1、中糧（成都）糧油工業有限公司文件名稱： 基本建設項目審計制度編號：ZLCDSJZD-A/0-01版本/修訂：A/0審核：發布日期：2012-00-00 受控印章編制：批準：實施日期：2012-00-00第49頁 /共50頁中糧（成都）糧油工業有限公司 一體化管理體系文件審計部管理理制度ZLCDSJZD版 次：A/0編 制：審計計部審 核：批 準：分 發 號號：受控狀態：2012年年07月01日 發布 20012年年07月01日 實施中糧（成都都）糧油油工業有有限公司司 發布目 錄TOC o 1-3 p h z u HYPERLINK l _Toc335724536 基本建設項項目審計計制度 P

2、AGEREF _Toc335724536 h 3 HYPERLINK l _Toc335724537 審計檔案管管理制度度 PAGEREF _Toc335724537 h 32 HYPERLINK l _Toc335724538 內審人員職職業道德德規范 PAGEREF _Toc335724538 h 35中糧（成都）糧油工業有限公司 基本建設項目審計制度 第50頁 /共50頁中糧（成都）糧油工業有限公司文件名稱： 基本建設項目審計制度編號：ZLCDSJZD-A/0-01版本/修訂：A/0審核：發布日期：2012-07-01 受控印章編制：批準：實施日期：2012-07-01基本建設項項目審計

3、計制度第一節 總則1.目的為了加強公公司建設設項目的的監督管管理，提提高投資資效益，對建設項目實施有效的審計監督和評價，依據中華人民共和國審計法、中糧集團的中糧集團內部審計實務指南第1號、中國糧油控股有限公司重大基本建設項目全程跟蹤審計工作辦法及相關制度規定，結合公司實際，特制定本制度。2.審計范范圍包括公司新新建、改改建、擴擴建、維維修、裝裝修等基基本建設設項目。主主要有：2.1土建建及其附附屬安裝裝工程。2.2非標標準設備備制作(經中中介認定定無法結結算審核核的工程除外外)。2.3各類類安裝工工程，主主要包括括：2.3.11機械設設備安裝裝工程2.3.22電氣設設備安裝裝工程2.3.33熱

4、力設設備安裝裝工程2.3.44爐窯砌砌筑工程程2.3.55靜置設設備與工工藝金屬屬結構制制作安裝裝工程2.3.66工業管管道工程程2.3.77消防及及安全防防范設備備安裝工工程2.3.88給排水水、采暖暖、燃氣氣工程2.3.99通風空空調工程程2.3.110自動動化控制制儀表安安裝工程程2.3.111刷油油、防腐腐蝕、絕絕熱工程程2.3.112通信信設備及及線路工工程2.4裝飾飾、修繕繕工程等等3.審計原原則3.1建設設項目應應以審計計部門審審定的工工程造價價進行招招標或結結算付款款，實行行“先審計計，后招招標”、“先審計計，后付付款”的原則則。3.2進行行建設項項目預（結結）算審審計，應應遵

5、循“工程管管理部門門初審、審審計部門門終審”的原則則及程序序進行。3.3實行行招標的的建設項項目，招招標文件件由工程程管理部部門編制制，公司司財務、法法律、審審計部門門審核后后，按中中華人民民共和國國招投標標法要要求組織織招標。招招標文件件中應明明確結算算方式，具具體的結結算方式式應本著著以清單單計價為為主，定定額計價價為輔的的原則。如如具備清清單計價價的情況況下盡量量采取清清單計價價做為結結算方式式（時間間允許；施工圖圖紙齊全全、清晰晰；費率率確定、所所用材料料質量確確定），否否則可采采用定額額計價。采采用清單單計價時時還應進進一步明明確如額額外增加加項目如如何結算算（變更更、簽證證等）。

6、無無論清單單計價，還還是定額額計價均均應進行行結算審審計，以以確保工工程造價價準確、合合理。3.4施工工圖預算算、標底底或投標標預算的的編制可可委托有有資質的的中介機機構編制制。4.審計方方法4.1技術術經濟審審查、項項目過程程管理審審查與財財務審計計相結合合。4.2事前前審計、事事中審計計和事后后審計相相結合。4.3注重重與項目目各專業業管理部部門密切切協調、合合作參與與。4.4根據據不同的的審計對對象、審審計所需需的證據據和項目目審計各各環節的的審計目目標選擇擇不同的的方法，以以保證審審計工作作質量和和審計資資源的有有效配置置。5.審計依依據5.1國家家、工程程所在地地政府的的有關政政策、

