..>一、簡答題1、什么是納稅籌劃？納稅籌劃的特點有哪些？納稅籌劃指的是納稅人為實現自身價值最大化和使合法權利得到充分的享受和行使，在稅收法律允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收本錢的稅收收益的一種理財活動。〔一〕納稅籌劃的主體是納稅人，而不是政府部門〔二〕納稅籌劃的目的是實現企業價值最大化和使納稅人的合法權利得到充分的享受和行使〔三〕納稅籌劃是在既定的納稅環境下進展的〔四〕納稅籌劃的實質是納稅人的一種理財活動，而不是一種納稅現象〔五〕財務籌劃手段是納稅籌劃的途徑2、你認為納稅籌劃應包括哪些方式，它與逃避繳納稅款、避稅與節稅的關系如何？一是采用合法的手段進展的節稅籌劃；二是采用非違法的手段進展的避稅籌劃；三是采用經濟手段，特別是價格手段進展的稅收轉嫁籌劃。四是歸整納稅賬目，實現涉稅零風險。此外，合理安排企業的現金收支，保持適當的對外償付能力，防止稅收滯納金和罰款等，也是納稅籌劃的重要內容。偷稅：指的是以非法手段逃避稅收負擔，即納稅人繳納的稅少于他按規定應納的稅收。避稅：納稅人利用稅法上的漏洞和不成熟之處，打"擦邊球〞，鉆稅法的空子，通過對其經濟行為進展巧妙安排，來謀取不正當的稅收利益。盡管在形式上是合法的，但其內容卻有悖于稅法的立法意圖；納稅籌劃從形式到內容完全合法，反映了國家稅收政策的意圖，是稅收法律予以保護和鼓勵的。節稅：指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經營活動的巧妙安排，到達不繳或少繳的目的。區別：1、經濟行為上，偷稅是對一項實際已發生的應稅經濟行為全部或局部的否認，而納稅籌劃則只是對*項應稅經濟行為的實現形式或過程在事前進展*種安排，其經濟行為符合減輕納稅的法律規定。2、行為性質上，偷稅是公然違反稅法與稅法對抗的一種行為。其主要手段表現為納稅人通過有意識地謊報和隱匿有關納稅情況和事實，到達少繳或不繳稅款的目的。其行為具有明顯的欺詐性質。但有時也會出現納稅人因疏忽和過失即非成心而造成納稅減少的情況，這種行為曾稱為漏稅。納稅籌劃是尊重稅法，是在遵守稅法的前提下，利用法律規定，結合納稅人的具體經營來選擇最有利3、法律后果上，偷稅行為是屬于法律上明確制止的行為。因而一經稅務機關查明屬實，納稅人就要為此承擔相應的法律責任。而納稅籌劃是對過*種合法的形式來承擔盡可能少的稅收負擔，其經濟行為對于法律規定的要求，無論在形式上還是事實上都是吻合的。3、進展納稅籌劃應具備哪些條件？〔一〕納稅人身份存在選擇的余地〔二〕計稅依據存在可調整的彈性余地〔三〕稅率存在上下差異〔四〕稅收優惠的大量存在誘發避稅4、納稅籌劃原理的內容？國際上對納稅籌劃的定義一般都只是提及減少繳納稅收，而不涉及它是否合法。但是以遵循稅法和其中的反避稅條款來進展納稅籌劃，已經在實踐中和理論上開展了多年，并為大多數國家政府所承受和認可。所以納稅籌劃在理論研究和實踐上幾乎等同于節稅。〔一〕合法性〔二〕政策導向性如果納稅人通過納稅籌劃最大限度利用稅法中固有的優惠政策來享受其利益，其結果正是稅法中優惠政策所要引導的。因此，節稅本身正是稅收優惠政策借以實現宏觀調控目的的載體。〔三〕籌劃性納稅籌劃需要納稅人充分了解現行稅法知識財務知識，結合企業全方位的籌資、投資和經營業務，進展合理合法的籌劃。沒有籌劃就沒有節稅。納稅籌劃不完全同等于節稅，節稅僅是其中一局部。5、企業進展納稅籌劃并不違反國家稅收法律，但是否會損害國家利益？6、減輕企業稅收負擔可以通過哪些途徑實現？減輕企業稅收負擔：一是通過合理的納稅籌劃，使局部應交納的稅收不需交納，從而減少應納稅款；二是利用現行財務會計制度，通過合理籌劃推遲納稅時間，獲得資金的時間價值。7、納稅籌劃有哪些根本技術？〔一〕稅基減稅技術稅基減稅技術:指通過各種稅收政策合理合法地運用，使稅基由寬變窄，從而減少應納稅款的技術。納稅人應合理安排有關活動，創造符合稅法關于增加費用列支的條件，以盡量減少應納稅所得額。〔二〕稅率減稅技術稅率減稅技術：指通過各種稅收政策合理合法地運用，使納稅人的使用稅率由高變低，從而減少應納稅額的技術。通過條件的改變，或創造符合稅法要求的條件，使收入性質發生變化，從而適用較低稅率。〔三〕應納稅額減稅技術應納稅額減稅技術：指利用各種稅收優惠使應納稅額由大變小的技術。利用稅款抵免政策主要是創造滿足稅款抵免政策所要求的條件來享受這一政策。