目錄TOC\o"1-3"\h\u2111摘要 促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策探討摘要：本文根據(jù)中小企業(yè)在其發(fā)展歷程中在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域體現(xiàn)的作用，跟現(xiàn)在的狀態(tài)進(jìn)行了解析。最先分析了中小企業(yè)在政策下的狀態(tài)，分析了我國(guó)現(xiàn)在推行的財(cái)稅政策，其意義在于對(duì)政府推出的財(cái)稅政策下，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的所提供的優(yōu)惠政策和在哪些方面所面臨的問(wèn)題，在這一境況下，提出解決對(duì)策。強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家推行的稅收政策，分析其中是否有對(duì)中小企業(yè)有利的優(yōu)惠政策，讓企業(yè)清楚的了解國(guó)家的政策，進(jìn)而使優(yōu)惠政策的積極方面充分發(fā)揮。還應(yīng)當(dāng)深切貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，使得中小企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展。關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策；稅收方法；稅收扶持Onthefiscalandtaxpoliciestopromotethedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesAbstract:Accordingtotheroleofsmallandmedium-sizedenterprisesintheeconomicfieldintheirdevelopmentprocess,thispaperanalyzesthecurrentsituation.Firstofall,itanalyzesthestateofSMEsunderthepolicyandthefiscalandtaxpoliciesthatourcountryisnowcarryingout.ItssignificanceliesinthepreferentialpoliciesprovidedforthedevelopmentofSMEsunderthefiscalandtaxpolicieslaunchedbythegovernmentandtheproblemsfacedinwhichaspects.Inthissituation,itputsforwardcountermeasures.Itisemphasizedthatitisnecessarytoanalyzewhethertherearefavorablepoliciesforsmallandmedium-sizedenterprisesaccordingtothetaxpoliciesimplementedbythestate,sothatenterprisescanclearlyunderstandthenationalpolicies,andthengivefullplaytothepositiveaspectsofthepreferentialpolicies.Weshouldalsoimplementthescientificoutlookondevelopmentsothatsmallandmedium-sizedenterprisescandevelopsteadily.Keywords:smallandmedium-sizedenterprises;Taxpolicy;Taxmethods;Taxsupportmeans;Thedevelopmentof引言中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的可持續(xù)發(fā)展、創(chuàng)新和改革，在一定程度上促進(jìn)了中國(guó)中小企業(yè)的快速發(fā)展，在這一經(jīng)濟(jì)形式條件下，他正在以一日千里的高速發(fā)展成為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要力量。后來(lái)，它逐漸引起了政府的關(guān)注。在全部流程中，中小企業(yè)的發(fā)展所帶來(lái)的不只是就業(yè)崗位，還對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了影響。跟大的企業(yè)不同的是，小企業(yè)架構(gòu)成簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)范圍小，管理模塊多樣化，相對(duì)要靈活些。然而，這些天然優(yōu)勢(shì)賦予穩(wěn)定。而且，并沒(méi)有在市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。隨著這種問(wèn)題的出現(xiàn)，為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的發(fā)展環(huán)境，在推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)品自主創(chuàng)新與企業(yè)規(guī)劃發(fā)展就顯得十分必要。1中小型企業(yè)的發(fā)展及作用1.1中小企業(yè)的定義中小企業(yè)，指在中國(guó)境內(nèi)依據(jù)《公司法》設(shè)立的，從人員規(guī)模、經(jīng)營(yíng)規(guī)模上相較于大型企業(yè)而言較小的一類；我國(guó)企業(yè)的類型就分為四類而該種類企業(yè)容括其中三類分別為中型、小型和微型企業(yè)。