破產重整審計工作方案目錄TOC\o"1-2"\h\z第一部分：合并破產重整企業概況 3一、合并破產重整企業母公司 3二、合并破產重整法院裁定情況 3第二部分：審計實施方案 6一、審計項目名稱 6二、編制依據 6三、審計目的 6四、審計范圍與內容 6五、審計方式 6六、審計基準日 6七、審計時間計劃 6八、人員安排 7九、破產重整過程中會計師的主要工作職責 9十、審計程序與重點關注內容 9第三部分：服務承諾 14第四部分：相關提示與后續商榷 15第一部分：合并破產重整企業概況一、合并破產重整企業母公司本二、合并破產重整法院裁定情況2序號企業名稱地點所屬地區級次持股比例行業主要控股股東法人主營第二部分：審計實施方案一、審計項目名稱天地合并破產重整專項審計。二、編制依據依據《中華人民共和國企業破產法》及相關高院解釋、天涯人民法院關于天地合并破產重整裁定、審計業務約定書、注冊會計師審計準則等相關法律、法規要求編制。三、審計目的為天地管理人提供天地合并破產重整情況下整體資產及負債情況專項審計報告。四、審計范圍與內容審計范圍以天涯人民法院裁定范圍為準；審計內容主要為天地真實資產及負債狀況（含賬外資產、賬外負債、預計負債及或有負債）。五、審計方式就地現場審計。六、審計基準日以天涯法院裁定天地合并破產日期為準。七、審計時間計劃依據破產范圍企業數量、資產負債規模、賬外民間借款清理難度，計劃審計工作時間為120天，具體安排情況如下：(一)時間計劃表序號階段內容描述時間計劃計劃天數計劃控制負責人一項目開始審計工作溝通與布置2017年8月10-8月14日3項目現場總負責人二債權初步確認4組債權確認2017年8月15日-9月15日30項目現場總負責人三資產及負債現場核實100家企業資產及負債真實情況審核。2017年8月14日-10月24日70項目現場總負責人及分單位負責人四重大問題溝通就審計中資產及負債定性問題與管理人、企業及時溝通，并依法取得一致意見。2017年8月14日-10月24日現場核實中及時溝通項目現場總負責人及分單位負責人五報告初稿出具審計報告報審稿出具2017年10月24日-10月31日7項目總負責人六溝通審計報告與管理人、主管法院、重整人溝通審計報告。2017年11月1日-11月7日7項目總負責人七正式報告出具提交審計報告2017年11月8日-11月13日3項目總負責人合計120序號階段工作時間(天)2017年891011121項目開始32債權初步確認303資產及負債現場核實704重大問題溝通現場核實中及時溝通5報告初稿出具76溝通審計報告77正式報告出具3八、人員安排（一）項目組人員配備原則（二）審計小組人員構成根據破產重整項目審計范圍內企業數量、資產特點、時間要求、復雜程度等具體情況，致同計劃配備各類審計人員30人，其中包含注冊會計師10人。分為三個層次，一個層次是項目總負責人級別，為我公司業務和技術主管合伙人，安排2人，為項目組指揮控制層，統一指揮調度項目組，全面負責整個項目的開展；制定并指導各現場作業組執行制定的審計技術方案，并由運行支持平臺進行全程全面的質量和進度控制；第二層次為被審計單位現場項目總負責人，為現場作業管理層和技術協調層，安排1人；第三層次為項目負責人及各專業審計師和專業助理人員，為具體審計專業層，安排23人。覆蓋了會計、管理、經濟、建筑、設備、投資、債權債務確認、無形資產等各個領域專業審計師和助理人員。具體安排情況如下：項目組職責人數執業資格一、第一層次項目總負責人、技術負責人2注冊會計師二、第二層次項目現場總負責人1注冊會計師三、第三層次1.各破產重整企業負責人7注冊會計師2.專業助理10會計師、助理會計師等合計30（三）項目組人員簡介1、項目總負責人2、技術負責人3、項目主要成員簡介承擔本項目審計工作的各破產企業負責人均具有注冊會計師資格，且均具有6年以上專業行業審計經驗，可具體負責審計范圍內企業破產重整所涉及的整體工作組織、協調、溝通；審計和評估、律師、管理人銜接；具體審計；專業解答等具體工作。主要成員簡介如下：（四）項目組人員匯總表項目組成員配備情況表序號姓名身份證號執業職格證書編號職稱本項目工作職責九、破產重整過程中會計師的主要工作職責1、負責破產企業債權數額的核定，并編制破產企業債權清冊；2、負責破產企業對外債權數額的核定、對外債權形成過程、整理相關證據，并編制破產企業對外債權清冊；3、負責破產企業注冊資本繳交情況的審計，并做出肯定性結論；4、負責破產企業對外投資的數額、過程及收集整理相關證據材料；5、負責了解破產企業全部資金的去向、用途、盈虧情況，分析破產重整原因，向債權人通報。6、負責盤點破產企業的財產，編制破產財產清冊；7、負責了解破產企業職工人數、工資數額、社會保險情況、預計安置負債。8、負責查清納稅情況。9、管理人或主管法院要求清理的其他事項。