1、PAGE 144雅戈爾制度度文件匯匯編（分冊B：服裝控控股）雅戈爾服裝裝控股有有限公司司目錄TOC o 1-2 h u HYPERLINK l _Toc347831410 1 制度文文件類 PAGEREF _Toc347831410 h 3 HYPERLINK l _Toc347831433 1.1 雅雅戈爾服服裝控股股有限公公司財務務管理制制度3 HYPERLINK l _Toc347831434 1.2 雅雅戈爾服服裝控股股有限公公司財務務審批制制度 PAGEREF _Toc347831434 h 47 HYPERLINK l _Toc347831442 2 管理規規定類 PAGEREF

2、_Toc347831442 h 48 HYPERLINK l _Toc347831477 2.1戈裝有司投理 PAGEREF _Toc347831477 h 50 HYPERLINK l _Toc347831472 3實施細則則類 PAGEREF _Toc347831472 h 50 HYPERLINK l _Toc347831477 3.1 雅雅戈爾服服裝控股股有限公司司銀行存存款管理理操作細細則 PAGEREF _Toc347831477 h 50 HYPERLINK l _Toc347831478 3.2 雅雅戈爾服服裝控股股有限公公司現金金管理操操作細則則 PAGEREF _Toc34

3、7831478 h 54 HYPERLINK l _Toc347831479 3.3 雅雅戈爾服服裝控股股有限公公司銀行票據據管理操操作細則則 PAGEREF _Toc347831479 h 59 HYPERLINK l _Toc347831480 3.4 雅雅戈爾服服裝控股股有限公司收據與與發票管管理操作作細則 PAGEREF _Toc347831480 h 62 HYPERLINK l _Toc347831481 3.5 雅雅戈爾服服裝控股股有限公公司付款與與費用報報銷管理理操作細細則 PAGEREF _Toc347831481 h 64 HYPERLINK l _Toc347831482

4、 3.6 雅雅戈爾服服裝控股股有限公公司稅務管理理操作細細則 PAGEREF _Toc347831482 h 66 HYPERLINK l _Toc347831483 3.7 雅雅戈爾服服裝控股股有限公公司會計計核算操作作細則 PAGEREF _Toc347831483 h 69 HYPERLINK l _Toc347831484 3.8 雅雅戈爾服服裝控股股有限公公司財務報告告操作細細則 PAGEREF _Toc347831484 h 72 HYPERLINK l _Toc347831485 3.9 雅雅戈爾服服裝控股股有限公公司預算算管理操作細細則 PAGEREF _Toc34783148

5、5 h 75 HYPERLINK l _Toc347831486 3.10 雅戈爾爾服裝控控股有限限公司融融資管理理操作細細則 PAGEREF _Toc347831486 h 79 HYPERLINK l _Toc347831487 3.11 雅戈爾爾服裝控控股有限限公司擔擔保管理理操作辦辦法 PAGEREF _Toc347831487 h 85 HYPERLINK l _Toc347831488 3.12 雅戈爾爾服裝控控股有限公司司固定資資產管理理操作細細則 PAGEREF _Toc347831488 h 871 制度文文件類1.23 雅戈爾爾服裝控控股有限限公司財財務管理理制度第一章 總

6、總則為了規范和和加強公公司的財財務管理理工作，建建立健全全各項管管理制度度，使公公司的企企業管理理走向制制度化，維維護股東東、債權權人、公公司的合合法權益益，特制制定本制制度。本制度根據據國家有有關法律律、法規規及財務務制度，參參照雅戈戈爾集團團股份有有限公司司財務管管理制度度的有關關規定，結結合本公公司的實實際情況況制定。本制度適用用于公司司及控股股、控制制的下屬屬公司以以及分支支機構。第二章 財財務機構構設置及及財務人人員的管管理公司根據管管理和會會計業務務的需要要設立相相應的財財務會計計職能機機構。根根據公司司組織架架構，財財務機構構設置包包括總公公司財務務部、大大區營銷銷公司財財務、區

7、區域財務務、片區區財務。其其中，大大區營銷銷公司財財務、區區域財務務、片區區財務統統稱駐外外財務。駐外財務人人員人事事管理由由總公司司財務部部負責，統統一招聘聘、統一一安排調調整。財務人員招招聘條件件原則上上必須持持有上崗崗證，具具有本科科以上（含含）學歷歷或中級級以上（含含）職稱稱。總公司財務務部對子子公司及及分支機機構財務務進行業業務指導導和管理理，財務務核算辦辦法由總總公司財財務統一一制定，子子公司及及分支機機構財務務遵照執執行。會計核算按按照規定定的會計計政策及及核算辦辦法進行行，前后后各期一一致，不不得隨意意變更。會計人員的的核算規規范賬戶體系完完整，賬賬目清楚楚。會計憑證齊齊全，手

8、手續完備備，內容容真實準準確，裝裝訂整齊齊，保管管完善。賬戶登記及及時，當當天賬，當當天記，當當天輸入入電腦，不不拖賬；登記的的賬戶正正確，借借貸方向向正確，金金額正確確，內容容真實，摘摘要清楚楚，不錯錯記，不不漏記。定期清查實實物及款款項實存存額，并并核對賬賬存額，做做到賬實實相符。定期計算成成本和利利潤，編編制會計計報表，確確保會計計報表正正確性，保保證會計計資料指指標口徑徑前后一一致，真真實、完完整。定期清理賬賬戶，核核對總賬賬與明細細賬，做做到賬實實相符、賬賬賬相符符、賬證證相符、賬表相符、表間勾稽關系正確。財務人員應應嚴格遵遵守下列列紀律（包包括但不不限于）：財務人員不不得接受受賄賂

