畢業論文淺談會計的監督職能摘要會計監督是基本職能之一，它在社會經濟活動中起著極為重要的作用。然而由于各種原因，會計監督呈現弱化態勢，本文針對會計監督弱化原因提出強化會計監督的對策；同時會計監督作為一種經濟監督形式或活動，是經濟監督系統中的一個組成部分，會計監督要充分發揮其職能作用，有賴于全方位的保障。AbstractAccountingsupervisionisoneofthebasicfunctions,itisinthesocialeconomicactivityplaysanextremelyimportantrole.However,duetovariousreasons,theaccountingsupervisionweakeningtrend,thisarticleinviewoftheaccountingsupervisionweakeningthereasonandputsforwardsomecountermeasurestostrengthenaccountingsupervision;Accountingsupervisionatthesametime,asakindofeconomicsupervisionformoractivity,isanintegralpartofeconomicsupervisionsystem,accountingsupervision,togivefullplaytothefunctionsofit,dependsonafullrangeofsecuritymeasures.關鍵詞：會計監督；會計法；會計信息目錄摘要 1Abstract 1第一章會計監督職能的淵源 31.1會計監督的法律淵源................................................................................31.2會計監督所有權的淵源............................................................................31.3會計監督的經營權...................................................................................3第二章會計監督職能的性質和功能................................................. ..42.1會計監督職能的性質2.2會計監督職能的功能第三章如何更好地發揮會計的監督職能............................................53.1正視會計的地位，積極改善會計履行職能的壞境3.2實現會計職業管理社會化。會計人員職業化管理指會計人員從業前必須通過財政部門組織統一考試3.3加強會計人員的職業道德和敬業精神的監督檢查參考文獻 6致謝 7淺談會計監督職能第一章會計監督職能的淵源1.1會計監督的法律淵源在現代經濟生活中，任何個人及經濟組織必須遵守法律的規定，企業的各種經濟行為更是如此。會計機構和會計人員實施監督是法律賦予的一項權利。《會計法》對于會計機構和會計人員實施監督的規定是明確的，并對一些監督內容和法律責任同時也作出了規定，這就為會計人員和會計機構在各單位行使這項權利奠定了法律基礎。另外，國家的法律具有強制性特點，法律所規定的國家機關、社會團體、企業、事業單位、個體工商戶和其他組織辦理會計事務時，都必須遵守該法律規定，也就是說，會計機構、會計人員在各單位進行會計監督，行使該項權利是任何單位和個人都不能干涉和制止的。1.2會計監督所有權的淵源會計為特定經濟利益主體服務的，任何經濟主體都必須有其所有者，他是經濟主體的出資者和剩余財產的要求者。財產所有者為了保護其財產所有權和獲得利益，也需要會計監督，使其財產免受侵害。特別是在財產所有權與經營權分離的情況下，通過會計監督能非常有效地對經營者進行約束，使經營者不能背離財產所有者的經濟利益，以將自己所受的“道德風險”降到最低。可以說，從人們趨利避害的“本能”出發，財產所有者會支持會計機構和會計人員實施監督。會計機構和會計人員在企業中行使監督權利，通常是“契約”和“非契約”兩種形式來完成的。“契約”形式是所有者與會計人員通過“委托代理”或“責任委托”的形式訂立下來，由會計人員對其所規定的內容進行監督。另一種是“非契約”形式，就是會計人員根據其職業要求，對企業的經濟活動和經營者行使常規的會計監督，其監督的內容和責任并不訂立“契約”的方式確定。其監督企業的“主人”要求會計機構和會計人員行使會計監督的權利主要是為了維護其自身利益。[5]1.3會計監督的經營權淵源長期以來，在學術界和實際工作中，不少人將會計監督視為對企業經營者的監督，這種認識是不全面的和不正確的。從客觀來講，會計監督所監督的對象時企業的經濟活動，并不是直接針對企業經營者，只不過企業的經濟活動大部分都是由經營來控制的，所以人們會有一種錯誤的認識，認為會計監督就是監督經營者。應該說會計監督是對“事”不對“人”，只要存在不合理、不合法、不符規定的經濟活動（或稱經濟行為），會計機構和會計人員就要監督，其監督并不是針對某個人，或某個集團行為。在企業的所有權與經營權分離的情況下，所有者與經營者的利益存在不一致的現象也是正常的，但對會計監督權利的支持是一致的，只不過財產所有者與經營者在支持會計監督的目的和內容上存在差異。所有者是利用會計監督來監督其財產的安全與完整，監督經營者是否有效地履行了自己與訂立的“委托責任”契約；而經營者支持會計監督的目的在于，通過會計監督實施對企業各個經營部門經濟行為的監督，使其經營決策能在下屬部門和人員中得到執行，他是經營者對企業實施有效管理方法之一。