2022年上海審計師（中級）《審計理論與實務》考試題庫（含解析）一、單選題.審計人員對與編制資產負債表有關的內部控制進行測試時，可以采用的審計程序是（）。A、檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任的健全性和嚴密性B、審查資產負債表編制方法的一貫性C、審閱資產負債表的編制格式D、審查編制的資產負債表中所列各主要指標的合理性答案：A.在生產與存貨業務循環中，對存貨進行定期盤點屬于該業務循環內部控制的。。A、成本控制B、實物控制C、授權控制D、永續盤存制答案：B解析：生產與存貨循環中實物控制主要措施有：限制非授權人員接近存貨，定期盤點、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴格分工等。.審計人員實施營業收入截止測試的主要目的是。A、檢查銷售折扣、折讓比例的合理性B、審查銷售退回原因的合理性C、檢查營業收入記錄時間的正確性D、評價應收票據的可兌現程度答案：C解析：本考查核實主營業務收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發票開具日期、記賬日期、發貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。.如果被保證的雇員被派到其他區域工作，但不超過規定的期限，則該雇員在該區域內引起雇主的損失。保障。A、根據保險人與被保險人協商的結果來決定能否得到B、不可得到C、視具體情況而定能否得到D、仍可得到答案：D解析：雖然被保證的雇員被派到其他區域工作，但仍屬于在受雇期間從事與業務相關的工作，屬于雇主責任險保險責任。.（2012年）在審查母公司編制的合并財務報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應納入合并范圍，需要了解的是（）。A、母公司與該單位之間的債權債務B、母公司與該單位之間的產品購銷業務C、母公司對該單位的持股比例、表決權比例D、母公司對該單位的債務擔保答案：C.公眾責任保險是以（）為保險標的的一種保險。A、公眾的民事損害賠償責任B、承保公眾的刑事賠償責任C、承保損害公眾利益的刑事責任D、承保損害公眾利益的民事賠償責任答案：D解析：公眾責任保險是指行為人在公眾場所從事生產、經營或者日常生活中由于過失或者意外事故造成他人人身傷亡或者財產損失，依法應該由被保險人承擔的各種民事損害賠償責任為保險標的的一種責任保險。.在公眾責任保險業務經營實踐中，公眾責任保險通常可劃分為。。A、綜合公共責任保險'場所責任保險、承包人責任保險和被保險人責任保險等B、綜合公共責任保險、場所責任保險'承運人責任保險等C、綜合公共責任保險、被保險人責任保險、場所責任保險等D、場所責任保險、承包人責任保險、被保險人責任保險等答案：B解析:在公眾責任保險業務經營實踐中，公眾責任保險通常被分為場所責任保險、承運人責任保險、環境責任保險、綜合公共責任保險'個人（家庭）責任保險五類，每一類又包括若干保險險種。.（2016年）根據國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責的是：A、保持審計的獨立性B、按照分工完成審計任務C、如實記錄實施的審計工作D、對審計報告提出審理意見答案：D解析：審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作。選項D,屬于審計機關審理機構的工作職責。.審計人員對現金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目中不包括的內容是（）。A、本期銷售商品、提供勞務收到的現金B、當期預付的賬款C、當期收回前期核銷的壞賬損失D、本期收到前期的應收賬款和應收票據答案：B解析：金額驗證法公式：銷售商品'提供勞務收到的現金=本期銷售商品、提供勞務收到的現金（包括增值稅銷項稅額）+本期收到前期的應收賬款和應收票據+當期預收的賬款一當期銷售退回而支付的現金+當期收回前期核銷的壞賬損失。.以下針對函證應付款項，說法不正確的是。。A、主要用于確定應付款項的完整性B、存在低估應付賬款的重大錯報風險時，通常可以不函證C、欠賬時間較長的應付賬款，有必要實施函證D、為了證實應付賬款的真實性，對于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實施函證答案：A解析：向債權人函證應付賬款，主要用于確定應付款項的真實性。.某企業2004年3月20日產成品A的實際盤存數量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產成品A的完工數量為400件，銷售發出數量為300件，可以確認該企業2003年12月31日產成品A的實際數量為。。［2008年中級真題］Av220件B、320件G120件D、520件答案：C解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的產成品A的數量=400—300=100（件），故2003年12月31日產成品A的實際數量=220—100=120（件）。.下列職責分工中，符合生產與存貨業務循環內部控制要求的是（）oA、采購部門負責驗收原材料B、計劃部門負責制訂生產計劃C、存儲部門負責對存貨進行定期盤點D、生產車間負責產成品的檢驗答案：B解析：A項，由專門驗收部門負責驗收原材料；C項，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行；D項，產成品的檢驗應由獨立于生產車間之外的其他部門人員進行。.下列因素中，構成統計抽樣與非統計抽樣方法區別的因素是。。A、審計過程中運用職業判斷B、要求審計人員具有一定的工作經驗C、將抽樣風險加以量化和控制D、存在抽樣風險答案：C解析：根據審計抽樣決策依據的方法不同，審計抽樣可以分為統計抽樣和非統計抽樣。統計抽樣方法是概率論和數理統計方法與審計相結合的產物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數理統計方法確定樣本量，對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法，審計人員能夠將抽樣風險量化并加以控制。非統計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據專業判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估，審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。14.下列各項中，屬于審計質量控制措施的是：A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復核答案：D解析：選項A,不符合職業謹慎的原則；選項B,內部控制測試并不是必須要執行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施；選項C,對于由少量項目構成的項目可以采用選取全部項目進行審計的方法，全部的審計事項。.下列各項中，不應調整審計機關年度審計項目計劃的情形是A、審計機關更換審計項目實施單位B、突發重大公共事件需要進行審計C、被審計單位要求調整審計目標和審計范圍D、被審計單位發生重大變化導致原計劃無法實施答案：C解析：被審計單位要求調整審計目標和審計范圍不屬于應調整的情形。.審計人員審查年度資產負債表日前后的營業收入記錄，并核對相關銷售發票、運單等原始憑證，其主要目的是：A、證實營業收入的合理性B、證實營業收入的完整性C、證實營業收入的合法性D、證實營業收入的截止期答案：D解析：對營業收入截止期審查：審查時可從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證。.以下針對審計證據的說法中，不正確的是O。A、審計證據的質量越高，需要的審計證據數量可能越少B、如果審計證據的質量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計證據彌補其質量上的缺陷C、從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據比經被審計單位加工處理后提交的審計證據更可靠D、審計人員不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序答案：B解析：B：如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。.被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務報表認定是。。A、完整性B、存在或發生C、計價與分攤D、截止期正確性答案：B解析：存在或發生是指記錄或列報的金額是實際存在或發生的，被審計單位通常存在高估的可能性；完整性是指實際存在或發生的金額均已記錄或列報，被審計單位通常存在低估的可能性；計價和正確性是指記錄或列報的金額經過正確的計量,計算與分攤；截止期正確性是指各類業務記錄于正確的會計期間。.下列各項中，符合社會審計人員職業道德要求的有。。［2010年初級真題］A、采用降低收費的方式招攬業務B、保持職業謹慎和專業勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執業D、向幫助取得委托業務的其他單位支付介紹費答案：B解析：社會審計人員職業道德原則包括：①誠信；②獨立性；③客觀和公正；④專業勝任能力和應有的關注；⑤保密；⑥良好的職業行為。