1、精選優質文檔-傾情為你奉上精選優質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業專心-專注-專業精選優質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業實習日記 瑞華會計師事務所（ - 年度） 學院： 學號： 姓名： 班級： （一）今天是我在中瑞岳華會計師事務所實習開始的第一天，心情是莫名的緊張和興奮。到北京的第一天，時間緊迫，直接和經理同事們在北京站匯合，直接去大連。第一天就讓我有了深深的工作氛圍。到了車上互相熟悉了之后，經理給我們介紹了實習生會涉及的主要工作，讓我們有時間多多溫習一下EXCEL知識，工作中最常用的就是表格、文本的處理。我接觸的第一個項目是航天大連療養院項目，由于之前沒有接觸過審計，經理第一天主要是指

2、導我和另外一個剛入職的助理如何正確編制工作底稿。為了以后方便直接取用底稿，經理給我們拷貝了一份中瑞岳華實質性工作底稿模板，它主要分為流動資產、流動負債、非流動資產、非流動負債、權益和損益六大部分。每一個科目的主要內容又包括實質性程序、導引表、審定表、明細表以及從被審計單位取得的各種審計證據。每個會計科目的審定表上需要填寫年初數（也就是上年審計報告的年末數），未審定數核對了被審計單位的明細賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發生額；已審定數，就是把年初數和發生額相加后的本年余額。一般來說，已審定數是和被審計單位提供給我們的財務報表上的數字相同的，如果出現不符就是被審計單位的財務工作出現問題了。

3、底稿都設有固定公式和格式，只要按要求輸入數據，就會自動生成相應的其他匯總數據，這給審計工作帶來很大的便利。第一天的工作主要是熟悉一下底稿內容和編制要求，心里很期待盡快進入工作狀態。（二）在大連航天療養院項目中，經理分配給我的科目是應收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款、固定資產。審計底稿的編制需要運用很多EXCEL知識，由于平時對此應用不多，不熟悉太多的快捷鍵操作，所以編制底稿的進度很慢，心里很緊張也很擔心趕不上項目的進度。尤其到固定資產科目的部分，對折舊的測算和分類匯總難住了我。一開始，自己不敢問經理很多問題，就悶著頭自己摸索。最后，實在進行不下去了，還是硬著頭皮去問了經理。經理當時很生

4、氣，說實習生不懂很正常，但是不懂也不問就不對，然后還是很耐心的指導我把固定資產完成了。晚上回去經理跟我們進行了一次很誠心的談話，讓我們不要有壓力，不要怕問問題，相信自己能把任務完成，要對自己有信心。聽完經理的一番話，真的很感動，也緩解了一天的緊張狀態。之后的項目和經理的溝通越來越多，項目也順利完成了。第一次的審計經歷感受很深，業務上和心理上的收獲都很大，相信會為以后的項目開展做好鋪墊。（三）昨晚大連的項目結束后就立刻趕火車回北京了。今天早上八點左右到了北京。接我們的是北京航天科工慣性技術有限公司的財務人員。在車站旁邊吃晚飯就直接開往公司了。我們進辦公室的時候董寧經理和另外兩名同事已經在工作了。

5、我們經理說在北京的兩個項目公司比較大，業務多，所以需要人手多，耗時也會比較長，希望我們做底稿的時候更加認真?？吹酱蠹叶荚诿β担那槭呛芫o張的，就趕忙找個位子坐下了。這次分到的任務科目是貨幣資金、應收票據、短期借款、應付職工薪酬、財務費用、營業外收入、營業外支出和與之相關的貨幣資金循環和工薪人事循環。這次任務一分下來，頓時感覺比在大連時的多而且復雜。經理把我所需要的部分資料拷貝給我：銀行對賬單、余額調節表、科目余額表和明細表等。中午在公司食堂吃完飯就又趕忙回去工作了?？偟膩碚f，今天時間比較緊，還好總是把財務費用、營業外收支底稿編制差不多了，明天加油吧。 （四）今天的收獲很多。首先是學會了如何使用

6、打印機、復印機。是慣性公司財務科的陳元宏教我的。他是我們周口的，真的很開心在北京還能碰到老鄉，我們就在中午吃飯的時候聊起家鄉話，嘮嘮家常，感覺很親切。他說他在這工作以前在中瑞岳華會計師事務所干過兩年，也經歷過實習階段，所以如果我有不懂的地方也可以問他。下午正好經理讓我復印一下股利分配方案文件，我拿著走到復印機前呆住了。陳哥一看就知道我可能沒有用過，然后他就過來耐心的教我怎么做。復印完了之后，他又教我怎么換紙、調縮放比例、打印方向什么的，聽完后頓悟，甚是感激。今天做短期借款的時候，發現了一個問題，在明細表上益來公司把從航天科工集團借的2000萬借款歸到了短期借款科目。感覺有點不對，就問了經理。經

