1、代理業應該繳納納哪些稅（費費）？一、什什么是代理業業:代理業是指指代委托人辦辦理受托事項項的業務，包包括代購代銷銷貨物、代辦辦進出口、介介紹服務、其其他代理服務務。包括： （11）購代銷貨貨物，是指受受托購買貨物物或銷售貨物物，按實購或或銷額進行結結算并收取手手續費的業務務。（2）代辦辦進出口，是是指受托辦理理商品或勞務務出口的業務務。（3）介紹紹服務，是指指中介人介紹紹雙方商談交交易或其他事事項的業務。（4）其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業務。金融經紀業、郵政部門的報刊發行業務，不按本稅目征稅。 二、代理業繳納哪些稅（費）:代理業主要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加

2、、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅和企業所得稅等。 （一）營業稅：1、代理業的適用稅目稅率代理業企業適用服務業稅目，按照5%的稅率征收營業稅。2、代理業營業稅的計稅依據是代理業務的“營業收入額”，是經營代購代銷、代辦進出口、報關轉運、介紹服務、委托寄售和其它代理業務所取得的手續費、管理費、介紹費、介紹費、傭金、報酬金等項收入。中國最龐大的數數據庫下載3、計計算公式為：營業稅應納納稅額=營業業收入額營營業稅率。4、代代理業業務經經營者，可以以向委托方收收取全部收入入減去支付給給其他協助或或最終完成委委托事項者的的費用支出后后的余額為其其營業額，據據以計算征收收營業稅。除除此之外，這這類

3、代理業業業務經營者自自身發生的任任何經營費用用，均不得沖沖減其應計營營業稅的營業業額。（1）貨貨運代理服務務包包裝托運、貨貨運代理業務務屬于代理服服務業務，應應按照營業稅稅服務業稅目目，依5%的的稅率征收營營業稅。其營營業額為取得得的全部業務務收入減除實實際代為支付付的運輸標的的直接費用后后的余額。運輸輸標的直接費費用包括：保保險費、陸路路運費、海運運費、空運費費、關稅、海海關代征增值值稅、包裝費費、倉儲費、報報關費、代繳繳港雜費、三三檢費、裝卸卸搬運費。對列列舉范圍以外外，確屬運輸輸標的直接費費用的，經納納稅人申請，主主管地方稅務務機關審核后后，報市局批批準。（2）代代售卡業務營業業稅征稅范

4、圍圍內各類消費費卡銷售單位位，凡不直接接從事消費卡卡標的業務者者，可就其全全部收入額減減除實際支付付給消費卡標標的經營業戶戶的消費標的的對應結算金金額，僅就其其余額部分照照章征收營業業稅。同類銷售售單位，凡在在消費卡銷售售收入之外向向相關業務合合作方另行收收取手續費的的，對其手續續費收入應照照章征收營業業稅。（3）企企業代收費業業務負有營業稅稅納稅義務的的各類企業按按有關行政法法規規定，接接受政府機關關委托代收的的各類稅費，凡凡未按委托方方規定期限實實際結算上繳繳、或無規定定期限且未上上繳的部分，應應并入相關業業務營業額，照照章征收營業業稅。（4）廣廣告代理業務務廣廣告代理業營營業額計算使使用

5、的“付給給廣告發布者者的廣告發布布費”范圍，包包括廣告代理理業業戶向各各類具有廣告告發布權的廣廣告經營者實實際支付的廣廣告費。（5）展展銷、展覽、考考察組辦業務務展展銷、展覽組組辦業務，屬屬于代理服務務業務，對其其取得的收入入，允許以扣扣除實際代付付的場租費、展展臺搭建費和和參展客商差差旅費后的余余額為營業額額，照章征收收營業稅。異地地考察組辦業業務，暫比照照旅游業營業業稅征收規定定執行。（6）委委托代辦業務務納納稅人從事委委托代辦業務務，應就其全全部收入額減減除其實際代代付屬于行政政法規規定應應由委托人承承擔的各項費費用（不含委委托人向委托托代辦業務受受理者支付的的各類服務費費等）后的余余額