A項違背了社會審計人員職業道德要求的其他責任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業務;c項違背了社會審計人員職業道德要求的對同業的責任；D項違背了社會審計人員職業道德要求的其他責任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業務的其他單位或個人支付介紹費、傭金'手續費或回扣等。.以下銷售交易中的職責分離，做法不恰當的是（）。A、批準賒銷信用與發貨應當相互獨立B、發送貨物與開票應當相互獨立C、發送貨物與記賬相互獨立D、收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨立答案：D解析：收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。.社會審計組織在辦理審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果的組織應是。。［2009年初級真題］A、委托該項業務的審計機關B、中國注冊會計師協會C、當地人民政府D、被審計單位的上級組織答案：A解析：審計機關可將其審計范圍內的審計事項委托給內部審計機構或社會審計組織辦理，但該審計事項須經審計機關審定并出具審計報告和做出審計決定。.下列各項中，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據的基本文件是（）。［2011年初級真題］A、銷貨單B、銷貨合同C、銷貨發票D、客戶訂貨單答案：C解析：銷貨發票是一種用來證明已銷商品的名稱、規格、數量、價格、金額、運費和保險費的價格'付款條件和其他有關數據的憑證，它是向客戶說明貸款數額和付款期限的憑證，也是在賬簿中登記銷貨業務的基本憑證。A項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱'規格、數量和其他情況的憑證；B項，銷貨合同是明確雙方責任的具有法律效力的文件；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求。23.(2016年)為證實合并財務報表合并范圍的正確性，審計人員應當采取的審計程序是：A、了解重大投資活動的決策過程B、確認合并財務報表的編制方法是否合規C、審查有無遺漏、隱瞞的經濟業務和會計事項D、分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方答案：D解析：擁有子公司的企業都必須編制合并財務報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。.下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是()。A、查閱存貨保管與領用制度B、檢查材料領用有無經授權批準C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責的分離答案：C解析：ABD為控制測試程序。.下列有關固定資產業務的內部控制措施中，有效的預防性控制措施是。。A、固定資產使用報廢審批部門相互獨立B、固定資產購置預算經使用部門批準后實施C、定期盤點固定資產D、內部審計人員對固定資產定期檢查答案：A解析：預防式控制是指為防止錯弊的發生所實施的控制。例如，授權審批控制、職責分工控制等。B項，預算應該由審批部門批準，而不是使用部門；CD兩項,使用期間進行控制，不屬于預防性措施，屬于察覺式控制。.審查財務報表所列示的固定資產是否包含代管或已抵押出讓的資產，其主要目的是()。A、確定固定資產的所有權B、證實固定資產交易事項的合法性C、證實固定資產折舊方法選用的合規性D、證實固定資產減值準備計算的正確性答案：A.（2017年）下列有關國家審計法律責任的表述中，正確的是：A、以民事責任為主B、以刑事責任為主C、以賠償責任為主D、以行政責任為主答案：D解析：國家審計人員的法律責任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：A、國家審計、社會審計、內部審計B、全部審計、局部審計C、定期審計'不定期審計D、授權審計、委托審計答案：B解析：按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B正確.審計人員對于應收賬款賬齡分析，下列說法正確的是。。A、賬齡越長，發生壞賬的可能性越小B、通過賬齡分析可以確定應收賬款的存在性C、若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D、對于賬齡超過三年的，要立即轉作壞賬處理答案：C解析：審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發生壞賬的百分比越大，反之越小；B項，通過賬齡分析只能確定應收賬款占用的資金數額和應收賬款可實現價值；D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經確認確實無法收回的,應及時轉壞賬處理，以便確定資產估價的正確性，以及促進企業加速資金的周轉和進行經營決策。.下列有關審計風險的表述中，正確的是：A、重大錯報風險是指審計人員未能發現重大錯報的可能性B、認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險C、控制風險是指被審計單位內部控制沒有及時防止、發現并糾正重大錯報的可能性D、在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是正向關系答案：C解析：選項A,重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B,認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。選項D,在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是反向關系。考前押題，軟件考前更新，.審計人員對乙公司存貨進行監盤后，發現A材料短缺了200公斤。乙公司相關人員解釋，該批材料生產車間已經領用，但領料單尚未提交財會部門。審計人員可采取的進一步審計程序為。A、直接認定賬實不符B、審查A材料明細賬記錄C、審查該批材料的領用單D、直接要求調減A材料明細賬答案：C解析：應該檢查材料的領用單來核實其真實性.審查材料等存貨時，首要的審計目標是。。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。.分析性中間表的主要目的是O。A、清理'轉換和驗證電子數據B、實現分析模型，得到審計結果C、刪除與審計無關的字段D、建立表與表之間的連接答案：B解析：電子數據經過清理,轉換和驗證后，經過一些處理，如刪除與審計無關的字段、建立表與表之間的連接，模擬出審計人員可以直接查閱的數據表，得到基礎性中間表。對基礎性中間表進一步進行處理得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實現分析模型，得到審計結果。.下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防采購部門購入過量或不必要物資的是：A、批準請購與采購部門相互獨立B、應付賬款記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產C、驗收部門與財會部門相互獨立D、內部檢查與相關的執行和記錄工作相互獨立答案：A.下列有關績效審計方法表述中，錯誤的是：A、比較分析法要注意數據之間的可比性B、案例研究法的關鍵是案例選擇具有代表性C、邏輯模型法有助于審計人員對舞弊和違法行為的審查D、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷答案：C解析：C：邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。.職業責任保險的賠償金額一般按O。A、事故的每次限額計算B、事故的累計限額計算C、事故的每次賠償限額加上法律訴訟費用D、事故的累計限額加上法律訴訟費用答案：D解析：國內的職業責任保險合同中通常既約定了保單累計賠償限額，還約定了每次事故（人）賠償限額，且法律費用和每次事故的賠償金額總和不能超過每次事故賠償限額。.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業團體，即（）。A、愛丁堡會計師協會B、美國注冊會計師協會C、東京會計師協會D、蒙特利爾會計師協會答案：A解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業團體，即愛丁堡會計師協會。.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除,其中正確的是：A、稅收滯納金B、向下屬公司的捐贈C、非法經營的罰款支出D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈答案：D解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經營的罰款支出應計入應納稅所得。.