廈門夏商旅旅行公司酒店管理公司固定財(cái)富管理規(guī)定制定：財(cái)會部訂正日期：2008年2月第一部分：固定財(cái)富基本理論知識一、固定財(cái)富的判斷標(biāo)準(zhǔn)：固定財(cái)富是指派用限期較長，單位價(jià)值較高，而且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的財(cái)富。固定財(cái)富的判斷標(biāo)準(zhǔn)要同時(shí)知足兩個(gè)條件：1、【時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)】：固定財(cái)富的使用年限一定要達(dá)到兩年以上。2、【價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)】：固定財(cái)富的價(jià)值一定要超出2000元以上。只有同時(shí)知足這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)富才能作為固定財(cái)富進(jìn)行管理。可是同時(shí)知足以上兩個(gè)條件的并不是必定是固定財(cái)富，還要視物件的詳細(xì)作用而定：1、改進(jìn)-------固定財(cái)富2、維修-------維修花費(fèi)二、固定財(cái)富的分類標(biāo)準(zhǔn)：依據(jù)會計(jì)法的規(guī)定和公司的實(shí)質(zhì)狀況，我司依據(jù)固定財(cái)富的物理性能將固定財(cái)富分為五類財(cái)富進(jìn)行管理：序類型簡碼備注折舊年限1房子建筑BBuilding40年物2機(jī)器設(shè)施MMachine10年3電子設(shè)施EElectric05年4運(yùn)輸設(shè)施TTransportation08年5其余設(shè)施AAnother05年三、固定財(cái)富的編碼原則：BTGB0001固定財(cái)富編碼共8碼，此中前三碼代表各單位代號，第四碼代表固定財(cái)富的類型，后四碼代表該種類的流水號。如：BTYB0001的會計(jì)語言是BTY的第一棟房子建筑物。四、固定財(cái)富的維修和改進(jìn)固定財(cái)富維修：凡是沒有惹起固定財(cái)富功能變化的平時(shí)保護(hù)養(yǎng)護(hù)，零零件的改換等均屬于維修范圍，其發(fā)生的支出作為花費(fèi)辦理。固定財(cái)富改進(jìn)：凡是發(fā)生的支出惹起了固定財(cái)富功能的變化，增添了其使用用途，或許提升了其使用效率等方面均屬改進(jìn)范圍，其發(fā)生的支出作為固定財(cái)富處理，在原固定財(cái)富代碼的基礎(chǔ)上保護(hù)“-1”、“-2”的代碼表示。第二部分：固定財(cái)富帳務(wù)辦理一、固定財(cái)富的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)公司固定財(cái)富的計(jì)價(jià)主要有以下三種方法我司固定財(cái)富的計(jì)價(jià)，依傳統(tǒng)以歷史成本為基礎(chǔ)入帳，此中關(guān)于盤盈或接收捐獻(xiàn)的固定財(cái)富以重置完整價(jià)值計(jì)價(jià)，同時(shí)考慮到固定財(cái)富的價(jià)值會跟著服務(wù)性能的降落而減少，所以會計(jì)期末需反應(yīng)固定財(cái)富的折余價(jià)值。二、固定財(cái)富的獲得(一)、固定財(cái)富的獲得門路：1、購入的固定財(cái)富2、自行建筑的固定財(cái)富3、投入的固定財(cái)富4、接收捐獻(xiàn)的固定財(cái)富5、盤盈的固定財(cái)富(二)、固定財(cái)富獲得帳務(wù)辦理：1、購入的固定財(cái)富：無需安裝的固定財(cái)富：Dr:固定財(cái)富Cr:銀行存款需安裝的固定財(cái)富：Dr:在建工程------購入價(jià)值Cr:銀行存款Dr:在建工程------安裝花費(fèi)Cr:銀行存款交托使用：Dr:固定財(cái)富Cr:在建工程注：