6、，按營業業稅服務業稅稅目，依5%的稅率征收收營業稅。（77）拆遷代理理業務拆遷代理理單位協助各各級政府按照照國家相關法法規規定向被被拆遷者實際際結算轉付的的拆遷補償費費，可不計入入其營業額計計算繳納營業業稅。（8）派派遣勞務業務務企企業依法從事事向境外（含含香港、澳門門、臺灣地區區）或涉外機機構派遣勞務務業務，對其其依照合法協協議向使用勞勞務者代收轉轉付被派遣人人員的各項勞勞動報酬、赴赴任費用以及及行政法規規規定范圍內的的社會保險費費用，暫不征征收營業稅。除上述列舉范圍外，凡發生符合現行代理業營業稅征收規定的其他業務，納稅人可提出申請，經主管地方稅務機關審核后，報北京市地方稅務局批準執行。 （

7、二）城市維護建設稅：計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。（1） 納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%； （2） 納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%； （3） 納稅義務人所在地不在（1）（2）項范圍內的，稅率為1%； （三）教育費附加：教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加=營業稅稅額費率。 （四）企業所得稅：企業

8、所得稅的征稅對象是其生產、經營所得和其他所得，稅率為33%。基本計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額*稅率。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。 （五）車船使用稅：如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具,還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。 車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶,按照種類、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為：乘人汽

9、車應納稅額=應稅車輛數量單位稅額載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量單位稅額摩托車應納稅額=應稅車輛數量單位稅額車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶,按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產行為稅。計算公式為：乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量單位稅額載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量單位稅額機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數量單位稅額 （六）印花稅印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅

10、和從量計稅兩種。應納稅額=計稅金額稅率,應納稅額=憑證數量單位稅額。（七）個人所得稅企業要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。相關鏈接： 1、 HYPERLINK 中華人民共和國營業稅暫行條例（國發1993136號）2、 HYPERLINK /jbfg/chyfg_18.htm 轉發財政部關于印發中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件（京稅一199445號）3、 HYPERLINK 北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于代理業營業

11、額問題的通知（京地稅營2003393號）4、 HYPERLINK .cn/program/xs_shuishou.asp?aa=82 轉發國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知（京地稅營1995318號）5、 HYPERLINK 轉發國家稅務總局關于廣告代理業征收文化事業建設費問題的批復的通知（京地稅營1999330號）6、 HYPERLINK ogram/xs_shuishou.asp?aa=189 北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于轉讓著作權征收營業稅的通知（京地稅營2001505號）7、 HYPERLINK 北京市地方稅務局關于對代理業征收營業稅問題的補充通知（京地稅營2001507號）

12、8、 HYPERLINK yfg_15.htm 中華人民共和國企業所得稅暫行條例（國發1993137號）9、 HYPERLINK 中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例10、 HYPERLINK 中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則（京政發198586號）11、 HYPERLINK 征收教育費附加的暫行規定（市稅三字1986551號）12、 HYPERLINK 文化事業建設費征收管理暫行辦法13、 HYPERLINK 中華人民共和國個人所得稅法14、 HYPERLINK 中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務院令第142號）15、 HYPERLINK 中華人民共和國印花稅暫行條例（國發1

13、98811號）16、 HYPERLINK 中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則（京稅三字1991303） 裝修裝飾企業應應該繳納哪些些稅（費）？一、什什么是裝飾裝裝修業根據國家家稅務總局關關于印發營營業稅稅目注注釋（試行行稿）的通知知（國稅發1993149號）的的規定建筑業業是指建筑安安裝工程作業業。其中，裝裝飾是指對建建筑物、構筑筑物進行修飾飾，使之美觀觀或具體特定定用途的工程程作業。二、涉涉及稅種裝飾裝裝修企業主要要涉及繳納營營業稅、城市市維護建設稅稅、教育費附附加、企業所所得稅等、個個人所得稅和和印花稅等。 (一)營業稅1、裝飾裝修企業的適用稅目稅率根據營業稅暫行條例的規定裝飾裝修企業