中型、小型和微型企業(yè)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行劃分，由綜合管理的部門會(huì)同國(guó)務(wù)院相關(guān)部門，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。當(dāng)然，該劃分標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)因國(guó)家以及行業(yè)的不同而出現(xiàn)差異。此類企業(yè)通常可由個(gè)人獨(dú)資或少部分人自籌資金而組成，其雇用的人數(shù)與營(yíng)業(yè)額度都相對(duì)小，因此在經(jīng)營(yíng)上多半是由企業(yè)所有者直接進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，會(huì)受到外界干涉的較少。中小企業(yè)是以大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新為重要載體，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有無(wú)以代之的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》第二條1.2中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀在進(jìn)入現(xiàn)代化企業(yè)高速發(fā)展時(shí)代，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展迅猛，我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)體系逐步完善。在這一條件下，中小企業(yè)已經(jīng)逐漸步入正軌，日漸規(guī)范化，企業(yè)化，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)組成得重要部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，民營(yíng)中小企業(yè)的年增長(zhǎng)率，第十五年計(jì)劃和第十一個(gè)五年計(jì)劃期間，分別為19.6%和17.5%。中小企業(yè)總數(shù)超過(guò)800萬(wàn)，注冊(cè)資本的年增長(zhǎng)率達(dá)到24.2%、30.6%，注冊(cè)總資本超過(guò)19萬(wàn)億元。自加入世貿(mào)組織（WTO）后，中小企業(yè)也漸漸成為了對(duì)外貿(mào)易的主力，高品質(zhì)、低價(jià)的產(chǎn)品在海外銷售。短短10年間，中小企業(yè)的年出口量將使中國(guó)成為世界最大的貿(mào)易出口國(guó)，居世界第一，為國(guó)家的外匯儲(chǔ)備奠定了新的基礎(chǔ)。1.3中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的重要作用自1956-1978年以后，為保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制穩(wěn)固發(fā)展，民企為社會(huì)提供了不可估量的影響，為老百姓提供服務(wù)，吸納就業(yè)，增加稅收，特別是在推進(jìn)供給改革方面。國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分50%左右的所得稅收入約占就業(yè)總量的80%。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中，小企業(yè)占據(jù)了重要性部分。黨和國(guó)家十分重視小企業(yè)的發(fā)展。稅收的改變?yōu)楦髌髽I(yè)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在18年11月國(guó)家主席習(xí)近平在民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上的發(fā)言為民企的發(fā)展加上政治保障。公共資源的合理配置，對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的提高、加快中小型市場(chǎng)的自主增長(zhǎng)起到了決定性作用。專家表示，我國(guó)中小企業(yè)資金匱乏、貸款困難、稅收收入差距大、生產(chǎn)規(guī)模小、家族經(jīng)營(yíng)、利用外資困難等不良表現(xiàn)，以及向社會(huì)化和專業(yè)化的轉(zhuǎn)變。創(chuàng)新難度大、創(chuàng)新程度低等突出問(wèn)題。因此，有必要把權(quán)力有效地落實(shí)到退稅優(yōu)惠政策上。2財(cái)稅政策的概念2.1財(cái)稅政策的概念2.1.1財(cái)稅政策是什么稅制是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和規(guī)范。在特定的時(shí)限內(nèi)實(shí)現(xiàn)社經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，調(diào)整參與市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)主體，必要時(shí)需要通過(guò)具體的政策和指導(dǎo)方針給予強(qiáng)制性激勵(lì)。在一定程度上，它涉及到市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行。