第四章

財政總預算資產的管理與核算1我國的總總預算征征收機關關我國預算算收入的的征收機關關有財政機關關、稅務務機關、、海關等。具體分工工為：①財政機關關：負責征征收國有有企業上上繳利潤潤、農牧牧業稅以以及其他他收入等等；②稅務機關關：負責征征收工商商稅收、、企業所所得稅以以及按照照規定由由稅務機機關負責責征收的的其他預預算收入入。③海關：負責征征收關稅稅及其他他收入。。④不屬于于上述范范圍的預預算收入入，以國國家規定定負責征征收管理理的單位位為征收收機關。。2國庫國庫是國國家金庫庫的簡稱稱。是執執行財政政總預算算會計的的出納機關關，負責辦辦理國家家預算資資金的收收納和支支出工作作，擔負負著辦理理國家預預算收支支、反映映國家預預算執行行情況的的重要任任務。

我國國庫庫按照統統一領導導，分級級管理的的財政體體制設立立，由中中國人民民銀行代代理。3財政總預預算的資資產財政是代代表政府府辦理資資金再分分配的行行政機關關，不直直接辦理理預算資資金的支支出使用用，資產產中也沒沒有財產產物資，，因此，，財政總總預算會會計所核核算的資資產科目目表現為為貨幣資資金和債債權兩種種。資產類別細類會計科目貨幣資金財政性存款國庫存款、其他財政存款、財政零余額賬戶存款、在途款債權有價證劵有價證劵暫付應收款項暫付款、與下級往來預撥款項預撥經費、基建撥款財政周轉金財政周轉金放款、借出財政周轉金、待處理財政周轉金4第一節：：財政政性存款款的管理理與核算算財政性存存款是指指財政部部門代表表政府所所掌管的的財政資資金，其其支配權權屬于同同級財政政部門，，由財政政總預算算會計負負責管理理和統一一收支。。一、財政政性存款款的管理理與核算算的原則則財政總預預算會計計在管理理財政性性存款中中，應當當遵循以以下原則則：1.集中資金金、統一一調度集中資金金：各項財財政資金金統一納入入財政總總預算會會計的存存款帳戶戶核算；統一調度度：財政資金金均由財財政總預預算會計計根據預預算計劃劃、事業業進度和和資金使使用情況況，統一收收納、支支撥和管管理，滿滿足計劃劃內各項項正常支支出的需需要。52.嚴格控制制存款戶戶按規定開開立：縣縣級及縣縣級以上上財政和和已設國國庫的鄉鄉鎮財政政，可按按規定在在人民銀行行開設“國庫存款款”戶，在商業銀行行開設“其他財政政存款”戶。未建立國國庫的鄉鄉鎮財政政，也可可在其他他商業銀銀行開戶戶。3.按預算、、按計劃劃撥付款款項應根據人人民代表表大會通通過的年年度預算算和經財財政有關關職能部部門批準準的單位位季度分分月用款款計劃撥撥付資金金，不得得辦理超超預算、、無計劃劃的撥款款，以發發揮財政政總預算算會計控控制資金金源頭的的作用。。64.轉賬結算算，不提提現金原因：（（1）不需要要支付現現金，因因為財政政是分配配財政資資金的部部門，不不是具體體的使用用單位（（自身使使用就是是屬于行行政單位位預算會會計的管管理范疇疇），而而且財政政撥款的的對象是是單位不不是個人人；（2）財政的的收入和和支出都都通過國國庫辦理理，財政政會計不不另設出出納；（（3）財政庫庫款進出出巨大，，不提取取現金有有利于保保證庫款款安全。。5.在存款余余額內支支付，不不得透支支（保證財財政收支支平衡））不得透支支既是金金融管理理的規定定，也是是管理財財政資金金的原則則。因此，總總預算會會計必須須根據本本級財政政收支和和庫存的的實際情情況，作作好預算算資金的的調度工工作，解解決資金金的季節節性平衡衡問題。。7891011(二)財政性存存款的會會計核算算財政性存存款包括括國庫存存款、其其他財政政存款、、財政零零余額賬賬戶存款款和在途途款四個個科目。。1、國庫存存款（在國庫的的預算資資金）的核算國庫存款款：屬資產類類科目，，用于核核算各級級總預算算會計在在國庫的的預算資資金存款款?？煞址譃橐话泐A算算及基金金預算收收支的賬賬戶。