14、適用建筑業稅目，按照3%的稅率征收營業稅。2、計稅依據的規定根據北京市稅務局轉發財政部關于印發的通知等兩份文件的通知（京稅一199445號）的規定，納稅人提供工程服務,向顧客收取的全部價款和價外費用的總和，又稱營業額。建筑企業以包工包料或包工代購料形式從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格在內。如果所屬裝飾裝修企業屬于非獨立核算單位，根據中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則第十一條：“負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位”的規定，凡同本單位結算工程價

15、款的，不論是否編制工程概（預）算，也不論工程價款中是否包括營業稅稅金，均應當征收營業稅；凡不與本單位結算工程價款的，不征收營業稅。3、裝飾裝修企業銷售原材料的納稅問題一項銷售行為如果既涉及營業稅的應稅勞務又涉及增值稅的貨物，稱為“混合銷售行為”。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應征收營業稅。 （二）城市維護建設稅根據中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例（國發1985第19號）規定，計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額稅率

16、。 （三）教育費附加根據北京市稅務局轉發北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三1994217號）的規定，計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業稅稅額費率。 （四）企業所得稅根據中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則（財法字1994第3號發布）的規定，企業所得稅的征稅對象是提供工程作業的納稅人取得的工程收入所得和其他所得。稅率為33%。基本計算公式:應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額稅率。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納

17、稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。相關鏈接： HYPERLINK t _blank 1、中華人民共和國營業稅暫行條例（國發1993136號） HYPERLINK t _blank 2、轉發財政部關于印發中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件（京稅一199445號） HYPERLINK t _blank 3、中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例 HYPERLINK t _blank 4、中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則（京政發198586號） HYPERLINK t _blank 5、征收教育費附加的暫行規定（市稅三字1986551

18、號） HYPERLINK t _blank 6、中華人民共和國房產稅暫行條例（國發198690號） HYPERLINK /chyfg_9.htm 7、中華人民共和國印花稅暫行條例（國發198811號） 房地產開發企業業應該繳納哪哪些稅（費）？一、 營業稅（一）、應應稅范圍：根據據中華人民民共和國營業業稅暫行條例例實施細則的的規定，房地地產開發企業業，發生營業業稅應稅勞務務時主要涉及及以下兩個方方面：1、轉讓讓土地使用權權：是指土地地使用者轉讓讓土地使用權權的行為，土土地所有者出出讓土地使用用權和土地使使用者將土地地使用權歸還還給土地所有有者的行為，不不征收營業稅稅。土地租賃賃，不按本稅稅目征稅

19、。2、銷銷售不動產：是指有償轉轉讓不動產所所有權的行為為。不動產，是是指不能移動動，移動后會會引起性質，形形狀改變的財財產。本稅目目的征收范圍圍包括：銷售售建筑物或構構筑物、銷售售其他土地附附著物。 （11）銷售建筑筑物或構筑物物銷銷售建筑物或或構筑物，是是指有償轉讓讓建筑物或構構筑物的所有有權的行為。以以轉讓有限產產權或永久使使用權方式銷銷售建筑物，視視同銷售建筑筑物。 （2）銷銷售其他土地地附著物 銷銷售其他土地地附著物，是是指有償轉讓讓其他土地附附著物的所有有權的行為。 其他土地附著物，是指建筑物或構筑物以外的其他附著于土地的不動產。 單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。 在銷售不

20、動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征稅。 以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。 不動產租賃，不按本稅目征稅。 （二） 涉及稅種房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產稅、印花稅以及契稅等。1、銷售不動產的營業稅計稅依據根據中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的規定： （1） 納稅人的營業額為納稅人銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。 （2）單位將不動產無償贈與他人，其營業額比照營業稅暫行條例實施細則第十五條的規定確定。對個人無償贈送不動產的行為，不應視同銷售不動產征收營業稅。 （3）營

