河南省從業資資格考試《中級會計實務》復習題（十二）＞單選題-1下列各項中，應作為管理費用處理的是（）。A.發生的超標的業務招待費B.固定資產盤虧凈損失C.專設銷售機構固定資產的折舊費D.自然災害造成的流動資產凈損失【答案】A【解析】［解析］業務招待費無論是否超標均應計入管理費用，自然災害造成的流動資產凈損失和固定資產盤虧凈損失應計入營業外支出，專設銷售機構固定資產的折舊費應計入銷售費用。＞單選題-2企業購入原材料，買價3000元，增值稅（進項稅額）為510元，發生運雜費200元，裝卸費300元，入庫前發生整理挑選費80元，那么該批材料的實際成本是（）兀。358040903500【答案】A【解析】［考點］存貨成本的核算＞單選題-3甲公司2008年度財務報告批準對外報出日為2009年4月30日，所得稅匯算清繳結束日為2009年3月15日。該公司在2009年4月30日之前發生的下列事項中，不需要對2008年度會計報表進行調整的是（）02009年1月15日，法院判決保險公司對2008年12月3日發生的火災賠償18萬元2009年2月18日得到通知，上年度應收H公司的貨款30萬元，因該公司破產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備3萬元2009年3月18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14萬元2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日銷售的設備1臺【答案】C【解析】［解析］2009年3月18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14萬元屬于本年度發生的事項，與資產負債表日無關，不應該作為調整事項。＞單選題-4甲公司擁有某聯營企業30%股權份額，采用權益法核算，該聯營企業本期將自用房屋轉作經營性出租且以公允價值計價，該房產原值2400萬元，已計提折舊400萬元，轉換日公允價值為2600萬元，期末公允價值為2500萬元，該聯營企業本期購買某公司股票確認為可供出售金融資產，初始成本1000萬元，期末公允價值900萬元，假設不考慮所得稅影響，聯營企業上述業務對本期甲公司資本公積的影響是（）萬元。A.700B.500C.210D.150【答案】D【解析】［解析］聯營企業投資性房地產用途轉換日計入資本公積600萬元，可供出售金融資產期末計入資本公積-100萬元，合計500萬元，對甲公司影響為150（500x30%）萬元。＞單選題-5甲公司當期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。該辦公樓的賬面原價為1000萬元，期末按公允價值計量，其持有期間公允價值累計凈增加額為300萬元，出售所得價款為1400萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對該項出售交易應確認的收入為（）萬元。A.400B.1100C.1400D.1700【答案】D【解析】［解析］根據《企業會計準則第3號一一投資性房地產》準則及其相關指南的規定，按照公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，其出售時，按照出售所得價款確認為收入，同時將原公允價值累計凈增加額確認為收入。本題的計算為：1400+300=1700（萬元）。＞單選題-6甲、乙公司均在年末按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司2007年—2010年有關投資業務如下：（1）甲公司2007年7月1日與A公司達成資產置換協議，甲公司以投資性房地產和無形資產換入A公司對乙公司的投資，該資產交換協議具有商業實質且換入和換出資產的公允價值能夠可靠計量，甲公司占乙公司注冊資本的20%。甲公司換出投資性房地產的賬面價值為900萬元（其中成本為800萬元，公允價值變動為100萬元），公允價值為500萬元（不考慮相關營業稅）；換出無形資產的賬面原價為2610萬元，已累計攤銷250萬元，未計提減值準備，公允價值等于計稅價格2300萬元，營業稅稅率為5%。乙公司的其他股份分別由B、C、D、E企業平均持有。2007年7月1日，乙公司股東權益有關賬戶的貸方余額為:“股本"8000萬元，“資本公積”4000萬元，“盈余公積”1000萬元，"利潤分配一未分配利潤”1580萬元。經確認其可辨認凈資產的公允價值為15000萬元。差異由以下兩項資產造成（單位：萬元）：項目賬面原價已提折舊或攤銷公允價值乙公司預計使用年限甲公司取得投資后剩余使用年限固定資產800509002010無形資產1000701200106雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司按權益法核算對乙公司的投資。(2)2007年乙公司實現凈利潤1600萬元(各月均衡)。不考慮內部交易。(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年現金股利300萬元，2008年9月25日甲公司收到現金股利。2008年12月乙公司將自用的建筑物等轉換為投資性房地產而增加其他資本公積60萬元(已扣除所得稅影響)。2008年乙公司發生凈虧損100萬元。(4)2009年1月2日，甲公司收購了乙公司的股東B企業、C企業、E企業對乙公司的股份，支付價款為9700萬元，自此甲公司占乙公司表決權資本比例的80%,并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法核算。根據上述資料，回答下列問題：2008年度，甲公司因對乙公司的長期股權投資業務而增加的稅前利潤為()萬元。