1、涉稅服務實務綜合測試一、 單項選擇題1. 關于延期納稅的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款最長不得超過60日C.當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付職工工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的，可以申請延期繳納稅款D.經(jīng)稅務機關批準延期納稅的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金2. 下列有關稅務師事務所設立的說法，正確的是（）。A.稅務師事務所是專職從事稅務代理的工作機構，由稅務師出資設立B.稅務師事務所應采取公司制組織形式C.合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之三十D.稅務師事務所字號可以與已經(jīng)行政登記的稅務師事務所字

2、號重復3. 下列關于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本直接扣除B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限分期攤銷4.甲公司為母公司，其子公司分別為A公司和B公司，當年甲公司發(fā)生廣告費1000萬元，甲公司當年營業(yè)收入為8000萬元，根據(jù)三方簽訂的分攤協(xié)議，甲公司將其中500萬元分攤給A公司。A公司當年取得的營業(yè)收入為3000萬元，其自身發(fā)生的廣告費為800萬元，則A公司當年可以稅前扣除的廣告費合計為（）萬元。A.450B.500C.9

3、50D.13005.某制藥廠(增值稅一般納稅人)2019年5月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（）萬元。A.10.73B.8.47C.6.20D.13.866.稅務師在進行鑒證業(yè)務時必須經(jīng)過不少于三級復核方可出具鑒證報告，下列不屬于三級復核人員的是（）。A.現(xiàn)場執(zhí)業(yè)稅務師B.現(xiàn)場負責人C.項目經(jīng)理D.項目負責人7.下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。A.個人獨資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除B.對

4、于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，準予稅前扣除C.個人獨資企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費準予稅前扣除D.個人獨資企業(yè)計提的各種準備金可以在稅前扣除8. 下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A.商場零售金銀首飾時連同包裝物一起銷售的，其銷售的包裝物能分別核算的，不計征消費稅B.收取的啤酒包裝物押金逾期不再退還的，該押金應計征消費稅C.收取的逾期的應稅高檔化妝品包裝物押金不再征收消費稅D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅9. 以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是

5、（）。A.支付給母公司的管理費B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金10.自2019年4月1日起，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.11%D.13%11.某廣播影視有限公司為增值稅一般納稅人，適用進項稅額加計抵減政策，2019年5月的銷項稅額為40萬元，進項稅額為30萬元，其中有10萬元用于職工福利。上期末加計抵減額余額5萬元。該公司當月實際應納增值稅稅額為（）萬元。A.10B.13C.15D.2012. 下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的表述，錯誤的是（）

6、。A.人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額B.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額C.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除D.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除13. 根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天C.采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發(fā)出貨物的

7、當天14.下列各項行為，應征收個人所得稅的是（）。A.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的退休費、離休費D.個人購買福利彩票，一次中獎收入12000元15. 下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是（）。A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的B.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的16.下列關于基本醫(yī)療保險和生育保險的說法，正確的是（）。A.基本醫(yī)療保

8、險的繳費主體包括企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由用工單位和個人共同繳納，個人的繳費率一般為本人工資收入的2%C.城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的繳費基數(shù)低于當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的，按當?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計算D.生育保險并入職工基本醫(yī)療保險之后，個人不繳納生育保險費，直接按照用人單位職工原基本醫(yī)療保險的繳費率繳納新的職工基本醫(yī)療保險費17.下列關于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是（）。A.對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.鐵礦石資源稅減按40%征收C.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%D.取用污水處理再生水

9、，免征水資源稅18. 下列關于職工教育經(jīng)費的規(guī)定，錯誤的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B.計算職工教育經(jīng)費限額的“工資、薪金總額”，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費C.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除D.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費，可以作為航空企業(yè)運輸成本在企業(yè)所得稅前扣除19.下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A.煤矸石B.氮氧化物C.二氧化硫D.建筑噪聲20.下列關于稅金及附加的審查，說法不正確的是（）。A、企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的消費稅應該通