7、規規定。5.2中國國糧油控控股有限限公司及及公司的的要求和和有關規規定。5.3工程程設計概概算、施施工預（結結）算、工工程招投投標、建建設工程程合同、工工程竣工工等資料料。6.審計方方式建設項目審審計主要要采取送送達審計計方式。根根據需要要，也可可采用就就地審計計、聯合合審計或或審計部部門認為為適當的的其他方方式。7.審計要要求7.1無論論采取何何種承建建形式的的建設項項目，均均應實施施審計監監督。7.2納入入工程審審計范圍圍的工程程項目，不不再下達達審計通通知書，按按審計計計劃安排排，由審審計部門門直接實實施審計計。7.3對資資料不全全的，審審計部門門不予審審計。對對審計查查證已經經實施后后

8、才補充充提供的的現場簽簽證、設設計變更更單和技技術聯系系單等，公公司不予予承認。7.4在審審計部門門對有關關項目的的工程造造價進行行審計時時，被審審計單位位應按概概（預）算算、結算算、決算算送審程程序和送送審資料料要求，在在規定的的時限內內將相關關資料提提供給審審計部門門，由審審計部門門終審簽簽證。報報送資料料需經由由工程管管理部門門主管領領導簽字字后方可可送交。7.5進行行建設工工程項目目預（結結）算時時，審計計部門應應在收到到工程管管理部門門上報資資料的規規定時限限內終審審簽認。7.6審計計部門接接收工程程管理部部門提供供的資料料，應填填寫審審計資料料接收單單，辦辦理交接接手續。7.7進行

9、行建設項項目審計計，應根根據不同同建設工工程項目目的具體體情況，分分別采取取不同的的審計方方法，包包括全面面審計、重重點審查查、分析析比較等等。7.8進行行建設項項目審計計時，審審計部門門應了解解工程項項目下列列情況：7.8.11建設單單位基本本情況及及建設工工程項目目基本情情況。7.8.22項目資資金來源源、計劃劃投入與與實際投投入數額額、項目目概算及及其調整整。7.8.33項目的的平面布布置、建建筑面積積、建設設標準。7.8.44工程的的實際完完成情況況和進度度，已完完工的單單項工程程的數量量和造價價，未完完工的單單項工程程的工程程進度。7.8.55工程設設計單位位、主要要施工單單位、主主

10、要設備備生產廠廠家等。7.9進行行建設項項目審計計時，審審計部門門(必要要時可聘聘請中介介機構專專業人員員)應會會同工程程管理部部門、施施工單位位對有關關審計事事項進行行實地勘勘察。包包括分項項工程增增減，工工程量計計算，工工程實際際用料，隱隱蔽工程程情況，購購置、安安裝設備備的規格格、型號號、數量量、性能能等。7.10對對現場勘勘察核實實過程中中發現的的與報審審預（結結）算不不一致的的問題，審審計人員員應逐項項記錄，并并取得施施工現場場的簽證證。7.11施施工單位位自行采采購的材材料價格格按合同同約定執執行，如如特殊情情況按合合同約定定確認不不了材料料價格時時，經審審批后方方可執行行施工方方

11、的采購購發票，但但工程管管理部門門要確保保真實性性。8.全過程程審計8.1建設設項目內內部審計計是財務務審計與與管理審審計的融融合，應應將風險險管理、內內部控制制、效益益的審查查和評價價貫穿于于建設項項目各個個環節，并并與對項目法法人制、招招標投標標制、合合同制、監監理制的的執行情情況檢查查相結合合。8.2建設設項目的的內部審審計內容容包括對對建設項項目投資資立項、設設計（勘勘察）管管理、招招投標、合合同管理理、設備備和材料料采購、工工程管理理、工程程造價、竣竣工驗收收、財務務管理、后后評價等等過程的的審查和和評價。8.3建設設項目的的內部審審計應根根據全過過程審計計項目計計劃，指指定審計計組

12、長、主主審，選選派審計計人員，組組成審計計組，完完成全過過程審計計工作。必必要時，可可請中國國糧油控控股有限限公司審審計部及及其聘請請的專家家或指定定的有相相關資質質的社會會中介機機構復審審。第二節 投資立立項審計計9. 投資資立項主主要包括括以下內內容：9.1可行行性研究究前期工工作審計計。即檢檢查項目目是否具具備經批批準的項項目建議議書，項項目調查查報告是是否經過過充分論論證。9.2可行行性研究究報告真真實性審審計。即即檢查市市場調查查及市場場預測中中數據獲獲取方式式的適當當性及合合理性。檢檢查財務務估算中中成本項項目是否否完整，對對歷史價價格、實實際價格格、內部部價格及及成本水水平的真真