21、業稅暫行條例實施細則第十五條規定：納稅人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額： 按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定； 按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定； 按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業成本或工程成本（1+成本利潤率）（1營業稅稅率）上列公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。2、其他具體規定如下： （1） 根據轉發國家稅務總局關于房產開發企業銷售不動產征收營業稅問題的通知（京地稅營1996592號）規定，在合同期內房產企業將房產交給包銷商承銷，包銷商是代理

22、房產開發企業進行銷售，所取得的手續費收入或者價差應按“服務業代理業”征收營業稅；在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質是房產開發企業將房屋銷售給包銷商，對房產開發企業應按“銷售不動產”征收營業稅；包銷商將房產再次銷售，對包銷商也應按“銷售不動產”征收營業稅。 （2）對合作建房行為應如何征收營業稅根據轉發國家稅務總局關于印發營業稅問題解答（之一）的通知（京地稅營1995319號）規定：合作建房，是指由一方（以下簡稱甲方）提供土地使用權，另一方（以下簡稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：第一種方式是純粹的“以物易物”，即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換。

23、具體的交換方式也有以下兩種： 土地使用權和房屋所有權相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權。在這一合作過程中，甲方以轉讓部分土地使用權為代價，換取部分房屋的所有權，發生了轉讓土地使用權的行為；乙方則以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，發生了銷售不動產的行為。因而合作建房的雙方都發生了營業稅的應稅行為。對甲方應按“轉讓無形資產”稅目中的“轉讓土地使用權”子目征稅；對乙方應按“銷售不動產”稅目征稅。由于雙方沒有進行貨幣結算，因此應當按照中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則第十五條的規定分別核定雙方各自的營業額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發生了銷售

24、不動產行為，應對其銷售收入再按“銷售不動產”稅目征收營業稅。 以出租土地使用權為代價換取房屋所有權。例如，甲方將土地使用權出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經營過程中，乙方是以建筑物為代價換得若干年的土地使用權，甲方是以出租土地使用權為代價換取建筑物。甲方發生了出租土地使用權的行為，對其按“服務業租賃業”征營業稅；乙方發生了銷售不動產的行為，對其按“銷售不動產”稅目征營業稅。對雙方分別征稅時，其營業額也按中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則第十五條的規定核定。第二種方式是甲方以土地使用權、乙方以貨幣資金合股，成立合

25、營企業，合作建房。對此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅： 房屋建成后，如果雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式按照營業稅“以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅”的規定，對甲方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業稅；只對合營企業銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅；對雙方分得的利潤不征營業稅。 房屋建成后，甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，則不屬營業稅所稱的投資入股不征營業稅的行為，而屬于甲方將土地使用權轉讓給合營企業的行為，那么，對甲方取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入按“轉讓無形

26、資產”征稅；對合營企業則按全部房屋的銷售收入依“銷售不動產”稅目征收營業稅； 如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經營行為，也未構成營業稅所稱的以無形資產投資入股，共同承擔風險的不征營業稅的行為。因此，首先對甲方向合營企業轉讓的土地，按“轉讓無形資產”征稅，其營業額按實施細則第十五條的規定核定。其次，對合營企業的房屋，在分配給甲、乙方后，如果各自銷售，則再按“銷售不動產”征稅。對于轉讓土地使用權或銷售不動產的預收定金，有如下規定：納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。”此項規定所稱預收款，包括預收定金。因此，預收定金的營業稅納稅義務發

27、生時間為收到預收定金的當天。 （3）根據轉發國家稅務總局關于印發營業稅問題解答（之一）的通知（京地稅營1995319號）規定：以“還本”方式銷售建筑物，是指商品房經營者在銷售建筑物時許諾若干年后可將房屋價款歸還購房者，這是經營者為了加快資金周轉而采取的一種促銷手段。對以“還本”方式銷售建筑物的行為，應按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業稅，不得減除所謂“還本”支出。 （4）中外合作開發房地產征收營業稅問題根據轉發國家稅務總局關于中外合作開發房地產征收營業稅問題的批復的通知（京地稅營1994205號）規定： 關于中外雙方合作建房的征稅問題中方將獲得的土地與外方合作，辦理土地使用權轉移后，不