①新增固定財(cái)富的請購，一定填寫請購單、有關(guān)合約書等資料，經(jīng)主管同意，并經(jīng)過估算后方可請購：②固定財(cái)富查收需附使用部門填寫的查收單，由各部門固定財(cái)富保存員署名后可領(lǐng)用③不論是何種獲得方式，帳務(wù)辦理完成，都一定在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行財(cái)富目錄保護(hù)，保護(hù)保存單位、獲得日期、金額、規(guī)格等數(shù)據(jù)，爾后打印保存卡，送交各部門簽核，保存卡會計(jì)聯(lián)留會計(jì)部存檔、保存聯(lián)由保存單位保存。④各部門在請購時(shí)一定注明該財(cái)富的詳細(xì)用途和使用地址，以便于會計(jì)劃分辦理。⑤由于當(dāng)前財(cái)務(wù)付款采納票期的規(guī)定，所以在建工程以及固定財(cái)富都要在請款時(shí)先入帳，以保持帳物時(shí)間一致。2、自行建筑的固定財(cái)富帳務(wù)辦理同需安裝的固定財(cái)富，開始制作前需填寫自制設(shè)施申請單，并送財(cái)會部編號，此后每次請購將金額列于申請單上，待竣工轉(zhuǎn)入固定財(cái)富。Dr：在建工程Cr：有關(guān)科目Dr：固定財(cái)富Cr：在建工程同時(shí)保護(hù)財(cái)富目錄(同購買的固定財(cái)富)。3、投入的固定財(cái)富按評估確認(rèn)的原價(jià)作為固定財(cái)富的原價(jià)，按評估確認(rèn)的凈值作為實(shí)收資本(或股本)，按其差額，作為增減累計(jì)折舊。帳務(wù)辦理：Dr：固定財(cái)富Cr：實(shí)收資本Cr：累計(jì)折舊同時(shí)保護(hù)財(cái)富目錄(同購買的固定財(cái)富)4、接受捐獻(xiàn)的固定財(cái)富接受捐獻(xiàn)的固定財(cái)富，按同類財(cái)富的市場價(jià)錢或依據(jù)供給的有關(guān)憑證數(shù)字作為固定財(cái)富的原價(jià)，原價(jià)扣除累計(jì)折舊和將來應(yīng)交稅金的部分作為增添資本公積辦理。帳務(wù)辦理為：Dr：固定財(cái)富Cr：資本公積遞延稅款累計(jì)折舊5、盤盈的固定財(cái)富報(bào)經(jīng)同意辦理前：Dr：固定財(cái)富(重置完整價(jià)值)Cr：累計(jì)折舊(預(yù)計(jì)折舊)待辦理財(cái)富損溢同意轉(zhuǎn)帳：Dr：待辦理財(cái)富損溢Cr:營業(yè)外收入同時(shí)保護(hù)財(cái)富目錄(同購買的固定財(cái)富)三、固定財(cái)富的處理(一)、固定財(cái)富的處理方式：1、報(bào)廢2、銷售3、盤虧4、轉(zhuǎn)移(二)、處理帳務(wù)辦理：1、報(bào)廢(非正常報(bào)廢和正常報(bào)廢)固定財(cái)富轉(zhuǎn)入清理：Dr：固定財(cái)富清理累計(jì)折舊Cr：固定財(cái)富支付清理花費(fèi)：(我司無)Dr：固定財(cái)富清理Cr：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)固定財(cái)富清理凈損益：Dr：營業(yè)外支出Cr：固定財(cái)富清理注：1、固定財(cái)富報(bào)廢、丟失機(jī)，責(zé)任單位填寫“財(cái)富報(bào)廢、丟失申請單”經(jīng)主管鑒核，并經(jīng)信息中心或動(dòng)力課確認(rèn)后，連同保存卡送交會計(jì)部，關(guān)于非正常報(bào)廢之財(cái)富需匯總數(shù)據(jù)送稅務(wù)局同意，再進(jìn)行銷帳，同時(shí)該保存卡注明報(bào)廢或丟失后存查。2、我司當(dāng)前會計(jì)辦理：Dr：營業(yè)外支出累計(jì)折舊Cr：固定財(cái)富2、銷售固定財(cái)富轉(zhuǎn)入清理：Dr：固定財(cái)富清理累計(jì)折舊Cr：固定財(cái)富支付清理花費(fèi)：(我司無)Dr：固定財(cái)富清理Cr：銀行存款收到價(jià)款：Dr：銀行存款(或其余應(yīng)收款)Cr：固定財(cái)富清理注：1、銷售的固定財(cái)富若為國內(nèi)采買，銷售時(shí)請稅務(wù)人員開具發(fā)票，發(fā)票金額=凈值+凈值*10%但不超出原值為原則。