會(huì)計(jì)學(xué)原理

——會(huì)計(jì)循環(huán)與賬務(wù)處理程序

張雯佳西北農(nóng)林科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院管理系會(huì)計(jì)學(xué)原理張雯佳1

本章主要內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過程第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序本章主要內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過程2會(huì)計(jì)循環(huán)概念

會(huì)計(jì)循環(huán)，就是指在各個(gè)會(huì)計(jì)期間，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生開始，到編制出一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為止的一系列會(huì)計(jì)處理程序。

一般來說，企業(yè)每年都要結(jié)賬一次，所以一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)通常要?dú)v時(shí)一年。如果企業(yè)按月或按季結(jié)賬，那么這個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)將歷時(shí)一月或一個(gè)季度。

第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過程會(huì)計(jì)循環(huán)概念會(huì)計(jì)循環(huán)，就是指在各個(gè)會(huì)計(jì)期間，從經(jīng)3

1．填制和取得原始憑證，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。2．編制會(huì)計(jì)分錄，即編制記賬憑證。3．過賬。4．財(cái)產(chǎn)清查。5．根據(jù)各賬戶戶的本期發(fā)生額及期末余額編制調(diào)整前的試算平衡表。6．按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，編制調(diào)整分錄并登記賬簿。7.結(jié)賬，即結(jié)清虛賬戶（損益類賬戶），結(jié)出實(shí)賬戶（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶）余額并轉(zhuǎn)入下期。8.編制結(jié)算后試算平衡表。9.編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)循環(huán)的具體內(nèi)容1．填制和取得原始憑證，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。會(huì)計(jì)循4期末賬項(xiàng)調(diào)整——指在會(huì)計(jì)期末，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求對部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為。

1.應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整（如應(yīng)收租金、應(yīng)收利息等）

例1.假設(shè)甲公司200×年12月初將一閑置設(shè)備出租給乙公司使用，租期為3個(gè)月，租金共750元于期滿時(shí)一次支付。

借：其他應(yīng)收款——乙公司250貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入250期末賬項(xiàng)調(diào)整——指在會(huì)計(jì)期末，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求1.52.應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整（如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等）例2.12月1日，甲公司從銀行取得短期借款120,00O元，期限3個(gè)月，年利率為10％。12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)月利息費(fèi)用1,000元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用1,000貸：應(yīng)付利息（預(yù)提費(fèi)用）1,000

2.應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整（如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等）63.預(yù)收收入的調(diào)整（如預(yù)收利息、預(yù)收租金、預(yù)收貨款等）

例3.200×年10月初，甲公司收到丙工廠預(yù)付的房屋租金1,500元，租期3個(gè)月。10月份收到預(yù)付租金時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金1,500貸：其他應(yīng)付款1,50010、11、12月末分別應(yīng)作調(diào)整分錄如下：

借：其他應(yīng)付款

500貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入5003.預(yù)收收入的調(diào)整（如預(yù)收利息、預(yù)收租金、預(yù)收貨款等）例74.預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整

（如預(yù)付報(bào)刊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、開辦費(fèi)等

）

例4.假如甲公司在9月底已預(yù)付了第四季度的報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)600元。12月份應(yīng)負(fù)擔(dān)200元雜志訂閱費(fèi)：

借：管理費(fèi)用200貸：待攤費(fèi)用2004.預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整（如預(yù)付報(bào)刊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、開辦費(fèi)等）85.固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整（購買固定資產(chǎn)的支出）例5.按規(guī)定的折舊方法計(jì)算本月應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊15,000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊11,000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4,000元。月底，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：

借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)11,000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)4,000貸：累計(jì)折舊15,O005.固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整（購買固定資產(chǎn)的支出）例5.按規(guī)定的9賬務(wù)處理程序的概念選擇賬務(wù)處理程序的要求選擇賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序的種類第二節(jié)賬務(wù)處理程序的意義