〔四〕推遲納稅義務發生時間減稅技術推遲納稅義務發生時間減稅技術：指通過財務核算方式或銷售結算方式、經濟活動的事先安排使納稅義務發生時間向后推遲，以到達延遲納稅的目的。推遲納稅義務發生時間減稅技術可以通過推遲稅法上收入實現時間減稅技術和費用提前扣除減稅技術來實現。8、納稅籌劃根本方法有哪些？1．充分利用現行稅收優惠政策2．選擇最優納稅方案3．充分利用稅法及稅收文件中的一些條款4．充分利用財務會計規定5．稅負轉嫁9、一般納稅人與小規模納稅人選擇籌劃的依據是什么？當兩者稅負相等時，其增值率則為無差異平衡點增值率。即：銷售額×增值稅稅率×增值率=銷售額×征收率。所以，增值率=征收率÷增值稅稅率，在銷售價格一樣的情況下，稅負的上下取決于增值率的大小。一般來說，增值率高的企業適于選擇作為小規模納稅人；反之，適于選擇作為一般納稅人。10、設立子公司與分公司會給企業帶來哪些不同的影響？按照"中華人民共和國公司法"規定，子公司是獨立法人，如果盈利或虧損，均不能并入母公司利潤，應當作為獨立的居民企業單獨繳納企業所得稅。當子公司微利的情況下，子公司可以按20%的稅率繳納企業所得稅，使集團公司整體稅負降低；在給母公司分配現金股利或利潤時，應補稅差，則設立子公司對于整個集團公司來說，其稅負為子公司繳納的所得稅和母公司就現金股利或利潤補交的所得稅差額。分公司不是獨立法人，不形成所得稅的居民企業，其實現的利潤或虧損應當并入總公司，由總公司匯總納稅。如果是微利，總公司就其實現的利潤在繳納所得稅時，不能減少公司的整體稅負；如果是虧損，可抵減總公司的應納稅所得額，當巨額虧損的情況下，從而到達降低總公司的整體稅負。11、關于固定資產折舊的籌劃方法有哪些？企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可采用以上折舊方法的固定資產是指：1.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。12、個人與雇傭單位或非雇傭單位簽訂用工合同時，應采取哪些節約個人所得稅的措施？〔答案不準〕個人所得稅實行分類稅率，即對不同的所得工程，分別采用超額累進稅率和比例稅率兩種形式。二、計算題1、*投資者依據現有的資源欲投資于商品零售，假設新設成立一家商業企業，預測每年可實現的銷售商品價款為300萬元，購進商品價款為210萬元，符合認定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。假設分別新設成立甲、乙兩家商業企業，預測甲企業每年度可實現的銷售商品價款為160萬元，購進商品價款為112萬元；乙企業每年度可實現的銷售商品價款為140萬元，購進商品價款為98萬元。甲、乙企業只能認定為小規模納稅人，繳納率為3%。請采用增值率籌劃法為該投資者進展納稅人類別的選擇。該企業不含稅增值率〔R〕=〔300-210〕÷300=30%當企業的實際增值率〔30%〕大于平衡點的增值率〔23.53%〕時，一般納稅人的稅負重于小規模納稅人的稅負，企業應中選擇小規模納稅人，以降低稅負。作為一般納稅人的應納增值稅額=300×17%-210×17%=15.30〔萬元〕作為小規模納稅人的應納增值稅額=〔160+140〕×4%=12.00〔萬元〕因此，成立一家商業企業應納增值稅額15.30萬元，分別成立甲、乙兩家商業企業共計應納增值稅額12萬元，可降低稅負3.30萬元。2、*生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產品，現有A、B兩家企業提供甲材料，其中A為生產甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發票，適用稅率17%；B為生產甲材料的小規模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅繳納率為3%的專用發票；A、B、企業所提供的材料質量一樣，但是含稅價格卻不同，分別為1330元、1030元。請計算確定企業應當與A、B兩家企業中的選擇哪一家簽訂購銷合同適合？采用甲材料不含稅價格1330/〔1+17%〕=1136.75元可以抵扣增值稅193.25元采購乙材料不含稅價格1030/〔1+3%〕=1000元可以抵扣增值稅30元。