社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是A、內部控制的設置極不健全B、內部控制預期運行有效C、管理當局極不重視內部控制建立工作D、難以對內部控制的健全性做出評價答案：B.信賴不足風險影響：A、審計效率B、審計效果C、審計結果D、審計質量答案：A解析：信賴不足風險、誤拒風險影響審計的效率。.下列各項中，可用來測試內部控制運行有效性的方法是（）。［2010年初級真題］A、計算B、監盤C、重新操作D、函證答案：C解析：審計人員可以通過檢查'詢問'觀察、重新操作等方法來測試內部控制是否得到有效執行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規定的內部控制程序，選擇若干筆業務獨立地重新執行一遍，以復核驗證與該業務有關的控制手續的遵循情況。ABD三項均屬于實質性審查程序。.如果在審計過程中，注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，且認為未發現的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性，此時注冊會計師應出具的審計意見是：A、保留意見B、無法表示意見C、否定意見D、無保留意見答案：A解析：此種情況應該出具保留意見。如果影響重大且具有廣泛性應當出具無法表見°.審計機關公布審計結果的內容不包括的信息是：A、被審計單位基本情況B、審計機關的基本情況C、被審計單位的整改情況D、審計建議答案：B.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是O。A、重大錯報風險是財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性B、重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C、重大錯報風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但是審計人員未能發現重大錯報的可能性D、重大錯報風險是被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性答案：B解析:重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性,選項B正確。.下列各項因素中，與樣本量的大小呈反向變動的是：A、預計總體標準差B、可容忍誤差C、審計結論的可靠性程度D、預計總體誤差答案：B解析：本題考查變量抽樣的基本步驟知識點。可容忍誤差，是審計人員認為抽樣結果可以達到審計目標，所愿意接受的審計總體的最大誤差。可容忍誤差越大,所需的樣本量越小。.審查M企業應付賬款，發現應付N公司貨款210萬元，賬齡已有2年。審計人員檢查憑證、詢問被審計單位有關人員，未能取得證據來證實負債真實性。審計人員應。。A、函證債權人B、做出賬實不符結論C、核對報表D、直接調整賬項答案：A解析：當詢問內部管理層無法獲得充分適當的審計證據時，為驗證應付賬款的真實性，審計人員可以對該筆應付賬款實施函證程序，以獲得具有說服力的外部審計證據。.以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有。。A、企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境發生重大不利變化B、通過存貨監盤確定存貨已經陳舊過時或者其實體已經損壞C、存貨的市價持續大幅度下跌D、本期銷售毛利率下降答案：D.對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的績效審計分析方法是。。A、內容分析法B、回歸分析法C、價值分析法D、成本效果法答案：B解析：A項，內容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的、甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結出一個客觀、明確的觀點或者陳述。C項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能/成本），目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能。D項，成本效果法是通過分析成本和效果之間的關系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。.在采購與付款業務循環中，可以由生產或使用部門填寫的文件是()。A、訂購單B、驗收單C、請購單D、付款憑單答案：C.對審計項目實施結果承擔最終責任的。。A、審計機關負責人B、審計機關業務部門C、審計組組長D、審計組組員答案：A解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。.下列各項中，不屬于生產業務審計目標的是O。A、計價的正確性B、會計處理的正確性C、業務的合法性D、截止期的正確性答案：C解析：生產業務審計目標有：①證實產品成本的真實性；②證實成本形成的合規性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確性。.審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是（）OA、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期比較、實際和預算比較'與行業數據比較'數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。.下列各項中，不可用作績效審計評價標準的是。A、國家有關政策B、具體行業標準C、審計人員的觀點D、國家法律法規答案：C解析：通常可以作為績效審計評價標準：G）有關法律法規和方針政策；（2）國家、行業或地區性的正式標準；（3）專業機構研究或制定的專業標準；（4）公認的或良好的實踐標準（如行業或地區平均水平和先進水平）；（5）其他國家的標準和經驗；（6）被審計單位自行制定的標準（如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產出能力等）；（7）有關利益相關人的評價標準等等。.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是。。［2011年初級真題］A、檢查重大違法行為B、選派審計人員組成審計組C、編制審計工作方案D、按照審計實施方案獲取審計證據答案：C解析：審計計劃階段的主要工作是編制年度審計項目計劃和審計工作方案。ABD三項均屬于審計實施階段的工作內容。.下列關于內部審計的法律責任的說法中，正確的是。。A、內部審計機構不承擔行政責任B、內部審計機構不承擔刑事責任C、我國當前的內部審計法規明確了內部審計人員的法律責任D、我國當前的內部審計法規沒有明確內部審計人員的法律責任答案：D解析：內部審計機構或內部審計人員利用職權，謀取私利，隱瞞審計中查出的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應由其所在部門、單位根據有關規定給予批評教育或行政處分,構成犯罪的，應當移交司法機關處理,選項A和B錯誤。我國當前的內部審計法規沒有明確內部審計人員的法律責任，選項C錯誤，選項D正確。.編制資產負債表和利潤表應遵循的會計原則中共同的是。。A、權責發生制原則B、謹慎性原則C、配比原則D、實際成本原則答案：B解析：編制資產負債表應遵循的會計原則包括：①一貫性原則；②實際成本計價原則；③謹慎性原則；④重要性原則。編制利潤表應遵循的會計原則包括：①權責發生制原則；②配比原則；③劃分收益性支出和資本性支出原則；④謹慎性原則。因此，編制資產負債表和利潤表應遵循的會計原則中共同的是謹慎性原則。57.下列各項中，符合生產與存貨循環內部控制職責分工要求的是。。A、產成品由生產部門檢驗，合格產品移交倉儲部門保管B、生產計劃由計劃部門擬定，經公司總經理批準后執行C、材料采購入庫由倉庫人員驗收，永續盤存記錄由財務部門負責D、存貨盤點計劃由公司經理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施答案：B解析：選項A,產成本由驗收部門檢驗，合格產品移交倉儲部門保管；選項C,材料采購入庫由驗收部門驗收；選項D,存貨盤點工作需要由財務部'倉儲部、采購部'生產部多部門負責實施。.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是：A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B、與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬C、貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B解析：選項A屬于所有權的審計目標；選項B屬于完整性的審計目標；選項C屬于合法性的審計目標；選項D屬于真實性的審計目標。.審計人員在審查應收賬款的可收回金額時，應采取的審計程序是O。［2011年初級真題］A、編制應收賬款明細表B、計算并分析應收付款周轉率C、編制應收賬款賬齡分析表D、抽取部分銷售業務并追查至相關原始憑證答案：C解析：應收賬款賬齡分析表可以用來分析應收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發生壞賬的百分比越大，反之越小，據此確定應收賬款可實現價值。.