賬務(wù)處理程序的概念第二節(jié)賬務(wù)處理程序的意義10第二節(jié)賬務(wù)處理程序的意義

一、賬務(wù)處理程序的概念

也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指在會(huì)計(jì)核算過程中，以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證組織、會(huì)計(jì)賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織形式。

1.會(huì)計(jì)憑證組織和會(huì)計(jì)賬簿組織是指記賬憑證、賬簿的種類和格式設(shè)計(jì)，以及各種記賬憑證與各種賬簿之間的相互關(guān)系。

2.記賬程序和方法是指從填制、審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，直到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的步驟和方法。

第二節(jié)賬務(wù)處理程序的意義一、賬務(wù)處理程序的概念11二、選擇賬務(wù)處理程序的要求

1.要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。

2.符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)對會(huì)計(jì)信息及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性的要求。

3.能及時(shí)地提供本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整的資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理和宏觀綜合平衡工作的需要。4.在保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性和質(zhì)量的前提下，盡量簡化核算手續(xù)，提高工作效率。

二、選擇賬務(wù)處理程序的要求1.要適合本單12三、選擇賬務(wù)處理程序的意義

1.能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能；2.可以提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率；3.可以簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，節(jié)約時(shí)間和費(fèi)用開支。三、選擇賬務(wù)處理程序的意義1.能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職13

記賬憑證科目匯總表匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序日記總賬多欄式日記賬

各種賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和程序不同。

四、賬務(wù)處理程序的種類記賬憑證四、賬務(wù)處理程序的種類14概念登記總賬的依據(jù)憑證、賬簿設(shè)置記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)第三節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

概念第三節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序15

一、概念：

記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)各種記賬憑證來直接逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。二、登記總賬的依據(jù)——記賬憑證

三、憑證、賬簿設(shè)置：憑證——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證賬簿——現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬(三欄式）明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式或多欄式）

第三節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、概念：三、憑證、賬簿設(shè)置：第三節(jié)16四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟

1.根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。3.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

4.根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

5.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。6.月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對相符。7.月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟1.根據(jù)各種原始17

原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證記賬憑證現(xiàn)銀行金存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表12345667記賬憑證賬務(wù)處理程序圖原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)現(xiàn)銀行總分類賬明細(xì)18五、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：記賬層次清楚，賬戶對應(yīng)關(guān)系明確，易于理解和掌握，在總分類賬中能具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于核查賬目。

缺點(diǎn)：登記總賬的工作量比較大、賬頁耗用多。

適用范圍：一般只適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的會(huì)計(jì)主體采用。五、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)19概念登記總賬的依據(jù)憑證、賬簿設(shè)置科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本步驟科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

概念第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序20一、概念:

科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。二、登記總賬的依據(jù)——科目匯總表第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

三、憑證、賬簿設(shè)置：

憑證——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；科目匯總表

賬簿——現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬（三欄式）明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式或多欄式）一、概念:第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序21科目匯總表的編制方法：

將一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的賬戶進(jìn)行歸類，定期（10天、15天或每月一次）匯總每一會(huì)計(jì)賬戶的借、貸方本期發(fā)生額，并將匯總數(shù)填入科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。月末，根據(jù)科目匯總表各賬戶借、貸發(fā)生額的全月合計(jì)數(shù)一次登記總分類賬?？颇繀R總表可以每匯總一次編制一張，也可以分期匯總（按旬等），每月編制一張。

科目匯總表的編制方法：22科目匯總表（格式二）年月日會(huì)計(jì)科目賬頁1日至10日11日至20日21日至31日本月合計(jì)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)

科目匯總表（格式一）年月日至日科匯第號會(huì)計(jì)科目賬頁本期發(fā)生額記賬憑證起訖號碼借方貸方合計(jì)科目匯總表（格式二）會(huì)計(jì)賬1日至10日11日至223

1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證并參照有關(guān)原始憑證登記明細(xì)分類賬。