28、論是按建成的商品房分配面積，還是按商品房銷售后的收入進行分配，均不符合現行政策關于“以無形資產投資入股、參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅”的規定、因此，應按“轉讓無形資產”稅目征收營業稅；其營業額為實際取得的全部收入，包括價外收費；其納稅義務發生時間為取得收入的當天。同時，對銷售商品房也應征稅。如果采取分房（包括分面積）各自銷房的，則對中外雙方各自銷售商品房收入按“銷售不動產”征營業稅；如果采取統一銷房再分配銷售收入的，則就統一的銷售商品房收入按“銷售不動產”征營業稅；如果采取對中方支付固定利潤方式的，則對外方銷售商品房的全部收入按“銷售不動產”征營業稅。 關于中方

29、取得的前期工程開發費征稅問題外方提前支付給中方的前期工程的開發費用，視為中方以預收款方式取得的營業收入，按轉讓土地使用權，計算征收營業稅。對該項已稅的開發費用，在中外雙方分配收入時如數從中方應得收入中扣除的，可直接沖減中方當期的營業收入。 對中方定期獲取的固定利潤視為轉讓土地使用權所取得的收入，計算征收營業稅。轉讓土地使用權劃歸營業稅稅目轉讓無形資產范疇，稅率為5%，銷售不動產劃歸營業稅稅目銷售不動產的范疇內，稅率為5%。計算公式=營業額5%二、城市維護建設稅根據中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例（國發1985第19號）規定： （一）計稅依據：納稅人實際繳納的營業稅稅額。 （二）稅率：分別為

30、7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。 1、納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%； 2、納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%； 3、納稅義務人所在地不在1、2項范圍內的，稅率為1%； 三、教育費附加根據北京市稅務局轉發北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三1994217號）的規定： （一）計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額 （二）稅率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業稅稅額

31、費率。四、土地增值稅根據中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國發 1993 138 號）規定，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算征收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除條例規定的扣除項目金額后的余額，為增值額。具體講： （一）對轉讓土地使用權的，只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，轉讓集體土地使用權的行為沒有納入征稅范圍。這是因為根據中華人民共和國土地管理法的規定，集體土地未經國家征用不得轉讓。因此，轉讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。 （二）轉讓地上建筑物，是指建于土

32、地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。 （三）附著物是指附著于土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。 （四）取得收入的行為，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。 （五）土地增值稅的計稅依據計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。增值額為納稅人轉讓房地產取得的收入減除條例和細則規定的扣除項目金額后的余額。房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益。根據中華人民共和國土地增值稅暫行條例規定土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：1、取得土地使用權所支付的金額；2、開發土地的成本、費用；3、新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；4、與

33、轉讓房地產有關的稅金；財政部規定的其他扣除項目。根據中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則規定，計算土地增值額的扣除項目，具體為： （1）取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。 （2）開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。 （3）開發土地和新建房及配套設施的費用是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度的規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益，不按房地產項目進行歸集或

34、分攤。為了便于計算，市政府在京政發（1996）7號北京市人民政府關于征收土地增值稅有關政策問題的通知中明確，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的允許據實扣除但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本的10%的以內計算扣除。 （4）舊房及建筑物的評估價格。是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由市政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新

35、度折扣率，并經地方主管稅務機關確認的價格。 （5）與轉讓房地產有關的稅金。是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。 （6）加計扣除。對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和加計20的扣除。 （六）稅率：土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50的部分，稅率30。增值額超過扣除項目金額50，未超過扣除項目金額100的部分，稅率40。增值額超過扣除項目金額100，未超過扣除項目金額200的部分，稅率50。增值額超過扣除項目金額200的部分，稅率為60。根據關于土地增值稅若干