結(jié)轉(zhuǎn)固定財(cái)富清理凈損益：Dr：營業(yè)外支出Cr：固定財(cái)富清理注：1、公司銷售不動(dòng)產(chǎn)，按稅法例定需按銷售額計(jì)算繳納營業(yè)稅。2、公司銷售自己使用過的固定財(cái)富，切合以下條件的不征增值稅：A、銷售價(jià)錢不超出原值：B、的確是已經(jīng)使用過的：C、在固定財(cái)富目錄中存在的。3、盤虧帳務(wù)辦理：未同意轉(zhuǎn)出：Dr：待辦理財(cái)富損益累計(jì)折舊Cr：固定財(cái)富同意轉(zhuǎn)出：Dr：營業(yè)外支出Cr：待辦理財(cái)富損益注：關(guān)于財(cái)富的銷售、報(bào)廢和盤虧帳務(wù)辦理完成，需在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的財(cái)富目錄中辦理4、財(cái)富轉(zhuǎn)移由轉(zhuǎn)移單位填寫財(cái)富轉(zhuǎn)移申請單，經(jīng)轉(zhuǎn)移兩方主管和固定財(cái)富保存員簽核后，保存卡送轉(zhuǎn)入單位保存，轉(zhuǎn)移單會計(jì)聯(lián)送會計(jì)部作入帳原始憑證，同時(shí)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中作財(cái)富轉(zhuǎn)移部門辦理，帳務(wù)辦理為：Dr：固定財(cái)富-----轉(zhuǎn)入部門累計(jì)折舊-----轉(zhuǎn)出部門Cr：固定財(cái)富-----轉(zhuǎn)出部門累計(jì)折舊-----轉(zhuǎn)入部門四、固定財(cái)富折舊(一)、定義固定財(cái)富的折舊是指固定財(cái)富在使用過程中，漸漸消耗而消逝的那部分價(jià)值。固定財(cái)富消耗的這部分價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在固定財(cái)富的使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅纬烧叟f花費(fèi)，計(jì)入各期成本。(二)、計(jì)算方法我司折舊采納均勻年限法，殘值率1%。（后改為5%）帳務(wù)辦理為：Dr：管理花費(fèi)-----部門制造花費(fèi)-----部門Cr：累計(jì)折舊----部門注：每個(gè)月折舊值由財(cái)務(wù)系統(tǒng)中直接獲得。(三)、折舊的核算依據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定財(cái)富，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或許停用的固定財(cái)富，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定財(cái)富不再計(jì)提折舊。提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊。五、固定財(cái)富的維修和改進(jìn)(一)、固定財(cái)富的維修固定財(cái)富發(fā)生的常常性維修作為利潤性支出辦理，在支出發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期花費(fèi)辦理。發(fā)生的中小維修直接計(jì)入花費(fèi)，大維修采納待攤或預(yù)提分期計(jì)入成本。帳務(wù)辦理：中小維修：Dr：管理(制造)花費(fèi)-----維修花費(fèi)Cr：銀行存款大維修(我司采納待攤方法)：Dr:待攤花費(fèi)制造(管理)花費(fèi)Cr：銀行存款每個(gè)月分?jǐn)偅篋r：制造(管理)花費(fèi)Cr：待攤花費(fèi)六、固定財(cái)富的改進(jìn)固定財(cái)富的改進(jìn)作為資天性支出，需填寫資本支出申請單，計(jì)入固定財(cái)富成本。