5.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期編制科目匯總表。6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。7.月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬分別與總分類賬進(jìn)行核對。8.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本步驟1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。四、科目匯總表2412345776原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證記賬憑證現(xiàn)銀行金存款日記賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表總分類賬科目匯總表賬務(wù)處理程序圖科目匯總表812345776原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)現(xiàn)銀行明細(xì)25

五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：可以減少登記總分類賬的工作量；可以起到試算平衡的作用。

缺點(diǎn)：增加了編制科目匯總表的工作量；不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查。

適用范圍：任何規(guī)模的會(huì)計(jì)主體都可以采用。

8章-會(huì)計(jì)循環(huán)與賬務(wù)處理程序課件26概念登記總賬的依據(jù)憑證、賬簿設(shè)置匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)第五節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

概念第五節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序27一、概念:

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。

二、登記總賬的依據(jù)——匯總記賬憑證三、憑證、賬簿設(shè)置：

憑證——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

賬簿——現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬（三欄式）明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式或多欄式）

第五節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、概念:第五節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序28

匯總收款憑證，是按現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的借方分別設(shè)置，將一定時(shí)期內(nèi)（5天或10天）現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與其相對應(yīng)的貸方賬戶加以歸類、匯總填列，每月編制一張。匯總收款憑證貸方科目金額總賬賬頁1日至10日收款憑證第1號至2號11日至20日第3號至5號21日至31日第6號合

計(jì)

借方貸方短期借款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入30,00020,00045,00030,00040,00030,00030,00065,00030,00070,000555549156372合計(jì)50,000115,00030,000195,000匯總收款憑證借方科目：銀行存款200x年x月份

匯總收款憑證，是按現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的借方分別設(shè)置29

匯總付款憑證，是按現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的貸方分別設(shè)置，將一定時(shí)期內(nèi)（5天或10天）現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與其相對應(yīng)的借方賬戶加以歸類、匯總填列，每月編制一張。

匯總付款憑證貸方科目：現(xiàn)金200x年x月份

借方科目金額總賬賬頁1日至10日付款憑證第1號至3號11日至20日付款憑證第4號至7號21日至31日付款憑證第8號至9號合計(jì)借方貸方銀行存款應(yīng)付職工薪酬管理費(fèi)用制造費(fèi)用30,00050030040,00050,00040025060038070,00050,5001,000930564107812222合計(jì)30,80090,650980122,430匯總付款憑證匯總付款憑證，是按現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的貸方分別設(shè)置，30

匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料200x年x月份

借方科目金額總賬賬頁1日至10日轉(zhuǎn)賬憑證第1號至3號11日至20日轉(zhuǎn)賬憑證第4號至5號21日至31日轉(zhuǎn)賬憑證第6號至8號合計(jì)借方貸方

生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用20,0001,00030030,0002,00024,00045020074,0003,4505007981107222222合計(jì)21,30032,00024,65077,950匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑賬,通常是按每一賬戶的貸方分別設(shè)置，根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)（5天或10天）的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與其對應(yīng)的借方賬戶加以歸類、匯總填列，每月編制一張。注意:所有的轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按一個(gè)貸方賬戶與一個(gè)或幾個(gè)借方賬戶的對應(yīng)關(guān)系來填制。

匯總轉(zhuǎn)31

1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。

5.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總記賬憑證。

6.月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。7.月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬與總分類賬進(jìn)行核對。8.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。四、匯32原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證記賬憑證收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證匯總記賬憑證現(xiàn)銀行金存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表123457768匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)收付轉(zhuǎn)現(xiàn)銀行總分類33五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：可減輕登記總分類賬的工作量；可以清楚反映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目。

缺點(diǎn)：定期編制匯總記賬憑證的工作量較大；匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)。

適用范圍：適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多、專用記賬憑證較多的會(huì)計(jì)主體。

五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)34概念登記總賬的依據(jù)憑證、賬簿設(shè)置多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本步驟多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)第六節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

概念第六節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序35

第六節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

一、概念：

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序是根據(jù)多欄式日記賬登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。

二、登記總賬的依據(jù)——多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表三、憑證、賬簿設(shè)置：