十、審計程序與重點關注內容（一）了解債權人提出破產重整的所涉及的天地前期申請準備工作資料已委托前期注冊會計師審計資料；已委托前期注冊會計師協助清理債權債務，編制債權清冊和債務清冊；企業職工情況和安置預案；4、獲取政府有關部門批準文件；債權人書面破產申請；6、企業至破產申請日的資產狀況明細表，包括有形資產、無形資產和企業投資情況等；7、企業在金融機構開設賬戶的詳細情況，包括開戶銀行賬號、存款等；8、企業債權情況表，列明企業的債務人名稱、住所、債務數額、發生時間和催討償還情況；9、企業債務情況表，列明企業的債權人名稱、住所、債務數額、發生時間；10、企業涉及的擔保情況；11、企業已發生的訴訟情況；12、向人民法院提交的其他材料。（二）破產重整過程中資產及負債重點關注事項1、注冊資本到位及實際持股人等情況核實注冊資本是否到位；實際持股人（含股權投資、裁定合并破產企業）、名義股東與實際股東、代持股協議或董事會決議；股權質押、查封情況；結合管理人已取得的工商登記查詢檔案和企業信用報告進行核實。2、資產權屬及自然情況核實基本原則1)破產財產產權歸屬的確定。主要在破產企業移交財產后，對哪些是破產企業的財產，哪些不是破產企業的財產，哪些是尚有爭議的財產的分清和確定。2)破產企業財產范圍的確認。一般包括以下幾部分：破產宣告時破產企業的所有財產。破產宣告后至破產程序終止前所取得的財產。破產企業行使的其他財產權利，如專利權、商標權、著作權、專有技術、商號等。已作為擔保物的財產，其變現的價額超過其擔保的債務數額的，超過的那部分財產。3)破產企業財產自然狀況的核實，該部分工作主要是對企業的各項財產一核實與確認，一般對企業的有形資產進行，包括核實與確認財產名稱、形成時間、原值、坐落、型號、新舊程度、法律手續是否完備等。3、主要資產實際存在狀況核實1)銀行存款的核實：發出詢證函，確認銀行存款余額的正確性，對未達賬清理取證入賬。2)應收款的清理核實：對“貸方”余額及應付款的“借方”余額進行重新分類調整，劃分賬齡，做好賬齡分析。3)存貨的盤存核實：對存貨要求盤點核實，對賬外物資、貨到單未到及盈虧情況要進行賬務調整，原因一時難以查清的潛虧要通過待處理流動資產損失科目列賬，留待股東及管理人報批核銷后調整。4)固定資產的賬實相符情況核實：對固定資產的賬實情況進行盤存核實，對盤虧資產不能取證進行賬務處理的，要通過待處理固定資產損失科目列賬，留待下階段報批核銷。對固定資產折舊的計提進行審計核實，對賬外資產及盤盈資產要進行查詢說明其原因，留待股東及管理人報批核銷核銷后調整。5)無形資產、遞延資產及在建工程等科目進行列賬依據的查實，對會計賬務處理的合法性進行審計核實。6)賬外專利、專有技術、商標、計算機著作權、域名、探礦權、采礦權等賬外無形資產核實。7)資產抵押、查封情況核實。8)賬外資產及境外外資產核實。9)職工住房、幼兒園、學校、職工醫院等福利性設施及非經營性資產核實。10)破產企業有無在破產案件受理前六個月內有無隱匿、私分、無償轉讓資產、非正常壓價等違法行為。4、企業負債實際存在狀況核實1)審核應付款的發生事實及有關證據、數額，財產擔保情況，有擔保的應提供證據。2)重大債權的核實。如銀行貸款的本金、貸款期限、利率，截止審計日的欠貸本息合計，財產擔保及依據。3)審核企業不能清償到期債務的有關證據。4)職工安置方案下所涉及的預計負債、欠付款項。5)稅收債權申報數據核實。6)民間借貸本金及利息情況核實；資金使用去向核實。7)擔保負債、或有負債情況核實。8)是否有未清償外國政府貸款核實。9)資管計劃下的信托債務、企業債券核實。10)融資租賃等債務事項核實。（三）破產重整過程中會計師與管理人的有效銜接與管理人、企業配合工作小組有效銜接，做到資產明細清楚，數據準確；擔保債權組、普通債權組、職工債權組、稅收債權組認定依據、數據、明細一致。與管理人設置的債權債務組有效銜接：按照“一戶不漏，一筆不錯”的要求，分別審核準確完整的債權債務清冊，銜接數據認定一致、優先清償條件及金額一致；與管理人設置的資產財務組與聘請的評估機構有效銜接：全面清點核實企業財產，編制破產重整裁定日流動資產、對外投資、固定資產、無形資產等分類明細清冊。與管理人設置的安置組有效銜接：編制破產重整企業人員名冊，準確計算職工債權數額及預計負債；與管理人設置的綜合組有效銜接：取得一致的資產權屬證明、工商查詢、企業證照等文件。第三部分：服務承諾致：天地管理人我單位為按時、按質、按量地完成審計工作，承諾如下：（一）配備充足的人員力量和其他必要的準備條件，以保證委托的審計業務項目工作的順利進行并按期完成；本方案下的項目組人員安排計劃，項目總負責人及技術負責人為我所主要合伙人；項目現場負責人、各企業審計小組負責人和專業注冊會計師均具有6年以上的專業審計經驗，且均具有從事企業破產重整審計業務專業經驗；項目助理人員均具有從事審計業務經驗。（二）嚴格遵守國家和地方的法律、法規的有關規定，遵守審計準則和審計職業道德，維護國家和企業的利益，自覺遵守行業的規定和各項制度，恪守“獨立、客觀、公正、依法”的執業原則，確保審計報告內容的真實性、合法性；（三）對審計結果實行嚴格的內部質量控制制度。實行項目經理負責制、全過程質量控制和嚴格的三級復核制度，各層次審計人員對各自審計質量負責，對于審計出的問題，及時糾正，按章懲罰，確保審計工作質量；（四）對審計中發現的重大問題及時向管理人匯報；（五）保守