何統計?答：以下屬單位的名義給本單位職工發放的現金或實物，無論是否計入本單位財務帳目都應統計為本單位職工的工資。(8)以工會名義發放的現金和實物應如何統計?答：以工會的名義發放的現金和實物，除現行制度規定不應計入工資的勞保福利費和勞動保護費項目外，都應計入工資統計。(9)講課費、稿酬如何統計？

答：根據國家統計局關于城鎮單位從業人員勞動報酬和職工工資總額統計的有關定義，勞動報酬和工資總額指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部從業人員或全部職工的勞動報酬總額。因此，各單位發給本單位從業人員或在崗職工的講課費均應統計為勞動報酬或工資總額。58解讀工資總額的統計口徑（報酬類）(7)以下屬單位的名義59解讀工資總額的統計口徑（報酬類）（10）誤餐費與伙食補貼如何劃分？答：誤餐補貼是指對因公外出，需要在餐館就餐的職工給予補助，是屬于差旅費性質的補貼，不計入工資總額。除此以外，各單位發給職工的伙食性補貼，不論以何種名義發放，不論經費來源，不論以何種形式發放的，一律計入工資統計。（11）企業銷售人員的工資、福利費、差旅費等費用都按銷售額的一定比例提取，其工資如何統計？答：企業銷售人員的工資按銷售額的一定比例提取，應計入工資總額。其他福利費、差旅費在現行制度規定外的，一律納入工資總額統計。（12）公司設獎勵基金購買股票給個人進行獎勵，算不算工資？答：公司用獎勵基金購買股票、國庫券、債券給職工是作為對職工的一種獎勵，只要是直接發給職工，并能即時兌現，不論何種形式購買給職工，都應作為勞動報酬進入工資總額統計。59解讀工資總額的統計口徑（報酬類）（10）誤餐費與伙食補貼60解讀工資總額的統計口徑（報酬類）（13）跨年度的年終獎應當計回上一年度嗎？答：由于工資總額按實數統計，年度截止時間為12月31日，因此各單位年終獎如是跨年度發放，按現行統計制度規定應列入下年度統計，而當年工資總額應包括上半年年終獎在當年發放的份額。60解讀工資總額的統計口徑（報酬類）（13）跨年度的年終獎應61財稅資料新會計準則與企業所得稅法

（參考資料）附件：新會計準則分錄完整版61財稅資料新會計準則與企業所得稅法附件：新會計準則分錄完整62

職工薪酬的會計處理：職工薪酬的確認和計量企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象，分別情況處理：（1）計入成本的職工薪酬支出對于應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，應計入相關成本。一般來說，從事生產經營和勞務服務人員的薪酬部分，應計入產品成本或勞務成本。

[案例]振華股份公司為一家生產制造型企業，從事產品生產的一車間發生直接人工支出30000元，職工福利費按照工資總額的14%提取。振華股份公司的賬務處理為：借：制造費用34200

貸：應付職工薪酬——應付工資30000

應付職工薪酬——應付福利費4200會計準則第9號——職工薪酬62職工薪酬的會計處理：職工薪酬的確認和計量會計準則第963

職工薪酬的會計處理（2）計入資產價值的職工薪酬支出對于應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，應計入建造固定資產或無形資產成本。（3）計入費用的各種保險費用及住房公積金企業為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據工資總額的一定比例計算，并確認為當期費用，賬務處理為：借：管理費用貸：應付職工薪酬——應付醫療保險應付職工薪酬——社會保險費會計準則第9號——職工薪酬63職工薪酬的會計處理會計準則第9號——職工薪酬64