2.1.2財(cái)稅政策的介紹財(cái)政和財(cái)政政策是政府通過(guò)調(diào)整財(cái)政支出和稅率對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行影響的策略，是貨幣政策通過(guò)央行對(duì)貨幣數(shù)量產(chǎn)生影響的一種戰(zhàn)略調(diào)控。一個(gè)國(guó)家不同組合的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。稅收政乃是策國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的組成部分。它是指國(guó)家確定的財(cái)政工作指導(dǎo)原則，在特定的政策環(huán)境下，通過(guò)調(diào)整支出水平和財(cái)政政策來(lái)適應(yīng)總需求，發(fā)展經(jīng)濟(jì)，滿足社會(huì)需要。2.2財(cái)稅政策的類別稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是廣泛的。財(cái)政收入中稅收占據(jù)了絕大部分。增加財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了所需的公共資源，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。一個(gè)好的稅收政策能夠完成國(guó)家財(cái)政收入預(yù)期，也不會(huì)因此會(huì)對(duì)發(fā)展大環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響。正確制定稅收制度，必須考慮到下面幾項(xiàng)原因：1.稅制的制定，要能夠金融收入，還應(yīng)提供良好的環(huán)境以謀求促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展起來(lái)，龐大的經(jīng)濟(jì)體系提供了巨額的資金流動(dòng)，才能提供充足穩(wěn)定的財(cái)力。稅收政策的出發(fā)點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大是有利的。只有在生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)繁榮的情況下，考慮到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的通貨膨脹、國(guó)家財(cái)政收支平衡的可能性，還要根據(jù)人民的納稅能力，確定相應(yīng)總體稅負(fù)水平。不僅如此，還保證了金融的需求，而且受益于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我們不應(yīng)該盲目強(qiáng)調(diào)“紐帶”，而不能忽視人們生活水平的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善。2.還要讓社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制從中得益。政策的制定要以形成公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，必須遵從于公平稅負(fù)的原則。在推行政策時(shí)，應(yīng)該有助于調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)整合，這有助于公正競(jìng)爭(zhēng)、發(fā)展各種經(jīng)濟(jì)構(gòu)成要素和操作模式；這也有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。3.稅制的確立應(yīng)該基于建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的政企分開。實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、科學(xué)管理、自籌資金、自我積累和自我開發(fā)，以便在進(jìn)入市場(chǎng)后，能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下生存并且徐圖發(fā)展。3財(cái)稅政策在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的問(wèn)題。3.1中小企業(yè)在融資方面所面臨的問(wèn)題企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍小，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，融資渠道少。中小企業(yè)自身規(guī)模較小，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一。無(wú)論是哪一種融資方式，均需要擔(dān)保物來(lái)提供保證。而中小企業(yè)無(wú)論是在人、財(cái)，還是在材料等方面還比較有限。它不能嚴(yán)格管控各種產(chǎn)品分散的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，也不能在某一市面上流通的產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)中與大型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。因此愿意為其提供資金的渠道較少，使得中小企業(yè)融資困難。資產(chǎn)質(zhì)量差，盈利能力較弱嗎，融資金額小中小企業(yè)自身資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠穩(wěn)健，雖然現(xiàn)金流量持續(xù)增長(zhǎng)但并不充分，流動(dòng)比率較低。