1.【例題?多選題】依照國內現行增值稅規定,下列屬于加工修理勞務應當繳納增值稅有（）。A.設備維修B.房屋修理C.汽車租賃D.管道安裝E.服裝加工「對的答案」AE［答案解析］BCD屬于銷售增值稅服務。2.【例題?多選題】下列服務項目中,屬當代服務業應當繳納增值稅有（A.外文翻譯B.場地租賃C.快遞服務D.互聯網接入E.網絡教誨服務［對的答案」ABCF答案解析」D互聯網接入，屬于增值電信業務;E教誨服務,屬于生活服務。.【例題?計算題】某商貿公司（普通納稅人）受托代銷某品牌服裝,獲得代銷收入9.36萬元（零售價），與委托方進行結算，獲得增值稅專用發票上注明稅額1.24萬元。［對的答案」某商貿公司:銷項稅=9.36+（1+17%）X17%=1.36（萬元）進項稅=1.24（萬元）此業務應納增值稅=1.36—1.24=0.12（萬元）.【例題?計算題】某商業公司（普通納稅人）為甲公司代銷貨品，按零售價以5%收取手續費5000元,尚未收到甲公司開來增值稅專用發票。則該商業公司代銷業務稅務解決。［對的答案」零售價=5000チ5%=100000（元）應納增值稅銷項稅=100000チ（1+17%）X17%=14529.91（元）應納增值稅=5000+（1+6%）X6%=283（元）.【考題改編?多選題】依照增值稅規定,下列行為應視同銷售征收增值稅有（）?A.將自產辦公桌用于財務部門辦公使用B.將外購服裝作為春節福利發給公司員エC.將委托加工收回卷煙用于贈送客戶D.將新研發玩具交付某商場代為銷售E.開發商以開發項目一某些抵頂建筑工程款f對的答案」CDE［答案解析」選項A,將自產貨品用于辦公使用,不屬于將自產貨品用于非應稅項目，不視同銷售;選項B,將外購貨品用于職エ福利，屬于不得抵扣項目,不屬于視同銷售。.【考題?計算題】某公司為普通納稅人，從某供銷社購進勞保用品,獲得增值稅專用發票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元，贈送給關系單位。F對的答案」本月進項稅額=3.4萬元本月視同銷售業務銷項稅額=20xl7%=3.4（萬元）.【考題?多選題】下列貨品，合用13%增值稅稅率有（）。A.運用工業余熱生產熱水.石油液化氣C.飼料添加劑D.蚊香、驅蚊劑E.食用鹽［對的答案」ABE［答案解析」選項B、D合用17%稅率.【考題?單選題】某軟件開發公司為增值稅普通納稅人,10月銷售自行開發生產軟件產品,獲得不含稅銷售額68000元,從國外進ロ軟件進行本地化改造后對外銷售,獲得不含稅銷售額00元。本月購進ー批電腦用于軟件設計，獲得增值稅專用發票注明金額100000元。該公司上述業務應退增值稅（）元。A.6920 B.8040C.20520 D.2856022［對的答案」CI1答案解析」當期軟件產品增值稅應納稅額=68000xl7%+00xl7%-100000x17%=28560（元），稅負=28560/（68000+00）X100%=10.66%,即征即退稅額=28560-（68000+00）X3%=20520（元）.【例題】某市一家科技公司（普通納稅人）購買ー項境外A公司專利，向A公司支付特許權使用費300萬元,A公司在中華人民共和國境內未設機構。貝リ:（1）科技公司應代扣代繳增值稅=300チ（1+6%）X6%=16.98（萬元）（2）科技公司應代扣代繳公司所得稅=300チ（1+6%）X10%=28.30（萬元）.【例題?計算題】某公司（普通納稅人）銷售農用機械ー批,獲得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費15000元。［對的答案」銷項稅額=430000x13%+15000チ(1+13%)X13%=57625.66(元).【例題?計算題】某公司銷售給乙公司同類商品15000件,每件不含稅售價為20.5元,交給A運送公司運送，代墊運送費用6800元，運費發票已轉交給乙公司。I'對的答案』銷項稅=15000x20.50x17%=52275（元）.【例題?計算題】甲公司本月銷售給某專賣商店A牌商品一批,由于貨款回籠及時,依照合同規定,予以專賣商店2%折扣,甲公司實際獲得不含稅銷售額245萬元,計算銷項稅額。