職工薪酬的會計處理

2、職工薪酬中“三項經費”的核算（1）職工福利費職工福利費是指企業按工資一定比例提取出來的專門用于職工醫療、補助以及其他福利事業的經費。職工福利費一般都是用于改善職工生活條件。企業每期應當按照工資總額的一定比例計算確定職工福利費，并按照職工提供服務的受益對象，計入相關資產的成本或確認為當期費用。在計提時應根據發生的性質計入生產成本或期間費用。提取職工福利費的賬務處理如下：借：生產成本營業費用管理費用貸：應付職工薪酬——應付福利費會計準則第9號——職工薪酬64職工薪酬的會計處理會計準則第9號——職工薪酬65職工薪酬的會計處理（2）工會經費工會經費以工資總額為基數，其計提取比例為2%，在提取時應計入管理費用。提取時的賬務處理如下：借：管理費用貸：應付職工薪酬——工會經費（3）職工教育經費職工教育經費是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。職工教育經費以工資總額為基數，其計提取比例為1.5%，在提取時應計入管理費用。提取時的賬務處理如下：借：管理費用貸：應付職工薪酬——職工教育經費會計準則第9號——職工薪酬65職工薪酬的會計處理會計準則第9號——職工薪酬66職工薪酬的會計處理

3、因解除與職工的勞動關系給予的補償的核算企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期費用：（1）企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。（2）企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。[案例]振華股份公司因和一些職工解除勞動關系而給予補償費用6萬元，則相關的賬務處理為：借：管理費用60000

貸：應付職工薪酬——辭退補償60000會計準則第9號——職工薪酬66職工薪酬的會計處理會計準則第9號——職工薪酬67企業所得稅原按內資、外資企業分別立法，外資企業適用1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》，內資企業適用1993年國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》。

企業所得稅稅率原為33％、24％、18%、15%。新的稅率確定為25％。主要考慮是：對內資企業要減輕稅負，對外資企業也盡可能少增加稅負，同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內，還要考慮國際上尤其是周邊國家（地區）的稅率水平。全世界159個實行企業所得稅的國家（地區）平均稅率為28.6％，我國周邊18個國家（地區）的平均稅率為26.7％。規定的25％的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業競爭力和吸引外商投資。內資企業所得稅法定名義稅率由33％下降至25％，降低了8個百分點；外資企業所得稅法定名義稅率也由33％降低了8個百分點，但由于一些外資企業原來可以享受24％或15％的低稅率優惠，從而其法定名義稅率分別上升了1個百分點和10個百分點。企業所得稅67企業所得稅原按內資、外資企業分別立法，外資企業適用68第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。如果超過12%，則超過部分將并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。企業所得稅－工資薪金68第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。企69第三十四條除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。第四十六條企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。應用提示：企業投保的產品責任險、職業責任險、雇主責任險、產品保證險支出可在稅前扣除

職業責任保險承保各種專業技術人員因工作疏忽或過失造成第三者損害的賠償責任保險。職業責任保險的承保對象是各種從事專業工作的人員，如律師、會計師、醫生、建筑設計人員、美容師等。雇主責任保險承保雇主對所雇員工在受雇期間，因發生意外事故或因職業病而造成人身傷殘或死亡時依法應承擔的經濟賠償責任。

企業所得稅－商業保險69第三十四條除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人70第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

職工福利費是指企業按工資一定比例提取出來的專門用于職工醫療、補助以及其他福利事業的經費。職工福利費一般都是用于改善職工生活條件。企業每期應當按照工資總額的一定比例計算確定職工福利費，并按照職工提供服務的受益對象，計入相關資產的成本或確認為當期費用。在計提時應根據發生的性質計入生產成本或期間費用。提取職工福利費的賬務處理如下：借：生產成本營業費用管理費用貸：應付職工薪酬——應付福利費企業所得稅－職工福利費70第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額171職工保險福利費用包括：