其有且僅有價(jià)值有限且低廉的土地、設(shè)備等固定資產(chǎn)，制約了抵押價(jià)值。且由于中小企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量低下，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較高，盈利能力較弱，愿意未其提供資金的融資機(jī)構(gòu)較少且融資規(guī)模較小。財(cái)務(wù)規(guī)范及管理不足，企業(yè)信譽(yù)較低，融資難度大部分中小企業(yè)是私營(yíng)或合伙企業(yè)，自身基礎(chǔ)薄弱。同時(shí)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息體系不完善，信息的不透明程度強(qiáng)，真實(shí)性欠缺。從而導(dǎo)致企業(yè)信用狀況低下，信譽(yù)較低。無(wú)論是銀行信貸資本、非銀行機(jī)構(gòu)金融資本還是其他法人資本、民間資本都不能把握貸款風(fēng)險(xiǎn)，都并不太愿意提供資金給它們，融資難度大。再加上中小型企業(yè)缺乏人才，缺乏現(xiàn)代的管理理念，大部分管理者不具備遠(yuǎn)見卓識(shí)，無(wú)法為企業(yè)規(guī)劃出合理的融資方案來(lái)滿足企業(yè)自身的發(fā)展需要，制約了其融資的能力3.2財(cái)稅政策對(duì)支持中小企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新面臨的問(wèn)題3.2.1政府專項(xiàng)補(bǔ)助范圍過(guò)窄政府專項(xiàng)補(bǔ)貼在中小企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程投入中起著積極的作用，促進(jìn)作用較小，主要是因?yàn)檎a(bǔ)助的規(guī)模小，限制因素多。總體來(lái)看，政府對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的補(bǔ)貼較多，但河北省經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，高新技術(shù)企業(yè)在中小企業(yè)中所占比重小，政府補(bǔ)貼難度大，補(bǔ)貼范圍小。許多中小企業(yè)難以獲得補(bǔ)貼。這對(duì)于許多尚未取得科技革新成果，正處于研發(fā)階段的企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有政府支持，科技革新難以為續(xù)。3.2.2現(xiàn)行政策未能激勵(lì)創(chuàng)新人才創(chuàng)新人才的投資是中小企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要因素，有利于推動(dòng)中小企業(yè)技術(shù)革新的主要因素。例如，河北省毗鄰北京和天津，行政區(qū)的高科技人才大部分流于兩個(gè)地方。而且，中小企業(yè)沒(méi)有大企業(yè)的福利待遇的好處。最終導(dǎo)致河北中小企業(yè)缺乏創(chuàng)新才能。3.2.3稅收優(yōu)惠階梯性特征不明顯促進(jìn)稅制偏好對(duì)政府研究開發(fā)的效果是由于中國(guó)的稅制可以促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)革新，但不能反映其優(yōu)點(diǎn)。另外，根據(jù)技術(shù)革新的各個(gè)階段沒(méi)有設(shè)定激勵(lì)政策，大部分優(yōu)先于最后階段，階梯性不明。比如，河北省一些上市中小企業(yè)就沒(méi)有這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。如果參照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就意味著河北省很多中小企業(yè)沒(méi)有這個(gè)優(yōu)勢(shì)支撐。3.2.4缺少產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的激勵(lì)政策中小企業(yè)對(duì)科學(xué)技術(shù)革新促進(jìn)稅制偏好的效果相對(duì)較低。其主要理由是稅務(wù)偏好不在產(chǎn)業(yè)大學(xué)研究中使用，而是在產(chǎn)學(xué)共同研究中促進(jìn)中小企業(yè)的參與。中小企業(yè)比起大企業(yè)更適合推進(jìn)產(chǎn)學(xué)合作。通過(guò)與大學(xué)和專業(yè)研究部門的合作，可節(jié)約中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，使研究開發(fā)成果更加迅速和便利4分析現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的弊端4.1我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)財(cái)稅政策現(xiàn)狀隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，全球貿(mào)易合作日漸緊密，宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)發(fā)生了巨大變化，市場(chǎng)開放面向國(guó)際。現(xiàn)行的財(cái)政政策和稅收制度很大制約了中小企業(yè)的發(fā)展，諸多不利因素阻礙了中小企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。4.1.1稅收優(yōu)惠方向不準(zhǔn)確，優(yōu)惠實(shí)效差就目前推行的稅收政策中，針對(duì)中小企業(yè)的政策實(shí)在是太少了。