一一般預算算收入主主要是各項稅收收；基金預預算收入入的內容容是由原地方方性政府府收費項項目通過過改革，，收費穩穩定、金金額大的的部分轉轉化為預預算收入入。有外幣收收支業務務的總預預算會計計，應按按外幣的的種類設設置外幣幣存款明明細賬。。本科目可可分為一一般預算算存款和和基金預預算存款款明細核核算。設設置“國庫存款款—般預算存存款”和“國庫存款款——基金預算算存款”兩個明細細科目。。12形成“國庫存款款——一般預算算存款”增加的會會計事項項，一般般有：(1)收到國庫庫報解的的預算收收入；(2)收到上級級財政拔拔來的預預算補助助款項；；(3)收到下級級財政上上解的收收入；(4)收到向上上級財政政借來的的款項；；(5)收到向下下級財政政還來的的款項；；(6)收到不明明性質款款項；13(7)收到國庫庫券到期期兌付的的本金；；(8)收到國庫庫券到期期兌付的的利息；；(9)收到按規規定調入入平衡預預算的資資金；(10))收到單位位交還的的非包干干專項資資金結余余；(11))收到基本本建設財財務管理理部門繳繳還的款款項；(12))收到預抵抵的稅收返還還款；(13))收到預算算單位退退還的款款項等；；14稅收返還還是政府府按照國國家有關關規定采采取先征征后返(退)、即征即即退等辦辦法向企企業返還還的稅款款，屬于于以稅收收優惠形形式給予予的一種種政府補補助。形成“國庫存款款——一般預算算存款”減少的會會計事項項，一般般有：(1)撥付給預預算單位位的款項項；(2)提前撥付付給行政政事業單單位的款款項；(3)撥付給基基建財政政管理部部門的款款項；(4)補助給下下級財政政的預算算款項；；(5)上解給上上級財政政的款項項；15(6)撥付下級級財政的的預算調調度款；；(7)還給向上上級財政政借入的的預算調調度款(8)付出購買買國庫券券的款項項；(9)暫付給預預算單位位的款項項；(10))預抵稅收收返還支支出；(11))退回原暫暫收的不不明性質質款項；；(12))預付給末末設國庫庫的鄉鎮鎮財政的的收入分分成等。。162.其他財政政存款：：各級總總預算會會計未列列入“國國庫存款款”科目目反映的的各項財財政性存存款的增增減變動動及結存存情況，，包括財政周轉轉金、未設國庫庫的鄉（（鎮）財財政在專專業銀行行的預算算資金存存款、部分由財財政部指指定存入入專業銀銀行的專專用基金金存款。其他財政政存款------財政周轉轉金存款款------專用基金金存款------預算資金金存款

17賬務處理理存款增加加會計憑證證：“預算收入入日報表表”及“繳款書”或銀行收賬賬通知等借：國庫庫存款、、其他財財政存款款貸：一般般預算收收入、上上解收入入、專用基金金收入、、基金預預算收入入等存款減少少會計憑證證：“撥撥款憑證證”、有有關支付付憑證等等借：一般般預算支支出等貸；國庫庫存款、、其他財財政存款款存款減少少的情形形：撥付付預算資資金、借借給下級級、從預預算資金金轉出、、應急借借出、預預撥經費費、購買買有價證證券等。。18業務舉例例：1、某市財財政收到到國庫報報來“預預算收入入日報表表”，當當日一般般預算收收入為250萬元。借：國庫庫存款2500000貸：一般般預算收收入2500000２、某市財政政收到國國庫報來來的“基基金預算算收入日日報表””，所列列基金預預算收入入為20萬元。借：國庫庫存款——基金預算算存款200000貸：基金金預算收收入200000３、某縣財政政局向上上級財政政借入財財政周轉轉金200000元。借：其他他財政存存款200000貸：借入入財政周周轉金20000019【例】某省財政政收到國國家財政政總預算算會計下下撥的糧糧食風險險基金款款2000萬。借：其他他財政存存款20000000貸：專用用基金收收入—糧食風險險基金20000000【例】未設國庫庫的某鄉鄉財政撥撥付給鄉鄉農技站站的經費費1萬元。借：一一般預算算支出10000貸：其他他財政存存款—預算資金金存款10000【例】某未設國國庫的鄉鄉鎮財政政收到屬屬于當年年的一般般預算收收入120000元，存入入銀行。。借：其他他財政存存款120000貸：一般般預算收收入12000020舉例：某某市財政局局發生如下下業務：：(1)收到中心心支庫報報來市級級預算收入入日報表表和所附附的繳款款書，所附各縣縣上報的的分成收收入計算算表，列列明收到到市級預算收入入700000元，所屬屬縣上解解收入100000元。該市市財政總總預算會會計應編編制的會會計分錄錄：收到市級級預算收收入700000元借：國庫庫存款——一般預算算存款700000貸：一般般預算收收入700000