保護(hù)該固定財(cái)富的增值時(shí)，限于固定財(cái)富系統(tǒng)的功能不夠，所以只好在本來的代碼基礎(chǔ)上保護(hù)-1，-2，-3的代碼來表現(xiàn)原固定財(cái)富的增值，但這需要各部門經(jīng)辦人員見告其詳細(xì)的用途和其余資料。會計(jì)人員在得悉此類狀況后應(yīng)當(dāng)刪除原編碼而后照上述方法履行。第三部份：固定財(cái)富清點(diǎn)（一）清點(diǎn)目的1、確認(rèn)公司財(cái)富及查對財(cái)富記錄之正確性；2、認(rèn)識固定財(cái)富狀況據(jù)以權(quán)衡價(jià)值，達(dá)到優(yōu)秀之管理；3、配合公司固定財(cái)富管理系統(tǒng)成立之需要。（二）清點(diǎn)時(shí)間及進(jìn)度清點(diǎn)進(jìn)度清點(diǎn)時(shí)程安排初盤復(fù)盤稽核清點(diǎn)報(bào)告三、組織架構(gòu)與執(zhí)掌1、整體負(fù)責(zé)人:確立人員負(fù)責(zé)清點(diǎn)工作總指揮，督導(dǎo)清點(diǎn)工作進(jìn)行及重要異樣事項(xiàng)之判決。2、履行負(fù)責(zé)人:確立人員負(fù)責(zé)清點(diǎn)工作的組織、推展、追蹤與報(bào)告。3、地區(qū)負(fù)責(zé)人:確立人員負(fù)責(zé)本單位范圍內(nèi)實(shí)質(zhì)清點(diǎn)工作之實(shí)行，并對清點(diǎn)結(jié)果作出確認(rèn)動(dòng)作。4、清點(diǎn)人員:各單位需供給初復(fù)盤人員名單。5、稽核人員:由財(cái)會部確立。6、監(jiān)盤負(fù)責(zé)人:確立人員對整個(gè)清點(diǎn)的進(jìn)度做管控，并負(fù)責(zé)對各單位有疑問的事項(xiàng)作出解說。四、清點(diǎn)范圍一>時(shí)間范圍：截止清點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的公司財(cái)富。二>實(shí)物范圍：財(cái)富清點(diǎn)：1、房子建筑物:包含辦公場所、廠房、庫房等，具備產(chǎn)權(quán)證明。2、電子設(shè)施:主要包含電腦、打印機(jī)、空調(diào)等電器設(shè)施。3、運(yùn)輸設(shè)施:主要包含汽車、叉車等運(yùn)輸工具。4、機(jī)器設(shè)施:金額在2000元以上的生產(chǎn)用機(jī)器等。5、其余設(shè)施:屬固定財(cái)富，但不歸屬上述設(shè)施的其余設(shè)施。五、清點(diǎn)方式本次清點(diǎn)共分初盤、復(fù)盤、稽核三個(gè)階段，詳細(xì)要求以下：1、初盤---采通盤方式，初盤率100%2、復(fù)盤---采通盤方式，復(fù)盤率100%3、稽核---采通盤方式，稽核率100%六、清點(diǎn)程序及要求(一)清點(diǎn)前置作業(yè)程序及要求：1、清點(diǎn)先期準(zhǔn)備：會計(jì)部需跟清點(diǎn)整體負(fù)責(zé)人確認(rèn)清點(diǎn)作業(yè)時(shí)間和詳細(xì)要求，而后依據(jù)清點(diǎn)時(shí)間和詳細(xì)要求制定清點(diǎn)計(jì)劃并交整體負(fù)責(zé)人簽核。整體責(zé)任人簽核完成通知全體。必需時(shí)需招集總部及各部門主要負(fù)責(zé)人召開清點(diǎn)會議予以宣導(dǎo)。各單位負(fù)責(zé)人收到清點(diǎn)計(jì)劃后，需認(rèn)真研讀，若有未盡之處需跟會計(jì)部履行負(fù)責(zé)人確認(rèn)疑點(diǎn)。各單位需就清點(diǎn)計(jì)劃中的有關(guān)事項(xiàng)對本單位人員進(jìn)行宣導(dǎo)，并按照要求就本單位需負(fù)責(zé)事項(xiàng)予以睜開履行。