憑證——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

賬簿——現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（多欄式）；總分類賬（三欄式）明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式或多欄式）第六節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一、概念36登記總分類賬的方法:

根據(jù)多欄式日記賬收入合計(jì)欄本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的借方，并根據(jù)收入欄下各專欄對應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額，記入各對應(yīng)總分類賬戶的貸方。同時(shí)，根據(jù)多欄式日記賬支出合計(jì)欄本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的貸方，并根據(jù)支出欄下各專欄對應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額，記入各對應(yīng)總分類賬戶的借方。

對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)金額，無需再根據(jù)對應(yīng)賬戶專欄中的“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶合計(jì)數(shù)登記“現(xiàn)金”或“銀行存款”總賬賬戶。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。如果轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多，也可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

登記總分類賬的方法:根據(jù)多欄式日記賬收入合計(jì)欄本月發(fā)37

1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各明細(xì)分類賬。

5.月終，根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記總分類賬，同時(shí)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。6.月終，將各種明細(xì)賬分別與總分類賬中各有關(guān)賬戶進(jìn)行核對7.月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本步驟1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。四、多欄式日3812345676原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證記賬憑證現(xiàn)銀行金存款日記賬（多欄式）明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表總分類賬多欄式日記賬賬務(wù)處理程序圖12345676原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)現(xiàn)銀行明39五、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn):可以簡化登記總分類賬的工作量；便于分析和檢查每一項(xiàng)與收付款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

缺點(diǎn)：總分類賬對多欄式日記賬起不到控制作用；專欄過多，賬頁龐大，不便于會(huì)計(jì)人員記賬。

適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目少，而且收、付款業(yè)務(wù)較多的會(huì)計(jì)主體。

五、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)40概念登記日記總賬的依據(jù)憑證、賬簿設(shè)置日記總賬賬務(wù)處理程序的基本步驟日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)第七節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序

概念第七節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序41第七節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序一、概念：

日記總賬賬務(wù)處理程序是對一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都根據(jù)記賬憑證在日記總賬中同時(shí)進(jìn)行序時(shí)和分類登記的一種賬務(wù)處理程序。

二、登記日記總賬的依據(jù)——記賬憑證

三、憑證、賬簿設(shè)置：憑證——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

賬簿——現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（三欄式）、日記總賬明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式或多欄式）第七節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序一、概念：42

日記總賬年憑證摘要發(fā)生額庫存現(xiàn)金銀行存款可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款原.材.料.營業(yè)外支出月日字號借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方日記總賬的格式：

43

1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

4.根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

5.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證登記日記總賬。6.月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與日記總賬各有關(guān)賬戶余額核對。7.根據(jù)日記總賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、日記總賬賬務(wù)處理程序的基本步驟

1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。四、日記總賬4412345676原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證記賬憑證現(xiàn)銀行金存款日記賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表日記總賬日記總賬賬務(wù)處理程序圖12345676原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)現(xiàn)銀行明細(xì)45

五、日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：簡化了記賬手續(xù)，便于比較分析各個(gè)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

缺點(diǎn)：若業(yè)務(wù)量大、賬戶多，則會(huì)賬頁過長，不便于登記和查閱賬目；無余額欄，不利于結(jié)算賬戶每日記賬后余額。

適用范圍：適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡單，使用科目很少的小型單位。五、日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)46本章結(jié)束,再見!本章結(jié)束,再見!47會(huì)計(jì)學(xué)原理

——會(huì)計(jì)循環(huán)與賬務(wù)處理程序

張雯佳西北農(nóng)林科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院管理系會(huì)計(jì)學(xué)原理張雯佳48

本章主要內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過程第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序本章主要內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過程49會(huì)計(jì)循環(huán)概念

會(huì)計(jì)循環(huán)，就是指在各個(gè)會(huì)計(jì)期間，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生開始，到編制出一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為止的一系列會(huì)計(jì)處理程序。