收到縣上上解收入入100000元借：國庫庫存款——一般預算算存款100000貸：上解解收入10000021(2)開出撥款款憑證撥付市衛衛生局450000元，用于該該局衛生生設備的的技術改改造。該該市財政政總預算算會計應應編制的的會計分分錄：借：一般般預算支支出450000貸：國庫庫存款——般預算存存款450000(3)市財政局局借給所屬屬縣財政政局臨時時周轉款款項100000元。該市市財政總總預算會會計應編編制的會會計分錄錄：借：與下級往往來100000貸：國庫庫存款——一般預算算存款10000022(4)為平衡預算收支支從基金預預算結余余調入資資金200000元。編制制的會計計分錄：：借：國庫庫存款——一般預算算存款200000貸：調入入資金200000同時：借：調出出資金200000貸：國庫庫存款——基金預算算存款20000023(5)從上級財政政部門取取得專用用基金收收入500000元。會計計分錄：：借：其他他財政存存款——專用基金金存款500000貸：專用用基金收收入500000(6)收到國庫報來來的城鎮公用事業業附加收收入450000元。該市市財政總總預算會會計應編編制的會會計分錄錄如下：：借：國庫庫存款——基金預算算存款450000貸：基金金預算收收入45000024(7)根據批準準的預算算，市財財政從一般預預算資金金中劃轉轉500000元設置財財政周轉轉基金。該市財財政總預預算會計計應編制制會計分分錄：借：一般般預算支支出500000貸：國庫庫存款——一般預算算存款500000同時借：其他他財政存存款——財政周轉轉金存款款500000貸：財政政周轉基基金50000025(8)市財政局局將財政周周轉金200000元貸放給給使用單單位G公司。該該市財政政總預算算會計應應編制如如下的會會計分錄錄：借：財政政周轉金金放款——G公司200000貸：其他他財政存存款—財政周轉轉金存款款200000263、財政零零余額賬賬戶存款款的管理理與核算算財政零余余額賬戶戶是財政政部門開開設在代代理銀行行，主要要用于辦辦理財政政直接支支付業務務，并與與國庫單單一賬戶戶進行清清算的賬賬戶。該該賬戶不不得提取取現金。。為核算財政國庫庫支付執執行機構構在銀行辦辦理財政政直接支支付的業業務，財政國庫庫支付執執行機構構會計設設置“財政零零余額賬賬戶存款款”科目目。財政國庫庫支付執執行機構構會計是是財政總總預算會會計的延延伸，執執行《財政總預預算會計計制度》。27為預算單單位支付付款項時時：（（財政國國庫支付付執行機機構會計計）借：一般般預算支支出——財政直接接支付基金預算算支出——財政直接接支付貸：財政政零余額額賬戶存存款28從國庫向向零余額額賬戶劃劃款時：：（財財政國庫庫支付執執行機構構會計））借：財政政零余額額賬戶存存款貸：已結結報支出出——財政直接接支付同時：財財政總預預算會計計借：一般般預算支支出——財政直接接支付基金預算算支出——財政直接接支付貸：國庫庫存款年末處理理時：（（財政國國庫支付付執行機機構會計計）借：已結結報支出出貸：一般般預算支支出基金預算算支出29“已結報支支出”科目用于于核算反反映預算算單位用用款額度度內已結結報的預預算支出出業務。。本科目目貸方等等于預算算內資金金支出之之和；年年終轉賬賬時，借借記本科科目，貸貸記一般般預算支支出等支支出科目目。