營改增

費(fèi)用報(bào)銷指引

2第一章“營改增”概述第二章“營改增”費(fèi)用報(bào)銷指引第三章“營改增”費(fèi)用報(bào)銷規(guī)范目

錄一、“營改增”概念三、“營改增”稅率變化原營業(yè)稅稅目稅率營改增后稅目稅率特別事項(xiàng)征稅范圍稅率征稅范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸3%交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸11%原營業(yè)稅稅目“裝卸搬運(yùn)”轉(zhuǎn)到增值稅“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-裝卸搬運(yùn)服務(wù)”。水路運(yùn)輸水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸管道運(yùn)輸裝卸搬運(yùn)現(xiàn)代服務(wù)物流輔助服務(wù)-裝卸搬運(yùn)服務(wù)6%1、“營改增”前后稅率對(duì)比表（交通運(yùn)輸業(yè)）原營業(yè)稅稅目稅率營改增后稅目稅率特別事項(xiàng)征稅范圍稅率征稅范圍稅率二、建筑業(yè)建筑3%建筑服務(wù)工程服務(wù)11%原營業(yè)稅“航道疏浚”轉(zhuǎn)到增值稅“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-港口碼頭服務(wù)”。安裝安裝服務(wù)修繕修繕服務(wù)裝飾裝飾服務(wù)其他工程作業(yè)其他建筑服務(wù)2、“營改增”前后稅率對(duì)比表（建筑業(yè)）3、“營改增”前后稅率對(duì)比表（金融保險(xiǎn)業(yè)）原營業(yè)稅稅目稅率營改增后稅目稅率特別事項(xiàng)征稅范圍稅率征稅范圍稅率三、金融保險(xiǎn)業(yè)金融貸款（包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸）5%金融服務(wù)貸款服務(wù)6%轉(zhuǎn)入“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”適用6%稅率。融資租賃“融資租賃”轉(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)-融資租賃服務(wù)”金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀(jì)業(yè)“金融經(jīng)紀(jì)”轉(zhuǎn)入“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”其他金融業(yè)務(wù)直接收費(fèi)金融服務(wù)保險(xiǎn)保險(xiǎn)4、“營改增”前后稅率對(duì)比表（郵電通信業(yè)）原營業(yè)稅稅目稅率營改增后稅目稅率特別事項(xiàng)征稅范圍稅率征稅范圍稅率四、郵電通信業(yè)郵政傳遞函件及包件3%郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)11%原營業(yè)稅“郵政儲(chǔ)蓄、郵匯”轉(zhuǎn)到增值稅“金融服務(wù)-直接收費(fèi)金融服務(wù)”稅率6%。郵務(wù)物品銷售其他郵政服務(wù)其他郵政業(yè)務(wù)報(bào)刊發(fā)行郵政儲(chǔ)蓄郵匯電報(bào)、傳真、電話電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)11%原營業(yè)稅“電話機(jī)安裝”轉(zhuǎn)到增值稅“建筑服務(wù)-安裝服務(wù)”，稅率11%。電話機(jī)安裝電信物品銷售電信物品銷售屬于貨物銷售。其他電信業(yè)務(wù)增值電信服務(wù)6%5、“營改增”前后稅率對(duì)比表（部分服務(wù)業(yè)）原營業(yè)稅稅目稅率營改增后稅目稅率特別事項(xiàng)征稅范圍稅率征稅范圍稅率七、服務(wù)業(yè)5%現(xiàn)代服務(wù)廣播影視服務(wù)6%“文化體育業(yè)”的“制作、發(fā)行、播映”轉(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-廣播影視服務(wù)-廣播影視作品播映服務(wù)”續(xù)上表：其他服務(wù)業(yè)鑒證咨詢服務(wù)）“現(xiàn)代服務(wù)-信息技術(shù)服務(wù)”包含軟件、電路設(shè)計(jì)及測試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、信息系統(tǒng)增值服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)“現(xiàn)代服務(wù)-研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”包含研發(fā)、合同能源管理、工程勘察勘探、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。其他工程作業(yè)其他建筑服務(wù)“航道疏浚”轉(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-港口碼頭服務(wù)”。代理業(yè)商務(wù)輔助服務(wù)“其他服務(wù)業(yè)”的“設(shè)計(jì)”轉(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)-設(shè)計(jì)”，“廣告業(yè)”轉(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)-廣告服務(wù)”。廣告業(yè)（含廣告播映）文化創(chuàng)意服務(wù)倉儲(chǔ)業(yè)物流輔助服務(wù)“倉儲(chǔ)業(yè)”轉(zhuǎn)到“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-倉儲(chǔ)服務(wù)”，“航道疏浚”屬于“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)-港口碼頭服務(wù)”。租賃業(yè)（經(jīng)營性租賃動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不含融資租賃）租賃服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃）17%“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)-動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”包括水路運(yùn)輸?shù)墓庾狻⒑娇者\(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)。租賃服務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃）11%“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)-不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”包括車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等。12第一章“營改增”概述第二章“營改增”費(fèi)用報(bào)銷指引第三章“營改增”費(fèi)用報(bào)銷規(guī)范目