如果不考慮其他稅費，從不含稅價格來講，應該采購乙材料如果考慮其他稅費假設銷售價2000元〔不含稅〕利潤2=〔2000-1000-〔2000*17%-30〕*〔3%+7%〕〕=969可見，應采購乙材料3、張先生1—8月每月工資收入8000元，在8月分得前八個月資金30000元，同時當將自有房屋出租，每月取得出租居民住房租金收入6000元〔按市場價出租，當期未發生修繕費用〕。根據以上業務，請計算張先生8月份應納稅的個人所得稅。因為獎金不是年終一次性獎金，所以不能按照年終獎的方法計算工資加獎金納稅〔8000+30000-3500〕*25%-1005=7620元4、*生產企業*年度實現銷售凈收入20000萬元，企業當年發生業務招待費160萬元，發生廣告費和業務宣傳費3500萬元。根據稅收政策規定計算其扣除限額。招待費扣除限額20000*0.5%=100萬元廣告費和業務宣傳費扣除限額20000*15%=3000萬元5、*企業2008年12月31日應收賬款借方余額為5000萬元，經稅務機關批準同意按5‰計提壞賬準備。2008年10月10日發生壞賬損失10萬元，經稅務機關批準同意核銷。下表是兩種核算方法下費用列支與納稅情況比較〔企業所得稅稅率為25%〕核算方法費用列支額減少納稅額直接沖銷法10備抵法25〔5000×5‰)6、*商店*年12月甲商品的收入發出情況如下表所示。該企業12月份共銷售甲商品5000件，銷售收入500萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。企業存貨的收、發、存情況如下表所示：請根據不同計價方法計算本月發出存貨的本錢及不同計價方式下企業應納稅額。先進先出法第一次銷貨本錢2000*400=800000第二次銷貨本錢1000*400+2000*500=1400000全部銷貨本錢為2200000應繳納所得稅〔500-220〕*25%=70萬元加權平均法第一次銷貨本錢2000*400=800000第二次銷貨本錢=3000*〔1000*400+4000*500〕/〔1000+4000〕=1440000全部銷貨本錢為2240000應繳納所得稅〔500-224〕*25%=69萬元7、*作家是自由撰稿人，經常向*報紙投稿，平均一個月稿酬收入9000元〔每篇稿酬900元，一個月發表10篇〕。現在該報社方案聘請該作家作為本報社的正式記者，則他的工資加獎金收入剛好也是每個月9000元。則該作家是否該承受這份聘請呢？如果受聘，作為工資薪金所得〔9000-3500〕*20%-555=545元作為稿酬每月納稅9000*〔1-20%〕*20%*〔1-30%〕=1008元如果該作家平時向該報社自由投稿，其當月應納個人所得稅額是：〔900－800〕×20%×〔1－30%〕×10=140〔元〕所以該作家不應該承受這份聘請，而應該作為自由撰稿人8、甲、乙、丙為集團公司內部三個獨立核算的企業，彼此存在著購銷關系。甲企業生產的產品可以作為乙企業的原材料，而乙企業制造的產品的80%提供給丙企業。有關資料見下表：甲、乙、丙三個企業的存在狀況表企業名稱增值稅稅率〔%〕生產數量〔件〕正常市價〔元〕轉移價格〔元〕所得稅率〔%〕甲17100050040025乙17100060050025丙17100070070025注：以上價格均為含稅價格假設甲企業進項稅額為40000元，市場年利率為24%，如果三個企業均按正常市價結算貨款，請計算該企業的應納增值稅額按照正常市價計算三、籌劃案例1、*年6月，A股份為進展技術改造，需增加一條自動化流水線，而該市的經人民銀行批準經營融資租賃業務的租賃公司可以提供企業所需的生產線。該租賃公司按A公司的要求設計了2套方案，詳細資料如下：方案一：與A公司簽訂融資租賃合同，明確融資租賃價款為1200萬元，租賃期為8年，A公司每年年初支付租金150萬元，合同期滿付清租金后，該生產線自動轉讓給A公司，轉讓價款為10萬元〔殘值〕。方案二：與A公司簽訂經營租賃合同，租期8年，租金總額1020萬元，A公司每年年初支付租金127.5萬元，租賃期滿，租賃公司收回設備。假定收回設備的可變現凈值為200萬元。租賃公司可以從境外購入生產線，價值800萬元，并支付境內外運輸費和保險費、安裝調試費及稅金共計200萬元，與該生產線有關的境外借款利息為20萬元；也可以從國內購置到類似生產線，價格為819萬元〔含增值稅〕，境內運輸費和安裝調試費20萬元，國內借款利息15萬元。