13、實性進進行測試試。9.3可行行性研究究報告內內容完整整性審計計。該項項審計主主要檢查查以下內內容：9.3.11可行性性研究報報告是否否具備行行業主管管部門發發布的投投資項目目可行性性研究指指南規規定的內內容。9.3.22可行性性研究報報告的主主要內容容包括：報報告中是是否說明明建設項項目的目目的；是否說說明建設設項目在在工藝技技術可行行性、經經濟合理理性及決決定項目目規模、原原材料供供應、市市場銷售售條件、技技術裝備備水平、成成本收益益等方面面的經濟濟目標；是否說說明建設設地點及及當地的的自然條條件和社社會條件件、環保保約束條條件，并并進行選選址比較較；是否說說明投資資項目何何時開始始投資、何

14、何時建成成投產、何何時收回回投資；是否說說明項目目建設的的資金籌籌措方式式等。9.4可行行性研究究報告科科學性審審計。該該項審計計主要檢檢查以下下內容：參與可行性性研究機機構資質質及論證證的專家家的專業業結構和和資格；檢查投投資方案案、投資資規模、生生產規模模、布局局選址、技技術、設設備、環環保等方方面的資資料來源源；檢查原原材料、燃燃料、動動力供應應和交通通及公用用配套設設施是否否滿足項項目要求求；檢查是是否在多多方案比比較選擇擇的基礎礎上進行行決策；檢查擬擬建項目目與類似似已建成成項目的的有關技技術經濟濟指標和和投資預預算的對對比情況況；檢查工工程設計計是否符符合國家家環境保保護的法法律法

15、規規的有關關政策，需需要配套套的環境境治理項項目是否否編制并并與建設設項目同同步進行行等。9.5可行行性研究究報告投投資估算算和資金金籌措審審計。即即檢查投投資估算算和資金金籌措的的安排是是否合理理。檢查查投資估估算是否否準確，并并按現值值法或終終值法對對估算進進行測試試。9.6可行行性研究究報告財財務評價價審計。即即檢查項項目投資資、投產產后的成成本和利利潤、借借款的償償還能力力、投資資回收期期等的計計算方法法是否科科學適當當。檢查查計算結結果是否否正確、所所用指標標是否合合理。9.7決策策程序的的審計。該該項審計計主要檢檢查以下下內容：決策程序的的民主化化、科學學化，評評價決策策方案是是否

16、經過過分析、選選擇、實實施、控控制等過過程；檢查決決策是否否符合國國家宏觀觀政策及及組織的的發展戰戰略、是是否以提提高組織織核心競競爭能力力為宗旨旨；檢查對對推薦方方案是否否進行了了總體描描述和優優缺點描描述；檢查有有無主要要爭論與與分歧意意見的說說明；重點檢檢查內容容有無違違反決策策程序及及決策失失誤的情情況等。10.投資資立項審審計的方方法投資立項審審計的主主要方法法包括審審閱法、對對比分析析法等。第三節 設設計（勘勘察）管管理審計計11.設計計（勘察察）管理理審計應應依據以以下主要要資料：11.1委委托設計計（勘察察）管理理制度。11.2經經批準的的可行性性研究報報告及估估算。11.3設

17、設計所需需的氣象象資料、水水文資料料、地質質資料、技技術方案案、建設設條件批批準文件件、設計計界面劃劃分文件件、能源源介質管管網資料料、環保保資料概概預算編編制原則則、計價價依據等等基礎資資料。11.4勘勘察和設設計招標標資料。11.5勘勘察和設設計合同同。11.6初初步設計計審查及及批準制制度。11.7初初步設計計審查會會議紀要要等相關關文件。11.8組組織工程程管理部部門與勘勘察、設設計商往往來函件件。11.9經經批準的的初步設設計文件件及概算算。11.100修正概概算審批批制度。11.111施工圖圖設計管管理制度度。11.122施工圖圖交底和和會審會會議紀要要。11.133經會審審的施工