財(cái)政優(yōu)惠政策并沒(méi)有形成完整的體系，十分分散，政策法制完善程度比較低。還有稅收激勵(lì)真的是太簡(jiǎn)單了，政策中沒(méi)有體現(xiàn)為降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)或是鼓勵(lì)創(chuàng)新技術(shù)的。要不然就是稅收優(yōu)惠力度太小，效果極差。例如，從綜合實(shí)力角度進(jìn)行分析，針對(duì)投資“公共基礎(chǔ)設(shè)施”所得稅的優(yōu)惠的政策是非常之少的，以至于只能被遺忘。4.1.2小企業(yè)獲得優(yōu)惠政策率不高增值稅納稅人的資格作為一個(gè)例子,盡管新出臺(tái)的規(guī)定已經(jīng)降低了一般納稅人資格的門檻,他們并沒(méi)有完全改變了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的概念是增值稅納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)和微分處理的資格在很大程度上限制了中小企業(yè)的發(fā)展,尤其是中小企業(yè)和新成立的企業(yè)。4.1.3稅收政策抑制了中小企業(yè)融資渠道因?yàn)檎吆推髽I(yè)規(guī)模的限制，企業(yè)肯定是不可能選擇正規(guī)的融資渠道的。就說(shuō)說(shuō)平時(shí)的民間融資，依照現(xiàn)在的稅收政策，借款人應(yīng)納5%的營(yíng)業(yè)稅和20%以上的利息所得稅。然而，民間的借貸是有個(gè)“不成文規(guī)則”的，貸方不承擔(dān)任何稅收，因此對(duì)于企業(yè)借貸資金所產(chǎn)生的利息不能全額進(jìn)行扣除，不然的話，最低都要承受25%的稅收負(fù)擔(dān)。更為重要的，民間借貸實(shí)際過(guò)程中，借錢產(chǎn)生的利息要比銀行的要高出不少于五個(gè)百分點(diǎn)，利息所支出的較高部分不得在所得稅前扣除，雖然這在一定程度上違背了企業(yè)所得稅真實(shí)性的原則，但是也加大了融資力度，但企業(yè)成本增加。4.1.4稅制仍有待完善，政策敏感度不足政府所出臺(tái)稅收政策的制定應(yīng)是在稅收制度框架內(nèi)進(jìn)行的，但由于稅制框架設(shè)計(jì)不完善，便由此決定了某些稅收政策的不公平。首先，新的所得稅法仍然采用完全累進(jìn)稅率，這很難體現(xiàn)出效率和公平的原則。其次，企業(yè)在個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅之間無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)抉擇。對(duì)于市面上產(chǎn)品、利潤(rùn)水平相等的企業(yè)，稅率差異超過(guò)15%；還有，營(yíng)改增并不完善，扣除后的“差額”征收不能等同于增值稅實(shí)現(xiàn)，所以仍然存在在同一范圍內(nèi)進(jìn)行重復(fù)征稅現(xiàn)象。最后，市場(chǎng)對(duì)一些政策的敏感程度基本為零，無(wú)形中人為的增加了稅收負(fù)擔(dān)。4.1.5稅收政策不利于中小企業(yè)人才引進(jìn)個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)很低，稅率太高，邊界稅率高，不能簡(jiǎn)單收繳，也不適合招商引資和人才招聘。特別是在技術(shù)引進(jìn)方面，“技術(shù)公平”、技術(shù)發(fā)明、高技術(shù)人才成果轉(zhuǎn)移等問(wèn)題沒(méi)有得到有效解決，削弱參與技術(shù)創(chuàng)新型人才的積極性，打擊了科技成果轉(zhuǎn)化的積極性4.1.6中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重地方政府的財(cái)政收入，稅收的比例占據(jù)大部分，稅金和手續(xù)費(fèi)大多由中小企業(yè)來(lái)取得金融機(jī)構(gòu)的平衡，并承擔(dān)相應(yīng)的負(fù)擔(dān)。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)占全國(guó)企業(yè)的6.65%，銷售額的6.81%，中小企業(yè)的非課稅費(fèi)是稅收的1.48倍。而且，中小企業(yè)的稅負(fù)約占銷售額的5%到8%。但是，“資產(chǎn)”和“商業(yè)利益”現(xiàn)在的不合理的稅收體系結(jié)構(gòu)使投資者投資意向更傾向于資本市場(chǎng)而不是實(shí)業(yè)。4.2我國(guó)支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策金融政策主要為中小企業(yè)提供創(chuàng)新活動(dòng)的資金，為中小企業(yè)發(fā)揮指導(dǎo)作用，更好地引導(dǎo)他們科技創(chuàng)新。主要的金融政策是提供特別的金融補(bǔ)助金和資金援助。（1）特別金融補(bǔ)貼。中小企業(yè)的創(chuàng)新能力和他們擁有的資源有很大關(guān)系。充分的研發(fā)投資可以順利推進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)革新。向中小企業(yè)提供特別的補(bǔ)助金，以中小企業(yè)科技創(chuàng)新基金為首的一批基金項(xiàng)目相繼成立。中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金和中小企業(yè)扶持基金。通過(guò)政府專項(xiàng)補(bǔ)貼直接增加企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)中，削減研究開發(fā)費(fèi)，集中推進(jìn)中小企業(yè)創(chuàng)新科研技術(shù)。