請分析租賃公司在兩種方案下的各項稅負和總收益，并確定該公司從何處購置生產線。1.選擇從境外購置：應納營業稅＝[〔1200＋10〕－〔800＋200＋20〕]×5％＝9.5〔萬元〕×〔7％＋3％〕＝0.95〔萬元〕按照現行稅法規定，對銀行及其它金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按借款合同征收印花稅，對其它企業的融資租賃業務不征印花稅。應納印花稅：1200×÷10000＝0.06〔萬元〕所以，租賃公司獲利是：1200＋10－1020－9.5－0.95－0.06＝179.49〔萬元〕2.選擇從境內購置：應納營業稅＝[〔1200＋10〕－〔819＋20＋15〕]×5％＝17.8〔萬元〕×〔7％＋3％〕＝1.78〔萬元〕應納印花稅＝1200×÷10000＝0.06〔萬元〕所以，租賃公司獲利是：1200＋10－854－17.8－1.78－0.06＝336.36〔萬元〕因此，雖然境外購置設備的實際本錢報扣的營業額更多，銀行可以少繳一局部營業稅費，但選擇從國內購置設備的綜合收益更高，權衡之下銀行應選擇從國內購置設備。根據方案二，經營租賃應按其營業額繳納營業稅，不得抵扣本錢費用支出。

應納營業稅＝1020×5％＝51〔萬元〕

應納城市維護建立費及教育費附加＝51×〔7％＋3％〕＝5.1〔萬元〕

由于租賃合同的印花稅率為千分之一，所以：

應納印花稅＝1020×1÷1000＝1.02〔萬元〕租賃公司獲利＝1020＋200－854－51－5.1－1.02＝308.88〔萬元〕

因此，采用融資租賃方式稅負更輕，綜合收益更高。2、韓國LPDK公司是一家專門生產顯示器回掃線圈的電子企業。2004年，該公司與北京*國有電子集團合資成立了中韓合資北京LPDJ電子部品。由于韓國LPDK公司的技術在世界屬于領先地位，技術成分較高，因而在北京公司投產經營之初，雙方約定每季度由韓國LPDK公司派專門技術人員來華對北京公司的技術骨干進展技術指導，解決生產中發現的問題，并組織一場全體技術人員的培訓。對于韓國技術人員來華的技術指導與培訓，北京LPDJ公司每次向LPDK公司支付技術指導費5.78萬美元，折合人民幣約41.35萬元。截止2007年年底，北京公司累計向韓國LPDK公司支付技術指導費661.6萬元人民幣。對于這筆技術指導費支出，北京LPDJ公司在每次向韓國公司支付時，依據營業稅稅目中的"效勞業〞×5％＝2.07〔萬元〕，四年累計代扣稅款33.08萬元。對于該公司的這筆涉稅業務操作，你認為，應通過怎樣的合理籌劃，到達減少稅款支出的目的。×5％＝2.07〔萬元〕，四年累計代扣稅款33.08萬元。××3％＝1.33〔萬元〕，比籌劃前少繳稅款0.74萬元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國LPDK公司的661.6萬元技術指導費為例，只需繳稅21.17萬元，合計節稅＝33.08－21.17＝11.91萬元。3、2008年汶川大地震發生后，*企業集團決定通過本縣民政部門向汶川地震災區捐款200萬元人民幣。該集團下屬企業中，只有兩家公司具備捐贈該項賑災款項的經濟實力。甲、乙兩公司預計2008年實現稅前會計利潤1000萬元和800萬元，如何進展捐贈，既能夠實現捐贈200萬元的目標，又能夠把集團費用降到最低，有以下方案擺在了集團決策者的面前，請你計算一下各方案的納稅狀況，并提出合理的建議。方案1：由甲公司單獨捐贈方案2：由乙公司單獨捐贈方案3：由甲、乙公司共同捐贈甲企業可以稅前扣除捐贈支出限額1000*12%=120萬元乙企業可以稅前扣除捐贈支出限額800*12%=96萬元〔96+120〕萬元〉200萬元〉120〉96萬元所以應該選用方案34、*鍋爐生產廠，有職工240人，每年產品銷售收入為2704萬元，其中安裝、調試收入為520萬元。該廠除生產車間外，還設有鍋爐設計室，每年設計費收入為1976萬元。另外，該廠下設6個全資子公司，4個聯營公司：其中有**公司，運輸公司等。實行匯總繳納企業所得稅。該廠被其主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人。每年應繳增值稅：〔2704＋1976〕×17％-＝473.82〔萬元〕；增值稅負擔率為：473.82÷4680×100％＝10.12％。你能否幫助該設計一個更加合理的納稅方案，以降低公司的稅收負擔。將該廠設計室劃歸A**公司，隨之設計業務劃歸立新**公司，由**公司實行獨立核算，并由**公司負責繳納稅款。