［對的答案」計稅銷售額=245+98%=250（萬元）銷項稅額=250x17%=42.5（萬元）.【例題?計算題】某商業零售公司為增值稅普通納稅人,以舊換新方式銷售玉石首飾,舊玉石首飾作價78萬元,實際收取新舊首飾差價款共計90萬元;釆取以舊換新方式銷售原價為3500元金項鏈200件,每件收取差價款1500元。I"對的答案』銷項稅=（78+90+200x1500+10000）4-（1+17%）X17%=28.77（萬元）.【考題,單選題】某啤酒廠為增值稅普通納稅人，8月銷售啤酒獲得銷售額800萬元,已開具增值稅專用發票,收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。A.116.24 B.136.00 C.144.50 D.145.95［對的答案』C［答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時オ繳納增值稅。應納增值稅稅額=800x17%+58.5+（1+17%）X17%=144.50（萬元）.【例題?計算題】某公司（普通納稅人）研制一種新型食品,為了進行市場推廣和宣傳,免費贈送200件給消費者品嘗,該食品無同類產品市場價,生產成本600元/件,成本利潤率為10%=則:銷項稅=200x600x(1+10%)X17%=22440(元).【例題?計算題】某卷煙廠為增值稅普通納稅人,重要生產A牌卷煙及雪茄煙,8月從煙農手中購進煙葉，買價100萬元并按規定支付了10%價外補貼,將其運往甲公司委托加工煙絲,發生運費8萬元,獲得貨運專用發票。煙葉進項稅額=100*(1+10%)X(1+20%)X13%+8xll%=18.04(萬元)收購煙葉成本=100、(1+10%)X(1+20%)X87%+8=122.84(萬元).【例題】7月5日，某增值稅普通納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。7月20日，該納稅人獲得該大樓增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明增值稅稅額為1000萬元。［答案解析」7月:進項稅額600萬元，7月:進項稅額400萬元。.【例題?多選題】下列項目中，支付增值稅不得從銷項稅額中抵扣有()〇A.因自然災害毀損庫存商品B.因管理不善被盜竊產成品所耗用外購原材料C.貸款利息支出D.生產免稅產品接受設計服務E.外購自用小轎車［對的答案』BCD［答案解析］選項A不屬于非正常損失情形:選項E,屬于經營貨品,可以抵扣進項稅額。.【例題1?計算題】甲公司12月外購原材料，獲得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運送途中發生損失5%,經查實屬于非正常損失。向農民收購ー批免稅農產品,收購憑證上注明買價40萬元,支付運送費用,獲得運費增值稅專用發票上注明運費3萬元,購進后將其中60%用于公司職エ食堂。I"對的答案』準予抵扣進項稅額=34x(1-5%)+(40xl3%+3xll%)X(1-60%)=34.51(萬元).【例題2?計算題】某化妝品廠為增值稅普通納稅人，10月產品、材料領用狀況:在建職エ文體中心領用外購材料,購進成本25萬元,其中涉及運費5萬元:生產車間領用外購原材料,購進成本125萬元。［對的答案」將購進材料用于集體福利，不可以抵扣進項稅,進項稅轉出=(25-5)X17%+5xll%=3.95(萬元)【例題3?計算題】甲食品公司9月購進免稅農產品(已抵扣進項稅額)因保管不善發生霉爛,賬面成本價3000元(涉及運費成本100元，已抵扣進項稅額)。『對的答案』進項稅額轉出=(3000-100)4-(1-13%)X13%+100xll%=444.33(元).［考題?單選題】某公司為增值稅普通納稅人,兼營增值稅應稅項目和免稅項目。5月應稅項目獲得不含稅銷售額1200萬元，免稅項目獲得銷售額1000萬元:當月購進用于應稅項目材料支付價款700萬元,購進用于免稅項目材料支付價款400萬元,當月購進應稅項目和免稅項目共用自來水支付進項稅額0.6萬元,購進共用電カ支付價款8萬元,進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間精確劃分,當月購進項目均獲得增值稅專用發票,并在當月通過認證并抵扣。