10、過“稅金及附加”科目核算B、簽訂商品房購銷合同繳納的印花稅通過“管理費用”科目核算C、購買車輛繳納的車輛購置稅應該記入所購入車輛的成本D、某煤礦企業(yè)生產(chǎn)銷售原煤繳納的資源稅應該通過“稅金及附加”科目核算二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生的下列（）情形，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。A.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的B.生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符的C.購進貨物用于直接生產(chǎn)其銷售的貨物的D.在稅款所屬期已正常納

11、稅申報的E.雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的2.下列關于納稅人權利和義務的說法，正確的有（）。A.納稅人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴B.納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報C.納稅人認為稅務機關作出的補繳稅款行為不合理，納稅人有權拒絕繳納稅款D.納稅人按規(guī)定不負有代扣、代繳義務的，有權依法拒絕稅務機關要求其執(zhí)行代扣、代繳稅款E.納稅人自結算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還3.自2019年4月1日起，

12、增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票，下列憑證中，可以作為進項稅額抵扣憑證的有（）。A.取得增值稅電子普通發(fā)票B.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單C.注明旅客身份信息的鐵路車票D.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票E.未注明旅客身份信息的出租車發(fā)票4.關于企業(yè)重組的所得稅處理，下列表述正確的有（）。A.在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以收購企業(yè)支付的股權部分原有計稅基礎確定B.適用一般性稅務處理時，企業(yè)發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失C.適用一般性

13、稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損可以相互結轉(zhuǎn)彌補D.股權收購適用特殊性稅務處理需要符合的條件是收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%E.重組交易中，適用特殊性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失5.行政復議期間，下列情形導致行政復議終止的有（）。A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的B.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的C.申請人與被申請人依照相關規(guī)定，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的D.行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理的E.行政復議機關因不可抗

14、力原因暫時不能履行工作職責的6.下列關于非涉稅鑒證服務說法正確的有（）。A、稅務師執(zhí)行非涉稅鑒證服務業(yè)務，應當編制涉稅服務業(yè)務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性B、涉稅服務業(yè)務工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式C、涉稅服務業(yè)務工作底稿可以在業(yè)務過程中采用記錄、復制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施人簽名D、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外E、未經(jīng)委托人同意，稅務師事務所一律不得將涉稅服務業(yè)務工作底稿提供給第三方7.下列情形中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。A.納稅人擅自銷毀賬簿的B.納稅人發(fā)生納稅義務而未

15、按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人拒不提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅額的D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來已按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用的E.其他個人低價將股權轉(zhuǎn)讓給配偶8. 關于增值稅銷售額的說法，正確的有（）。A.分期收款結算方式下，貨物發(fā)出時發(fā)生納稅義務B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應稅銷售額C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額D.外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地

16、使用稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納B.城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定C.納稅人新征用的土地，必須于批準征用之日起15日內(nèi)申報登記D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地E.在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定納稅地點10.根據(jù)個體工商戶財務制度規(guī)定，下列支出中不允許在個體工商戶稅前列支的有（）。A.對外投資的支出B.分配給投資人的股利C.實際發(fā)生的折舊費D.用于個人和家庭的支出E.自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠秩⒑喆痤}（共5題，共40分。）（一）甲企業(yè)2018年

17、準備研發(fā)一項新技術，該企業(yè)的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（2）如果將一部分研發(fā)活動委托境內(nèi)外部機構進行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（3）如果將一部分研發(fā)活動委托境外機構進行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（4）根據(jù)現(xiàn)行政策的規(guī)定，有些行業(yè)是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業(yè)。（二）中國公民張某是一名自由職業(yè)者，2019年1月取得的收入如下：（1）張某2018年11月購買甲上市公司公開發(fā)行的股票10000股，本月全部轉(zhuǎn)讓，

18、同時本月取得甲公司分配的股息紅利收入20000元。（2）在某報刊上發(fā)表一篇小說，取得稿酬50000元。（3）將自己使用過5年的商鋪對外轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入100萬元，支付可以扣除的相關稅費2萬元，購進該商鋪時支付價款50萬元，另支付相關稅費1萬元。（4）將自己小說的手稿復印件進行拍賣，取得的拍賣所得30000元。問題：結合個人所得稅的相關規(guī)定，分別計算張某上述業(yè)務1月應納或應被預扣預繳的個人所得稅。（三）某稅務師接受上海市企業(yè)委托審核2018年匯算清繳相關資料,發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務,提出異議,請判斷企業(yè)的做法是否正確,如不正確,請指明應如何處理。(1)企業(yè)為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療