9、，內內外勾結結，共同同舞弊；嚴禁私私設小金金庫。嚴禁財務人人員亂設設賬戶；嚴禁財財務人員員不接受受或不配配合內部部審計人人員的監監督審查查。財務人員應應當保守守公司商商業秘密密，不能能私自向向外界提提供或者者泄露公公司會計計信息。財務人員對對任何違違反本制制度和其其他相關關的財務務規章制制度的行行為，有有知情上上報責任任，必須須將有關關情況及及時報告告公司財財務部和和審計部部，不得得隱瞞。第三章 主主要會計計政策會計制度公司執行企企業會計計準則、企業會計制度及其有關的補充規定。會計期間公歷1月11日起至至12月月31日日止為一一個會計計年度。會會計核算算劃分會會計期間間，分期期結算賬賬目和編編

10、制會計計報表。會會計期間間分為年年度、半半年度、季季度和月月度。年年度、半半年度、季季度和月月度均按按公歷起起訖日期期確定。記賬本位幣幣以人民幣作作為記賬賬本位幣幣。記賬基礎和和計價原原則以權責發生生制為記記賬基礎礎，資產產的計價價遵循歷歷史成本本原則。會計科目公司對下屬屬公司及及分支機機構的科科目設置置統一管管理，使使用統一一的會計計科目及及輔助核核算，使使用統一一的會計計科目及及輔助項項目編號號規則。外幣業務的的核算方方法外幣業務按按業務發發生當日日的中國國人民銀銀行公布布的人民民幣市場場匯價作作為折算算匯率，折折合成人人民幣記記賬，月月末外幣幣賬戶余余額按月月末市場場匯價（中中間價）折折

11、合成人人民幣金金額進行行調整。外外幣專門門借款賬賬戶年末末折算差差額，在在所購建建固定資資產達到到預定可可使用狀狀態前的的特定時時間段內內，按規規定予以以資本化化，計入入在建工工程成本本。屬于于籌建期期間的計計入長期期待攤費費用、其其余的外外幣賬戶戶折算差差額均計計入財務務費用。外幣會計報報表的折折算方法法采用現行匯匯率法。外外幣會計計報表所所有資產產、負債債項目均均按期末末的市場場匯率折折算為人人民幣，所所有者權權益類項項目除“未分配配利潤”項目外外，均按按發生時時的市場場匯率折折算為人人民幣，“未分配利潤”項目以折算后的利潤分配表該項目的數額列示，折算后資產項目與負債和所有者權益項目合計數

12、的差額計入外幣報表折算差額，在“未分配利潤”項目后單獨列示。損益表所有項目與利潤分配表中有關反映發生額的項目按期末匯率折算。現金等價物物的確定定標準在編制現金金流量表表時，將將同時具具備期限限短（從從購買日日起，三三個月到到期）、流流動性強強、易于于轉換為為已知現現金、價價值變動動風險很很小四個個條件的的投資，確確定為現現金等價價物。壞賬的核算算方法壞賬的確認認標準對因債務人人撤銷、破破產，依依照法律律清償程程序后確確實無法法收回的的應收款款項；因因債務人人死亡，既既無遺產產可清償償，又無無義務承承擔人，確確實無法法收回的的應收款款項；因因債務人人逾期未未履行償償債義務務并有確確鑿證據據表明，

13、確確實無法法收回應應收款項項，按照照公司管管理辦法法規定審審批權限限批準核核銷，同同時根據據規定由由相關責責任人賠賠償相應應損失。壞賬損失的的核算方方法采用備抵法法核算，按按賬齡分分析法并并結合個個別認定定法估算算壞賬損損失。壞賬準備的的計提范范圍和計計提比例例壞賬準備的的計提范范圍為除除合并范范圍內各各公司、子子公司、分分公司、專專賣店之之間的內內部往來來款以外外的應收收賬款和和其他應應收款，對對已有證證據表明明無法收收回的應應收款項項全額計計提壞賬賬準備。壞壞賬準備備的具體體計提比比例如下下： 應收款項賬賬齡計提比例（）1年以內（含含1年）512年（含含2年）1023年（含含3年）303年

14、以上100存貨的核算算方法存貨分類存貨主要分分為：在在途商品品、原材材料、庫庫存商品品、在產產品、委委托加工工物資、發發出商品品等。存貨取得和和發出的的計價方方法日常核算取取得時按按實際成成本計價價；發出出時按加加權平均均法計價價。債務重組取取得債務務人用以以抵債的的存貨，以以應收債債權的賬賬面價值值為基礎礎確定其其入賬價價值；非非貨幣性性交易換換入的存存貨以換換出資產產的賬面面價值為為基礎確確定其入入賬價值值。（三）存貨貨的盤存存制度采用永續盤盤存制值易耗品和和包裝物物的攤銷銷方法低值易耗品品和包裝裝物采用用一次攤攤銷法。存貨跌價準準備的計計提方法法年末，對存存貨進行行全面清清查后，按按存貨

15、的的成本與與可變現現凈值孰孰低法提提取或調調整存貨貨跌價準準備。存貨跌價準準備按存存貨類別別結合存存貨的庫庫齡分析析計提。庫存產品庫庫齡預計跌價率率（）1年以內（含含1年）1012年（含含2年）4023年（含含3年）703年以上85當存在下列列情況之之一時，應應當將存存貨賬面面價值全全部轉入入當期損損益：已霉爛變質質的存貨貨；已過期且無無轉讓價價值的存存貨；生產中已不不再需要要，并且且已無使使用價值值和轉讓讓價值的的存貨；其他足以證證明已無無使用價價值和轉轉讓價值值的存貨貨。當存在下列列情況之之一時，應應當計提提存貨跌跌價準備備：市價持續下下跌，并并且在可可預見的的未來無無回升的的希望；企業使

16、用該該項原材材料生產產的產品品的成本本大于產產品的銷銷售價格格；企業因產品品更新換換代，原原有庫存存原材料料已不適適應新產產品的需需要，而而該原材材料的市市場價格格又低于于其賬面面成本；因企業所提提供的商商品或勞勞務過時時或消費費者偏好好改變而而使市場場的需求求發生變變化，導導致市場場價格逐逐漸下跌跌；5.其他足足以證明明該項存存貨實質質上已經經發生減減值的情情形。長期投資的的核算方方法長期股權投投資長期股權投投資按取取得時初初始投資資成本計計價，包包括相關關的稅金金、手續續費等。債債務重組組取得債債務人用用以抵債債的股權權投資，以以應收債債權的賬賬面價值值為基礎礎確定其其入賬價價值；非非貨幣