本科科目年終終應無余余額。財政國庫庫支付執執行機構構設置財政國庫庫支付執執行機構構會計是是財政總總預算會會計的延延伸，執執行《財政總預預算會計計制度》。30例題1、某市財財政為市市教育局局支付工工程款項項，總金金額230000元，從財財政零余余額賬戶戶中支付付借：一般般預算支支出——財政直接接支付230000貸：財政政零余額額賬戶存存款230000312、某市財財政以基基金預算算資金支支付公路路養護服服務費用用總金額額300000元，從財財政零余余額賬戶戶中支付付借：基金金預算支支出——財政直接接支付300000貸：財政政零余額額賬戶存存款300000323、2008年4月10日，當日日資金支支付業務務重量后后，某市市財政局局國庫處處將當日日的支出出業務匯匯總與國國庫劃款款憑證核核對無誤誤后，送送總預算算會計結結算資金金，當日日支出合合計6500000元從國庫向向零余額額賬戶劃劃款時：：（財財政國庫庫支付執執行機構構會計））借：財政政零余額額賬戶存存款6500000貸：已結結報支出出——財政直接接支付6500000同時，財財政總預預算會計計借：一般般預算支支出——財政直接接支付6500000貸：國庫庫存款6500000334、年末，，某市財財政局國國庫處與與預算處處核對本本年支出出，無誤誤后，沖沖銷國庫庫支付執執行機構構會計的的“已結報支支出”賬戶，本本年一般般預算支支出50億元，基基金預算算支出30億元年末處理理時：（（財政國國庫支付付執行機機構會計計）借：已結結報支出出8000000000貸：一般般預算支支出5000000000基金預算算支出3000000000344，在途款款的核算算在途款是是指在途途未到達達的款項項。財政政總預算算會計的的在途款款是指在在規定的的決算清理理期內，收到到應屬于于上年度度收入的的款項和和收回上上年不應應列支的的款項，，或需要要通過“在途款”科目過渡渡處理的的資金數數。為核算決決算清理理期和庫庫款報解解整理期期內發生生的上下下年度收收入、支支出業務務及需要要通過過過渡處理理的資金金數額，，總預算算會計設設置“在途款”科目。“在途款”科目只有有年度交交接中發發生，且且往往一一次處理理完畢，，一般不不須設置置明細賬賬。35決算清理理期內收收到屬于于上年度度的收入入時：(上年賬上上記）借：在途途款貸：一般般預算收收入補助收入入上解收入入等36新年度賬賬上沖轉轉在途款款時：借：國庫庫存款貸：在途途款收回屬于于上年度度撥款或或支出時時：(上年賬上上記）借：在途途款貸：預撥撥經費一般預算算支出37新年度賬賬上沖轉轉在途款款時：借：國庫庫存款貸：在途途款381、決算清清理期，，某縣財財政收到到國庫報報來預算算收入日日報表及及其附件件，列示示所屬上上度的預預算收入入40000元借：在途途款40000貸：一般般預算收收入40000新年度賬賬上沖轉轉在途款款時：借：國庫庫存款40000貸：在途途款40000392、決算清清理期，，財政局局收到國國庫報來來的收回回上年度度各單位位預撥款款項60000元

收回屬于于上年度度撥款或或支出時時：(上年賬上上記）借：在途途款60000貸：預撥撥經費60000新年度賬賬上沖轉轉在途款款時：借：國庫庫存款60000貸：在途途款6000040第二節：：債權的的管理與與核算一、有價證證券的管管理與核核算的基基本要求求有價證券券是指中中央財政政以信用用方式發發行的國國家公債債。財政總預預算會計計核算的的有價證證券指各各級政府府用結余余資金購購入的指指定證券券，通常常為國家家公債。。有價證券券的轉讓讓差價和和到期的的利息收收入，根根據購買買時的資資金來源源，分別別作一般般預算收收入和基基金預算算收入處處理。41有價證券券一、核算算的基本本要求：只能用各各項財政政結余資金購買；購買價款款不得列列作支出出；取得的收收入記入入當期收收入；視同貨幣幣妥善保管管。