36、征收管理問題的通知（京地稅二 1996 240 號）規定，對經常發生房地產轉讓的納稅人，在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其它原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征的土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。其預征率為：預售賓館、飯店、辦公、寫字樓的房地產，按預售收入3%的比例預征土地增值稅；預售非普通標準住宅、別墅、公寓的房地產，按預售收入2%的比例預征土地增值稅；預售其他房地產，按預售收入1%的比例預征土地增值稅。五、房產稅：如果企業擁有房產產權的,需繳納房產稅。 根據中華人民共和國房產稅暫行條例（國發198690號）的規定，房產稅是在城市

37、、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產原值(評估值)(1-30%)1.2%。六、城鎮土地使用稅如果企業擁有土地使用權的,需繳納城鎮土地使用稅根據中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例（國務院令第17號發布）的規定，城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。年應納稅額=(各級土地面積相應稅額)。 北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年

38、稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。七、城市房地產稅、外商投資企業土地使用費如果單位屬于外商投資企業或外國企業應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。 （一）根據中華人民共和國城市房地產稅暫行條例（中央人民政府政務院政財字第133號令公布）規定，城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳臺胞，按照房產原值征收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產原值稅率(1-30%)。 （二）根據北京市人民政府發布北京

39、市征收中外合營企業土地使用費暫行規定的通知（京政發198581號）的規定，外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積*適用的單位標準。八、印花稅根據中華人民共和國印花稅暫行條例（中華人民共和國國務院令第11號）的規定，印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。

40、應納稅額=計稅金額稅率,應納稅額=憑證數量單位稅額。土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應按照印花稅有關規定繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額萬分之五繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅后，再辦理立契過戶手續。在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅后，再辦理發證手續。九、契稅根據中華人民共和國契稅暫行條例（國務院令第224號）的規定，契稅是對

41、在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位征收的一種稅。征收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換；其中土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。 （一）下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅： 1、以土地、房屋權屬抵債或者作價投資、入股的； 2、以獲獎、預購、預付集資建房款或者轉移無形資產方式承受土地、房屋權屬的； 3、建設工程轉讓時發生土地使用權轉移的； 4、以其他方式事實構成土地、房屋權屬轉移的。 （二） 契稅的計稅依據如下： 1、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房

42、屋買賣，為成交價格；即土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。房屋買賣的成交價格中所包含的行政事業性收費，屬于成交價格的組成部分，不應從中剔除，因此，合同確定的成交價格中包含的所有價款都屬于計稅依據范圍。納稅人應按合同確定的成交價格全額計算繳納契稅。 2、土地使用權贈與、房屋所有權贈與，由契稅征收機關參照同類土地使 用權出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定； 3、土地使用權交換、房屋所有權交換、土地使用權與房屋所有權交換 ，為交換價格的差額； 4、以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，除承受方按規 定繳納契稅外，房地產轉讓者應當補

43、繳契稅，計稅依據為補繳的土地使用權出 讓費用或者土地收益。 5、承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格；當部分 權屬改為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，原已繳納的部分權屬的稅款應 予扣除。 前款成交價格明顯低于市場價格的差額明顯不合理，并且無正當理由的 ，由契稅征收機關參照市場價格核定。根據中華人民共和國契稅暫行條例（國務院令第224號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。納稅義務人為房屋、土地權屬的承受方。應納稅額=計稅依據稅率。北京市契稅稅率從2002年7月1日起由原4%調整為3%（京財稅200219

44、26號）。相關鏈接： HYPERLINK t _blank 1、中華人民共和國營業稅暫行條例（國發1993136號） HYPERLINK t _blank 2、轉發財政部關于印發中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件（京稅一199445號） HYPERLINK t _blank 3、轉發國家稅務總局關于房產開發企業銷售不動產征收營業稅問題的通知（京地稅營1996592號） HYPERLINK t _blank 4、轉發國家稅務總局關于印發營業稅問題解答（之一）的通知（京地稅營1995319號） HYPERLINK t _blank 5、轉發國家稅務總局關于中外合作開發房地產征收營