一般來說，企業(yè)每年都要結(jié)賬一次，所以一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)通常要?dú)v時(shí)一年。如果企業(yè)按月或按季結(jié)賬，那么這個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)將歷時(shí)一月或一個(gè)季度。

第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過程會(huì)計(jì)循環(huán)概念會(huì)計(jì)循環(huán)，就是指在各個(gè)會(huì)計(jì)期間，從經(jīng)50

1．填制和取得原始憑證，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。2．編制會(huì)計(jì)分錄，即編制記賬憑證。3．過賬。4．財(cái)產(chǎn)清查。5．根據(jù)各賬戶戶的本期發(fā)生額及期末余額編制調(diào)整前的試算平衡表。6．按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，編制調(diào)整分錄并登記賬簿。7.結(jié)賬，即結(jié)清虛賬戶（損益類賬戶），結(jié)出實(shí)賬戶（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶）余額并轉(zhuǎn)入下期。8.編制結(jié)算后試算平衡表。9.編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)循環(huán)的具體內(nèi)容1．填制和取得原始憑證，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。會(huì)計(jì)循51期末賬項(xiàng)調(diào)整——指在會(huì)計(jì)期末，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求對部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為。

1.應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整（如應(yīng)收租金、應(yīng)收利息等）

例1.假設(shè)甲公司200×年12月初將一閑置設(shè)備出租給乙公司使用，租期為3個(gè)月，租金共750元于期滿時(shí)一次支付。

借：其他應(yīng)收款——乙公司250貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入250期末賬項(xiàng)調(diào)整——指在會(huì)計(jì)期末，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求1.522.應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整（如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等）例2.12月1日，甲公司從銀行取得短期借款120,00O元，期限3個(gè)月，年利率為10％。12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)月利息費(fèi)用1,000元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用1,000貸：應(yīng)付利息（預(yù)提費(fèi)用）1,000

2.應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整（如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等）533.預(yù)收收入的調(diào)整（如預(yù)收利息、預(yù)收租金、預(yù)收貨款等）

例3.200×年10月初，甲公司收到丙工廠預(yù)付的房屋租金1,500元，租期3個(gè)月。10月份收到預(yù)付租金時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金1,500貸：其他應(yīng)付款1,50010、11、12月末分別應(yīng)作調(diào)整分錄如下：

借：其他應(yīng)付款

500貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入5003.預(yù)收收入的調(diào)整（如預(yù)收利息、預(yù)收租金、預(yù)收貨款等）例544.預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整

（如預(yù)付報(bào)刊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、開辦費(fèi)等

）

例4.假如甲公司在9月底已預(yù)付了第四季度的報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)600元。12月份應(yīng)負(fù)擔(dān)200元雜志訂閱費(fèi)：

借：管理費(fèi)用200貸：待攤費(fèi)用2004.預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整（如預(yù)付報(bào)刊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、開辦費(fèi)等）555.固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整（購買固定資產(chǎn)的支出）例5.按規(guī)定的折舊方法計(jì)算本月應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊15,000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊11,000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4,000元。月底，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：

借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)11,000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)4,000貸：累計(jì)折舊15,O005.固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整（購買固定資產(chǎn)的支出）例5.按規(guī)定的56賬務(wù)處理程序的概念選擇賬務(wù)處理程序的要求選擇賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序的種類第二節(jié)賬務(wù)處理程序的意義

賬務(wù)處理程序的概念第二節(jié)賬務(wù)處理程序的意義57第二節(jié)賬務(wù)處理程序的意義

一、賬務(wù)處理程序的概念

也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指在會(huì)計(jì)核算過程中，以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證組織、會(huì)計(jì)賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織形式。

1.會(huì)計(jì)憑證組織和會(huì)計(jì)賬簿組織是指記賬憑證、賬簿的種類和格式設(shè)計(jì)，以及各種記賬憑證與各種賬簿之間的相互關(guān)系。

2.記賬程序和方法是指從填制、審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，直到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的步驟和方法。