18、工圖設計計文件及及施工圖圖預算。11.144設計變變更管理理制度及及變更文文件。11.155設計資資料管理理制度等等。12. 設設計（勘勘察）管管理審計計主要包包括以下下內容：12.1委委托設計計（勘察察）管理理的審計計。主要要檢查以以下內容容：12.1.1是否否建立、健健全委托托設計（勘勘察）的的內部控控制，看看其執行行是否有有效。12.1.2委托托設計（勘勘察）的的范圍是是否符合合已報經經批準的的可行性性研究報報告。12.1.3是否否采用招招投標方方式來選選擇設計計（勘察察）商及及其有關關單位的的資質是是否合法法合規。招招投標程程序是否否合法、公公開，其其結果是是否真實實、公正正，有無無因

19、選擇擇設計（勘勘察）商商失誤而而導致的的委托風風險。12.1.4組織織管理部部門是否否及時組組織技術術交流，其其所提供供的基礎礎資料是是否準確確、及時時。12.1.5設計計（勘察察）合同同的內容容是否合合法、合合規，其其中是否否明確規規定雙方方權力和和義務等。12.1.6設計計（勘察察）合同同的履行行情況，索索賠和反反索賠是是否符合合合同的的有關規規定。12.2初初步設計計管理的的審計。主主要檢查查以下內內容：12.2.1是否否建立、健健全初步步設計審審查和批批準的內內部控制制，看其其執行是是否有效效。12.2.2是否否及時對對國內外外初步設設計進行行協調。12.2.3初步步設計完完成的時時間

20、及其其對建設設進度的的影響。12.2.4是否否及時對對初步設設計進行行審查，并并進行多多種方案案的比較較和選擇擇。12.2.5報經經批準的的初步設設計方案案和概算算是否符符合經批批準的可可行性研研究報告告及估算算。12.2.6初步步設計方方案及概概算的修修改情況況。12.2.7初步步設計深深度是否否符合規規定，有有無因設設計深度度不足而而造成投投資失控控的風險險。12.2.8概算算及修正正概算的的編制依依據是否否有效、內內容是否否完整、數數據是否否準確。12.2.9修正正概算審審批制度度的執行行是否有有效。12.2.10檢檢查是否否采取限限額設計計、方案案優化等等控制工工程造價價的措施施，限額

21、額設計是是否與類類似工程程進行比比較和優優化論證證，是否否采用價價值工程程等分析析方法。12.2.11檢檢查初步步設計文文件是否否規范、完完整。12.3施施工圖設設計管理理的審計計。主要要檢查以以下內容容：12.3.1是否否建立、健健全施工工圖設計計的內部部控制，看看其執行行是否有有效。12.3.2施工工圖設計計完成的的時間及及其對建建設進度度的影響響，有無無因設計計圖紙拖拖延交付付而導致致的進度度風險。12.3.3施工工圖設計計深度是是否符合合規定，有有無因設設計深度度不足而而造成投投資失控控的風險險。12.3.4施工工圖交底底、施工工圖會審審的情況況以及施施工圖會會審后的的修改情情況。12

22、.3.5施工工圖設計計的內容容及施工工圖預算算是否符符合經批批準的初初步設計計方案、概概算及標標準。12.3.6施工工圖預算算的編制制依據是是否有效效、內容容是否完完整、數數據是否否準確。12.3.7施工工圖設計計文件是是否規范范、完整整。12.3.8設計計商提供供的現場場服務是是否全面面、及時時，是否否存在影影響工程程進度和和質量的的風險。12.4設設計變更更管理的的審計。主主要檢查查以下內內容：12.4.1是否否建立、健健全設計計變更的的內部控控制，有有無針對對因過失失而造成成設計變變更的責責任追究究制度以以及該制制度的執執行是否否有效。12.4.2是否否采取提提高工作作效率、加加強設計計

23、接口部部位的管管理與協協調措施施。12.4.3是否否及時簽簽發與審審批設計計變更通通知單，是是否存在在影響建建設進度度的風險險。12.4.4設計計變更的的內容是是否符合合經批準準的初步步設計方方案。12.4.5設計計變更對對工程造造價和建建設進度度的影響響，是否否存在工工程量只只增不減減從而提提高工程程造價的的風險。12.4.6設計計變更的的文件是是否規范范、完整整。12.5設設計資料料管理的的審計。主主要檢查查以下內內容：12.5.1是否否建立、健健全設計計資料的的內部控控制，看看其執行行是否有有效。12.5.2施工工圖、竣竣工圖和和其他設設計資料料的歸檔檔是否規規范、完完整。13.設計計管