二、基本本會計處處理：購買時：借：有價價證券貸：國庫庫存款兌付本息息時，借：國庫庫存款貸：有價價證券一般預算算收入或或基金預預算收入入42【例】某市財政政局發生生如下業業務：(1)用預算結余余資金購購買有價價證券100000元。該市市財政總總預算會會計應編編制的會會計分錄錄：借：有價價證券——一般預算算結余購購入100000貸：國庫庫存款——一般預算算存款100000(2)用基金預算算結余購購入有價價證券80000元。該市市財政總總預算會會計應編編制的會會計分錄錄：借：有價價證券——基金預算算結余購購入80000貸：國庫庫存款——基金預算算存款8000043(3)兌付上年年用一般預算算結余購購買的有價證證券本金金40000元和利息息4000元。該市市財政總總預算會會計應編編制的會會計分錄錄借：國庫庫存款——一般預算算存款44000貸：有價價證券——一般預算算結余購購入40000一般預算算收入4000(4)兌付上年年用基金預算算結余購購買的有價證證券本金金90000元和利息息9000元。該市市財政總總預算會會計應編編制的會會計分錄錄：借：國庫庫存款——基金預算算存款99000貸：有價價證券——基金預算算結余購購入90000基金預算算收入900044二、暫付付應收款款項的核核算由于與財財政總預預算會計計發生暫暫收應付付往來款款項的單單位分為為財政系系統內上上下級財財政機關關之間和和財政機機關系統統外的預預算單位位之間兩兩類，在在開卷核核算上體體現為將將財政與與預算單單位間的的暫付應應收款項項納入““暫付款款”科目目核算；；將與上上下級財財政間的的往來款款項納入入“與下下級往來來”科目目核算。。（一）暫暫付款的的核算各種應收收、暫付付款的總總稱。-------債權，或或轉為收收回，或或轉為支支出。1、范圍：財政總預預算會計計的暫付付款，僅僅限于部部門對所所屬預算算單位和和其他單單位的臨時急需需借款和和其他應應收暫付付款項。它不包括上上下級往往來款項項和借入入、借出出的財政政周轉金金。按資金性性質及借借款單位位名稱設設置明細細賬2、科目：暫付款-----及時清理理結算，，年末原原則上無無余額。。453、一般會會計處理理：借給所屬單位位或其他他單位臨時急需需款項時時：借：暫付付款貸：國庫庫存款、、其他財財政存款款收回或轉轉作支出出時：借：國庫庫存款、、其他財財政存款款或有關關支出貸：暫付付款46[例]某市財政政局發生生如下暫暫付款業業務：(1)市財政局局臨時借給給市教育育局340000元，用于修理理危險校校舍。該該市財政政總預算算會計應應編制的的會計分分錄：借：暫付付款——教育局340000貸：國庫庫存款——一般預算算存款340000(2)市財政局局借給市水水利局急急需款項項200000元，用于該該局下屬屬企業的的設備改改造。該該市財政政總預算算會計應應編制的的會計分分錄：借：暫付付款——水利局200000貸：國庫庫存款——一般預算算存款20000047(3)借給市教教育局的的340000元轉作經經費撥款款，財政總總預算會會計轉作作一般預預算支出出。該市市財政總總預算會會計應編編制的會會計分錄錄：借：一般般預算支支出340000貸：暫付付款——教育局340000(4)市水利局償償還臨時時借款200000元。該市市財政總總預算會會計應編編制的會會計分錄錄:借：國庫庫存款——一般預算算存款200000貸：暫付付款——水利局20000048政府采購購制度下下，財政政總預算算會計出出現了4個方面新新的核算算內容：：1、將預算算資金劃劃入政府府采購專專戶借：暫付付款——政府采購購款貸：國庫庫存款同時記借：其他他財政存存款貸：暫存存款——政府采購購款492、各機關關單位將將預算外外資金和和單位自自籌資金金劃入政政府采購購專戶借：其他他財政存存款貸：暫存存款——政府采購購配套資資金——某采購單單位503、財政總總預算會會計根據據政府采采購管理理機構提提供的有有關文件件資料和和審核意意