-2040—50D.10【答案】C【解析】［解析］2008年9月20日乙公司宣告分配2007年現金股利：＞單選題-7屬于國家統一會計制度的是（）oA.《中華人民共和國會計法》B.《總會計師條例》C.《企業會計準則》D.《會計基礎工作規范》【答案】C【解析】［解析］A屬于會計法律；BD屬于會計行政法規；國家統一會計制度包括《企業會計準則》、《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》等。＞單選題-8甲公司的一棟辦公樓出租給乙公司使用，已確認為投資性房地產，采用成本模式進行后續計量。假設這棟辦公樓的成本為2500萬元,按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零。按照經營租賃合同約定，乙公司每月支付甲公司租金15萬元。當年12月，這棟辦公樓發生減值跡象，經減值測試，其可收回金額為1500萬元，此時辦公樓的賬面價值為2000萬元，以前未計提減值準備。要求：根據上述資料，不考慮所得稅等相關稅費因素，回答下列問題。甲公司的資產減值損失是萬元。A.1500B.2500C.3500D.4000【答案】D【解析】甲公司的資產減值損失=2500+1500=4000（萬元）。＞單選題-9下列投資性房地產初始計量的表述不正確的有（）oA.外購的投資性房地產按照購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出B.自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到可銷售狀態前所發生的必要支出構成C.債務重組取得的投資性房地產按照債務重組的相關規定處理D.非貨幣性資產交換取得的投資性房地產按照非貨幣性資產交換準則的規定處理【答案】B【解析】［解析］自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。＞單選題-10企業（民用航空運輸）的高價周轉件，應當確認為（）oA.原材料B.庫存商品C.固定資產D.在建工程【答案】C【解析】［解析］固定資產的概念＞單選題口1從資產負債表看可能導致資本凈值減少的借款需求影響因素是（）oA.季節性銷售增長B.債務重構C.固定資產重置及擴張D.紅利支付【答案】D【解析】［解析］從資產負債表看，季節性銷售增長、長期銷售增長、資產效率下降可能導致流動資產增加；商業信用的減少及改變、債務重構可能導致流動負債的減少。固定資產重置及擴張、長期投資可能導致長期資產的增加；紅利支付可能導致資本凈值的減少。從損益表來看，一次性或非預期的支出、利潤率的下降都可能對企業的收入支出產生影響，進而影響到企業的借款需求。＞單選題-12下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（）oA.采用成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失B.采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積D.采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量【答案】D【解析】［解析］投資性房地產采用成本模式計量的，期末也應考慮計提減值準備；公允價值模式核算的不能再轉為成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的條件可以轉為公允價值模式選項C應是計入公允價值變動損益。＞單選題-13在“試算平衡〃時，如果期初余額、本期發生額和期末余額的借方和貸方均平衡，則0A.全部總賬賬戶記錄一定正確B.全部明細賬戶記錄一定正確C.全部總賬賬戶記錄可能有誤D.全部總賬賬戶記錄一定有錯【答案】B【解析】［考點］財產清查的基本方法＞多選題-14甲股份有限公司在編制本年度財務會計報告時，對有關的或有事項進行了檢查，包括；(1)正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償;(2)由于甲公司生產過程中產生的廢料污染了河水，有關環保部門正在進行調查,估計很可能支付賠償金額1000000元;(3)甲公司為其A公司提供銀行借款擔保，擔保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財務狀況不佳，可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財務會計報告中，對上述或有事項的處理正確的有()oA.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認為資產，并在會計報表附注中作了披露B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認為資產，但在會計報表附注中作了披露C.甲公司將因污染環境而很可能發生的1000000元賠償款確認為負債，并在會計報表附注中作了披露D.甲公司將為A公司提供的可能無法支付的3000000元擔保確認為負債，并在會計報表附表中作了披露E.甲公司未將因污染環境而很可能發生的1000000元賠償款確認為負債，但在會計報表附注中作了披露【答案】B,C【解析】［解析］將或有事項確認為資產的條件是：與或有事項有關的業務已經確認為負債，清償負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產單獨確認。或有資產很可能會給企業帶來經濟利益時，應在會計報表中披露。因此選項A不正確，選項B正確。或有事項確認為負債應同時符合三個條件：-是該項義務為企業承擔的現時義務；二是該項義務的了結很可能導致經濟利益流出企業，三是該項義務的金額能夠可靠地計量。對于因或有事項而確認的負債，企業應在資產負債表中單列項目反映，并在會計報表附注中作相應披露。