將該廠設備安裝、調試人員劃歸A**公司，將安裝調試收入從產品銷售的收入中別離出來，歸**公司統一核算繳納稅款。該鍋爐廠產品銷售收入為：2704－520＝2184〔萬元〕；應繳增值稅=2184×17%－321.78＝49.5〔萬元〕A**公司應就立新鍋爐設計費、安裝調試收入一并征收營業稅，應繳納稅金為：〔520＋1976〕×5％＝124.8〔萬元〕

此時，稅收負擔率為：〔49.5＋124.8〕÷4680×100％＝3.72％，比籌劃前的稅收負擔率降低了6.40個百分點。5、企業C投資設立了兩家子公司，分別為A公司和B公司，C公司的主要職能包括市場開發、技術革新、人員培訓、外界協調、投資和財務規劃等等，在實行集中管理的過程中，C產生了大量的管理費用。由于C公司不經營具體業務，所以沒有收入可以彌補其發生的大量的管理費用，一直處于虧損狀態。兩家子公司由于不承擔上述費用，利潤很高，稅負很重。假設C公司的所得稅率為25%，它發生的管理費用為600萬，其中：直接費用30萬，間接費用570萬。子公司A的收入總額為1000萬，費用為500萬，應繳納企業所得稅為125萬，子公司B的收入總額為1000萬元，費用為400萬，應繳納企業所得稅150萬元，無納稅調整項。如何使企業的整體稅負下降？方案一：C公司分別與A、B公司簽訂效勞費用分攤合同或協議，以其實際發生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總效勞費，在A、B公司之間合理分攤，并按稅務機關要求提供相關資料。假設按照本錢與預期收益相配比的原則，子公司A、B應分別承擔270萬元、300萬元的管理費用〔為了表達獨立企業的公平交易原則，在提供專業技術效勞的本錢上C公司附加10%的利潤率，由此得出分攤金額〕。簽訂效勞分攤協議后C公司提供專業效勞收入應納的營業稅為：627×5%=31.35(萬元)A公司應納企業所得稅為：〔1000－500－297〕×25%＝50.75(萬元)B公司應納企業所得稅為：〔1000－400－330〕×25%＝67.5(萬元)方案二：C公司可以與子公司簽訂符合獨立交易原則的效勞合同或協議，明確規定提供效勞的內容、收費標準及金額。采取這種籌劃方案，C公司應在收取子公司的效勞費時，向子公司開具效勞發票，作為子公司稅前可扣除費用的憑證。C公司應就該效勞收入繳納5%的營業稅。6、請為以下兩個人的工資薪金進展納稅籌劃:(1)公民小黃月薪是5800元，全年年終獎10000元。他的年終獎采用何種發放方式更省稅"公民小王月工資9000元，年終獎24000元，他的年終獎采用何種發放方式更省稅"(2)公民李莉是一企業的部門經理，年薪為18萬元，她的這份年薪在工資和獎金間如何分配才能實現少繳稅？〔1〕小黃按月發放計算〔5800+10000/12-3500〕*10%-105=208元年終一次發放〔5800-3500〕*10%-105=125元10000*3%=300元合計125*12+300=1800元〈208*12=2496元應采用年終一次發放小王按月發放〔9000+24000/12-3500〕*20%-555=945元年終一次發放〔9000-3500〕*20%-555=545元24000*10%-105=2295元合計545*12+2295=8835元〈945*12=11340元所以應采用年終一次發放〔2〕按每月3500開支其余138000以年終獎的形式發放138000*25%-1005=33495按月平均支付〔180000/12-3500〕*25%-1005=1870元全年納稅1870*12=22440元按每月5000元支付，其余120000在年終支付〔5000-3500〕*3%=45元120000*25%-1005=28995元全年納稅45*12+28995=29535元所以應該按照每月平均支付開支7、遠大購物中心新年期間為了吸引顧客，爭奪市場決定搞讓利促銷活動，其根本情況是：商品銷售利潤率為40%，銷售1000元商品，其本錢為600元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發票，為促銷欲采用三種方式：一是商品7折銷售；二是購物滿1000元者返還300元現金；三是購物滿10