下列各項中，屬于業務授權控制的是：A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產物資的專人保管制度答案：A解析：客戶賒銷限額的批準屬于業務授權控制中的一般授權。.(2012年)下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是()。A、計算分析存貨周轉率B、審查存貨發出的計價方法C、檢查存貨業務不相容職務的分離D、抽查決算日前后的購貨發票和驗收單答案：D.審計抽樣過程中的檢查風險包括抽樣風險和非抽樣風險。下列措施中，可以來控制抽樣風險的有：A、保證總體的完整性B、科學設計取證方法C、正確選用抽樣方法D、準確理解審計證據答案：C解析：控制抽樣風險的控制途徑包括：調整樣本量和采用恰當的抽樣方法。.函證作為一種有力的審計證據，可主要用來證實。。A、財產的存在性B、財產的價值C、往來賬項D、財產的完整性答案：C解析：函證主要用來核實往來賬目，借以補充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據。審計人員應當對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息進行函證。在對銀行存款'借款及與金融機構往來的其他重要信息進行函證時,審計人員應當了解被審計單位實際存在的銀行存款余額'借款余額，以及抵押、質押、擔保情況。.下列有關審計獨立性的表述，正確的是。。［2011年中級真題］A、國家審計的獨立性不包括經費來源上的獨立性B、內部審計人員不需要保持獨立性C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業務D、獨立性是審計的本質特征答案：D解析：A項，國家審計機關的獨立性包括經費來源的獨立性，這是審計工作保持獨立性的物質基礎。B項，內部審計人員需要保持獨立性，其審計工作不能受任何部門'單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項，社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業務，而非所有業務。.根據《中華人民共和國國家審計準則》的規定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是：A、審計B、審計機關C、審計組組長D、審計機關負責人答案：D解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。.審計人員審查年度資產負債表日前后的營業收入記錄，并核對相關銷售發票、運單等原始憑證，其主要目的是。。［2009年中級真題］A、證實營業收入的合理性B、證實營業收入的完整性C、證實營業收入的合法性D、證實營業收入的截止期答案：D解析：截止期核實在收入'存貨'對外投資'期間費用'貨幣資金等審查中被廣泛應用，尤其在營業收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發票、運單以及收據，確認收入的截止期是否正確。審計中應注意的關鍵日期包括：①發票開具日期；②記賬日期；③發貨日期（服務業則是提供勞務的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。67.審計人員在存貨審查過程中，應采取措施防止被審計單位虛增存貨，以下措施最為有效的是（）。A、明細賬與總賬核對B、抽查被審計單位盤點結果C、詢問保管人員D、審查材料收發憑證答案：B解析：實地監盤、抽盤存貨，是檢查存貨真實性的最有效手段。.下列屬于國家審計的審計報告的是。。A、審計組的審計報告B、內部審計報告C、標準審計報告D、非標準審計報告答案：A解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支'財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件。根據審計法的規定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種。.下列關于審計工作底稿的表述中，不正確的是。A、每一個審計事項均應當編制審計工作底稿B、重要事項的審計工作底稿需經被審計單位相關人員簽字認可C、審計工作底稿未經批準，不得對外提供D、審計組組長應當對審計工作底稿進行審核答案：B解析：選項B,被審計單位相關人員簽字認可的對象應當是底稿所附的重要審計證據材料。.在責任保險中，承保范圍最廣的險別是。。A、公眾責任保險B、雇主責任保險C、職業責任保險D、產品責任保險答案：A解析：公眾責任保險，又稱普通責任保險或綜合責任保險，它以被保險人的公眾責任為承保對象，是責任保險中獨立的、適用范圍最為廣泛的保險類別。.下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：A、計算分析存貨周轉率B、審查存貨發出的計價方法C、檢查存貨業務不相容職務的分離D、抽查決算日前后的購貨發票和驗收單答案：D.在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是。A、批準付款與簽發付款支票B、保管空白支票和銀行預留印鑒C、登記現金日記賬和銀行存款日記賬D、接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款答案：C解析：登記現金日記賬和銀行存款日記賬都可以由出納完成。.對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是:A、注銷壞賬的審批文件B、賒銷政策C、全年銷售計劃D、壞賬準備的計提政策答案：A解析：對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是注銷壞賬的審批文件。.（2016年）下列有關審計機關審計檔案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C、同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷D、審計復議案件的資料應并入審計項目檔案中統一管理答案：B解析：選項A,不能隨意刪除審計文件；選項C,審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷；選項D,審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。.甲公司為一股份有限公司，2013年12月31日資本公積一其他資本公積的余額為100萬元，全部系可供出售金融資產公允價值變動產生的，假設甲公司資本公積一股本溢價的金額為50萬元，則期末資產負債表中“資本公積”項目余額為150萬元。則與“資本公積”賬戶或項目有關的認定存在問題的是：A、存在B、分類正確性C、完整性D、計價正確性答案：B解析：可供出售金融資產發生的公允價值變動是計入其他綜合收益的，不計入資本公積,并不影響資本公積的列報金額,而企業錯誤的將其計入了資本公積項目，所以分類正確性存在問題。.多種管理主體對審計業務的綜合管理，指的是。。A、全面管理B、多層次管理C、全過程管理D、綜合管理答案：B解析：多層次管理是指多種管理主體對審計業務的綜合管理。例如，審計人員在執行業務時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業務部門對審計組工作的管理，綜合部門、職能部門對審計過程的管理，審計機關業務會議對審計事項的管理等。.關于應付款項的函證程序，下列說法不正確的是。。A、必須要對應付款項實施函證程序B、函證時，審計人員應預先向企業采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象C、進行函證不能完全查明未入賬的應付款項D、如果回函表明不符，應查明原因答案：A解析：內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內部控制有缺陷,又無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大'欠賬時間較長,核對時發現賬證不符、余額為零'往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶進行函證，以證實應付款項的實有數額。函證時，審計人員應預先向企業采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象。.下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是。。A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點C、財務軟件自動檢查每筆錄入系統的憑證是否借貸方金額相等D、只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統中實現過賬答案：B解析:察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制，例如實物盤點、會計記錄核對等。ACD三項均屬于預防式控制。.審計證據按其相關關系分類可以分為的是：A、基本證據和輔助證據B、內部證據和外部證據C、書面證據和口頭證據D、實物證據和環境證據答案：A解析：證實某一審計目標需要一系列的證據，按這些證據的關系可將證據分為基本證據和輔助證據。.