因此，選項C正確，選項D,選項E不正確。＞多選題-15根據《會計基礎工作規范》的規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬包括（）oA.夫妻關系B.直系血親關系C.三代以內旁系血親D.朋友關系【答案】A,B,C【解析】［解析］根據《會計基礎工作規范》的規定，單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人。會計機構負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。這里的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。＞多選題-16某股份有限公司2005年度財務會計報告經注冊會計師審主計后，于2006年4月26日批準報出。該公司對下列發生在2006年1月1日?4月25日的事項的會計處理中，正確的有（）oA.2004年度銷售的商品退回，原銷售價格500000元，銷售成本300000元。該公司沖減了2005年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項目，并相應調整廠資產負債表有關項目B.因應收賬款壞賬準備估計有誤，2005年度少計利潤850000元，并按規定補交/所得稅280500元。該公司在2005年度利潤表和資產負債表上作了相應調整同時調增了現金流量表經營活動的現金流出280500元C.獲知2006年3月20日某債務單位發生火災，該公司應收賬款中的450000元預計不能收回。該公司據此作為壞賬損失，調整了2005年度利潤表、資產負債表的相關項目，并在會計報表附注中予以說明D.該公司2005年12月份對乙企業進行投資，取得乙企業60%的股份，調整了2005年度利潤表、資產負債表的相關項U,并在會計報表附注中予以說明E.該公司2005年12月份與中企業發生經濟訴訟事項，2006年2月4日經雙方協商同意，由該公司當日支付給甲企業80000元作為賠償，甲企業撤回起訴。該公司于2006年2月5日將此項應付賠償款確認為2005年度的損失，并調整了2005年度的利潤表、資產負債表相關項目，但未對現金流量表正表的有關項目進行調整【答案】A,D【解析】［解析］資產負債表日后事項中涉及貨幣資金的事項，不能調整現金流量表正表部分，因此選項B不正確；選項C、E屬于資產負債表日后事項中的非調整事項，只能披露，不能調整會計報表中相關項目。＞多選題-17股份有限公司自資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）oA.對外提供重大擔保B.發生資產負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回C.公司董事會提出股票股利分配方案D.因發生地震，造成公司重大損失【答案】A,C,D【解析】暫無解析＞多選題-18企業為固定資產發生的下列各項后續支出中，應予以資本化的條件是（）0A.能保持固定資產的原有生產能力的支出B.該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業C.該固定資產的成本能夠可靠地計量D.能使固定資產原有性能恢復的支出E.能延長了固定資產使用壽命的支出【答案】B,C【解析】暫無解析＞多選題-19采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，應同時滿足的條件有（A.投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場B.與該投資性房地產有關的經濟利益很可能流入企業C.該投資性房地產的成本能夠可靠地計量D.企業能夠從活跌的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計【答案】A,D【解析】暫無解析＞多選題-20保管期滿，不得銷毀的會計檔案有（）。A.銀行存款余額調節表B.超過保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證C.正在建設期間的建設單位的有關會計檔案D.未結清的債權債務原始憑證【答案】C,D【解析】暫無解析＞多選題-21屬于企業實收資本的有（）oA.國家資本金B.股票溢價C.接收現金捐贈D.法人資本金E.個人資本金【答案】A,D,E【解析】［考點］第二章會計基礎與財務管理第四節所有者權益的核算，實收資本＞多選題-22A公司所得稅采用債務法核算,2001年前適用的所得稅率為33%.2002年所得稅稅率為，30%、2002年結賬前有關資料如下：(1)主營業務收入凈額為1000萬元，主營業務成本為500萬元，主營業務稅金及附加5萬元；營業費用5萬元；管理費用20萬元；財務費用2萬元；投資收益100萬元；補貼收入2萬元；營業外收入5萬元；營業外支出1()萬元(2)A公司核定的全年計稅工資總額為50萬元，全年實際發放的工資為60萬元。A公司分別按工資總額的14%、2%、1.5%提取職工福利費、工會經費、職工教育經費；(3)在成本費用中含有折舊費用20萬元，稅法規定計入成本費用的折舊費用為10萬元，(4)管理費用中含有業務招待費7萬元，差旅費5萬元、(5)營業費用中含有廣告費2萬元。⑹投資收益中含有國債利息收益2萬元，有17萬元系對B公司長期股權投資按權益法核算確認的收益(B公司所得稅稅率為15%)從B公司當年分得利潤8.5萬元。⑺營業外支出中含有非公益救濟性捐贈支出2萬元。⑻彌補2001年發生的虧損10萬元。(9)在建工程領用本公司產品，產品售價為8萬元，成本價為5萬元、(10)A公司2001年12月31日"遞延稅款"期末借方余額為3.3萬元，系由折舊產生的可抵減時間性差異形成的。2002年財務報告批準報出前發現下列資產負債表日后事項：(1)2002年12月20日搖到B企業通知。