見將政政府采購購專戶錢錢劃入供供應商賬賬戶借：暫存存款——政府采購購款——政府采購購配套資資金——某采購單單位貸：其他他財政存存款同時財政政總預算算會計將將安排的的政府采采購預算算資金列列為支出出借：一般般預算支支出－－－××類－－××款－－××項貸：暫付付款——政府采購購款514、政府采采購專戶戶利息收收入的核核算原則上由由財政部部門按有有關規定定全額作作為收入入繳入同同級財政政國庫（1）財政總總預算會會計收到到代理銀銀行交來來政府采采購資金金專戶發發生的利利息收入入時，記記：借：其他他財政存存款－－－利息收收入貸：暫存存款－－－利息收收入（2）財政總總預算會會計將利利息收入入全額繳繳入同級級國庫時時，記：：借：暫存存款－－－利息收收入貸：其他他財政存存款－－－利息收收入

同時借：國庫庫存款貸：一般般預算收收入

521、收到某某國有商商業銀行行交來的的政府采采購專戶戶利息收收入1200元借：其他他財政存存款－－－利息收收入1200貸：暫存存款－－－利息收收入12002、將政府府采購專專戶的利利息收入入1200元全額轉轉作收入入繳入國國庫借：暫存存款－－－利息收收入1200貸：其他他財政存存款－－－利息收收入1200同時借：國庫庫存款1200貸：一般般預算收收入120053與下級往往來的核核算一，與下下級往來來的兩種種情況：：１.由于財政資金金的補助助，上級級結算事事項等形成的的應補未補，應解未解款項，從從而發生生的債權權債務；；２.上下級之之間財政政資金周周轉金調調度的結結果預算收入入和預算算支出在在年度內內并不總總是平衡衡的，財財政總預預算在年年度的收收支過程程中有可可能在某某個時期期出現支支出大于于收入的的狀況，，此時，，如果動用用了預算周轉轉金，預算收收支仍不不能平衡衡，下級級財政可可以向上上級財政政申請短短期借款款，上級級財政也也可以向向有結余余的下級級財政借借入款項項。這些款項項就是財財政之間間的往來來款項。。54二、特點點：可能是債債權，也也可能是是債務上級對下下級的補補助該補補而未補補-----債務；下級應對對上級該該解（交交）的款款項，應應解未解解-----債權三、科目目：“與下級級往來””科目既既可能出出現借方方余額，，又可能能出現貸貸方余額額，是雙重性質質的科目。。由于于大多數情況下下，表現現為下級級欠繳上上級，所所以，歸歸為資產產債權賬戶。與下級往往來應及及時清理理結算，，應轉作作補助支支出的部部分，應應在當年年結清。。其他年年終未能能結清的的余額，，結轉下下年。55四、一般般會計處處理：（1）上級借給給下級款款項時：借：與下下級往來來貸：國庫庫存款上述款項項轉為對對其補助助時：借：補助助支出貸：與下下級往來來如果下級級歸還：借：國庫庫存款貸：與下下級往來來（2）下級欠上上級應上上解之款款項時：借：與下下級往來來貸：上解解收入56【例】市財政局局發生如如下與下下級往來來業務：：(1)市財政局局同意所所屬A縣財政局局申請，，借給臨時時周轉金金250000元。該市財政政總預算算會計應應編制的的會計分分錄：借：與下下級往來來——A縣250000貸：國庫庫存款——一般預算算存款250000(2)將借給所所屬A縣的往來來款項100000轉作對該該縣的補補助。該市財財政總預預算會計計應編制制的會計計分錄：：借：補助助支出——A縣100000貸：與下下級往來來——A縣10000057(3)收到所屬屬C縣財政歸歸還市財財政臨時時借款50000元。該市市財政總總預算會會計應編編制的會會計分錄錄：借：國庫庫存款—一般預算算存款50000貸：與下下級往來來---C縣50000(4)年終，市財政政局收到到所屬B縣財政局局的對賬單列列示市財財政局尚尚欠B縣財政補補助450000元。該市市財政總總預算會會計應編編制會計計分錄：：借：補助助支出——B縣450000貸：與下下級往來來——B縣45000058(5)年終，市財政政局收到到所屬D縣財政局局的對賬單列列示D縣尚欠市市財政局局的上解解款850000元。