7、理說當然不對，應該歸入其他應付款。這么大的金額，不能隨意歸入短期借款。然后經理讓我跟財務室的陳主管要一下借款協議，再確認一下是不是確實是向集團借的款。陳主管說協議還沒有蓋章，明天才能拿回來，不過確實是向集團借的款。我們經理聽過后，就跟財務人員提出調整建議，建議把這2000萬從短期借款里調出來。由于金額大，企業又沒有合理的理由說明歸入短期借款的原因和文件，最后不得不采取審計調整建議。不管怎么樣，學到了短期借款的特殊性質和需要注意的細節，還是很有收獲的。(五) 今天最有收獲的是編制貨幣資金和應收票據底稿、盤點現金和票據。這也是我第一次做這兩個科目。編制貨幣資金的時候要注意期末數額是不是和銀行對賬單

8、相符，是不是存在未達賬項。檢查企業提供的銀行對賬單、余額調節表等是否齊全完整。慣性公司的票據很多，報表日到審計日的增加、減少比較頻繁，最后向李慧姐要了一份期末票據明細，票據未到期已轉讓的登記表。這些工作都為底稿的編制和對現金、票據的盤點有很大幫助。盤點現金和票據前，我按照底稿上有的模板先把現金盤點表和票據盤點表做出來，然后到出納那里進行實際盤點。盤點時，由出納盤點，我負責監盤和記錄。經盤點，現金和票據都沒有差異。其中，票據的收支頻繁，金額比較大，所以為了留下審計資料，我提出來把票據復印備份。最終，把現金和票據該做的工作都做好，這也算是解決了一項大的工作。這兩項的細節問題比較多，需要及時跟出納溝

9、通，現金和票據要及時盤點，一旦趕到周末的話，相關人員如果不在公司，那就真的犯愁了。所以，對這兩項來說，可以趕早不趕晚，以免到時候找不到人。還有，要記得盤點完之后及時讓主管和盤點人簽字，蓋章。整完了這些，晚上終于可以好好休息一下了，明天繼續加油！（六）底稿基本編制完成了，今天的主要工作是抽查憑證。抽查憑證也是一項很重要的工作。其目的是從憑證入手，看業務是否真實發生，包括業務發生時間是否恰當，金額是否記錄正確、是否完全計入賬簿。這項工作在一定程度上保證了審計結果的完整性和準確性。賈經理很耐心的告訴我，抽憑主要是對資產負債表和損益表上的會計科目抽查一些當年的記賬憑證，尤其是憑證后面的附件，都需要一一

10、注明。對于應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應收款等往來賬項要盡量多抽一些，而且主要抽取大金額的；財務費用的金額一般金額較小，主要是手續費和存貸款利息；管理費用一般會有很多二級明細，最好每個明細都要抽到。因為能夠接觸到這些最原始的記賬憑證，所以對于一個公司的財務人員應該如何記賬也有了大致的印象。最后通過編制測試表把抽憑結果顯示在工作底稿里，把抽查的憑證復印留底，索引入檔，留下抽憑的審計痕跡。雖然這是一項很簡單的工作，但是經過實際操作發現，這也還是很有技巧和收獲的。益來公司的憑證編制的很好，擺放也很整齊，很容易就能找到自己所需要找的憑證。我仔細翻看憑證，看看他們是怎么做賬的

11、，后面的附件粘貼也很有講究，也講究合理布局。會計果然是個細致的工作，也是很有挑戰性的工作。要學習的東西太多了，慢慢來。（七）今天開始進行北京航天益來電子科技有限公司的審計項目。益來和慣性的業務復雜程度差不多，這次我被分到的主要是往來科目、權益科目和長期待攤費用。往來賬很多，業務很復雜，一天下來進展很慢。不過我認為這些往來項目也是審計的關鍵，很可能會有問題出現。所以，做的時候很認真，數據都是核對之后再輸進去的。還有，新接觸到的長期待攤費用科目。長期待攤費用是公司已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。只有在:1預計能夠在一年

12、以上的會計期間獲得收益；2未來獲得收益的會計期間能夠抵補已發生的支出時才可以確認。長期待攤費用單獨核算，在費用項目的受益期限內分期平均攤銷。如果長期待攤的費用項目不再使以后會計期間受益或者從未來會計期間獲得的收益不足抵補長期待攤費用的攤余價值時，應將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。如果長期待攤的費用項目難以判斷是否能從未來會計期間獲得的收益抵補，則應于發生時直接計入當期損益。這些理論知識為實際審計操作提供強有力的支持，理論是為實踐服務的，沒有理論的實踐也是盲目的。（八） 華創天元實業發展有限公司是我進行第二次存貨盤點的項目。這是航天科工集團三院下的一家塑料管板型材制造企業，由于存貨