第二節(jié)賬務(wù)處理程序的意義一、賬務(wù)處理程序的概念58二、選擇賬務(wù)處理程序的要求

1.要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。

2.符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)對會(huì)計(jì)信息及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性的要求。

3.能及時(shí)地提供本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整的資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理和宏觀綜合平衡工作的需要。4.在保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)性和質(zhì)量的前提下，盡量簡化核算手續(xù)，提高工作效率。

二、選擇賬務(wù)處理程序的要求1.要適合本單59三、選擇賬務(wù)處理程序的意義

1.能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能；2.可以提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率；3.可以簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，節(jié)約時(shí)間和費(fèi)用開支。三、選擇賬務(wù)處理程序的意義1.能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職60

記賬憑證科目匯總表匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序日記總賬多欄式日記賬

各種賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和程序不同。

四、賬務(wù)處理程序的種類記賬憑證四、賬務(wù)處理程序的種類61概念登記總賬的依據(jù)憑證、賬簿設(shè)置記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)第三節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

概念第三節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序62

一、概念：

記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)各種記賬憑證來直接逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。二、登記總賬的依據(jù)——記賬憑證

三、憑證、賬簿設(shè)置：憑證——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證賬簿——現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬(三欄式）明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式或多欄式）

第三節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、概念：三、憑證、賬簿設(shè)置：第三節(jié)63四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟

1.根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。3.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

4.根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

5.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。6.月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對相符。7.月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟1.根據(jù)各種原始64

原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證記賬憑證現(xiàn)銀行金存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表12345667記賬憑證賬務(wù)處理程序圖原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)現(xiàn)銀行總分類賬明細(xì)65五、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：記賬層次清楚，賬戶對應(yīng)關(guān)系明確，易于理解和掌握，在總分類賬中能具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于核查賬目。

缺點(diǎn)：登記總賬的工作量比較大、賬頁耗用多。

適用范圍：一般只適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的會(huì)計(jì)主體采用。五、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)66概念登記總賬的依據(jù)憑證、賬簿設(shè)置科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本步驟科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

概念第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序67一、概念:

科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。二、登記總賬的依據(jù)——科目匯總表第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

三、憑證、賬簿設(shè)置：

憑證——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；科目匯總表

賬簿——現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬（三欄式）明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式或多欄式）一、概念:第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序68科目匯總表的編制方法：

將一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的賬戶進(jìn)行歸類，定期（10天、15天或每月一次）匯總每一會(huì)計(jì)賬戶的借、貸方本期發(fā)生額，并將匯總數(shù)填入科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。月末，根據(jù)科目匯總表各賬戶借、貸發(fā)生額的全月合計(jì)數(shù)一次登記總分類賬。科目匯總表可以每匯總一次編制一張，也可以分期匯總（按旬等），每月編制一張。

科目匯總表的編制方法：69科目匯總表（格式二）年月日會(huì)計(jì)科目賬頁1日至10日11日至20日21日至31日本月合計(jì)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)

科目匯總表（格式一）年月日至日科匯第號會(huì)計(jì)科目賬頁本期發(fā)生額記賬憑證起訖號碼借方貸方合計(jì)科目匯總表（格式二）會(huì)計(jì)賬1日至10日11日至270

1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證并參照有關(guān)原始憑證登記明細(xì)分類賬。

5.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期編制科目匯總表。6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。7.月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬分別與總分類賬進(jìn)行核對。8.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本步驟1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。四、科目匯總表7112345776原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證記賬憑證現(xiàn)銀行金存款日記賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表總分類賬科目匯總表賬務(wù)處理程序圖科目匯總表812345776原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)現(xiàn)銀行明細(xì)72

五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：可以減少登記總分類賬的工作量；可以起到試算平衡的作用。

缺點(diǎn)：增加了編制科目匯總表的工作量；不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查。

適用范圍：任何規(guī)模的會(huì)計(jì)主體都可以采用。

8章-會(huì)計(jì)循環(huán)與賬務(wù)處理程序課件73概念登記總賬的依據(jù)憑證、賬簿設(shè)置匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)第五節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