該市市財政總總預算會會計應編編制會計計分錄：：借：與下下級往來來——D縣850000貸：上解解收入——D縣85000059思考：年末經經結算，，下級應應上解本本級財政政500萬元，實實際已上上解400萬元，余余款100萬元轉作作往來款款項處理理。分分錄如何何？借：國庫庫存款４４00貸：上解解收入４４00借：與下下級往來來100貸：上解解收入10060三、預撥撥款項的的核算(一)預撥經費費的核算算預撥經費費是財政政部門用用預算資資金預撥撥給行政政事業單單位的尚未列入入預算支支出的經費。。預撥經費費包括以以下兩項項內容：：一是年年度預算算執行中中預撥給給用款單單位應在在以后各各期列支支的經費費；二是是年度終終了前預預撥給用用款單位位下年度度的經費費款。61預撥款項項一、概念念按規定預撥給用用款單位位的待結算算資金，，包括預預撥經費費、基建建撥款。。預撥的原原因：（1）交通不不便；為為了不影影響單位位正常使使用；（2）預撥是是為了一一些特殊殊需要，，如為了了抓緊施施工，不不影響來來年的正正常工作作。要求：按實際撥撥款數入入賬。62二、科目目設置及及其一般般會計處處理1.預撥經費費：核算尚未列入入本期總總預算支支出的經經費，除預撥下下年度經經費外，，應在年年終前轉轉列支出出或清理理收回。預撥經費費時：借：預撥撥經費貸：國庫庫存款—一般預算算存款轉列支出出或收到到繳回款款項時：借：一般般預算支支出、國國庫存款款--一般預存存貸：預撥撥經費632.基建撥款款：用來核算算撥付基本建設設支出的的專業銀行行或撥付基本建設設財務管管理部門門的基本建設設撥款數數和貸款款數。（直接撥給給建設單單位的基基本建設設資金，，不通過過本科目目核算）。一般會計計處理：：撥付款項項時：借：基建建撥款貸：國庫庫存款—一般預算算存款收到基本本建設財財務管理理職能部部門或基基本建設設支出的的專業銀銀行報來來的撥付建設設單位數以及繳繳回財政政數時：：借：一般般預算支支出、國國庫存款款—一般預存存等貸：基建建撥款64【例】某市財政政局發生生如下業業務：(1)市財政局根根據下年度計劃和水水利局申請預撥撥給下年度農農田水利利經費500000元，根據據國庫退退回的撥撥款憑證證回單，，會計處處理：借：預撥撥經費——水利局500000貸：國庫庫存款——一般預算算存款500000(2)市財政局局根據下年年度計劃劃，撥付教委委下年度度教育經經費200000元，根據國庫庫退回的的撥款憑憑證回單單，該市市財政總總預算會會計應編編制的會會計分錄錄如下：：借：預撥撥經費——教育局200000貸：國庫庫存款——一般預算算存款20000065(3)上年預撥撥給衛生局的的經費300000元，其中中200000元轉為支出出，余額100000元上繳。該市財財政總預預算會計計應編制制如下的的會計分分錄：借：一般般預算支支出200000國庫存款款——一般預算算存款100000貸：預撥撥經費——衛生局300000(4)市財政局局撥存建行行3000000元用于撥撥付建設設單位的的基建款。該市財財政總預預算會計計應編制制如下的的會計分分錄：借：基建建撥款——建設銀行行3000000貸：國庫庫存款——一般預算算存款300000066(5)市財政局局收到建設設銀行報報送的日日報表，列示撥撥付建設設單位款款項數為為2000000元。該市市財政總總預算會會計應編編制會計計分錄：：借：一般般預算支支出2000000貸：基建建撥款——建設銀行行2000000(6)市財政局局撥給某基基建管理部門門的基本建建設款為450000元。該市市財政總總預算會會計應編編制會計計分錄：：借：基建建撥款——某基建管管理部門門450000貸：國庫庫存款——一般預算算存款45000067(7)市財政局局收到某基基建管理部門門報來的基本建建設撥款款報表數數為450000元。