17、性性交易換換入的股股權投資資，以換換出資產產的賬面面價值為為基礎確確定其入入賬價值值。對企業持有有的長期期股權投投資，在在下列情情況下采采用成本本法核算算：投資企業能能夠對被被投資企企業實施施控制；投資企業對對被投資資企業不不具有共共同控制制或重大大影響，并并且在活活躍市場場中沒有有報價，公公允價值值不能可可靠計量量的；被投資企業業在嚴格格的限制制條件下下經營，其其向投資資企業轉轉移資金金的能力力受到限限制。對被投資企企業具有有共同控控制或重重大影響響的長期期股權投投資，采采用權益益法核算算。長期債權投投資各單位長期期債權投投資，按按實際支支付的價價款扣除除其中包包含的已已到期尚尚未領取取的債

18、券券利息后后的余額額作為實實際成本本記賬，并并按權責責發生制制原則計計算應計計利息。債債券投資資的溢價價（或折折價）在在每期計計提利息息時按直直線法分分期攤銷銷。長期投資減減值準備備的計提提中期末及年年末，按按預計可可收回金金額低于于長期投投資賬面面價值的的差額，計計提長期期投資減減值準備備。長期投資減減值準備備按個別別投資項項目計算算確定。固定資產計計價和折折舊方法法固定資產的的標準單位價值在在2,0000元元以上,使用年年限在一一年以上上的房屋屋、建筑筑物、機機器、機機械、運運輸工具具以及其其他與生生產經營營有關的的設備、器器具、工工具等作作為固定定資產。（二）固定定資產的的分類固定資產分

19、分為：房房屋建筑筑物、運運輸設備備、機器器設備、電電子設備備、其他他等類別別。（三）取得得的計價價方法一般遵循實實際成本本計價原原則計價價。包括括固定資資產買價價、運輸輸費用、裝裝卸費用用等。外購的固定定資產的的成本包包括買價價、增值值稅、進進口關稅稅等相關關稅費，以以及為使使固定資資產達到到預定可可使用狀狀態前所所發生的的可直接接歸屬于于該資產產的其他他支出，如如場地整整理費、運運輸費、裝裝卸費、安安裝費和和專業人人員服務務費等。如果以一筆筆款項購購入多項項沒有單單獨標價價的固定定資產，按按各項固固定資產產公允價價值的比比例對總總成本進進行分配配，分別別確定各各項固定定資產的的入賬價價值。自

20、行建造的的固定資資產，按按建造該該項資產產達到預預定可使使用狀態態前所發發生的必必要支出出，作為為入賬價價值。融資租入的的固定資資產，其其入賬價價值按企企業會計計準則租賃賃的規規定確定定。非貨幣性交交易中取取得的固固定資產產，其入入賬價值值按企企業會計計準則非貨貨幣性交交易的的規定確確定。投資者投入入的固定定資產，按按投資各各方確認認的價值值，作為為入賬價價值。債務重組中中取得的的固定資資產，其其入賬價價值按企企業會計計準則債務務重組的的規定確確定。接受捐贈的的固定資資產，按按以下規規定確定定其入賬賬價值：捐贈方提供供了有關關憑據的的，按憑憑據上標標明的金金額加上上應當支支付的相相關稅費費，作

21、為為入賬價價值；捐贈方沒有有提供有有關憑據據的，按按以下順順序確定定其入賬賬價值：同類或類似似固定資資產存在在活躍市市場的，按按同類或或類似固固定資產產的市場場價格估估計的金金額，加加上應當當支付的的相關稅稅費，作作為入賬賬價值；同類或類似似固定資資產不存存在活躍躍市場的的，按接接受捐贈贈的固定定資產的的預計未未來現金金流量現現值，作作為入賬賬價值。如接受捐贈贈的系舊舊的固定定資產，按按依據上上述方法法確定的的新固定定資產價價值，減減去按該該項資產產的新舊舊程度估估計的價價值損耗耗后的余余額，作作為入賬賬價值。盤盈的固定定資產，按按以下規規定確定定其入賬賬價值：同類或類似似固定資資產存在在活躍

22、市市場的，按按同類或或類似固固定資產產的市場場價格，減減去按該該項資產產的新舊舊程度估估計的價價值損耗耗后的余余額，作作為入賬賬價值。同類或類似似固定資資產不存存在活躍躍市場的的，按該該項固定定資產的的預計未未來現金金流量現現值，作作為入賬賬價值。在原有固定定資產的的基礎上上進行改改建、擴擴建的，按按原固定定資產的的賬面價價值，加加上由于于改建、擴擴建而使使該項資資產達到到預定可可使用狀狀態前發發生的支支出，減減改建、擴擴建過程程中發生生的變價價收入計計價。（四）固定定資產的的折舊固定資產采采用年限限平均法法分類計計提。法法律法規規有明確確規定的的，折舊舊按照法法律法規規的標準準計提；法律法法

23、規沒有有明確規規定的，折折舊按照照公司統統一的標標準計提提。各類固定資資產的預預計使用用年限、預預計凈殘殘值率及及年折舊舊率的統統一標準準如下：2013年年1月11日之前前購置的的固定資資產:固定資產類類別預計使用年年限凈殘值率（）年折舊率 （）房屋及建筑筑物20104.5機器設備10109電子設備51018運輸設備51018其他510182013年年1月11日之后后（含）購購置的固固定資產產：固定資產類類別預計使用年年限凈殘值率（）年折舊率 （）房屋及建筑筑物20104.5機器設備1059.5電子設備3332.333運輸設備4523.755其他3531.677對公司內部部各區域域考核計計算的