當月該公司應納增值稅()萬元。A.83.04 B.83.33C.83.93 D.103.67［對的答案』C［答案解析』當月購進自來水、電カ不予抵扣進項稅=(0.6+8x17%)X1000+(1000+1200)=0.89(萬元)當月應納增值稅稅額=1200x17%—700xl7%—(0.6+8xl7%-0.89)=83.93(萬元).【例題計算題】甲公司從農戶收購了高粱140000公斤,3元/公斤,總價42萬元;所收購高粱當月所有生產出白酒35000公斤。規定:采用投入產出法計算高粱可抵扣進項稅額。I1對的答案」高粱進項稅額=35000x（1400004-35000）X3X17%4-（1+17%）=61025.64（元）=6.1（萬元）.【例2—3改編】某公司為增值稅普通納稅人,10月發生如下業務:（1）從農業生產者手中收購玉米40噸,每噸收購價3000元，共計支付收購價款10元。公司將收購玉米從收購地直接運往異地某酒廠生產加工藥酒,酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢,公司收回藥酒時獲得酒廠開具增值稅專用發票,注明加エ費30000元、增值稅額5100元，加工藥酒本地無同類產品市場價格。本月內公司將收回藥酒批發售出,獲得不含稅銷售額26000〇元。此外支付給運送單位銷貨運送費用1元,獲得普通發票。規定:計算業務（1）中應繳納增值稅:［對的答案］銷項稅額=260000*17%=44200（元）應抵扣進項稅額=10xl3%+5100=20700（元）應納增值稅稅額=44200—20700=23500（元）（2）購進貨品獲得增值稅專用發票,注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運送單位購貨運費,獲得增值稅專用發票上注明運送費22500元。本月將已驗收入庫貨品80%零售,獲得含稅銷售額58500〇元,20%用于本公司集體福利。規定;計算業務（2）中應繳納增值稅:［對的答案」銷項稅額=585000チ（1+17%）X17%=85000（元）應抵扣進項稅額=（76500+22500x11%）X80%=63180（元）應納增值稅稅額=85000-63180=21820（元）（3）購進原材料獲得增值稅專用發票,注明金額160000元、增值稅額27200元,材料驗收入庫。本月生產加工ー批新產品450件，每件成本價380元（無同類產品市場價格），所有售給本公司職エ，獲得不含稅銷售額17100〇元。月末盤存發現半年前從東北購進原材料被盜，金額50000元（其中含分攤運送費用4650元）。計算業務（3）中應繳納增值稅:［對的答案』銷項稅額=450x380、（1+10%）X17%=31977（元）進項稅額轉出=（50000-4650）X17%+4650xll%=8221（元）應抵扣進項稅額=27200—8221=18979（元）應納增值稅稅額=31977—18979=12998（元）（4）銷售使用過一臺機器（購進時未抵扣進項稅額）,獲得含稅銷售額32440元。規定:計算業務（4）中應繳納增值稅:F對的答案」銷售使用過機器應納增值稅=32440+（1+3%）X2%=629.90（元） （5）當月發生逾期押金收入12870元。規定:計算業務（5）中應繳納增值稅:［對的答案」押金收入應納增值稅稅額=12870+（1+17%）X17%=1870（元）【共計】該公司10月份應納增值稅稅額=23500+21820+12998+629.90+1870=60817.90（元）