13、性質特殊，大部分存貨得體積都很大，占地面積大并且不方便移動，這給盤點帶來很大困難。由于時間和技術限制，最終選擇了抽盤。有些半成品發出收入比較頻繁，并且具有批次特征，對于收發的存貨在盤點時需要倉管人員溝通，查看相關單據，以驗證其存在性，準確性和完整性。盤點是一項耗時又必需的審計程序，因為企業通過存貨來操縱成本的情形時常發生，不容小覷。其中，盤點過程中有一種管很重，直徑也很大，使用時都得用起重機吊起運走，盤點的時候還真是費了不少勁。最多的一種管竟然有十三個存放處。來來回回跑了一下午，真是累到夠嗆。不過，另一方面，很佩服庫房的管理人員，控制的特別好，出入庫明細很全。因為平時盤點的不易，所以在這方面華

14、創天元做的很好，這也有利于存貨的存放和管理。這一點很值得學習。（九） 所有的底稿都編制完成之后，還有額外時間。經理把做好的底稿匯總給我們，讓我和小紀（同事）編制華創天元實業發展有限公司的合并財務報表附注，賈經理給了我們空白的電子版審計報告，交代了一些具體填制的細節，在這里會計學基礎知識被用上了，編制資產負債表時，需填列“年末金額”和“年初金額”兩欄，年初金額填列11年審定數，年末金額填列12年未審定數，可直接從中持環保發展有限公司給的合并資產負債表中摘錄，但是資產負債表的格式不能夠變動，有一些項目沒有也需在資產負債表中體現，如待攤費用，需要填入“其他流動資產”中，“其他應交款”計入其他流動負債

15、中；至于財務報表附注，只是先根據營業執照等資料填寫了企業的基本情況，包括歷史沿革、注冊地址、注冊資本、治理結構與組織結構、行業及業務性質、經營范圍等內容，其他的工作未完成。我們主要負責個會計科目的附注數據的輸入和核對，核對的時候要特別注意百分比情況下的小數點問題，因為由于四舍五入的原因，有時會出現各項加總不等于100%的情況。（十） 今天的任務是把自己做的華創天元實業發展有限責任公司相關科目填入財務報表附注的重要項目注釋部分，包括貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨、其他流動資產、未分配利潤等項目。工作量有點大，因為華創天元母公司，它下面還有子公司，需要匯總并核對。它共有三家子公司,

16、其中:控股子公司3家，分別為新疆華創天元實業有限責任公司，注冊資本:人民幣1000萬元，公司持股比例60%；長春海鷹城開實業發展有限公司，注冊資本人民幣5000萬元，公司持股比例51%；航天華創實業發展江蘇有限公司，注冊資本：人民幣5000萬元，公司持股比例51%。由于子公司的底稿和數據是由其他小組做的，我們直接使用，做匯總。匯總過程中發現一些往來項目對不上，經理詢問王經理后，又認真核對數據后發現確實有不符。時間已經很晚了，今天必須把任務干完，我們最后全體加班，經理和負責子公司報告的負責人聯系，告知這些問題，最后確定了是子公司那邊的數據不對。這時終于松了一口氣，不用從頭翻工查找原因了。這些錯誤

17、更正后，就沒什么疑問了，各自再次分工，完整的把項目最后的工作搞定。明天上午就可以回北京了，高興。（十一） 今天開始在內蒙古進行審計的第一天。第一家企業是內蒙古航天金峽化工有限責任公司。今天主要是盤點現金和完成編制工作底稿的負債和權益部分。作為監盤人，我主要是監督出納盤點審計日實有的庫存現金，主要是將100元、50元、20元、10元、5元、2元、1元、5角、2角、1角等的張數記入現金盤點表，計算出合計數，填列到盤點實有庫存現金數額，而監盤日賬面應有金額=上一日賬面庫存現金余額 +/- 監盤日發生傳票收支金額，然后根據兩者之差計算填列監盤日應有與實有差異，判斷是否有白條抵庫的現象。坐支現金指收到現