19、保險,金額分別相當于職工工資總額的8%,計入工資核算,并在企業(yè)所得稅前全部扣除。(2)審核個人所得稅稅額計算,發(fā)現(xiàn)上述補充養(yǎng)老保險與補充醫(yī)療保險均已與職工當月工資合并預扣預繳個人所得稅。(3)企業(yè)為全體員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險,每人每月 300元,企業(yè)直接在企業(yè)所得稅前扣除,未將其并人職工工資計算個稅。（四）某企業(yè)2018年簽訂如下合同：（1）與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為20萬元。（2）與國外某公司簽訂一份受讓期為五年的專利技術轉(zhuǎn)讓合同，技術轉(zhuǎn)讓費按此項技術生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結算。（3）與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材

20、料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結算電費。（5）與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。（6）與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，不再另行簽訂借款合同。（7）8月以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同；當月取得土地使用證。問題：請分別說明該企業(yè)的上述合同和證照是否需要計算繳納印花稅；若繳納

21、，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。（五）某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,向稅務師提出了下列涉稅問題:請根據(jù)稅法規(guī)定分別于以回答。(1)銷售自產(chǎn)的電梯并同時提供安裝服務,應如何計算繳納增值稅?(2)上述業(yè)務如果未分別核算電梯和安裝服務的銷售額,應如何計算繳納增值稅?(3)該納稅人對安裝運行后的電梯提供維護保養(yǎng)服務,應如何計算繳納增值稅?四、綜合題（共2題，第（一）題30分，第（二）題20分。）（一）甲有限公司（增值稅一般納稅人）位于上海浦東新區(qū)，屬于高新技術企業(yè)（2016年12月已通過相關部門的重新認定，獲得了高新技術企業(yè)資格證書），從事電子設備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術服務業(yè)務。假定

22、2020年4月，某稅務師事務所受托對該公司2019年度及2020年第一季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：（1）2019年度相關資料基本情況：2019年度甲公司取得不含稅銷售收入5000萬元，實現(xiàn)利潤850萬元，納稅調(diào)增項目為：業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額17.2萬元，納稅調(diào)減項目：研發(fā)費用加計扣除500萬元，應納稅所得額=850+17.2-500=367.2（萬元），企業(yè)已繳企業(yè)所得稅=367.225%=91.8（萬元）。具體涉稅問題：在審查有關賬目時，發(fā)現(xiàn)第四個季度末“銷售費用”貸方有一筆沖銷處理，經(jīng)調(diào)查核實，為銷售電子設備收取的包裝費，全年合計14萬元，公司相關賬務處理：借：銀行存款14

23、0000貸：銷售費用1400002019年5月，公司以自己生產(chǎn)制造的電子設備180萬元（不含稅售價）對外投資。財務部門將該批電子設備按其生產(chǎn)成本116萬元全部結轉(zhuǎn)到“長期股權投資”科目，公司相關賬務處理：借：長期股權投資1160000貸：庫存商品1160000公司在“管理費用”科目列支業(yè)務招待費43萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用500萬元；在“銷售費用”中列支廣告費700萬元、業(yè)務宣傳費50萬元（2018年累計未抵扣完的廣告費120萬元、業(yè)務宣傳費10萬元）。（2）2020年第一季度相關資料1月18日獎勵公司研發(fā)部門帶頭人李某價值18萬元的小汽車一輛作為年終獎，產(chǎn)權辦理在李某名下，公司相關賬務處理：借：管理費用研發(fā)費180000貸：銀行存款1800002月8日，甲公司處置一臺舊設備，取得含稅收入50萬元。該設備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。公司未放棄減稅，不考慮城建稅及教育費附加等，企業(yè)賬務處理：借：固定資產(chǎn)清理400000累計折舊90000貸：固定資產(chǎn)490000借：銀行存款500000貸：固定資產(chǎn)清理4