24、固固定資產產折舊，根根據公司司管理辦辦法規定定執行。（五）固定定資產減減值準備備的計提提中期末及年年末，對對由于市市價持續續下跌、技技術陳舊舊、實體體損壞、長長期閑置置等原因因導致其其可收回回金額低低于賬面面價值的的，以預預計可收收回金額額低于其其賬面價價值的差差額按單單項資產產計提固固定資產產減值準準備。當出現下列列情況之之一時，全全額計提提固定資資產減值值準備：長期閑置不不用，在在可預見見的未來來不會再再使用，而而且已無無轉讓價價值的固固定資產產；由于技術進進步等原原因，已已不可使使用的固固定資產產；已遭毀損，已已不再具具有使用用價值和和轉讓價價值的固固定資產產；雖然固定資資產尚可可使用，

25、但但使用后后產生大大量不合合格產品品的固定定資產；其他實質上上已不能能再給公公司帶來來經濟利利益的固固定資產產。閑置固定資資產是指指在用固固定資產產已連續續停用66個月以以上，或或購進66個月以以上不能能投產，或或變更計計劃后不不使用，但但仍有使使用價值值，或工工程項目目竣工投投產后66個月不不需用的的固定資資產。閑置的房屋屋建筑物物一般不不計提減減值準備備，其余余的閑置置固定資資產的減減值提取取比例為為：6個個月到11年，按按資產賬賬面凈值值的500提取取減值準準備；11年以上上的固定定資產，按按照資產產賬面凈凈值全額額提取減減值準備備。已計提的固固定資產產減值準準備不允允許轉回回。（六）固

26、定定資產的的后續支支出區分固定資資產大修修理等后后續支出出的的費費用化和和資本化化的基本本原則，以以是否增增加資產產的功能能或者延延長資產產的使用用壽命為為判斷標標準，如如果固定定資產的的后續支支出界定定不清的的，一律律計入當當期損益益。固定定資產的的后續支支出資本本化應該該上報公公司財務務部審核核批準。 有關固固定資產產核算的的一些特特殊規定定除了固定資資產買價價、運輸輸費、裝裝卸費用用以外的的，其他他所有與與固定資資產有關關的費用用資本化化賬務處處理，必必須經過過公司財財務部審審核批準準。原則上裝修修費用計計入當期期損益。購入或者以以任何方方式增加加已使用用的固定定資產，應應根據實實際情況

27、況，組織織內部或或者外部部人員對對資產的的原值、凈凈值、可可使用年年限、折折舊計提提比例等等當面進進行評估估，并出出具評估估報告，作作為賬務務處理的的重要依依據。原則上，固固定資產產在公司司間的內內部轉移移按照賬賬面的折折余價值值交易，即即交易價價格等于于賬面原原值減去去已經提提取的折折舊，轉轉入資產產后的安安裝費用用計入期期間費用用。接受受資產的的公司一一并轉入入折舊，并并按照原原有的預預計使用用年限計計提折舊舊，轉出出資產的的公司當當月計提提折舊，轉轉入資產產的公司司當月不不計提折折舊。在建工程核核算方法法取得的計價價方法以立項項目目分類核核算工程程發生的的實際成成本，按按實施方方式的不不

28、同，可可分為自自營工程程和出包包工程進進行核算算。當所建工程程項目達達到預定定可使用用狀態時時，轉入入固定資資產核算算，尚未未辦理竣竣工決算算的，按按估計價價值轉賬賬，待辦辦理竣工工決算手手續后再再作調整整。預定定的可使使用狀態態具體可可從以下下幾個方方面進行行判斷：固定資產的的實體建建造(包括安安裝)工作已已經全部部完成或或者實質質上已經經完成；所購建的固固定資產產與設計計要求或或合同要要求相符符或基本本相符，即即使有極極個別與與設計或或合同要要求不相相符的地地方，也也不影響響其正常常使用；繼續發生在在所購建建固定資資產上的的支出金金額很少少或幾乎乎不再發發生；如果所購建建固定資資產需要要試

29、生產產或試運運行，則則在試生生產結果果表明資資產能夠夠正常生生產出合合格產品品時，或或試運行行結果表表明能夠夠正常運運轉或營營業時，就就應當認認為資產產已經達達到預定定可使用用狀態。在建工程減減值準備備的計提提中期末及年年末，存存在下列列一項或或若干情情況時，按按單項工工程計提提在建工工程減值值準備：長期停建并并預計在在未來三三年內不不會重新新開工的的在建工工程；所建項目無無論在性性能上，還還是在技技術上已已落后，并并且給企企業帶來來的經濟濟利益具具有很大大不確定定性；其他足以證證明在建建工程已已經發生生減值的的情形。無形資產的的核算方方法無形資產是是指公司司所擁有有或者控控制的沒沒有實物物形

30、態可可辨認非非貨幣性性資產，包包括專利利權、非非專利技技術、商商標權、著著作權、土土地使用用權等。商商譽以及及未滿足足無形資資產確認認條件的的其他項項目，不不能確認認為無形形資產。無形資產應應同時具具備兩個個條件：與該資資產相關關的預計計未來經經濟利益益很可能能流入企企業；該該資產的的成本能能夠可靠靠的計量量。無形資產取取得的計計價方法法購入的無形形資產按按實際支支付的價價款入賬賬；投資者投入入的無形形資產按按投資各各方確認認的價值值入賬，但但合同或或協議約約定價值值不公允允的除外外；自行開發的的無形資資產，企企業內部部研究開開發項目目研究階階段的支支出，應應當于發發生時計計入當期期損益。企企

31、業內部部研究開開發項目目階段的的支出，符符合企企業會計計準則無形資資產第第九條的的判斷標標準時，應應當作為為無形資資產的成成本，確確認為無無形資產產。接受捐贈的的無形資資產，根根據捐贈贈者提供供的有關關憑據上上標明的的金額加加上應支支付的相相關稅費費計價，或或按同類類資產的的市場價價格估計計的金額額加上應應支付的的相關稅稅費計價價；債務重組取取得債務務人用以以抵債的的無形資資產，按按應收債債權的賬賬面價值值為基礎礎確定其其入賬價價值；非貨幣性交交易換入入的無形形資產，按按換出資資產的賬賬面價值值為基礎礎確定其其入賬價價值。無形資產攤攤銷方法法企業在取得得無形資資產時能能夠估計計該無形形資產的的