B企業在驗收入庫時，發現2002年11月2日購入的商品存在嚴重的質量問題需要退貨。該公司希望通過協商解決問題；并與B企業協商解決辦法、該批商品價款為234萬元(舍增值稅)，銷售成本為120萬元；A公司在2002年12月31日編制資產負債表時將應收賬款234萬元列示于資產負債表的“應收賬款”項目內，公司按應收賬款年末余額的5%計提壞賬；住備、2003年1月15日雙方協商未成，A公司收到B企業通知。該批產品已經全部退回，A公司于1月20日收到遲回的產品以及購貨方退貨的增值稅專用發票聯和稅款抵扣聯(不考慮城市維護建設稅和教育費附加)A公司分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和公益全。(2)3月1日發生火災。企業輔助生產車間毀壞，造成凈損失300萬元。(3)3月20日，對東方公司投資2000萬元。資產負債表日后事項的調整賬務處理有()oA.借：以前年度損益調整200應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）34貸：應收賬款234B.借：壞賬準備11.7貸：以前年度損益調整11.7C.借：庫存商品120貸：以前年度損益調整120D.借：應交稅金 應交所得稅20.49貸：以前年度損益調整20.49E.借：利潤分配一一未分配利潤47.81貸：以前年度損益調整47.81【答案】A,B,C,D,E【解析】暫無解析＞多選題-23下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有（）oA.變更固定資產的折舊方法B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法C.投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量D.將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法【答案】B,C,D【解析】［解析］選項BCD均屬于會計政策變更。＞多選題-24下列資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有（）oA.發行企業債券B.簽訂重大合同C.收到上年銷售商品的退貨D.外匯匯率發生重大變動【答案】A,B,D【解析】［解析］資產負債表日后事項中的調整事項是指由于資產負債表日后獲得新的或進一步的證據，需要對資產負債表日所反映的收入、費用、資產、負債和所有者權益進行調整的事項。至于收到上年銷售商品的退貨，則涉及到沖減上年銷售收入和銷售成本等，屬于調整事項。其他所列事項則屬于非調整事項。＞多選題-25下列各項資產中，應按期計提折舊的有（）oA.單獨估價作為固定資產入賬的土地B.融資租入的固定資產C.經營租入的固定資產D.符合固定資產確認條件的固定資產裝修費用E.已提足折舊仍繼續使用的固定資產【答案】B,E【解析】［解析］融資租入的固定資產能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產使用壽命內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。對符合固定資產確認條件的固定資產裝修費用，應當在兩次裝修期間與固定資產剩余使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。故選項B和E符合題意。＞多選題-26下列說法正確的有（）。A.盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值B.企業的未使用、不需要用的機器設備，其計提折舊應計入制造費用C.固定資產后續支出，如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，則后續支出應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額D.投資者投入的固定資產，應以各方確認的價值作為入賬價值【答案】A,C,D【解析】［解析］企業的未使用、不需要用固定資產，其計提折舊應計入管理費用。＞多選題-27下列有關交易性金融資產的說法，不正確的有（）A.劃分為交易性金融資產的債務工具不能再重分類為持有至到期投資，但可以重分類為可供出售金融資產B.只有非衍生工具才能被劃分為交易性金融資產C.期末交易性金融資產公允價值低于其賬面價值，應計提減值準備D.處置交易性金融資產時，應將原計入"公允價值變動損益"科目的金額轉入“投資收益”，從而影響處置當期的利潤E.取得交易性金融資產發生的交易費用應該計入投資收益【答案】A,B,C,D【解析】［解析］選項A,交易性金融資產不能再重分類為其他金融資產，其他金融資產也不能重分類為交易性金融資產；選項B,衍生工具（國債期貨、遠期合同、股指期貨）在滿足一定條件時，也可劃分為交易性金融資產；選項C,交易性金融資產按公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期損益，不計提減值準備；選項D,處置交易性金融資產時，應將原計入"公允價值變動損益"科目的金額轉入"投資收益”，這筆分錄不會影響處置當期的利潤。＞簡答題-28A上市公司擬于2009年初投資一新項目，設備購置成本為500萬元，計劃貸款200萬元,設備使用期限是4年（與稅法規定相同），預計殘值。萬元（與稅法規定相同），稅法規定采用年數總和法提取折舊。貸款期限為4年，相關的債權現金流量分別為52萬元、53萬元、54萬元和55萬元。在使用新設備后公司每年增加銷售額為800萬元，增加付現成本為500萬元（不包括利息支出）。可比公司權益的。值為1.3,權益乘數為1.5,所得稅稅率為40%。該公司的目前資本結構（目標