45、業稅問題的批復的通知（京地稅營1994205號） HYPERLINK t _blank 6、中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國發1993138號） HYPERLINK t _blank 7、關于土地增值稅若干征收管理問題的通知（京地稅二1996240號） HYPERLINK t _blank 8、中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例 HYPERLINK t _blank 9、中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則（京政發198586號） HYPERLINK t _blank 10、征收教育費附加的暫行規定（市稅三字1986551號） HYPERLINK yfg_28.htm 11、中華人

46、民共和國房產稅暫行條例（國發198690號） HYPERLINK t _blank 12、中華人民共和國印花稅暫行條例（國發198811號） HYPERLINK t _blank 13、中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則（京稅三字1991303） HYPERLINK t _blank 14、北京市契稅管理規定（京財稅20021926號） HYPERLINK t _blank 15、中華人民共和國個人所得稅法 HYPERLINK 861./jbfg/chyfg_24.htm 16、中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務院令第142號） HYPERLINK t _blank 17、中華人民共

47、和國企業所得稅暫行條例（國發1993137號） HYPERLINK t _blank 18、中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則（國發199185號） 旅游業應繳納哪哪些稅（費）？根據中中華人民共和和國營業稅暫暫行條例實施施細則的規規定，旅游業業，是指為旅旅游者安排食食宿、交通工工具和提供導導游等旅游服服務的業務。旅游業主要需要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅等。一、營業稅根據中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的規定，營業稅的計稅依據是以旅游業務的營業收入額作為計稅營業額。但同時規定：“旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外其旅游團改由其他旅游企

48、業接團的，以全程旅游費減去付給接團企業的旅游費后的余額為營業額”。為了公平稅負，在營業稅實施細則中規定旅行社組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用的余額為應納營業稅的營業額，按照5%稅率征收營業稅。計算公式:應納稅額=營業額稅率。二、城市維護建設稅根據中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例（國發1985第19號）規定，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。 1、納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內

49、的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%； 2、納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%；3、 納稅義務人所在地不在1、2兩項范圍內的，稅率為1%； 三、教育費附加根據北京市稅務局轉發北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三1994217號）的規定，教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業稅稅額費率。 四、企業所得稅根據中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則（財法字1994第3號發布）的規定，企業所得稅的征稅對象是以其旅游資源和服務設施為

50、條件，為旅游者在旅行游覽中提供各種服務性勞動而取得的有償服務收入所得和其他所得。稅率為33%。基本計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率 五、房產稅如果企業擁有房產產權的,需繳納房產稅，如果企業擁有土地使用權的,需繳納城鎮土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業或外國企業“應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。根據中華人民共和國房產稅暫行條例（國發198690號）的規定，房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對

51、擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產原值(評估值)(1-30%)1.2%。六、城鎮土地使用稅根據中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例（國務院令第17號發布）的規定，城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。年應納稅額=(各級土地面積相應稅額)。 北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每

52、平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。七、城市房地產稅根據中華人民共和國城市房地產稅暫行條例（中央人民政府政務院政財字第133號令公布）規定，城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳臺胞，按照房產原值征收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。計算公式為:年應納稅額=房產原值*稅率(1-30%)。八、外商投資企業土地使用費根據北京市人民政府發布北京市征收中外合營企業土地使用費暫行規定的通知（京政發198581號）的規定，外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外）

53、，按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積適用的單位標準。 九、車船使用稅如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具,還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。根據中華人民共和國車船使用稅暫行條例（國發198690號）車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶,按照種類、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為：乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量單位稅額 載貨汽車應納稅額=車輛

54、的載重或凈噸位數量單位稅額 摩托車應納稅額=應稅車輛數量單位稅額 十、車船使用牌照稅根據中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例（政密字第714號令公布）的規定，車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶,按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產行為稅。計算公式為：乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額 機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額十一、印花稅根據中華人民共和國印花稅暫行條例（中華人民共和國國務院令第11號）的規