.【考題?單選題】某食品廠為增值稅小規模納稅人,8月購進ー批模具,獲得增值稅普通發票注明金額4000元;以賒銷方式銷售ー批餅干,貨已發出,開具了增值稅普通發票,金額60000元,截至當月底收到50000元貨款。當月該食品廠應納增值稅（）元。A.776.31 B.1067.57 C.1456.31 D.1747.57［對的答案」DI?答案解析』增值稅=60000+（1+3%）X3%+1747.57（元）.【例題?計算題】某商業零售公司為增值稅小規模納稅人,8月購進貨品（商品）獲得普通發票,共計支付金額10元;經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺獲得普通發票,支付金額5850元:本月內銷售貨品獲得零售收入共計!58080元。計算該公司8月份應繳納增值稅。I1對的答案』該公司8月份應繳納增值稅=158080+（1+3%）X3%-58504-（1+17%）X17%=3754.27（元）.【考題?單選題】某汽修廠為增值稅小規模納稅人,12月獲得修理收入為60000元；處置使用過舉升機一臺,獲得收入5000元。汽修廠12月份應繳納增值稅（）。A.1747.57元 B.1844.66元C.1893.20元 D.1980.58元r對的答案』b［答案解析』應繳納增值稅=60000+（1+3%）X3%+50004-（1+3%）X2%=1844.66（元）.【例題?單選題】某生產公司為增值稅普通納稅人,6月把資產盤點過程中不需用某些資產進行解決:銷售已經使用8年機器設備，獲得收入9200元；銷售自己使用過3年運送車1輛，獲得收入64000元;銷售給小規模納稅人庫存未使用鋼材獲得收入35000元，該公司上述業務應納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）A.6506.83B.10497.21C.14563.26D.14652.58A.6506.83B.10497.21C.14563.26D.14652.58［對的答案』c［答案解析」銷售已經使用過機器設備應納稅額=9200チ（1+3%）X2%=178.64（元）,銷售機動車應納稅額=64000+（14-17%）X17%=9299.15（元）,銷售鋼材應納稅額=35000チ（14-17%）X17%=5085.47（7C）.應納增值稅=178.64+9299.15+5085.47=14563.26（元）。.【教材例2—61某市日化廠為增值稅普通納稅人，8月進ロー批香水精，買價85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證,日化廠繳納進ロ環節稅金后海關放行，計算該日化廠進口環節應納增值稅（關稅稅率為50%,消費稅稅率為30%）。［對的答案」關稅完稅價格=85+5=90（萬元）組價=90x（14-50%）-r（1-30%）=192.86（萬元）進ロ環節繳納增值稅=192.86x17%=32.79（萬元）.【考題?單選題】某加油站12月通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管稅務機關確定加油站自用油罐車用油300升,倒庫用油250升;當月銷售加油卡20萬元;購進汽油獲得增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值稅（）萬元。A.27.53 B.27.59C.30.99 D.40.95［對的答案」B［答案解析」加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅:售賣加油卡、加油憑證時,按預收款作有關賬務解決,不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅=(694000-300-250)X7.84-(1+17%)X17%+10000-51=27.59(萬元）.【考題?多選題】持續經營以來從未發生騙取出口退稅等違法行為生產公司同步符合特定條件出口外購貨品,可視同自產貨品合用增值稅退（免）稅政策,該特定條件涉及（）.A.已獲得增值稅普通納稅人資格 B.已持續經營2年及2年以上C.納稅信用級別為B級及以上 D.上一年度銷售額3億元以上E.外購出口貨品與本公司自產貨品同類型或具備有關性F對的答案」ABE［答案解析］持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開或接受虛開增值稅專用發票（善意獲得虛開增值稅專用發票除外）行為且同步符合下列條件生產公司出口外購貨品，可視同自產貨品合用增值稅退（免）稅政策:①已獲得增值稅普通納稅人資格;②已持續經營2年及2年以上;③納稅信用級別A級;④上一年度銷售額5億元以上;⑤外購出口貨品與本公司自產貨品同類型或具有關性。.