32、使用壽壽命的，采采用直線線法進行行攤消，自自取得當當月起在在預計使使用年限限內分期期平均攤攤銷，計計入損益益。具體的攤銷銷辦法規規定為：10萬萬元以下下的無形形資產，一一次攤銷銷；100萬元以以上的無無形資產產，按照照5年的的期限平平均攤銷銷，土地地使用權權按使用用年限平平均攤銷銷。無形資產減減值準備備的計提提中期末及年年末，根根據各項項無形資資產預計計給公司司帶來未未來經濟濟利益的的能力，對對預計可可收回金金額低于于無形資資產賬面面價值的的，按其其可收回回金額低低于賬面面價值的的差額單單項計提提無形資資產減值值準備。當存在下列列一項或或若干項項情況時時，計提提無形資資產的減減值準備備：無形資

33、產已已被其他他新技術術所替代代，使其其為企業業創造經經濟利益益的能力力受到重重大不利利影響；無形資產的的市價在在當期大大幅下跌跌，在剩剩余攤銷銷年限內內預期不不會恢復復；無形資產已已超過法法律保護護期限，但但仍然具具有部分分使用價價值；其他足以證證明無形形資產實實際上已已經發生生了減值值的情形形。當存在下列列一項或或若干項項情況時時，將該該項無形形資產的的賬面價價值全部部轉入當當期損益益： 無形資產已已被其他他新技術術所替代代，并且且已無使使用價值值和轉讓讓價值；無形資產已已超過法法律保護護期限，并并且已不不能為企企業帶來來經濟利利益；其他足以證證明無形形資產已已喪失了了使用價價值和轉轉讓價值

34、值的情形形。無形資產的的轉讓無形資產的的轉讓方方式有兩兩種：一一是轉讓讓其所有有權，即即對某項項無形資資產所享享有的占占有、使使用、收收益、處處置的權權力，另另一種是是轉讓其其使用權權，即保保留該項項無形資資產的所所有權。各單位無論論是轉讓讓無形資資產的所所有權，還還是轉讓讓無形資資產的使使用權，取取得的轉轉讓收入入都列為為其他業業務收入入。轉讓無形資資產的所所有權時時，其轉轉讓成本本應按照照無形資資產的攤攤余價值值計算；轉讓無無形資產產的使用用權時，只只將履行行合同所所發生的的費用作作為轉讓讓成本，企企業對該該項無形形資產仍仍具有所所有權，保保留其賬賬面價值值，不得得在賬上上進行轉轉銷。無形

35、資產的的投資用已入賬的的無形資資產對外外投資以無形資產產所有權權對外投投資的，將將無形資資產按評評估確認認價值作作為長期期投資，若若其確認認或約定定價大于于投出資資產賬面面價值的的差額作作資本公公積處理理，若其其確認或或約定價價小于投投出資產產賬面價價值的差差額作為為營業外外支出；以無形資產產使用權權與其他他單位聯聯營，在在沒有合合同的情情況下，不不能作為為無形資資產的投投資。在在取得出出讓收入入時，直直接作為為投資收收益處理理。若有有合同協協議，并并將使用用權作價價，則可可比照未未入賬無無形資產產對外投投資進行行處理。用未入賬的的無形資資產對外外投資以未入賬的的無形資資產與其其他單位位進行聯

36、聯營、投投資時，將將其作為為資本公公積處理理。購入或以支支付出讓讓金方式式取得的的土地使使用權，在在尚未開開發或建建造項目目前，作作為無形形資產核核算，并并按規定定的期限限分期攤攤銷，當當利用土土地建造造自用某某項目時時，將土土地使用用權的賬賬面攤余余價值全全部轉入入在建工工程成本本。長期待攤費費用的攤攤銷方法法長期待攤費費用按實實際成本本計價。籌建期間的的費用（開開辦費），在在開始生生產經營營的當月月一次計計入損益益。其他長期待待攤費用用在受益益期內平平均攤銷銷，其中中：預付付經營租租入固定定資產的的租金，按按租賃合合同規定定的期限限平均攤攤銷；可可轉換公公司債券券發行費費用在債債券的存存續

37、期間間內于計計提利息息時平均均攤銷。 新產品的研研發費用用應當列列入管理理費用，在在當期損損益中列列支，不不得在長長期待攤攤費用中中掛賬。借款費用的的會計處處理方法法公司短期負負債的應應計利息息支出，應應計入財財務費用用。公司司長期負負債的應應計利息息支出，籌籌建期間間的計入入開辦費費；生產產經營期期間的計計入財務務費用；清算期期間的計計入清算算損益。借款費用資資本化的的確認原原則借款的輔助助費用在在所購建建資產達達到預定定可使用用狀態前前，予以以資本化化，若金金額較小小則直接接計入當當期損益益。借款的利息息、溢折折價攤銷銷、匯兌兌差額開開始資本本化應同同時滿足足以下三三個條件件：資產產支出已

38、已經發生生；借款款費用已已經發生生；為使使資產達達到預定定可使用用狀態所所必要的的購建活活動已經經開始。當購建資產產項目發發生非正正常中斷斷且連續續三個月月或以上上時，借借款費用用暫停資資本化。當當購建資資產項目目達到預預定可使使用狀態態后，借借款費用用停止資資本化。當當購建資資產中部部分項目目分別完完工且可可單獨使使用時，該該部分資資產借款款費用停停止資本本化。不不符合資資本化規規定的借借款的借借款費用用，均計計入發生生當期損損益。借款費用資資本化期期間按季度（半半年度、年年度）計計算借款款費用資資本化金金額。借款費用資資本化金金額的確確定方法法每一會計期期間利息息資本化化的金額額至當當期末