（2）支持中小企業(yè)投資融資。中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，資金運(yùn)用能力，融資接受能力，保證能力不是大企業(yè)那么好。如果他們想從商業(yè)銀行借錢的話，他們會(huì)很痛苦。有三種類型的中小企業(yè)投資和融資。第一，主要提供中小企業(yè)技術(shù)革新活動(dòng)的創(chuàng)業(yè)資金的直接政府投資。第二，政府提供中小企業(yè)的融資和投資保證。第三，通過(guò)政府的高度信賴，可以引導(dǎo)中小企業(yè)用于科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)的資金，推進(jìn)中小企業(yè)的科學(xué)技術(shù)革新。截止至現(xiàn)今為止，就推進(jìn)中小企業(yè)科學(xué)研發(fā)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)先政策主要有兩項(xiàng)：減稅和折舊。根據(jù)國(guó)家政策，符合要求的中小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)享有以下優(yōu)惠：高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。2017年1月1日至2019年12月31日，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額限額為50萬(wàn)元，不足50萬(wàn)元的，減半征收，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的比例繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)購(gòu)買用于研究開發(fā)的生產(chǎn)設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除一次。可以縮短折舊年限。5發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策(一)美國(guó)美國(guó)具有保護(hù)中小企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)局”（SBA）。對(duì)于中小企業(yè)拓展生產(chǎn)規(guī)模，拓寬融資渠道，SBA被議會(huì)批準(zhǔn)為向SME提供融資。有一種形式：一種直接融資是由直接的SBA支付的，但比例非常小。其他的，是由本地的開發(fā)公司和金融機(jī)關(guān)協(xié)會(huì)提供的協(xié)調(diào)貸款。而且，如果在限制時(shí)間內(nèi)未能還款，SBA將負(fù)責(zé)償還部分債務(wù)的90%。在美國(guó)，中小企業(yè)的稅收優(yōu)先政策是靈活的，稅法經(jīng)常調(diào)整。還對(duì)中小企業(yè)發(fā)布了多項(xiàng)優(yōu)惠政策。(二)英國(guó)英國(guó)的企業(yè)是按照比例稅制繳納所得稅的，由國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形式?jīng)Q定每年甚至每隔幾年才進(jìn)行調(diào)整。稅率有兩種，適用于大、小兩類公司。正常情況下，小公司的稅率比大公司低了至少十個(gè)百分點(diǎn)。為鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，60%小企業(yè)投資可以享有免稅政策，年額度為4萬(wàn)英鎊。從20世紀(jì)80年代開始，測(cè)繪稅降低到2-1個(gè)百分點(diǎn)，開征點(diǎn)從25000提高到30000。投資所得稅和國(guó)民保險(xiǎn)稅被廢止。(四)日本在對(duì)中小企業(yè)稅收方面，日本的完善程度相比于其他國(guó)家來(lái)說(shuō)較為全面。在經(jīng)濟(jì)實(shí)力較為薄弱的中小企業(yè)中，注冊(cè)資本不到一億日元的，擁有兩種征稅方式,在年度收入不足800萬(wàn)的征稅比例為28%,年度收入超過(guò)800萬(wàn)的征稅比例為37.5%,中小企業(yè)的年度收入稅率征收企業(yè)所得稅是減按27%的征稅的。(五)德國(guó)德國(guó)政府在稅收優(yōu)先方面，實(shí)施了一系列稅制改革：提高最低稅收標(biāo)準(zhǔn)，增加非稅收入（含子女教育費(fèi)）的折讓和退稅。德國(guó)將增加稅收最低標(biāo)準(zhǔn)，并免除銷售稅；第商業(yè)稅將為中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手免除；中小企業(yè)購(gòu)置設(shè)備建房時(shí)，只要1/3用于科研開發(fā)，就可以享受特殊的稅收優(yōu)惠制度。同時(shí)，制定了支援人才培養(yǎng)項(xiàng)目的特殊政策。為了中小企業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀人才，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，有德國(guó)各政府機(jī)關(guān)設(shè)立的職業(yè)教育中心，以培訓(xùn)地方中小企業(yè)的見習(xí)。6促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議與措施6.1充分利用財(cái)稅優(yōu)惠政策首先，要充分了解國(guó)家推行的優(yōu)惠政策，把握機(jī)遇，占據(jù)有利條件，調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)或是進(jìn)行轉(zhuǎn)型，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)困境。