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發揮的作用是：A、促進被審計單位提高管理水平B、監督被審計單位建立健全內部控制C、追蹤反饋國家重大方針政策的執行情況和效果D、提供關于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告答案：C解析：國家審計的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據；（2）維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹落實；（3）追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。.審查應付票據，發現其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調整，審計人員應提請被審計單位將其調整為。。A、借記“應付票據”，貸記“應收賬款”B、借記“應付票據”，貸記“應付賬款”C、借記“應付賬款”，貸記“應付票據”D、借記“預付賬款”，貸記“應付票據”答案：B解析：根據企業會計準則，應付票據逾期未支付應轉為應付賬款，正確的賬務處借：應付票據理為：貸：應付賬款.以下發生的固定資產新增業務中，應當計入“營業外收入”科目的是。。A、自行建造的固定資產達到預定可使用狀態B、投資者投入的固定資產C、盤盈的固定資產D、接受捐贈的固定資產答案：D解析：自行建造的固定資產應結轉“在建工程”。投資者投入的固定資產應貸記“實收資本”或“股本”。盤盈的固定資產應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。.收到與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的費用或損失，應當計入。。A、主營業務收入B、投資收益C、營業外收入D、遞延收益答案：D解析：用于補償以后期間的費用或損失的政府補助，收到時計入遞延收益，在確認費用期間攤銷,計入當期損益。.被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關的資料屬于。。［2008年初級真題］A、環境證據B、實物證據C、電子證據D、書面證據答案：C解析：視聽或電子證據是指以錄音帶'錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶、經濟業務發生時現場的錄像帶,計算機中儲存的資料等。A項，環境證據是指影響被審事項的各種環境狀況；B項，實物證據是指以實物存在并以其外部特征和內在本質證明審計事項的證據；D項，書面證據是指以書面形式存在的、并以其記載內容證明審計事項的證據。.下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：A、內部審計人員不需要承擔法律責任B、判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任答案：C解析：選項A,我國內部審計法規雖然沒有明確規定內部審計人員的法律責任，如果構成犯罪應移交司法機關處理；選項B,社會審計人員法律責任的法律依據包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任僅包括國家審計、不包括社會審計和內部審計的法律責任。.下列選項中，不屬于國家審計中審計人員對被審計單位相關內部控制及其執行情況需要了解的內容的是（）。A、控制環境B、風險評估C、控制活動D、風險應對答案：D解析：國家審計中審計人員對被審計單位相關內部控制及其執行情況需要了解:相關內部控制及其執行情況；（控制環境；風險評估；控制活動；信息與溝通；對控制的監督）.屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員預計的總體誤差率提高，則所需樣本量。。A、增加B、減少C、不變D、無法確定答案：A解析：預計總體誤差率是指審計人員根據審計對象的重要性、對內部控制的依賴程度和職業判斷，預先確定的總體中錯誤發生的頻率。預計總體誤差率越大，需要的樣本量越大。.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是。。A、它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任B、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任C、它的法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員D、他是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任答案：B解析：是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，不包括民事責任.直接用于收集審計證據的方法是。。A、審計取證基本方法B、審計取證具體方法C、詳查法D、抽查法答案：B解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據的方法。.對應付賬款審查的目標不應包括。。A、確定應付賬款的真實性B、確定應付賬款記錄的完整性C、確定應付賬款在財務報表披露正確性D、確定應付賬款的付款期答案：D解析：應付款項的審計目標包括：①證實應付款項和預付賬款的總體合理性；②證實采購業務形成的負債的真實性和完整性；③證實分類正確性；④證實采購與付款截止期的正確性；⑤確定采購物資和相關負債在財務報表上披露的正確性。91.審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：A、流動比率B、應收賬款周轉率C、資產負債率D、存貨周轉率答案：D解析：存貨周轉率可以反映存貨總體合理性。.下列有關信息系統審計技術方法的表述，正確的是:A、調查了解信息系統不能采用詢問、檢查、觀察等傳統方法B、描述信息系統的方法與常規審計中描述內部控制的方法不同C、信息系統測試的方法是信息系統審計獨有的D、信息系統審計與傳統審計在終結階段有很大的區別答案：C解析：了解和描述方法在傳統審計中同樣有，但是信息系統測試的方法卻是信息系統審計獨有的。所以C正確。.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發現以下未達賬項：（1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬：（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認為該公司年末資產負債表中銀行存款余額應為。。A、1555.1萬元B、1564.9萬元Cv1575萬元Dx1575.1萬元答案：D解析：該公司年末資產負債表中銀行存款余額=銀行存款日記賬期末余額一銀行已付企業未付款項+銀行已收企業未收款項=1570—5+10+0.1=1575.1（萬元）。.（2014年）下列關于審計的表述，錯誤的是:A、審計主體是接受授權或委托而實施審計的專職機構和專業人員B、審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是獨立性C、審計監督與其他經濟監督都需要結合自身的業務進行D、審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動答案：C解析：在我國審計監督體系包括審計監督、財政、稅務、金融'工商行政、物價、統計和會計等監督，其他監督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計監督是專門機構、專職人員進行的獨立的經濟監督。.以下項目中發生舞弊的可能性最小的是。。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗B、應收賬款業務處理職責分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責D、管理當局授權下屬對小額現金支出審批答案：D解析：對貨幣資金業務應實行業務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。ABC三項均未做到內部控制中的職責分離，舞弊風險大。.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執行的最有效的審計程序是（）。A、重新測試相關的內部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調節表答案：D解析：檢查銀行存款余額調節表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調節表后，應證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關收付業務合法性做進一步審查。.為證實合并財務報表合并范圍的正確性，審計人員應當采取的審計程序是：A、了解重大投資活動的決策過程B、確認合并財務報表的編制方法是否合規C、審查有無遺漏、隱瞞的經濟業務和會計事項D、分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方答案：D解析：擁有子公司的企業都必須編制合并財務報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。.