另外，經營者支持會計監督的目的在于，通過企業所有者所認可的會計監督登的事實來解除他的“受托責任”，并獲得應得的利益。第二章會計監督職能的性質及功能會計監督是一項經濟權利，而不是其他權利，其判斷的標志歸納起來主要有以下幾個方面：（1）會計計機構和會計人員的監督權作出了經濟權力應當有法律或法規作為保障，《會計法》第四章第27條至第35條對會明確規定，并把其作為主要職責之一。（2）經濟權利應能夠帶來或體現經濟利益，通過會計監督可以保護經濟主體的財產安全與完整。通過會計監督能夠防止企業不合理、不合法的各種經濟行為，從而節約資金。（3）會計監督作為經濟權利應具有排他的力量，否則就不能稱之為權利。本人認為，會計監督的排他能力表現為會計機構和會計人員在職范圍內應不受其他因素的干擾。（4）作為經濟權利，應當有相應的責任和義務與其對應，作為會計監督，與之對應的責任和義務，就是要承擔必要的法律后果。[1]會計監督職能的功能是指會計監督權利對社會經濟以及企業經營的作用呢。我們可以從宏觀和微觀兩個方面來理解會計監督權力的功能,從宏觀上來講，合理地利用會計監督權利，可以促進社會經濟運行的規范和合理化，減少社會經濟中不必要的阻力，也能推進廉政建設，節約使用資金。是社會經濟運行更加秩序化，并提高整個社會的經濟效益。從微觀上講，通過有效地履行會計監督責任，至少可以起到以下幾個方面的作用:有利于企業經濟活動更加地符合國家的法律法規;有利于企業提供更加真實可靠的會計信息;有利于約束財產所有者、企業經營者的經濟行為；有利于企業節約開支，提高經濟效益。[3]由此可見，會計監督權利的履行對國家和企業都有著積極的意義。但一個企業的會計監督是否達到預期的目的，應根據具體的標準加以評價。筆者認為主要看該單位的經濟活動（或資金使用）是否合法、合理；是否取得了合法的經濟效益。另外，會計監督本身既是在行使權利，也是在維護某些權利和保護整個社會經濟秩序。所以，有的學者認為，會計監督是一種權利安排，監督效果的好壞取決于監督權安排是否均衡或錯位。這種理解也有一定的道理，因為沒有監督權利的“經濟”是無秩序和使眾多利害關系人受損的經濟。[5]會計監督是依法、依理而行的監督權利，為什么在目前的實際工作中又是如此軟弱？筆者認為，主要原因是有以下幾點：一：我國會計監督法律約束機制不全，使得會計人員不能有效地行使其監督職能，導致企業會計監督不力。二：企業管理機制不全，內部控制制度失調。三：企業單位負責人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監督。四：會計人員綜合素質不高，職業道德觀念有待加強。第三章如何更好地發揮會計的監督職能會計有兩大基本職能，即核算職能和監督職能。會計監督，是指會計人員依據《會計法》賦予的權利，對企業經濟事務項的真實性、完整性、合法性、有效性進行監督。會計監督的目的在于使各類經濟業務和財務收支在國家法律法規和制度允許的范圍內，按預定的目標、計劃和原則進行，以獲得最優經濟效益。經過長期的實踐和努力，我們的會計監督體系正在逐步完善。下面從實施會計監督的必要條件視覺談點我的觀點。〔2〕會計監督是《公司法》賦予會計人員的神圣職責，會計人員不僅要對原始憑證的真實性、完整性、合法性等進行監督，更要對單位內部的審批程序、資產的處置程序、資金的籌集程序及財務預算的編制和執行、經濟合同的簽訂和履行等方面進行監督，真正將會計監督由事后移到事前、事中，規范單位財務行為。由于會計監督涉及企業經營管理的方方面面，因此，實施會計監督需要具備一定的條件，筆者都有不同的看法。3.1正視會計的地位，積極改善會計履行職能的壞境。從現代企業制度的構成來看，會計監督應該是企業內部控制機構的一個重要組成部分，其目的是為了幫助企業管理者合法有效地完成受托責任，并利用真實公允的會計信息向社會有關職能部門及利益相關者證明企業的經營活動及成果分配的合法有效性。但為了保證會計信息的真實性，真正發揮會計監督職能，除了需要來自企業內部的監督，還需要財政稅務部門、政府審計部門、民間中介機構甚至司法部門對企業行為的監督與控制，從而營造一個良好的外部監督壞境，促使會計監督職能的運轉。3.2實現會計職業管理社會化。會計人員職業化管理指會計人員從業前必須通過財政部門組織統一考試，并取得相應的任職資格證書。《會計法》第三十八條第一款和第三款已經作了明確規定，第四十條還對因違法違紀行為的會計人員重申了處罰決定。由于會計人員是市場經濟活動中的特殊從業人員，不僅要有良好的業務素養，還應有較強的政策觀念和職業道德，受法規制度和職業紀律的約束。不具備條件的人員，不允許從事會計工作。政府有關部門應加強對會計工作從業人員的管理，并對每個會計人員的從業成績、執業執行情況做出完整記錄并定期進行考核。3.3加強會計人員的職業道德和敬業精神的監督檢查。會計人員的職業道德內容包括愛崗敬業、客觀公正、強化服務、誠實守信、堅守準則、保守秘密等內容。建立會計人員職業道德規范的工作，在我國還剛剛開始，實踐不多，經驗也有待積累，因此，有必要加強會計人員職業道德的監督和檢查工作。監督和檢查，主要是督促和教育，幫助會計人員提高職業道德，同時通過正反典型案例的宣傳，逐步樹立會計人員遵守職業道德的良好風尚，這樣才能維護好會計職能的社會形象，增加會計監督的力量，保證會計工作秩序不亂。[4]參考文獻[1]楊紅梅.《淺談會計監督職能》[J].山西財經大學學報.2007.(1)[2]王培勤.《高等財經教育研究》[J].中國青年報.2011.（7）[3]顧建平.《淺談會計監督職能的功能》[J].財會研究.2001.（5）[4]趙玉民.《加強會計監督的措施》[J].林業財務會計.2002.（11）[5]岳本曉.《會計監督弱化的原因分析及對策研究》[J].漯河職業技術學院學報.2006.（3）[6]李俊杰、于海英《淺議會計監督職能》[J].經濟技術協助信息.2007.(5)致謝歷時將近一個月的時間終于