39、止止購建固固定資產產累計支支出加權權平均數數借款加加權平均均利率。具體實施時時，各單單位可以以根據實實際情況況，按照照時間界界線確定定資本化化的期限限和數額額。借款費用的的資本化化，需要要經過財財務部審審核批準準后方可可實施。應付債券的的核算方方法公司發行債債券時，按按照實際際的發行行價格總總額，計計入“應付債債券”科目。可轉換公司司債券在在發行以以及轉換換為股份份之前，按按一般債債券進行行處理，當當可轉換換公司債債券持有有人行使使轉換權權利時，按按可轉換換的股數數與股票票面值計計算的總總額轉換換為股本本，按債債券的賬賬面價值值與轉換換為股本本之間的的差額計計入“資本公公積股本溢溢價”，不確確

40、認轉換換損益。可可轉換公公司債券券發行費費用扣除除發行期期間凍結結資金所所產生的的利息收收入后的的差額，在在債券的的存續期期間內于于計提利利息時平平均攤銷銷。收入確認原原則銷售商品同時滿足下下述條件件時確認認營業收收入的實實現：公公司已將將商品所所有權上上的主要要風險和和報酬轉轉移給購購買方；公司既既沒有保保留通常常與所有有權相聯聯系的繼繼續管理理權，也也沒有對對已售出出的商品品實施有有效控制制；收入入的金額額能夠可可靠地計計量；相相關的經經濟利益益很可能能流入企企業；相相關的已已發生或或將發生生的成本本能夠可可靠地計計量。讓渡資產使使用權與交易相關關的經濟濟利益能能夠流入入企業，且且收入的的

41、金額能能可靠地地計量時時，按合合同或協協議規定定確認為為收入。出租收入的的確認原原則及方方法：出租收入在在出租合合同規定定日期收收取租金金后確認認收入實實現。所得稅的會會計處理理方法采用資產負負債表債債務法核核算遞延延所得稅稅：將所所存在的的應納稅稅暫時性性差異確確認為遞遞延所得得稅負債債；將所所存在的的可抵扣扣暫時性性差異確確認為遞遞延所得得稅資產產。合并會計報報表的編編制方法法合并會計報報表的編編制依據據合并會計報報表根據據財政部部頒布的的企業業會計準準則合合并財務務報表編編制。合并會計報報表的編編制方法法合并財務報報表應當當以母公公司和其其子公司司的財務務報表為為基礎，根根據其他他相關資

42、資料，按按照權益益法調整整對子公公司的長長期股權權投資后后，由母母公司編編制。子子公司與與母公司司的會計計政策應應該保持持一致，不不一致的的，子公公司應按按照母公公司的會會計政策策另行編編制財務務報表供供合并使使用。在編制合并并報表時時，子公公司除了了應當向向母公司司提供財財務報表表外，還還應當向向母公司司提供下下列資料料：采用的與母母公司不不一致的的會計政政策及其其影響金金額；與母公司其其他子公公司之間間發生的的所有內內部交易易的相關關資料；所有者權益益變動的的有關資資料；編制合并財財務報表表所需的的其他資資料。會計檔案的的管理會計檔案是是指會計計憑證、會會計賬簿簿和財務務會計報報告等會會計

43、核算算專業資資料，具具體包括括：會計憑證類類：原始始憑證，記記賬憑證證，匯總總憑證，其其他會計計憑證。會計賬簿類類：總賬賬，明細細賬，日日記賬，固固定資產產卡片，輔輔助賬，其其他會計計賬簿。財務會計報報告類：月度、季季度、年年度財務務會計報報告，包包括會計計報表主主表、附附表、會會計報表表附注及及財務情情況說明明書，其其他財務務報告。 4電電子信息息類：財財務賬套套電子信信息，各各類財務務統計分分析報表表電子信信息。 5其其他類：會計檔檔案移交交清冊，會會計檔案案保管清清冊，會會計檔案案銷毀清清冊，其其他應當當保存的的會計核核算專業業資料。 6會會計軟件件一經鑒鑒定并正正式投入入運行，系系統建

44、設設過程中中發生的的全部技技術資料料以及軟軟件交接接簽認單單視同會會計檔案案。每年形成的的會計檔檔案，由由財務部部門指定定專人按按照歸檔檔要求，負負責整理理立卷或或裝訂成成冊，編編制會計計檔案保保管清冊冊。會計計檔案整整理立卷卷的工作作程序如如下：將每個年度度的會計計憑證、會會計賬簿簿、財務務會計報報告等會會計資料料收集齊齊全；按照會計檔檔案資料料歸檔的的不同年年限，組組合成案案卷；裝訂案卷：裝訂會會計資料料要注意意質量，毛毛邊齊訂訂，整齊齊，牢固固、美觀觀、不掉掉頁、不不倒置、不不壓字，便便于翻閱閱；擬寫案卷標標題，應應與案卷卷內容一一致，并并根據卷卷內內容容填寫目目錄；填寫案卷封封面，注注

45、明單位位名稱、年年度、季季度、月月份、檔檔案種類類，起仡仡號碼等等，由裝裝訂人在在裝訂線線封簽處處簽名或或蓋章。會會計報表表的封面面除注明明以上內內容外，還還應注明明主管部部門，規規定報送送日期，送送出日期期等；裝訂后的會會計檔案案應建立立會計檔檔案登記記簿。會計電算化化檔案管管理程序序各單位應該該根據實實際情況況定期備備份，每每月至少少一次。公公司財務務部可根根據財務務信息系系統的推推進情況況，提出出具體的的檔案管管理要求求。會計檔案的的移交對會計檔案案，各單單位必須須專人管管理，專專門箱柜柜存放，存存放有序序，查找找方便。出出納人員員不得兼兼管會計計檔案。嚴嚴格執行行安全和和保密制制度，不

46、不隨便堆堆放，嚴嚴防毀損損、散失失和泄密密。對磁磁介質檔檔案應建建立保管管措施。各種會計檔檔案的保保管期限限，從會會計年度度終了后后的第一一天算起起。會計計檔案的的保管期期限分為為永久、定定期兩類類。定期期保管期期限分為為3年、5年、100年、155年、255年五類類。會計計檔案保保管期限限為最低低保管期期限，各各種會計計檔案的的最低保保管期限限原則上上應當按按照下面面附表所所列期限限執行。移交檔案機機構保管管的會計計檔案，原原則上應應當保持持原卷冊冊的封裝裝。個別別需要拆拆封重新新整理的的，檔案案機構應應當會同同會計機機構和經經辦人員員共同拆拆封整理理，以分分清責任任。單位因撤消消、解散散、