上市公司年度財務報告的審計是。。A、國家審計B、非法定審計C、法定審計D、財經法紀審計答案：C解析：上市公司年度財務報告的審計是法定審計（證券法規定）。.實地觀察固定資產可以達到的審計目標是。。A、證實固定資產真實性B、證實固定資產完整性C、證實固定資產交易事項的合法性D、確定固定資產的所有權答案：A解析：實地觀察固定資產，可以核實固定資產是否真實存在，但不能判斷其所有權、合法性以及完整性。.下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：A、內部審計人員不需要承擔法律責任B、判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任答案：C解析：選項A,我國內部審計法規雖然沒有明確規定內部審計人員的法律責任，如果構成犯罪應移交司法機關處理；選項B,社會審計人員法律責任的法律依據包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任僅包括國家審計、不包括社會審計和內部審計的法律責任。.建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動屬于：A、業務授權控制B、職責分工控制C、憑證與記錄控制D、實物控制答案：D解析：參見實物控制定義。實物控制是指對接觸'使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施。.生產與存貨業務循環中，產品生產與質量檢驗職責相互獨立是為了防止。。A、不合格產品入庫B、生產計劃不合理C、產品被盜D、篡改會計記錄答案：A.下列關于全部審計的表述，正確的是。。A、適用于業務復雜、業務量大的單位B、既可運用詳查法，也可運用抽查法C、與詳細審計的含義相同D、審查重點突出，針對性強答案：B解析：全部審計是指對被審計單位審計期內的全部財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。但是，取證方法不一定是詳細審計。.下列有關計算機審計的表述中，正確的是：A、計算機審計的審計對象只包括電子數據，不包括信息系統B、計算機審計審前調查的具體內容與傳統審計一致C、計算機審計不需要進行內部控制測試D、計算機審計的基本過程分為準備階段'實施階段和終結階段答案：D解析：選項A,計算機審計——對計算機產生的電子數據的審計以及對信息系統本身的審計。選項B,計算機審計審前，是在對被審計單位組織機構進行調查的基礎上，摸清計算機在組織機構內部的分布和應用的總體情況，與傳統審計不一樣。選項C,信息系統審計包括對信息系統內部控制的審計。.定期財產清查屬于控制活動中的。。A、業務授權控制B、職責分工控制C、憑證記錄控制D、實物控制答案：D解析：定期財產清查屬于控制活動中的實物控制。.下列各項中，超出審計機關權限的是。。A、要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告B、就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料C、制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定答案：D解析：審計機關認為被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支'財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理，但不是直接廢止，所以選項D超出審計機關權限。.下列有關選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：A、資金規模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大答案：B解析：選項B,管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越小。.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是：A、檢查訂購單是否連續編號B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證D、抽查請購單是否經過適當審批答案：C解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。.下列有關審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是：A、選擇媒體的相關消息和報道作為審計標準B、選擇行業協會確定的技術規范作為審計標準C、選擇被審計單位的生產經營計劃作為審計標準D、選擇行業管理部門制定的規章制度作為審計標準答案：A解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非'優劣的準繩，是做出審計決定的依據。選取適當的審計標準需要考慮客觀性,適用性,相關性、公認性。所以BCD選項是正確的。.下列做法中，符合庫存現金監盤要求的是。。［2010年初級真題］A、事先通知出納員及時結清現金日記賬并做好盤點準備B、當出納員盤點發現庫存現金短缺或溢余時，審計人員應親自盤點C、出納員和審計人員必須參加，有關領導或主管會計無需在場D、對所有的庫存現金，無論存放何處，均應同時清點答案：D解析：A項，庫存現金的監盤，應采取突擊式監盤；B項，如果監盤揭示了庫存現金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計企業確認監盤數據的正確性；C項，監盤要在被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的情況下，由出納員自點。.下列有關審計證據可靠性的提法中，錯誤的是（）。A、被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠B、從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠C、文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠D、被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠答案：D解析：D項，從被審計單位外部取得的證據比從被審計單位內部取得的證據更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內部證據比未獲獨立第三者確認的內部證據可靠。.下列有關審計準則的表述，錯誤的是。。A、審計準則是衡量審計質量的尺度B、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范C、審計準則是確定和解脫審計責任的依據D、審計準則是判斷審計事項是非優劣的準繩答案：D解析：選項D是審計標準的表述，選項ABC是審計準則的表述。.公眾責任保險是以。為保險標的的一種保險。A、公眾的民事損害賠償責任B、承保公眾的刑事賠償責任C、承保損害公眾利益的刑事責任D、承保損害公眾利益的民事賠償責任答案：D解析：公眾責任保險是指行為人在公眾場所從事生產、經營或者日常生活中由于過失或者意外事故造成他人人身傷亡或者財產損失，依法應該由被保險人承擔的各種民事損害賠償責任為保險標的的一種責任保險。.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是：A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B、與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬C、貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B解析：選項A屬于所有權的審計目標；選項B屬于完整性的審計目標；選項C屬于合法性的審計目標；選項D屬于真實性的審計目標。.對固定資產審計中，可交由被審計單位處理的工作是。。A、復核折舊計算B、驗證資產計價正確性C、組織盤點D、編制固定資產及累計折舊分類匯總表答案：D解析：在運用分析方法檢查固定資產變動合理性時，審計人員可以自行編制或取得被審計單位編制的固定資產及累計折舊分類匯總表。ABC三項是審計人員在審查固定資產時應實施的審計程序。.被審計單位貨幣資金控制措施容易導致內部控制失效的是（）。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調節D、出納員負責現金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業務應實行業務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項,現金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發生錯弊。.《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任是（）。A、國家審計的法律責任B、社會審計的法律責任C、內部審計的法律責任D、國家審計、內部審計和社會審計的法律責任答案：A解析：《審計法》所規定的審計法律責任是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任。