該市財政政總預算算會計應應編制會會計分錄錄：借：一般般預算支支出450000貸：基建建撥款——某基建管管理部門門450000(8)市財政局局直接撥給給市衛生局局基本建建設款50000元。該市市財政總總預算會會計應編編制會計計分錄：：借：一般般預算支支出50000貸：國庫庫存款--般預算存存款5000068四、財政政周轉金金的管理理及其貸貸放的核核算財政周轉轉金是各各級財政政機關為為了提高高財政資資金的使使用效益益，將財財政資金金由一次次性無償償撥款改改為有償償貸款所所形成的的可周轉轉使用的的財政周周轉金。。(一)財政周轉轉金的特特點（跟銀行行信用相相比較））1、信用主主體不同同；2、資金來來源不同同；3、目的不不同；4、在信用用體系中中的地位位不同；；5、資金運運用范圍圍不同。。69使用范圍圍：1、支持農農業開發發和農村村經濟發發展2、支持教教育、科科學、文文化、衛衛生等各各項事業業的發展展3、支持企企業小型型技術改改造和高高新技術術產品的的開發4、支持老老少邊窮窮地區的的經濟和和社會事事業發展展5、其他項項目70財政周轉轉金的使使用，先先由用款款單位提提出申請請，經財財政部門門和有關關部門審審查同意意后簽訂訂借款合合同?？傤A算會會計按照照批準的的合同發發放、監監督使用用，并按按期收回回。71(二)財政周轉轉金的管管理原則則1、控制規規模2、限定投投向3、健全制制度4、加強監監督72財政周轉轉金放款款的核算算1、財政周周轉金放放款直接貸付付給用款款單位的財政有償資金金。這部分資資金由需需要款項項的單位位提出申申請，經經財政部部門審查查同意后后簽訂合合同，采采取有借借有還的的形式，，財政部部門按合合同發放放，用款款單位必必須到期期歸還。?？颇浚贺斦苻D轉金放款款73將財政周周轉金貸貸給用款款單位：：借：財政政周轉金金放款——某公司貸：其他他財政存存款歸還時:借：其他他財政存存款貸：財政政周轉金金放款——某公司74【例】某市財政政局發生生如下業業務：(1)市財政局局將財政周轉轉金100000元借A公司。該市財財政總預預算會計計應編制制如下的的會計分分錄：借：財政政周轉金金放款——A公司100000貸：其他他財政存存款100000(2)市水利局歸歸還借的的財政周周轉金50000元。該市市財政總預預算會計計應編制制如下的的會計分分錄：借：其他他財政存存款50000貸：財政政周轉金金放款——水利局50000752、借出財財政周轉轉金是指上級財政政部門借借給下級級財政部門門用于周周轉使用用的有償資金金。科目：借出財政政周轉金金76借給下級級財政部部門周轉轉金時：：借：借出出財政周周轉金——某縣貸：其他他財政存存款下級財政政部門歸歸還周轉轉金：借：其他他財政存存款——某縣貸：借出出財政周周轉金77【例】某市財政政局發生生如下業業務：(1)市財政局局借給所屬屬的A縣財政局局財政周周轉金1200000元。該市市財政總總預算會會計應編編制會計計分錄：：借：借出出財政周周轉金——A縣1200000貸：其他他財政存存款1200000(2)市財政局局收到所所屬的B縣財政局局歸還以以前借的的財政周周轉金560000元。該市財政政總預算算會計應應編制會會計分錄錄：借：其他他財政存存款560000貸：借出出財政周周轉金560000783，待處理理財政周周轉金財政周轉轉金超過過約定的的還款期期限，經經審核已成呆賬賬但尚未未按規定定程序報報批核銷銷的財政政周轉金金?？颇吭O置置：待處理財財政周轉轉金

注意：財財政周轉轉金收入入，指財財政部門門按照有有關規定定，通過過財政周周轉金的的借出和和放款業業務，向向資金使使用單位位收取的的資金占占用費和和周轉金金在銀行行的利息息收入。。79逾期未還還的周轉轉金經批批準轉入入時：借：待處處理財政政周轉金金——某公司貸：財政政周轉金金放款——某公司按規定程程序報經經核銷時時：借：財政政周轉基基金貸：待處處理財政政周轉金金——某公司