①醫療衛生費：指實行公費醫療企業的職工及其供養的直系親屬的醫療費、醫務經費、職工因工負傷就醫路費以及住院伙食補助費等；衛生部門開支的事業及機關單位職工的公費醫療經費；未參加公費醫療的企業、事業和機關單位職工的醫藥費；②文體宣傳費：指企業、事業和機關單位實際支付的文體宣傳費，不包括學習費；③集體福利事業補貼費：指對職工浴室、理發室、洗衣房、哺乳室、托兒所等集體福利設施各項支出與收入相抵后的差額補助費；④集體福利設施費：指按照國家規定開支的集體福利設施費用，如職工食堂炊事用具的購置費、修理費、職工宿舍的修繕費用。不包括由企業、事業、機關單位自籌經費開支的職工福利設施的基本建設費用；⑤其他：指上述費用以外，單位支付給職工的保險福利費。如：誤餐費、職工醫療費、職工困難補助、職工過生日、發放實物、勞服費、商業保險、出外旅游企業所得稅－職工福利費71職工保險福利費用包括：企業所得稅－職工福利費72第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。但重要前提有：①必須上交工會組織，獲得工會組織給予的《工會專用收據》，以此作為記帳憑證，方可稅前扣除。②如果工會經費提取，但無上交，不可稅前扣除。③如果工會經費不提取，但使用了工會經費內容，不可稅前扣除。工會經費使用的范圍：公司為職工過生日公司組織春、秋游公司過節聚餐公司工會組織探望病人的支出公司組織的聯歡會購買的小禮品等企業所得稅－工會費72第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的73第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。職工教育經費：1、公務費，教職員的辦公費，差旅費，教學用具的維修費等；

2、業務費：教師講義費，資料費；

3、課酬金；4、學習研究費，研究費，設計費；

5、設備購置費，一般用具，儀器，圖書等費；

6、委托單位代培經費：送出培訓費；

7、其它。企業所得稅－教育經費73第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發74財稅[2007]92號財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗、下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100％加計扣除。

企業所得稅－殘疾人74財稅[2007]92號企業所得稅－殘疾人75第四十八條企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防署降溫用品等所發生的支出。第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。第四十四條企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。業務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發放宣傳品，業務宣傳資料等如“產品技術光盤”、“服務手冊”等不具有廣告性質的支出，不屬于業務宣傳費，但“條幅”、“紙制印刷品”、“小紀念品”等，在稅法上均作為業務宣傳費處理。企業所得稅－雜項75第四十八條企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。企業76整改實務問題梳理與整改報告76整改實務問題梳理與整改報告77整改過程常見的問題

一、應參保而未參保的情況。1、晚繳2、漏繳：常見情況分析已轉出人員漏繳情況；居住證人員漏繳綜合保險的情況（包括續辦期間）；新進人員首月的繳費問題（對新進人員繳費的核定不僅要看錄用日期，還要看發工資的情況，如果是發全月工資的就要繳費）。二、繳費基數少申報的情況。1、計算的問題（按足月為計算單位）2、部分工資項目漏報77整改過程常見的問題一、應參保而未參保的情況。78