應(yīng)當(dāng)充分利用政府發(fā)布的針對(duì)研發(fā)的優(yōu)惠政策，督促企業(yè)在研發(fā)投入和技術(shù)創(chuàng)新方面加大力度；利用好國(guó)家發(fā)布的各項(xiàng)可抵免政策，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，引進(jìn)新型環(huán)保設(shè)備，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)能力；充分準(zhǔn)備企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，利用國(guó)家對(duì)于小企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)所發(fā)布的優(yōu)惠稅率，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合法減輕稅負(fù)，增加利潤(rùn)。其次，地方政府也相應(yīng)的出臺(tái)一些針對(duì)性強(qiáng)的臨時(shí)性稅收優(yōu)惠政策，非常有利于企業(yè)籌集生產(chǎn)資金，重振實(shí)力，走出困境。三是切實(shí)利用相關(guān)項(xiàng)目的臨時(shí)性和非臨時(shí)性財(cái)政補(bǔ)貼。比如，對(duì)困難企業(yè)的用工和經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼、對(duì)個(gè)體工商戶的獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼、對(duì)增強(qiáng)發(fā)展?jié)摿Φ莫?jiǎng)勵(lì)資金等，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政策執(zhí)行部門應(yīng)及時(shí)落實(shí)，以充實(shí)或充實(shí)企業(yè)的現(xiàn)金流。6.2適度傾斜財(cái)稅政策迄今為止我國(guó)的各項(xiàng)財(cái)稅政策完全沒(méi)有給予中小企業(yè)優(yōu)先權(quán)。在各項(xiàng)優(yōu)惠政策中，中小企業(yè)的優(yōu)惠政策特別少，特別是稅制改革后，稅率的優(yōu)惠力度降低，中小企業(yè)可以享受的政策更少。然而，中小企業(yè)在中國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要，社會(huì)貢獻(xiàn)也越來(lái)越多。因此，要鼓勵(lì)和大力支持中小企業(yè)發(fā)展，推出多項(xiàng)優(yōu)惠中小企業(yè)財(cái)稅政策，盡快的建立起專項(xiàng)針對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，改善人們的生活和必要的選擇。首先，應(yīng)將稅收優(yōu)惠范圍進(jìn)行擴(kuò)大，使得企業(yè)縮減成本。擴(kuò)大規(guī)模。帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加工作崗位發(fā)揮就業(yè)積極作用。（1）失業(yè)者、勞動(dòng)者、勞動(dòng)者、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的再分配，以及對(duì)“4個(gè)殘疾人”的特別優(yōu)待政策作為維持現(xiàn)有優(yōu)先政策的前提。很多草根中小企業(yè)都是勞動(dòng)密集型的，由于吸收了更多地方的剩余勞動(dòng)和其他勞動(dòng)，所以人的成本很高。（2）應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大新設(shè)企業(yè)的定期減稅和豁免適用范圍，尤其是主要原材料為農(nóng)產(chǎn)品的新興企業(yè)。為了支援適應(yīng)市場(chǎng)的新企業(yè)的發(fā)展，需要減輕企業(yè)的初期負(fù)擔(dān)。（3）為了中小企業(yè)的R&D投資，除了稅制上的扣除外，對(duì)于引進(jìn)高級(jí)技術(shù)、生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)人才，給予特定稅制上的偏好和資金補(bǔ)貼，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，鼓勵(lì)引進(jìn)技術(shù)的人才、提高產(chǎn)品質(zhì)量、提高生產(chǎn)效率、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提高競(jìng)爭(zhēng)力。另外，結(jié)合個(gè)人所得稅，我們將為招攬企業(yè)人才、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)繁榮提供技術(shù)人才優(yōu)先所得稅。第二，低收入率一般適用于中小企業(yè)，促進(jìn)民間企業(yè)家的雇傭擴(kuò)大和農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移。例如，不符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，必須采用輕稅政策，盡快調(diào)整實(shí)際稅負(fù)。同時(shí)，我們將盡最大努力減少行政費(fèi)用，如工業(yè)和商業(yè)費(fèi)用，節(jié)約中小企業(yè)的大量支出。