【例題1?計算題】某自營出口生產公司是增值稅普通納稅人,出口貨品征稅稅率為17%,退稅率為13%。年3月購進原材料ー批，獲得增值稅專用發票注明價款200萬元，外購貨品準予抵扣進項稅款34萬元,貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨品銷售額100萬元,銷項稅額!?萬元。本月出口貨品銷售折合人民幣200萬元。規定:計算該公司本期免、抵、退稅額，應退稅額，免、抵稅額。［對的答案」當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=200x（17%-13%）=8（萬元）應納增值稅額=100x17%-（34-8）-3=-12（萬元）出口貨品免、抵、退稅額=200xl3%=26（萬元）當期免抵稅額=26-:12=14(萬元).【例題2?計算題】某自營出口生產公司,為增值稅普通納稅人,6月生產經營狀況如下:(1)外購原材料燃料以及電力等獲得增值稅專用發票,注明金額為800萬元,增值稅稅額136萬元,職エ食堂使用其中2%。(2)外購服務獲得增值稅專用發票,注明增值稅34萬元。(3)進料加工保稅進ロ料件到岸價格折合人民幣800萬元,進料加工出口貨品離岸價格折合人民幣1425萬元。(4)內銷貨品和服務銷項稅為109萬元.已知:增值稅稅率17%,退稅率13%,進料加工保稅進ロ料件采用實耗法擬定計稅價格,籌劃分派率為60%。當月獲得有關憑證符合稅法規定,并在當月認證折扣。[答案解析](1)免抵退不得免稅和抵扣稅額=1425x(1-60%)X(17%-13%)=22.8(萬)(2)當期應納增值稅=109-[136x1-2%)+34-22.8]=-35.48(萬元)(3)免抵退稅額=1425x(1-60%)X13%=74.1(萬元)(4)當期應退稅額=35.48(萬元)(5)當期免抵稅額=74.1-35.48=38.62(萬元).【例題3:教材例2-1,按現行政策變化】(教材P143)某化妝品廠為增值稅普通納稅人,化妝品平均售價為0.12萬元/箱,成套化妝品0.3萬元/套,均為不含稅售價。年4月發生下列業務:(1)4月購進業務:從國內購進生產用原材料,獲得增值稅專用發票,注明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費30萬元，運送途中發生合理損耗2%;從國外進ロ一臺檢測設備,海關填發增值稅專用繳款書注明增值稅5.3萬元。(2)4月產品、材料領用狀況:在建職エ文體中心領用外購材料,購進成本24.65萬元，其中涉及運費4.65萬元;生產車間領用外購原材料，購進成本125萬元:下屬賓館領用為本公司賓館特制化妝品,生產成本6萬元。(3)4月銷售業務:內銷化妝品!700箱,獲得不含稅銷售額200萬元;銷售成套化妝品，獲得不含稅銷售額90萬元，發生銷貨運費40萬元;出口化妝品獲得銷售收入500萬元人民幣；出口護發品獲得銷售收入140萬元人民幣。假定化妝品和護發品出口退稅率為15%,本月發生運費均獲得貨運專用發票，獲得有關憑證符合稅法規定，在本月認證抵扣，出口業務單據齊全并符合規定，在當月辦理退稅手續。化妝品成本利潤率5%,消費稅稅率30%。依照上述資料回答如下問題:(1)年4月該公司準予從銷項稅額中抵扣進項稅額:(2)年4月該公司銷項稅額:(3)年4月該公司應繳(退)增值稅。F對的答案」購進原材料在運送途中合理損耗進項稅額準予抵扣；在建工程領用外購貨品應轉出進項稅,購進貨品和銷售貨品運費可以計算抵扣進項稅額。(1)準予抵扣進項稅額=85+5.3+(40+30)XII%-(24.65—4.65)X17%—4.65x11%出口化妝品及護膚品免稅;所屬賓館領用自產特制化妝品屬于視同銷售。（2）銷項稅額=[200+90+6x（1+5%）4-（1-30%）卜17%=50.83（萬元）（3）應納增值稅=50.83-[94.09—（500+140）X（17%—15%）]=-30.46（萬元）免抵退稅額=（500+140）X15%=96（萬元）應退增值稅=30.46（萬元）免抵稅額=65.54（萬元）.