如果審計結果職工實際發生的工資月數（見報告“表三”）大于繳費月數的（見申1-2表），有以下情況的可根據單位提出的書面申請和相關資料及附件作調整處理：一、已補繳的Ａ、所缺繳費月已補繳城保：注意：補繳基數是否一致。單位須提供：城保補繳核定表（須提供代繳社保金單位的補繳核定表）復印件，應調整工資額匯總，書面調整申請。Ｂ、所缺繳費月已補繳小城鎮保險：單位須提供：小城鎮保險繳核定表復印件，應調整工資額匯總，書面調整申請。整改處理（一）78整改處理（一）79二、居住證下發前的工資額單位須提供：身份證、居住證復印件，已補繳的需提供平安保險公司出具的綜合保險繳納清冊復印件，應調整工資額匯總，書面調整申請。三、新進人員首月不足月工資額或見習期工資額承辦人應對該工資按業務有關規定進行分析，符合規定可以調整的。注意：調整首月實際發放工資，平均工資調高單位須提供：招工錄用單復印件或畢業證書復印件，需調整人員情況匯總，書面調整申請。整改處理（二）79二、居住證下發前的工資額整改處理（二）80四、外單位繳費期間的工資額單位須提供：應調整工資額匯總，書面調整申請。將所涉及到人員的變更軌跡界面打印出來（以能體現外單位繳費時間段為主）。五、轉出人員轉出后發生的工資、獎金承辦人應對該工資按業務有關規進行分析，符合規定可以調整的。單位須提供：退工單復印件，需調整人員情況匯總，書面調整申請。整改處理（三）80四、外單位繳費期間的工資額整改處理（三）81１、現在審計上門，查帳至人，越來越規范細致，應保未保漏保，盡量一次性補齊，盡快結案；２、有問題的可以盡快提交申請報批，提高效率；３、多選擇在工資總額的剔除進行處理，平均工資的處理需報市處理；４、個人已繳納自由職業或領了失業金而造成用工單位少繳員工社會保險費月份所產生的綜合調整(一次性補繳)不能剔除。（個人不能補繳，單位部分也應作繳納）５、工資總額不要認為審計、財務都清楚的。正是由此造成失誤的出現；６、千萬不要出現個人社保部份計入企業支出部門的愚蠢事件；７、審計并不能幫你剔除工資總額，那是社保征繳部門的權責范圍。整改提醒81１、現在審計上門，查帳至人，越來越規范細致，整改提醒82１、新進人員并不是試用期之后才開始交金，這是嚴重違法行為。２、員工辦理居住證之前，也應當繳納綜合保險。３、外包派遣用工下的工資社保轉移減少企業審計煩惱。４、不允許企業以自由職業者繳金形式違規操作。５、上海有社保、鎮保、綜保、低保、非保、征保主要六大保險形式，應當靈活應用；人事實務82１、新進人員并不是試用期之后才開始交金，這是嚴重違法行為83整改實務問題梳理與整改報告83整改實務問題梳理與整改報告84單位申請報批調整各類樣式（一）一、外單位繳費期間發生的工資總額要求附件資料：1.單位提供書面申請2.涉及人員變更軌跡界面打印出來（反映外單位已繳費時間段）3.過錄表復印件4.需調整人員情況匯總（人多需列制表格1份）84單位申請報批調整各類樣式（一）一、外單位繳費期間發生的85調整工資總額申請ＸＸ區社保中心：我公司陳志江（化名）等3人在正式勞動關系轉入我公司之前屬借用勞務關系，工資在我們公司領取，但外單位為他們繳納社會保險，（見附件）

其中員工陳志江，在2007年1月至2007年6月期間雖然工資由我公司發放，但他的社會保險費是在上海瑞海企業管理服務有限公司繳納，自2007年7月起陳志江轉為我公司正式職工，社會保險費才轉為我公司繳納。因此造成了這次審計的發生工資月數和工資總額大于其在我公司實際繳納社保的月數和工資總額。現我公司特此申請將審計多計的發生月數和工資總額按規定予以調整，要求調整工資總額共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關法律責任。

具體需調整人員情況匯總表如下

序號

姓名

審計發生月數

調整后月數

調整金額

100021

陳志江

12

6

11902.8

100022

趙利民

12

6

33482.4

100025

錢青海

12

6

17494.2

合計

62879.4ＸＸＸＸ有限公司2008年6月30日調整工資總額申請－人員轉入85調整工資總額申請調整工資總額申請－86二、新進人員首月發放不足月的工資調整要求附件材料：新進：1.單位提供書面調整申請。（首月發放不足月可作調整，但平均工資要調高，應將不足月的工資減去后，再除以不包括首月的月數）2.招工錄用單復印件3.新進人員首月發放工資單4.需調整工資總額（過錄表復印件）匯總5.需調整人員情況匯總（人多可列制表格1份）單位申請報批調整各類樣式（二）86二、新進人員首月發放不足月的工資調整單位申請報批調整各類87

調整工資總額申請 ＸＸ區社保中心：我公司員工陳勇，于2007年6月20日辦理錄用手續，我公司從7月份開始為他繳納社保，其社保實際繳納的月數是6個月，而審計按實際發生工資月數計為7個月，造成了這次審計的發生繳納月數和工資總額大于其在我公司實際繳納社保的月數和工資總額。與他情況類似的共有三位，具體需調整人員情況匯總表如下：現我公司特此申請要求將審計多計的發生繳納月數和工資總額按規定予以調整，并調整其上年月均工資性收入。要求調整工資總額共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關法律責任。