2、整理制作清點(diǎn)清冊各單位財(cái)會人員依據(jù)帳面固定財(cái)富清單進(jìn)行整理，主假如明確資產(chǎn)類型、財(cái)富名稱、購入時(shí)間、財(cái)富型號、財(cái)富原值、財(cái)富累計(jì)折舊、財(cái)富凈值等內(nèi)容。整理完成后，再依照下邊要求的編碼原則在固定財(cái)富清單中予以編號。而后依據(jù)固定財(cái)富清單制作固定財(cái)富清點(diǎn)清冊，主要包含：財(cái)富編碼、財(cái)富名稱、型號、帳面數(shù)目、初盤數(shù)目、復(fù)盤數(shù)目、稽核人員、備注說明等各項(xiàng)內(nèi)容。3、制作固定財(cái)富編碼：依據(jù)會算帳冊所載，對固定財(cái)富逐個(gè)進(jìn)行編碼，固定財(cái)富編碼原則：固定財(cái)富編碼共八碼，此中前三碼代表公司代碼，第四碼代表財(cái)富類型，后四碼代表流水序號。以以下圖所示：********前三碼第四碼后四碼此中固定財(cái)富類型以下：房子建筑物

---B

電子設(shè)施

-----E

運(yùn)輸設(shè)施

-----T機(jī)器設(shè)施

-----M

其余設(shè)施

-----A比如：管理公司購買的第一臺復(fù)印機(jī)，按以上原則，編碼為BTYE0001。編碼確立后，用打碼機(jī)打在編碼條上，以備初盤人員粘貼在實(shí)物上。4、打印清點(diǎn)清冊：清冊一式三聯(lián)（保存單位，財(cái)務(wù)，存查）,按單位別連續(xù)編碼，每個(gè)單位預(yù)留若干空白清冊，有物無帳的財(cái)富登記在空白清冊上。5、發(fā)放清點(diǎn)清冊，編碼條：清點(diǎn)清冊、編碼條的數(shù)目、編碼詳細(xì)造冊登記，由各單位初盤人于到管理公司財(cái)會部簽收領(lǐng)用。(二)初盤作業(yè)程序1、確立初盤開始時(shí)間，初盤人員依照清點(diǎn)清冊查對實(shí)物，在清冊上“初盤數(shù)目”一欄注明實(shí)質(zhì)數(shù)目，并將編碼粘貼在實(shí)物上，清點(diǎn)完成后，在清冊上“初盤人”處署名確認(rèn)。★初盤異樣狀況辦理：有帳無物：清點(diǎn)清冊有，但實(shí)物找不到的，“初盤數(shù)目”一欄填寫“0”，在備注欄中注明原由。有物無帳：實(shí)物存在，但清點(diǎn)清冊上沒有，在空白清點(diǎn)清冊上補(bǔ)填入并預(yù)估其價(jià)值，而后在備注欄中說明原由。2、不屬固定財(cái)富范圍的辦公設(shè)施和低值易耗品，各單位依庫存臺帳的數(shù)量，填寫在空白清點(diǎn)清冊上，清點(diǎn)完成后，在清冊上“初盤人”處署名確認(rèn)。(三)復(fù)盤作業(yè)程序復(fù)盤開始是伴同初盤開始而開始，清點(diǎn)率100%1、按清點(diǎn)清冊抽盤：按清點(diǎn)清冊的記錄，隨機(jī)抽盤，清點(diǎn)率100%，復(fù)盤人員在清冊上“復(fù)盤數(shù)目”一欄注明實(shí)質(zhì)數(shù)目。2、按實(shí)物抽盤：隨機(jī)抽取實(shí)物，按實(shí)物查找清點(diǎn)清冊，清點(diǎn)率100%，復(fù)盤人員在清冊上“復(fù)盤數(shù)目”一欄注明實(shí)質(zhì)數(shù)目。3、復(fù)盤完成后，在清冊上“復(fù)盤人”處署名確認(rèn)。4、初復(fù)盤完成后，各單位請妥當(dāng)保存清點(diǎn)清冊，待稽核人員抵達(dá)后移交給稽核人員。(四)稽核作業(yè)程序稽核在復(fù)盤結(jié)束開始，各部門固定財(cái)富初復(fù)盤人員務(wù)必準(zhǔn)時(shí)出席配合。初復(fù)盤后的固定財(cái)富均要保持原樣，直到稽核完成為止。稽核人員一定要點(diǎn)對有差別的部分進(jìn)行核實(shí)，在清冊上“稽核人”處署名確認(rèn)。(五)清點(diǎn)結(jié)束后，各單位負(fù)責(zé)人一定在清點(diǎn)資料封面署名確認(rèn)，并交給稽核人員帶回財(cái)會部。（六）清點(diǎn)善后工作清點(diǎn)