【例題?多選題】下列出口貨品,可享有增值稅免稅待遇有（）。A.加工公司來料加工復出口貨品B.用于境外承包項目貨品C.屬于小規模納稅人生產性公司自營出口自產貨品D.已使用過設備E.農業生產者自產農產品[對的答案」ACDE[答案解析]用于境外承包項目貨品享有免稅并退稅政策。.【例題?計算題】某公司采用分期收款方式銷售200輛商務客車,合同規定不含稅銷售額共計3600萬元,本月收回50%貨款,別的款項下月收回;由于購貨方資金緊張,實際收到貨款!500萬元。I?對的答案」銷項稅=3600x50%xl7%=306（萬元）.【考題?單選題】商業公司普通納稅人零售下列貨品，可以開具增值稅專用發票是（）。B.食品B.食品C.化妝品 D.辦公用品［對的答案』D［答案解析」商業公司普通納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不涉及勞保專用某些）、化妝品等消費品不得開具專用發票。.【考題?多選題】依照消費稅現行規定,下列表述對的有（）?A.消費稅稅收承擔具備轉嫁性B.消費稅稅率呈現單ー稅率形式C.消費品生產公司沒有對外銷售應稅消費品均不征消費稅D,消費稅稅目列舉消費品都屬消費稅征稅范疇E.消費稅實行多環節課征制度［對的答案』AD［答案解析』消費稅稅率,有兩種形式:一種是比例稅率:一種是定額稅率。普通狀況下，對ー種消費品只選取一種稅率形式,但是為了更有效地保全消費稅稅基，對某些應稅消費品采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式,如卷煙、白酒:納稅人自產應稅消費品，不是用于持續生產應稅消費品,而是用于其她方面，于移送使用時納稅，如用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構，提供勞務以及用于饋贈、贊助等:消費稅征稅環節具備單一性。38.【例題?多選題】下列各項業務,應同步征收增值稅和消費稅有（）。A.地板廠銷售自產實木地板B.汽車廠銷售自產貨車C.百貨商場銷售高檔手表D.進出口公司進口高爾夫球及球具E.酒業批發公司批發白酒［對的答案」AD［答案解析］選項B,貨車不征收消費稅;選項C,高檔手表在生產環節繳納消費稅;選項E,白酒在生產環節繳納消費稅。39.【考題單選題】下列屬于消費稅征稅范疇是（）?A.調味料酒B.鞭炮引線C.衛星通訊車D.寶石坯［對的答案」D［答案解析」寶石坯屬于珠寶玉石。.【考題?多選題】關于消費稅征收范疇說法對的是（）A.用于水上運動和休閑娛樂等活動非機動艇屬于“游艇”征收范疇B.購進乘用車或中輕型用客車生產汽車屬于“小汽車”征收范疇C.實木指接地板及用于裝飾、墻壁、天柵實木裝飾板屬于“實木地板”征收范疇D.高爾夫球包屬于消費稅征收范疇E.以汽油、汽油組分調和生產“甲醇汽油”和’’乙醇汽油"屬于“汽油”征收范疇［對的答案」BCDE［答案解析」選項A,水上運動和休閑娛樂等非營利活動各類機動艇オ屬于“游艇”征收范疇。.【例題?單選題】依照稅法規定,下列說法不對的是（）〇A.凡是征收消費稅消費品都征收增值稅B.凡是征收增值稅貨品都征收消費稅C.應稅消費品征收增值稅,其稅基具有消費稅D.應稅消費品征收消費稅,其稅基不具有增值稅［對的答案」B［答案解析］消費稅只針對列舉消費品征收，并不是征收增值稅貨品都征收消費稅。.【考題?單選題】某筷子生產公司為增值稅普通納稅人。12月獲得不含稅銷售額如下:銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子!8萬元:銷售木制一次性筷子12萬元。此外沒收逾期未退還木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元,該押金于當年退月收取。該公司12月應納消費稅（）萬元。A.0.6098 B.0.6115C.1.3598 D.2.2615［對的答案」A［答案解析」只有木制一次性筷子オ屬于消費稅征稅范疇,相應逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范疇。