最后，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)政政策對(duì)國(guó)內(nèi)銷售的指導(dǎo)。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)國(guó)內(nèi)銷售的政策方針，作為引導(dǎo)銷售市場(chǎng)擴(kuò)大和業(yè)務(wù)形態(tài)變更的機(jī)會(huì)，引發(fā)危機(jī)。例如，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)居住居民進(jìn)行特項(xiàng)消費(fèi)補(bǔ)貼，經(jīng)政府補(bǔ)貼政策下，中小企業(yè)的采購(gòu)力將起刺激作用從而對(duì)銷售市場(chǎng)起到調(diào)節(jié)作用，使企業(yè)抗壓能力得到提升，持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。6.3調(diào)整融資財(cái)稅政策我國(guó)中小企業(yè)大多數(shù)的融資渠道首選一般都是向銀行貸款。但是，銀行一直保持著以往的保守貸款。這對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是很不公平的。因此，政府有能力有責(zé)任尋求高效的融資渠道或政策幫助中小企業(yè)解決融資問(wèn)題，不僅切實(shí)有效的對(duì)資本市場(chǎng)的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)管，而且要有幾種融資選擇權(quán)供中小企業(yè)進(jìn)行選擇，使得中小企業(yè)的發(fā)展資金得到保障。（1）應(yīng)當(dāng)對(duì)中小企業(yè)降低來(lái)自銀行融資和投資的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在中小企業(yè)的融資占比中銀行應(yīng)該占據(jù)大的比重，所以要提升銀行的融資占比，應(yīng)對(duì)銀行結(jié)合政策指導(dǎo)和減稅來(lái)補(bǔ)充金融補(bǔ)貼。（2）應(yīng)當(dāng)根據(jù)區(qū)域特質(zhì)、財(cái)力多寡設(shè)立用以促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金，謹(jǐn)慎合理的選取當(dāng)?shù)鼐哂邪l(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)為其提供低息、無(wú)息甚至貼息貸款。（3）政府要將中小企業(yè)邁入融資政策的門檻降低，使得自己進(jìn)行資金的籌募變得合法化，與其他貸款享受一樣的優(yōu)惠政策，使得融資成本降低。6.4優(yōu)化財(cái)稅政策國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)對(duì)稅收工作，需要公開透明，還要做好對(duì)直營(yíng)服務(wù)企業(yè)的信息化建設(shè)。例如，根據(jù)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的實(shí)際需要程度，向其提供市面先進(jìn)的產(chǎn)品技術(shù)信息，為企業(yè)提供更好更快的信息化服務(wù)、產(chǎn)品銷售渠道、平臺(tái)等參考信息，幫助企業(yè)解決產(chǎn)品性能落后，銷售難等問(wèn)題。同時(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，采用多媒體信息化建設(shè)模式。除網(wǎng)絡(luò)信息建設(shè)外，還采用地方電視廣播宣傳、定期不定期發(fā)放信息編報(bào)手冊(cè)、直接走訪企業(yè)等信息傳遞方式，與企業(yè)探討對(duì)策，謀求共同發(fā)展6.5完善財(cái)稅政策與法律法規(guī)在中小企業(yè)中，我國(guó)實(shí)施的稅制、法律是在有效推進(jìn)其運(yùn)營(yíng)、開發(fā)的同時(shí)，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要事業(yè)。我國(guó)有關(guān)省廳通過(guò)合理統(tǒng)一支持中小企業(yè)發(fā)展的既存稅政策，結(jié)合已有的經(jīng)濟(jì)開發(fā)背景，構(gòu)建中小企業(yè)新的稅制系統(tǒng)，適應(yīng)推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的社會(huì)發(fā)展。另外，基本上相關(guān)政策的公正性也需要密切關(guān)注，相關(guān)政策的公正性也需要注意。此外，實(shí)施稅收制度必須遵循適當(dāng)?shù)脑瓌t和經(jīng)濟(jì)原則，嚴(yán)格控制稅收總額，合理強(qiáng)調(diào)當(dāng)前政策的重點(diǎn)，適應(yīng)中小企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展特點(diǎn)。同時(shí)，稅制優(yōu)先政策的制定也需要從本來(lái)的地域優(yōu)先政策向產(chǎn)業(yè)優(yōu)先政策恰當(dāng)?shù)刈兓龠M(jìn)稅制優(yōu)惠的合理強(qiáng)化，有效地削減減稅。合理提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。結(jié)語(yǔ)：中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著很大的影響。因此，中國(guó)有關(guān)政府部門必須為中小企業(yè)提供更好的發(fā)展平臺(tái)，為他們創(chuàng)造良好的