序號|姓名|審計月數|調整后月數|年收入|首月工資|審計平均工資|調整后平均工資|調整金額 34劉明10

6

18411

5572

1841.1

2139.83

5572 24陳勇7

6

11218

560

1602.6

1776.3

560 合計6132

XXXXXXXX公司

2008.6.15

調整工資總額申請－新進人員調整87 調整工資總88審計月數——指實際發生工資月首月工資——一般指首月不足月的工資調整后月數——指應繳納社會保險月份審計工資——指申1—2表中的調整后上年月平均實際工資性收入注：調整后平均工資=（年收入—首月工資）/調整后月數新進人員的調整可分以下幾種情況：1、如果剔除首月工資重新計算平均工資后仍小于單位原申報基數的，而且單位也要求仍按原申報基數繼續繳費，則可只調整工資總額，不調整平均工資。2、如有人已在2008年4月前轉出的，也只需調整工資總額，可不調整平均工資。3、如有人原申報基數已經封頂的，單位也仍按封頂數繳費的，也可以只調整工資總額，不調整平均工資。4、除此之外其他新進人員的調整既要調整工資總額也要調整平均工資（需報市中心）

新進人員調整情況處理88審計月數——指實際發生工資月首月工資——一般指首月不89三、轉出后發生的工資調整要求附件資料：轉出：1.單位提供書面調整申請。（可調整轉出后發生的工資、獎金、一次性補貼等）2.退工單復印件（要與職介退工信息一致）3.需調整工資總額（過錄表復印件）匯總4.需調整人員情況匯總（人多可列制表格1份）5.轉出后工資發放的憑證（僅要求轉出后發生2個月以上工資發放的對象提供）單位申請報批調整各類樣式（三）89三、轉出后發生的工資調整單位申請報批調整各類樣式（三）90調整工資總額申請(轉出后發生2個月以上工資發放的情況)XXX社保中心因我公司實行的是先工作后支付報酬的工資制度。XX員工于2007年3月20日離職（或辦理退休），其4月份發生的工資系支付3月的報酬，5月、6月發生的工資分別為補發的獎金和提成獎（見發放的憑證復印件）。為此造成了這次審計的發生繳納月數大于其在我公司實際繳納社保的月數，現我公司特此申請要求將審計多計的發生繳納月數和工資總額按規定予以調整。要求調整工資總額共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關法律責任。

XXXXXXX公司

2008.6.16調整工資總額申請－轉出人員調整（樣一）90調整工資總額申請(轉出后發生2個月91

調整工資總額申請ＸＸＸ社保中心

我公司實行的是先工作后支付報酬的原則，所以會出現離職后還有發放業績傭金或獎金的情況，故造成了這次審計的發生繳納月數大于他們在我公司實際繳納社保的月數。現特此申請要求調整XX等24位已轉出人員的審計多計的發生繳納月數和工資總額。共計XX元。同時我公司承諾所供全部情況及材料真實，若與實際不符，愿承擔一切相關法律責任。詳見附表：序號

姓名

審計發生月數

調整后月數

調整金額

離職日期備注

1

陳燕

10

8

10597.2

2007-8-294

趙霞

7

6

13923.5

2007-7-136王俊

11

8

10397.12007-8-26合計XX

說明：王俊9月工資為支付8月的報酬，10月、11月發生的工資分別為補發的獎金和提成獎）注：須注意公共基本信息的錄用退工信息（沒有辦過退工的需補辦后才可調整）,對調整月份2個月以上的，要求單位申請寫清楚，同時提供相應的發放憑證。調整工資總額申請－轉出人員調整（樣二）9192四、居住證辦理日期前發生的工資調整（一）

------當年(2007年)度以前已進單位人員

要求附件資料：1.單位提供書面調整申請。2.居住證復印件3.過錄表復印件4.需調整人員情況匯總（人多可列制表格1份）單位申請報批調整各類樣式（三A）92四、居住證辦理日期前發生的工資調整（一）單位申請報批調整93

調整工資總額申請關于我公司職工張燕、趙晉、陳楨三人社保交費月份與工資發放月份不符情況，是因為辦理居住證相關事宜而造成的。在這期間單位在繳納城保之前都已為他們繳納了綜合保險（見附件），為此申請將審計多計的的發生繳納月數和工資總額按規定予以調整，要求調整工資總額共計XX元。同