概念第五節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序74一、概念:

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。

二、登記總賬的依據(jù)——匯總記賬憑證三、憑證、賬簿設(shè)置：

憑證——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

賬簿——現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬（三欄式）明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式或多欄式）

第五節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、概念:第五節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序75

匯總收款憑證，是按現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的借方分別設(shè)置，將一定時(shí)期內(nèi)（5天或10天）現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與其相對應(yīng)的貸方賬戶加以歸類、匯總填列，每月編制一張。匯總收款憑證貸方科目金額總賬賬頁1日至10日收款憑證第1號至2號11日至20日第3號至5號21日至31日第6號合

計(jì)

借方貸方短期借款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入30,00020,00045,00030,00040,00030,00030,00065,00030,00070,000555549156372合計(jì)50,000115,00030,000195,000匯總收款憑證借方科目：銀行存款200x年x月份

匯總收款憑證，是按現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的借方分別設(shè)置76

匯總付款憑證，是按現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的貸方分別設(shè)置，將一定時(shí)期內(nèi)（5天或10天）現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與其相對應(yīng)的借方賬戶加以歸類、匯總填列，每月編制一張。

匯總付款憑證貸方科目：現(xiàn)金200x年x月份

借方科目金額總賬賬頁1日至10日付款憑證第1號至3號11日至20日付款憑證第4號至7號21日至31日付款憑證第8號至9號合計(jì)借方貸方銀行存款應(yīng)付職工薪酬管理費(fèi)用制造費(fèi)用30,00050030040,00050,00040025060038070,00050,5001,000930564107812222合計(jì)30,80090,650980122,430匯總付款憑證匯總付款憑證，是按現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的貸方分別設(shè)置，77

匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料200x年x月份

借方科目金額總賬賬頁1日至10日轉(zhuǎn)賬憑證第1號至3號11日至20日轉(zhuǎn)賬憑證第4號至5號21日至31日轉(zhuǎn)賬憑證第6號至8號合計(jì)借方貸方

生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用20,0001,00030030,0002,00024,00045020074,0003,4505007981107222222合計(jì)21,30032,00024,65077,950匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑賬,通常是按每一賬戶的貸方分別設(shè)置，根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)（5天或10天）的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與其對應(yīng)的借方賬戶加以歸類、匯總填列，每月編制一張。注意:所有的轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按一個(gè)貸方賬戶與一個(gè)或幾個(gè)借方賬戶的對應(yīng)關(guān)系來填制。

匯總轉(zhuǎn)78

1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。

5.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總記賬憑證。

6.月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。7.月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬與總分類賬進(jìn)行核對。8.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟1.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。四、匯79原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證記賬憑證收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證匯總記賬憑證現(xiàn)銀行金存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表123457768匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖原始憑證原始憑證匯總表收付轉(zhuǎn)收付轉(zhuǎn)現(xiàn)銀行總分類80五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：可減輕登記總分類賬的工作量；可以清楚反映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目。

缺點(diǎn)：定期編制匯總記賬憑證的工作量較大；匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)。

適用范圍：適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多、專用記賬憑證較多的會(huì)計(jì)主體。

五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)81概念登記總賬的依據(jù)憑證、賬簿設(shè)置多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本步驟多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)第六節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

概念第六節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序82

第六節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

一、概念：

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序是根據(jù)多欄式日記賬登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。

二、登記總賬的依據(jù)——多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表三、憑證、賬簿設(shè)置：

憑證——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

賬簿——現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（多欄式）；總分類賬（三欄式）明細(xì)分類賬（三欄式、數(shù)量金額式或多欄式）第六節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一、概念83登記總分類賬的方法:

根據(jù)多欄式日記賬收入合計(jì)欄本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的借方，并根據(jù)收入欄下各專欄對應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額，記入各對應(yīng)總分類賬戶的貸方。同時(shí)，根據(jù)多欄式日記賬支出合計(jì)欄本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的貸方，并根據(jù)