47、破產產或者其其他原因因而終止止的，在在終止和和辦理注注銷登記記手續之之前形成成的會計計檔案，應應當由終終止單位位的財產產所有者者代管或或移交公公司代管管。法律律、行政政法規另另有規定定的，從從其規定定。單位分立后后原單位位存續的的，其會會計檔案案應當由由分立后后的存續續方統一一保管，其其他方可可查閱、復復制與其其業務相相關的會會計檔案案；單位位分立后后原單位位解散的的，其會會計檔案案應當經經各方協協商后由由其中一一方代管管或移交交公司代代管，各各方可查查閱復制制與其業業務相關關的會計計檔案。單單位分立立中未結結清的會會計事項項所涉及及的原始始憑證，應應當單獨獨抽出由由業務相相關方保保存，并并按

48、規定定辦理交交接手續續。單位合并后后原各單單位解散散或一方方存續其其他方解解散的，原原各單位位的會計計檔案應應當由合合并后的的單位統統一保管管；單位位合并后后原各單單位仍存存續的，其其會計檔檔案仍應應由原各各單位保保管。單位之間交交接會計計檔案的的，交接接雙方應應當辦理理會計檔檔案交接接手續。交交接雙方方應當按按照會計計檔案移移交清冊冊所列內內容逐項項交接，并并由交接接雙方的的單位負負責人負負責監交交。交接接完畢后后，交接接雙方經經辦人和和監交人人應當在在會計檔檔案移交交清冊上上簽名或或蓋章。移交會計檔檔案單位位，應當當編制會會計檔案案移交清清冊，列列明應當當移交的的會計檔檔案名稱稱、卷號號、

49、冊數數、其止止年度和和檔案編編號、應應保管期期限、已已保管期期限等內內容。會計檔案的的使用各公司保存存的會計計檔案不不得借出出，如有有特殊需需要，經經本單位位負責人人批準，辦辦理登記記手續后后，可以以提供查查閱或者者復制。本單位人員員調閱會會計檔案案，要經經財務經經理同意意。外單單位人員員調閱會會計檔案案，要有有正式介介紹信，經經單位負負責人批批準后，詳詳細登記記調閱的的檔案名名稱，調調閱日期期，調閱閱人員的的姓名和和工作單單位、調調閱理由由等。查閱或者復復制會計計檔案的的人員，嚴嚴禁在檔檔案上作作任何記記錄、符符號或標標記，更更不準涂涂畫、拆拆封和抽抽換會計計檔案。會計檔案的的銷毀會計檔案保

50、保管期滿滿，需要要銷毀時時，由本本單位檔檔案部門門提出銷銷毀意見見，會同同財務部部門共同同鑒定，嚴嚴格審查查，經確確認無誤誤后，編編制會計計檔案銷銷毀清冊冊，報經經公司財財務部和和審計部部審核同同意后，經經單位負負責人審審查批準準后銷毀毀。對于保管期期滿，需需要銷毀毀，但其其中有未未了結的的債權債債務原始始憑證、正正在項目目建設期期間的建建設單位位及其他他涉及未未了事項項的原始始憑證，應應單獨抽抽出，另另行立卷卷，由檔檔案部門門保管到到具體事事項終止止時再行行銷毀。單單獨抽出出立卷的的會計檔檔案，應應當在會會計檔案案銷毀清清冊和會會計檔案案保管清清冊中列列明。各單位按規規定銷毀毀會計檔檔案時，

51、應應由檔案案部門和和財務會會計部門門共同派派員監銷銷。監銷人員在在銷毀會會計檔案案以前，應應當認真真進行清清點核對對，銷毀毀后在銷銷毀清冊冊上簽名名或蓋章章，并將將銷毀情情況書面面報告本本單位負負責人。銷銷毀清冊冊的內容容包括會會計檔案案的名稱稱、卷號號、冊數數、起止止年度和和檔案編編號、應應保管期期限、已已保管期期限、銷銷毀時間間等內容容。第四章 資資金的管管理現金管理現金的使用用范圍應應符合國國家現現金管理理辦法的的規定，超超出結算算起點的的付款應應通過銀銀行結算算。不得得為任何何單位和和個人套套取現金金。建立貨幣資資金業務務的崗位位責任制制，明確確相關部部門和崗崗位的職職責權限限，確保保

52、辦理貨貨幣資金金業務的的不相容容崗位相相互分離離、制約約和監督督。出納納人員不不得兼任任稽核、會會計檔案案保管和和收入、支支出、費費用、債債權債務務賬目的的登記工工作。不不得由一一人辦理理貨幣資資金業務務的全過過程。庫存現金限限額為人人民幣33萬元，凡凡超過庫庫存現金金限額的的部分必必須及時時送存銀銀行。企企業現金金的存入入及取出出應切實實做好安安全保衛衛措施。除零星現金金收入可可以補充充庫存外外，收入入的現金金應及時時送存銀銀行，不不得從現現金收入入中直接接支付（即即坐支）。不得用白條條抵沖現現金，不不準因私私借支現現金，不不準保存存賬外現現金，不不得公款款私存。現金收入都都應及時時開具收收

53、款收據據，出納納人員辦辦理收款款手續后后，應加加蓋“現金收收訖”章。現金支出都都要有原原始憑證證，由經經辦人簽簽名，經經主管和和有關人人員審核核，并經經管領導導審批后后，出納納人員才才能據以以付款，在在付款后后，應加加蓋“現金付付訖”章，妥妥善保管管。出納納人員不不得受理理未按規規定審批批的付款款業務，不不得受理理不完整整、不真真實、不不合法的的原始憑憑證。出納人員應應當建立立健全現現金明細細賬，逐逐筆記載載現金收收付，并并結出庫庫存余額額。賬目目應當日日清月結結，賬款款相符。各各單位財財務負責責人應定定期、不不定期對對出納庫庫存現金金抽查核核對，驗驗證賬實實是否相相符。如如發現短短款、假假幣