它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任,是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任。.2018年3月，中共中央印發了《深化黨和國家機構改革方案》，明確規定，組建中央審計委員會。中央審計委員會辦公室設在（）。A、全國人民代表大會B、審計署C、財政部D、全國人民代表大會常務委員會解析：為加強黨中央對審計工作的領導，構建集中統一'全面覆蓋,權威高效的審計監督體系，更好發揮審計監督作用，組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協調機構。中央審計委員會辦公室設在審計署。.下列有關現金監盤的表述，正確的是。。［2011年中級真題］A、現金監盤應當在會計主管不在場的情況下進行B、現金監盤一般應在營業時間開始前或結束后進行C、現金監盤后應當由審計人員編制庫存現金盤點表D、出納人員保險柜內庫存現金實有數額小于現金日記賬當日余額，即應確認為重要違規問題答案：B解析：A項，盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但現金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進行監盤。C項，出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監盤揭示了庫存現金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點,并要求被審計單位確認監盤數據的正確性,不應果斷地確認為重要違規問題。.下列審計取證方法所獲得的審計證據可靠性較高的是（）。A、詢問B、外部調查C、檢查記賬憑證D、檢查財務報表答案：B解析：由于外部調查所取得的證據是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的,因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內部證據，可靠性較低。.（2012年）3.審計人員對監盤結果與固定資產明細賬進行核對時發現，丙公司一臺安裝使用的設備未在固定資產賬面反映。經進一步審計查明，該設備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。針對“資料3”中丙公司對固定資產的賬務處理，審計人員應提出的審計意見是0。A、應轉作“固定資產”，從2012年起開始計提折舊B、應轉作“固定資產”，并補提自投入使用以來應計提的折舊C、可繼續記作“在建工程”，但應補提自投入使用以來應計提的折舊D、可繼續記作“在建工程”，從2012年起開始計提折舊答案：B.責任保險的保險標的是指被保險人在法律上應負的（）。A、民事損害造成的財產損害責任B、民事損害造成的人身損害責任C、刑事責任D、民事損害賠償責任答案：D解析：責任保險是以被保險人依法應負的侵權損害賠償責任和依據合同約定應負的違約賠償責任為保險標的，當被保險人因此而遭受損失，保險人根據保險合同約定承擔賠償責任的一種財產保險。且責任保險通常只承保民事法律責任引起的風險。.某企業2012年3月20日產成品A的實際盤存數量為220件。2012年1月1日至2012年3月20日盤點時止，產成品A的完工數量為400件，銷售發出數量為300件。可以確認該企業2011年12月31日產成品A的實際數量為。。A、220件B、320件G120件D、520件答案：C解析：實際數量=220—400+300=120（件）.下列各項中，符合生產與存貨循環內部控制職責分工要求的是：A、產成品由生產部門檢驗，合格產品移交倉儲部門保管B、生產計劃由各車間擬定，經車間主任批準后執行C、存貨保管由倉儲部門負責，永續盤存記錄由財務部門負責D、存貨盤點計劃由公司經理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施答案：C.在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以同時負責（）。A、接收和保管現金，并登記現金日記賬B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發支票答案：A解析：B項，資產的保管應與會計相分工，保管資產的人員不得兼任該項資產的會計工作；C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；D項，業務的批準應與執行相分工，批準某項交易的職責與經辦該項交易的職責不應由一個人兼任。.關于社會審計組織的權限，下列說法正確的是。A、注冊會計師執行業務，可以要求委托人提供必要的協助B、會計師事務所可以對被審計單位的違規行為提出處理'處罰的建議權C、會計師事務所一般只能在注冊所在地的區域內執行業務D、注冊會計師發表的審計報告在特定范圍內有效答案：A解析：注冊會計師執行業務，可以根據需要查閱委托人的有關會計資料和文件,查看委托人的業務現場和設施，要求委托人提供必要的協助。.證明被審計事項真相的是。。A、審計人員B、審計證據C、會計憑證D、審計工作底稿答案：B解析：審計證據是評價審計事項的事實根據。對審計事項的判斷，必須建立在獲取充分'適當的審計證據，了解客觀事實真相的基礎上，審計人員不能憑想當然做出審計判斷。.下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作是（）。A、公布審計結果B、檢查審計整改情況C、檢查重大違法行為D、編制審計工作方案答案：C解析：A、B屬于審計報告階段的工作。D屬于審計計劃階段的工作。.下列屬于對報表的完整性審查內容的是：A、企業特定會計期間發生的會計事項均被記錄在有關賬簿，無遺漏、隱瞞經濟業務和會計事項B、資產負債表上所列資產是企業所擁有或控制的資產C、負債是無一遺漏的全部債務，其數額是真實的D、企業投資者投入的資本及其共享的權益是實際發生的答案：A解析：本題考查財務報告審計目標知識點。選項BCD均是對報表真實性審查的內容。.國際審計準則（ISA）的制定機構是。。A、美國審計署B、國際審計與鑒證準則理事會C、世界審計組織D、國際內部審計師協會解析:國際審計準則是由國際會計師聯合會下設的國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）制定并頒布的。.下列各項中，不符合審計人員對庫存現金監盤要求的是：A、采取突擊方式B、要求被審計單位出納員回避C、盡量安排在營業前或營業終了后D、對存放在各處的現金同時進行清點答案：B解析：庫存現金監時，出納人員必須在場。.（2016年）被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是:A、保留意見的審計報告B、否定意見的審計報告C、無保留意見的審計報告D、帶強調事項段的無保留意見的審計報告答案：C解析：當所涉金額遠遠小于重要性水平時,可以出具無保留意見的審計報告。.用簡潔的文字對被審計單位內部控制的調查結果加以敘述的方法是（）。A、調查表法B、流程圖法C、功能測試法D、文字說明法答案：D解析：文字說明法是指將對被審計單位內部控制的調查結果，以簡潔的文字加以敘述的方法。A項，調查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調查表來反映被審計單位內部控制狀況的方法；B項，流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業務的整個處理過程，將憑證和記錄的產生、傳遞、檢查、保存及其相互關系，用圖解的形式直觀地表達出來的方法；C項不屬于對內部控制調查結果的描述方法，屬于內部控制測試的方法。.下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是（）。A、虛構會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案：D解析：常見的三種財務報告舞弊方式：G）操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；（2）誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；（3）錯誤運用會計政策。.以下針對審計機關權限說法中，不正確的是（）A、審計機關對取得的審計對象的電子數據等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應予以配合B、有權廢止被審計單位制定的與國家法律、法規相抵觸的規定C、有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查D、有權制止被審計單位違反國家規定的財政、財務收行為答案：B解析：B可以提請有權部門廢止，而不能直接廢止.如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當發表的審計意見是。。A、保留意見B、無保留意見C、無法表示意見D、否定意見答案：A解析：如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應當發表保留意見。.對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據指的是（）。