應納消費稅=12X5%+0.23+1.17X5%=0.6098（萬元）.【例題?計算題】某白酒生產公司8月會計賬戶“其她應付款ー白酒包裝物押金’‘貸方金額10.53萬元，“營業外收入ー逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。規定:計算8月應納消費稅。［對的答案」白酒包裝物押金應于收取時計征增值稅和消費稅,逾期時不再納稅8月應納消費稅=10.53+（1+17%）X20%=1.8（萬元）8月應納增值稅=10.53チ（1+17%）X17%=1.53（萬元）.【考題?綜合題節選】某白酒生產公司本月白酒銷售業務：銷售方購貨方數量（斤）單價（元/斤）甲公司白酒銷售公司1140繼續銷專酒店9600200共計——21600——以上價格均為不含稅價。注:甲公司與白酒銷售公司為關聯公司,稅務機關核定消費稅最低計稅價格160元ノ斤。r對的答案」甲公司應繳消費稅工（1x160+9600x200）X20%+（1+9600）X0,5］4-10000=77.88（萬元）.【考題?單選題】某化妝品廠為增值稅普通納稅人1月發生如下業務:8日銷售化妝品400箱,每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱,每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（）元。A.169500 B.205500 C.207000 D.208500［對的答案』DI?答案解析』應納消費稅=（600x400+650x500+650x200）X30%=208500（元）.【例題?計算題】某卷煙廠與某商場訂立購銷合同,采用賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱,不含稅價款100萬元,合同商定本月收回50%貨款,由于該商場資金周轉問題,卷煙廠本月實際收到40%貨款。［對的答案』應納增值稅=100x50%x17%=8.5（萬元）應納消費=100x50%x56%+50x50%xl50+10000=28.38（萬元）.【例題?計算題】某酒廠為增值稅普通納稅人,10月銷售糧食白酒4噸,獲得不含稅收入400000元,包裝物押金23400元（單獨記賬核算）,另收取運費47970元。該酒廠上述業務應納消費稅:r對的答案』啤酒、黃酒以外酒類包裝物押金應于收取時并入銷售額征稅,銷售貨品同步負責運送收取運費應作為價外費用并入銷售額征稅。酒廠應納消費稅ズ400000+（23400+47970）+（1+17%）］x20%+4xx0.5=96200（元）.【考題?多選題】下列行為中,既繳納增值稅又繳納消費稅有（）。A.酒廠將自產白酒贈送給協作單位B.卷煙廠將自產煙絲移送用于生產卷煙C.日化廠將自產香水精移送用于生產護膚品D.汽車廠將自產應稅小汽車贊助給某藝術節組委會E.地板廠將生產新型實木地板獎勵給有突出貢獻職エ［對的答案」ADE［答案解析」選項B用于持續生產應稅消費品,不繳納消費稅及增值稅;選項C移送環節不繳納增值稅.49.【例題?單選題】某汽車廠為增值稅普通納稅人,重要生產小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元/輛，小客車不含稅出廠價為6?輛萬元。5月發生如下業務:本月銷售小汽車8600輛,將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品;銷售小客車576輛,將本廠生產10輛小客車移送改裝分廠,將其改裝為救護車。該公司上述業務應納消費稅（）萬元。（題中小汽車消費稅稅率為3%,小客車消費稅稅率為5%）A.8804.24 B,3425.37C.8804.94 D.8798.84［對的答案」BI?答案解析」應納消費稅=（8600+3）X12.5X3%+（576+10）X6.8X5%=3425.37（萬元）.【考題?單選題】某化妝品廠1月將一批自產高檔護膚類化妝品用于集體福利,生產成本35000元,將新研制香水用于廣告樣品,生產成本0元,上述貨品已所有發出,均無同類產品售價。