54、，應應由出納納先補足足庫存，待待查明原原因后，經經批準再再進行處處理。銀行賬戶管管理（一）銀行行賬戶必必須按照照國家規規定開立立和使用用，所有有銀行賬賬戶必須須在公司司財務部部登記備備案。銀行賬戶是是指公司司為辦理理結算業業務、資資金信貸貸和現金金收付而而在相應應金融機機構開設設的基本本賬戶、一一般結算算賬戶和和專用賬賬戶。基基本賬戶戶是公司司為辦理理基本的的、主要要的資金金結算、現現金存取取等業務務而開立立的主要要賬戶；一般結結算賬戶戶是公司司為方便便資金結結算業務務而開立立的基本本賬戶以以外的輔輔助賬戶戶；專用用賬戶：是公司司為辦理理某些特特殊業務務或專門門業務，按按國家規規定必須須開立的

55、的某些有有特殊用用途的補補充賬戶戶。公司采用收收支兩條條線管理理，因銷銷售產品品、提供供勞務而而獲取的的資金收收入通過過一般結結算賬戶戶辦理。資資金支付付業務，通通過基本本賬戶支支付。專專用賬戶戶除辦理理規定的的專項業業務外，不不得辦理理經營性性的資金金結算業業務，專專用賬戶戶應做到到因特殊殊業務的的開展而而開立，因因其結束束而撤銷銷，且業業務結束束后一個個月內必必須清理理完畢。銀行賬戶僅僅供本企企業收支支結算使使用，不不得出借借銀行戶戶頭給外外單位或或個人使使用，不不得為外外單位或或個人代代收代支支、轉賬賬套現。不得以個人人名義開開立單位位銀行賬賬戶。（二）銀行行賬戶開開立、銷銷戶和異異動的

56、管管理銀行賬戶開開立是指指新建公公司為正正常經營營所需要要開戶，以以及企業業為某種種用途而而需要新新增開戶戶；銀行行賬戶銷銷戶是指指對原已已開立賬賬戶進行行取消；銀行賬賬戶的異異動，包包括賬戶戶的封存存（法院院、工商商、稅務務等職能能部門的的行為）、空空頭等。銀行賬戶開開立、銷銷戶必須須經公司司審批，銀銀行賬戶戶異動必必須在公公司備案案。（三）銀行行賬戶停停用和啟啟用的管管理銀行賬戶的的停用是是指經批批準停止止使用，暫暫時保留留的賬；銀行賬賬戶啟用用是指原原批準停停用賬戶戶的重新新使用，不不包括新新開賬戶戶的啟用用。賬戶的停用用和啟用用，必須須在公司司備案。（四）銀行行票據由由出納員員專門負負

57、責，造造冊登記記，妥善善保管，嚴嚴防丟失失、被盜盜。付款款需預先先領用支支票或匯匯票的，申申請人應應填寫付付款申請請單，根根據審批批權限由由相關領領導審批批后，交交由出納納辦理，申申請單中中至少要要列明用用途、金金額和收收款單位位，銀行行票據應應分別加加蓋財務務章及有有權簽字字人名章章。持票票人領取取票據后后，須在在票據存存根上簽簽字確認認。因故故作廢的的支票，出出納須加加蓋作廢廢印章，并并作為憑憑證的附附件粘貼貼于憑證證之后。（五）業務務人員及及財務人人員應對對收到的的支票或或銀行匯匯票等票票據嚴格格審查，以以免收進進假票或或無效票票。（六）出納納員應逐逐日逐筆筆登記銀銀行日記記賬，并并每日

58、結結出余額額，每月月根據銀銀行對賬賬單仔細細核對和和清理銀銀行日記記賬。財財務部指指定專人人編制銀銀行存款款余額調調節表，對對銀行往往來逐筆筆核對，查查明未達達賬項及及其原因因，跨月月的未達達賬必須須上報公公司財務務部備案案。銀銀行存款款余額調調節表與與對賬單單應每月月裝訂入入冊。付款審批及及簽字權權限（一）公司司對外支支付款項項的內部部審批權權限，由由公司財財務部根根據董事事會授權權負責起起草，編編制財財務審批批程序一一覽表，報報公司年年度管理理辦法備備案。(二)對外外付款時時，必須須備齊按按公司有有關制度度、規定定進行審審批的文文件資料料，由經經辦人填填寫付付款通知知書，經經部門經經理審核

59、核，并按按審批權權限規定定履行審審批程序序，最后后報財務務部復核核。 服裝控控股公司司財務審審批程序序詳見財財務審批批程序一一覽表。第五章 應應收款項項的管理理應收款項包包括應收收賬款、應應收票據據、其他他應收款款、預付付賬款和和內部往往來。各各單位對對應收款款項的管管理應遵遵循“誰經辦辦，誰負負責，及及時清理理”的原則則，銷售售部門負負責款項項的及時時催收，保保證合同同款項按按時到賬賬，財務務部門負負責定期期提供應應收賬款款回款情情況。應收款項的的財務管管理人員員和市場場銷售人人員應盡盡可能對對客戶作作信用調調查，建建立客戶戶信用檔檔案，作作為簽訂訂合同的的依據。合合同中有有關的收收款條款款

60、需經財財務部應應收款項項管理人人員的確確認方可可簽訂。財務部門應應認真登登記客戶戶往來賬賬，及時時核對、協協助銷售售部門催催收應收收款項。所有應收款款項均按按賬齡基基準記存存。各單單位負責責應收款款項的財財務人員員必須經經常核查查所有應應收賬項項（至少少每月一一次），至至少每半半年編制制一次賬賬齡分析析報告。對對于逾期期的賬款款、賬齡齡較長的的應收項項目，要要求責任任部門進進行因素素分析，并并限期收收回。負責應收款款項的財財務人員員應經常常與客戶戶保持聯聯系，定定期向客客戶發送送和回收收函證，確確認應收收賬款，并并向銷售售部門通通報回收收情況統統計。應收款項明明細賬必必須根據據經核對對的合同同