55、定，印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應納稅額=計稅金額稅率,應納稅額=憑證數量單位稅額。十二、契稅 根據中華人民共和國契稅暫行條例（國務院令第224號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。北京市現行契稅稅率為3%，應納稅額=計稅依據 *稅率。 十三、個人所得稅根據中華人民共和國個人所得稅法的規定，個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,按照稅法規定代扣代繳個人

56、所得稅,是扣繳義務人的法定義務。相關鏈接： HYPERLINK t _blank 1、中華人民共和國營業稅暫行條例（國發1993136號） HYPERLINK t _blank 2、轉發財政部關于印發中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件（京稅一199445號） HYPERLINK t _blank 3、中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例 HYPERLINK t _blank 4、中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則（京政發198586號） HYPERLINK t _blank 5、征收教育費附加的暫行規定（市稅三字1986551號） HYPERLINK m 6、中華人民

57、共和國房產稅暫行條例（國發198690號） HYPERLINK t _blank 7、中華人民共和國印花稅暫行條例（國發198811號） HYPERLINK t _blank 8、中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則（京稅三字1991303） HYPERLINK 9、北京市契稅管理規定（京財稅20021926號） HYPERLINK t _blank 10、中華人民共和國個人所得稅法 HYPERLINK bfg/chyfg_24.htm 11、中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務院令第142號） 廣告業應繳納哪哪些稅（費）？根據中中華人民共和和國營業稅暫暫行條例實施施細則的規規定，廣告業

58、業，是指利用用圖書、報紙紙、雜志、廣廣播、電視、路路牌、電影、幻幻燈、招貼、櫥櫥窗、霓虹燈燈、燈箱等形形式為介紹商商品、經營服服務項目、文文體節目或通通告、聲明等等事項所作的的宣傳和提供供勞務服務的的業務。廣告業業主要涉及營營業稅、城市市維護建設稅稅、教育費附附加、文化事事業建設費和和企業所得稅稅等。一、營業業稅1、計稅依依據根據中華華人民共和國國營業稅暫行行條例實施細細則的規定定，廣告業的的營業額，是是納稅人提供供廣告業應稅稅勞務向對方方收取的全部部價款和價外外費用。價外外費用包括向向對方收取的的手續費、基基金、集資費費、代收款項項、代墊款項項及其他各種種性質的價外外收費。凡價價外費用，無無

59、論會計制度度規定如何核核算，均應并并入營業額計計算應納稅額額。根據市稅稅務局轉發國國家稅務總局局的通知（京京稅一199945007號）規定定和北京市市地方稅務局局關于對代理理業征收營業業稅問題的補補充通知（京京地稅營220015507號）規規定，廣告代代理業的營業業額為代理者者向委托方收收取的全部價價款和價外費費用減去支付付給廣告發布布者的廣告發發布費后的余余額。“付給給廣告發布者者的廣告發布布費”范圍，包包括廣告代理理業業戶向各各類具有廣告告發布權的廣廣告經營者實實際支付的廣廣告費。2、稅稅率營業稅廣告告業稅目的適適用稅率為55%。3、營業業稅應納稅額額計計算公式為：營業稅應納納稅額=營業業

60、額*適用稅稅率4、營業稅稅的納稅義務務發生時間營業業稅納稅義務務發生時間一一般為納稅人人收訖營業收收入款項或取取得索取營業業收入款項憑憑據的當天。5、納稅期限納稅期限分為五日、十日、十五日或一個月。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。二、 文化事業建設費 根據文化事業建設費征收管理暫行辦法的規定：1、文化事業建設費的計稅依據廣告業文化事業建設費按繳費人的營業額和規定的費率計算應繳費額。 計算公式：應繳費額營業額3%2、文化事業建設費的繳費義務發生時間文化事業建設費的