18、金以后不存銀行，直接從收到的現金中開支。開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。今天在抽憑中發現一筆大額的現金很可疑，但我不是很確定，于是我把憑證拿給老師看，結果老師直接指出這屬于現金坐支，我不是很明白，我還以為是小金庫呢，原來那四萬應該存入銀行，但會計沒有這么做，而是直接拿來支付工資了，這顯然不符合財務規定，企業的收入和支出應該是兩線操作。即收到的現金應該存入銀行，支出的現金要從日常備用金中支取。今天見識了出納的點鈔技巧，出納的手法很嫻熟，我很欽佩。（十二） 今天我的任務是幫助經理整理內蒙古航天億久的財務報表附注，工作量

19、很大，因為是WORD文檔，遠不如EXCEL方便，需要對所有的需要說明的會計科目，與會計報表和工作底稿核對的同時，還需進行手工的行和列的加總求和，在事務所實習的這段時間鍛煉了我對數字的敏感程度，我找出了很多錯誤的地方，審計就要不斷重復地核對，這樣才能避免不必要的錯誤。該公司的借款費用視情況進行如下處理：（1）為購建固定資產而借入的專門借款所發生的利息、折溢價攤銷、輔助費用及外幣匯兌差額等借款費用，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態之前，予以資本化，計入固定資產的購建成本；在所購建的固定資產達到預定可使用狀態后，計入當期財務費用。借款費用中的每期包括折溢價攤銷的利息費用，按當期購建固定資產累計支

20、出加權平均數與相關借款的加權平均利率，在不超過當期實際發生的利息和折溢價攤銷范圍內，確定資本化金額；外幣專門借款的匯兌差額和較大的專門借款輔助費用等借款費用按實際發生額確認為資本化金額。（2）本公司為籌集生產經營資金而發生的借款費用，計入財務費用。心得：今天把修改完的財務報表附注拿給經理看時，感覺很欣慰，整理的過程確實很辛苦，但結果很好，得到了經理的表揚，同時也發現了我的優勢，那就是我比別人更有耐心和細心，后來經理也愿意讓我給他們校對，心里真的十分欣慰。（十三） 今天我的主要工作是根據索要的重要大額合同，測算待攤費用的計提是否正確，包括保險費、燃氣調壓代管費、員工工服、消防系統維修、福利費、慰

21、問費、律師代理費等，這些需要看合同的起始日期，合同金額以及合同是否規定了如何進行攤銷，以及是按月還是年或者季度進行攤銷，合同規定的款項支付方式都得注意?！按龜傎M用”本質上是一種費用，屬于無價值資產，是企業一經發生就已消耗的一項“沉沒成本”，如果將它歸類于資產，會虛增企業的資產總額，虛夸企業的資產負債率，嚴重影響企業財務指標公認性，不利于投資者對企業生產經營做出正確判斷。金崗重工依然保留待攤費用和預提費用，沒有遵循資產負債觀，不符合新準則的要求。我雖然早就獲知新準則取消了待攤和預提費用，但我被問之那之前按待攤費用走的財務上如何進行處理時，我才真正感覺到了知識的貧乏，我以前在乎的是記住了結果，卻忘

22、記了過程，這時才發現自己有多可笑，幸好為時不晚，在財務報表列報準則解釋中說，企業待攤費用有期末余額的，應在預付賬款項目中反映，企業預提費用有期末余額的，應在預收款項中反映。但我發現網上說的也很模糊，我認為意思可能是取消兩個科目，如果以前有余額的暫時列入預付和預收賬款。最后，又跟經理確認了一下，最后確定是真的取消了。（十四） 今天我的主要工作是編制存貨盤點表和固定資產折舊明細表，金崗重工公司的存貨主要是油漆和鋼管等，它又分為在庫和在用兩部分。它的固定資產主要為房屋建筑物和運輸設備，采用直線法計提折舊，凈殘值為5%,折舊年限依類別而不同。另外還有一部分電子設備，折舊年限為5年，凈殘值為5%，年折舊

23、率為19%，其中2010年7月份購入兩臺戴爾筆記本電腦，共計13500元，經測算，月折舊額為213.75元。到10年年末賬面計提了五個月的，累計折舊為1068.8元，折舊計提無誤。今天對在學校所學的會計知識又有了更深層次的理解，知道了實際的固定資產折舊的計提方式和會計處理方式，同時對審計又有了新的認識，會計賬戶的資產、負債和所有者權益中，有時會出現賬戶的總賬和明細賬的余額為負數的情況，比如未分配利潤賬戶，當一些項目余額不能為負數時，就要對這些余額出現負數的進行重分類調整，也知道了關于給被審計單位調賬的一些做法。（十五） 這次審計的項目是內蒙古航天醫院，這是一家事業單位。有些科目和普通企業單位有所區別。做底稿的時候要保持思路清晰，區分明確，不能陷入思維定勢，不懂的可以對照企事業單位會計科目