1月該化妝品廠上述業務應納消費稅()元。[化妝品消費稅利潤率為5%]A.22392.86 B.24750.00C.35150.00 D.50214.86[對的答案』B[答案解析」應納消費稅=(35000+0)X(1+5%)+(1-30%)X30%=24750(元).【考題?綜合題】某汽車廠為增值稅普通納稅人，本月特制高性能B型小轎車(消費稅率9%)6臺和電動汽車10臺，其中，將2輛B型轎車用于獎勵給對汽車研發有突出貢獻科研人員，1輛用于汽車性能實驗;本月銷售電動汽車5輛,不含稅售價26萬元/輛。B型小轎車生產成本14萬元/輛，成本利潤率8%,消費稅稅率為3%。[對的答案』將B型轎車用于獎勵員エ，要視同銷售，繳納增值稅和消費稅。增值稅銷項稅額=14x(1+8%)4-(1-9%)X2X17%+26X5X17%=27.75(萬元)應納消費稅=14x(1+8%)4-(1-9%)X2X9%=2.99(萬元).【考題?計算題】某白酒生產公司本月舉辦展銷會,將特制100斤新品白酒贈送給賓客,該批白酒成本50000元,無同類售價,該白酒成本利潤率為10%。[對的答案』(1)贈送給賓客特制新品白酒應納消費稅=[50000、(1+10%)+100x0.5]+(1-20%)X20%+100X0.5=13812.5(元)(2)贈送給賓客特制新品白酒應納增值稅=[50000x(1+10%)+100x0.5]+(1-20%)X17%=11698.125(元)應納消費稅=14x(1+8%)4-(1-9%)X2X9%=2.99(萬元).【例題?計算題】某啤酒廠自產啤酒20噸,贈送某啤酒節,每噸啤酒成本:1000元,無同類產品售價。規定:計算消費稅（220元/噸）及增值稅。［對的答案］應納消費稅=20x220=4400（元）應納增值稅=［20xl000x（1+10%）+4400］xl7%=4488（元）.【考題?多選題】某鞭炮廠（增值稅普通納稅人）用外購己稅焰火繼續加工高檔焰火。10月銷售高檔焰火,開具增值稅專用發票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元,獲得增值稅專用發票,月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元,有關發票當月已認證，下列說法對的有（）.（焰火消費稅稅率15%,上述價格均不含增值稅）A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產領用數量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納消費稅B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時,可以按照當月購進所有已稅焰火數量計算扣除已納消費稅C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時,當月購進所有已稅焰火支付進項稅額可以從當期銷項稅額中抵D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時,按照本月生產領用外購已稅鞭炮焰火支付進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣E.當月該鞭炮廠應納消費稅88.5萬元「對的答案」ACE［答案解析」生產領用外購已稅應稅消費品持續生產應稅消費品,符合扣除條件,按生產領用數量計算準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。對于增值稅進項稅是憑購進貨品獲得增值稅專用發票,按發票注明稅額予以抵扣。當月該鞭炮廠應納消費稅=1000x15%-（60+400-50）X15%=88.5（萬元）.【例題?計算題】某卷煙廠為增值稅普通納稅人,重要生產A牌卷煙及雪茄煙，8月發生如下業務:（1）從乙公司購進煙絲,獲得增值稅專用發票,注明價款400萬元、增值稅68萬元;從丙供銷社（小規模納稅人）購進煙絲,獲得稅務機關代開增值稅專用發票;注明價款300萬元；進ロー批煙絲,關