錄二、“營改增”費(fèi)用報(bào)銷的不可抵扣的項(xiàng)目三、“營改增”后可用于報(bào)銷的增值稅發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票三、“營改增”后可用于報(bào)銷的增值稅發(fā)票2、增值稅普通發(fā)票三、“營改增”后可用于報(bào)銷的增值稅發(fā)票3、增值稅電子普通發(fā)票三、“營改增”后可用于報(bào)銷的增值稅發(fā)票4、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票三、“營改增”后可用于報(bào)銷的增值稅發(fā)票6、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票三、“營改增”后可用于報(bào)銷的增值稅發(fā)票7、通用機(jī)打發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票以后必須是由國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定樣式，可能各地不同，但必須有“國家稅務(wù)總局”字樣客戶考察招待發(fā)生的費(fèi)用，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？招待費(fèi)不可以抵扣，即使開了增值稅專用發(fā)票也不行。并且招待費(fèi)超額部分需繳納25%的所得稅，需合理使用。四、“營改增”后費(fèi)用發(fā)票索取的問題-之一營改增后員工出差需要注意什么呢？出差在外無非“吃喝住行”，其中只有住宿費(fèi)、過路費(fèi)可以憑專票抵扣！住宿費(fèi)記得開具專票！報(bào)銷過路費(fèi)時(shí)記得按類別貼好！四、“營改增”后費(fèi)用發(fā)票索取的問題-之二會(huì)議費(fèi)可以抵扣。但是發(fā)票上寫有餐費(fèi)字樣的部分，是不可以抵扣的！所以會(huì)議費(fèi)發(fā)票上不能有餐費(fèi)字樣。四、“營改增”后費(fèi)用發(fā)票索取的問題-之四公司召開業(yè)務(wù)推動(dòng)會(huì)，銷售部負(fù)責(zé)會(huì)議組織，共發(fā)生費(fèi)用4,000元，其中餐飲費(fèi)1,600元，可以抵扣嗎？公司購買辦公用品，供應(yīng)商A開專票，價(jià)格1170元，供應(yīng)商B，開普票也是1170元，怎么選擇？辦公用品專票是可以抵扣的，同樣價(jià)格選取可抵扣的供應(yīng)商！商品、辦公用品專票報(bào)銷時(shí)，需要同時(shí)附上《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，否則不能抵扣

。禮品發(fā)票不能抵扣！！四、“營改增”后費(fèi)用發(fā)票索取的問題-之五五、其他問題說明1、“營改增”前未處理完的報(bào)銷可以報(bào)銷！但必須在6月30日前報(bào)銷完畢。在5月1日以后發(fā)生的費(fèi)用支出，盡可能的索取專票！今年還有些費(fèi)用沒報(bào)銷，營改增后還能報(bào)銷嗎？3、零星采購的注意事項(xiàng)訂單中注明價(jià)格是否包含稅金，注明發(fā)票的類型取得發(fā)票時(shí)應(yīng)注意發(fā)票內(nèi)容是否與訂單一致，做到三流一致（資金流、物流、票據(jù)流）。公司需采購一批商品，簽訂合同時(shí)需注意什么？4、索取專票所需要的開票信息納稅人名稱、稅務(wù)登記證號(hào)、稅務(wù)登記地址、稅務(wù)登記聯(lián)系電話、稅務(wù)開戶銀行名稱及銀行賬號(hào)。索取專票需要提供什么資料？5、風(fēng)險(xiǎn)提示為自己，為他人，介紹他人，讓他人為自己，開具與實(shí)際情況不符的增值稅發(fā)票，都稱為虛開增值稅發(fā)票的行為。對(duì)于虛開增值稅發(fā)票，法律責(zé)任上升到刑法層面。5、風(fēng)險(xiǎn)提示違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。34第一章“營改增”概述第二章“營改增”費(fèi)用報(bào)銷指引第三章“營改增”費(fèi)用報(bào)銷規(guī)范目

錄第三章、“營改增”費(fèi)用報(bào)銷規(guī)范一、發(fā)票要求1、取得的發(fā)票必須真實(shí)、合法，并在150天有效期內(nèi)（目前發(fā)票均可在網(wǎng)上查詢認(rèn)證，全國查詢平臺(tái)

）2、取得的發(fā)票必須信息準(zhǔn)確、齊全普通發(fā)票：單位名稱錯(cuò)誤或是個(gè)人名稱的，一律予以退回專用發(fā)票：必須保證票面信息與公司信息完全一致！！因個(gè)人原因造成增值稅專用發(fā)票無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，公司不予報(bào)銷稅金部分，其損失由個(gè)人承擔(dān)。第三章、“營改增”費(fèi)用報(bào)銷規(guī)范二、發(fā)票粘貼要求1、按取得發(fā)票的項(xiàng)目類型歸類；2、按同類型發(fā)票時(shí)間順序歸類；3、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)不用粘貼，用別針附在報(bào)銷單上即可；4、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)必須保證無涂改、無污跡及無折痕。第三章、“營改增”費(fèi)用報(bào)銷規(guī)范三、費(fèi)用報(bào)銷單填寫要求1、費(fèi)用報(bào)銷單中的各項(xiàng)要素必須填寫齊全準(zhǔn)確；報(bào)銷部門、報(bào)銷日期、報(bào)銷用途、金額大小寫，如有需要說明的，請(qǐng)寫在備注處或另附說明；2、差旅費(fèi)中有住宿發(fā)票需抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金應(yīng)當(dāng)在單獨(dú)填列（差旅費(fèi)報(bào)銷單上其他項(xiàng)）；住宿費(fèi)只需按稅前金額填列；3、如報(bào)銷單僅用于核銷前期付款，請(qǐng)備注“沖賬”字樣第三章、