A、親歷證據B、內部證據C、基本證據D、輔助證據答案：C解析：基本證據是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據應是據以登記賬簿的記賬憑證；證明資產負債表各項數字的真實性'正確性，其基本證據應是據以編制報表的各賬戶的余額。基本證據與所要證實的目標有極為密切的關系。.傳統內部審計發展到現代內部審計，其主要標志之一是：A、從抽樣審計變為詳細審計B、從財務收支擴大到經營審計C、從報送審計變為就地審計D、主要實施效益審計，財務審計全部由社會審計組織承擔答案：B解析：傳統內部審計發展到現代內部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過去的詳細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從財務收支擴大到經營管理。所以選項B正確。.下列有關審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是A、選擇媒體的相關消息和報道作為審計標準B、選擇行業協會確定的技術規范作為審計標準C、選擇被審計單位的生產經營計劃作為審計標準D、選擇行業管理部門制定的規章制度作為審計標準答案：A解析：審計人員選擇審計標準時不得以報紙'雜志等消息報道為依據，選項A表述錯誤。.對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是:A、注銷壞賬的審批文件B、賒銷政策C、全年銷售計劃D、壞賬準備的計提政策答案：A解析：對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是注銷壞賬的審批文件。.審計產生的前提條件是。。A、法律規定B、受托經濟責任C、道德需要D、政府規定答案：B解析：受托經濟責任是審計產生的前提條件。.審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發的支票未予入賬，最有效的審計手續是。。A、審查12月31日銀行對賬單B、審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C、詢證12月31日銀行存款余額D、審查年末銀行存款總賬答案：B解析：審計人員對決算日前后數天所發生的銀行存款收付業務進行審查可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;③查驗被審計單位決算日簽發的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。.審計人員在監盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權的審計程序是：A、向委托加工單位進行函證B、要求被審計單位出具書面聲明C、審查是否存在該材料的入庫記錄D、審查受托加工材料是否經過適當的授權審批答案：A.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是（）。A、以虛假發票入賬B、濫用會計政策C、誤報或隱瞞交易D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷答案：D.下列各項中，屬于信息系統內部控制中一般控制的是。。A、輸入控制B、輸出控制C、組織控制D、處理控制答案：C解析：信息系統內部控制與傳統內部控制有所不同，分為一般控制和應用控制。一般控制是適用于信息系統的所有信息處理而設定的政策和措施，其目的在于保證所有的信息處理的準確性和可靠性。一般控制包括：①組織控制；②開發維護控制；③安全控制；④軟硬件控制。ABD三項屬于應用控制。.下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中，正確的是（）。［2008年初級真題］A、由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備B、函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據C、函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據回函金額調整賬面記錄D、肯定式詢證函若未能在規定時期內答復，則放棄函證答案：B解析：函證回函認可函證金額，說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據。A項，對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同,定貨單'貨運單據、銷貨發票以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷貨而發生；C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明產生差異的原因；D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續發函或派專人前往調查。.在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以負責：A、接受保管現金，并登記現金日記賬B、接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發支票答案：A解析：主要的職責分工有業務的批準與執行相分工、業務的執行與記錄相分工、各種會計責任之間相分工、資產的保管與會計相分離'資產的保管與賬實核對相分工,計算機信息系統部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。.下列有關審計證據相關性的提法中，錯誤的是：A、審計證據應與審計事項的某一具體審計目標密切相關B、審計證據的相關性是指審計證據的數量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據與證實某一審計目標的其他證據有相互印證關系時，能夠產生聯合證明力D、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好答案：B解析：審計證據的相關性——指審計證據與審計事項及其審計目標之間具有實質性聯系。審計證據的充分性——對審計證據數量的衡量。.傳統內部審計發展到現代內部審計，其主要標志之一是（）。A、從抽樣審計變為詳細審計B、從財務審計擴展到效益審計C、從報送審計變為就地審計D、主要實施效益審計，財務審計全部由社會審計組織承擔答案：B解析：傳統內部審計發展到現代內部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過去的詳細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從財務審計擴大到效益審計。所以選項B正確。.下列各項中，可能導致不可控審計風險的是（）A、被審計單位內部控制的健全程度B、審計人員的素質C、審計方法的選用D、審計機構對審計工作的管理答案：A解析：選項BCD屬于可控風險。.將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是（）A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法，即將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性。.注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應出具的審計意見類型是（）。［2008年中級真題］Av無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據作為形成審計意見的基礎，以至于無法對財務報表發表審計意見,注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。.審計人員抽查資產負債表日前后的購貨記錄，并與有關購貨發票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：A、總體合理性B、截止期正確性C、所有權D、分類正確性答案：B.下列有關計算機審計的表述中，錯誤的是（）。［2010年初級真題］A、計算機審計是在信息技術環境下發展的審計技術方法的總稱B、計算機審計不需要進行內部控制測試C、計算機審計審前調查的具體內容與傳統審計不完全一致D、計算機審計的審計對象既包括電子數據，又包括信息系統答案：B解析：B項，計算機審計包括電子數據審計,信息系統審計和大數據審計。信息系統審計是以被審計單位的信息系統本身為審計對象的審計，包括信息系統建設管理情況審計、信息系統應用績效情況審計，以及網絡和信息安全情況審計等。由此，計算機審計也需要進行內部控制測試。.對應收票據的審查，在清點的基礎上進行核實，應采用的方法是（）。A、核對法B、分析法C、復核法D、函證法答案：D解析：應收票據是一種債權憑證，確認其真實價值，須得到出票人或債務人的確認，所以在清點的基礎上，應采用函證的方法進行核實，具體做法與應收賬款函證基本相同。.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：A、簽訂審計業務約定書B、重新確定重要性水平C、對內部控制進行測試D、對財務報表項目進行實質性測試答案：A解析：社會審計實施階段工作有：1.識別和評估重大錯報風險