24、理審審計主要要采用分分析性復復核法、復復算法、文文字描述述法、現現場核查查法等方方法。第四節 招招投標審審計14.招投投標審計計的目標標審查和評價價招投標標環節的的內部控控制及風風險管理理的適當當性、合合法性和和有效性性。招投投標資料料依據的的充分性性和可靠靠性。招招投標程程序及其其結果的的真實性性、合法法性和公公正性，以以及工程程發包的的合法性性和有效效性等。15.招投投標審計計主要依據據以下資資料：15.1招招標管理理制度15.2招招標文件件15.3招招標答疑疑文件15.4標標底文件件15.5投投標保函函15.6投投標人資資質證明明文件15.7投投標文件件15.8投投標澄清清文件15.9開

25、開標記錄錄15.100開標鑒鑒證文件件15.111評標記記錄15.122定標記記錄15.133中標通通知書15.144專項合合同等16.招投投標審計計主要內內容：16.1招招投標前前準備工工作的審審計。主主要檢查查以下內內容：16.1.1是否否建立、健健全招投投標的內內部控制制，看其其執行是是否有效效。16.1.2招標標項目是是否具備備相關法法規和制制度中規規定的必必要條件件。16.1.3是否否存在人人為肢解解工程項項目、規規避招投投標等違違規操作作風險。16.1.4招投投標的程程序和方方式是否否符合有有關法規規和制度度的規定定，采用用邀請招招投標方方式時，是是否有三三個以上上投標人人參加投投

26、標。16.1.5標段段的劃分分是否適適當，是是否符合合專業要要求和施施工界面面銜接需需要，是是否存在在標段劃劃分過細細，增加加工程成成本和管管理成本本的問題題。16.1.6是否否公開發發布招標標公告、招招標公告告中的信信息是否否全面、準準確。16.1.7是否否存在因因有意違違反招投投標程序序的時間間規定而而導致的的串標風風險。16.2招招投標文文件及標標底文件件的審計計。主要要檢查以以下內容容：16.2.1招標標文件的的內容是是否合法法、合規規，是否否全面、準準確地表表述招標標項目的的實際狀狀況。16.2.2招標標文件是是否全面面、準確確的表述述招標人人的實質質性要求求。16.2.3采取取工程

27、量量清單報報價方式式招標時時，其標標底是否否按建建設工程程工程量量清單計計價規范范的規規定填制制。16.2.4施工工現場的的實際狀狀況是否否符合招招標文件件的規定定。16.2.5投標標保函的的額度和和送達時時間是否否符合招招標文件件的規定定。16.2.6投標標文件的的送達時時間是否否符合招招標文件件的規定定、法人人代表簽簽章是否否齊全，有有無存在在將廢標標作為有有效標的的問題。16.3開開標、評評標、定定標的審審計。主主要檢查查以下內內容：16.3.1是否否建立、健健全違規規行為處處罰制度度，是否否按制度度對違規規行為進進行處罰罰。16.3.2開標標的程序序是否符符合相關關法規的的規定。16.

28、3.3評標標標準是是否公正正，是否否存在對對某一投投標人有有利而對對其他投投標人不不利的條條款。16.3.4是否否對投標標策略進進行評估估，是否否考慮投投標人在在類似項項目及其其他項目目上的投投標報價價水平。16.3.5各投投標人的的投標文文件，對對低于標標底的報報價的合合理性進進行評價價。16.3.6中標標人承諾諾采用的的新材料料、新技技術、新新工藝是是否先進進，是否否有利于于保證質質量、加加快速度度和降低低投資水水平。16.3.7對于于投標價價低于標標底的標標書是否否進行答答辯和澄澄清，以以及答辯辯和澄清清的內容容是否真真實、合合理。16.3.8定標標的程序序及結果果是否符符合規定定。16

29、.3.9中標標價是否否異常接接近標底底，是否否有可能能發生泄泄漏標底底的情況況。16.3.10與與中標人人簽訂的的合同是是否有悖悖于招標標文件的的實質性性內容。17. 招招投標審審計主要要采用觀觀察法、詢詢問法、分分析性復復核法、文文字描述述法、現現場核查查法等方方法。第五節 合合同管理理審計18.合同同管理審審計的目目標審查和評價價合同管管理環節節的內部部控制及及風險管管理的適適當性、合合法性和和有效性性。合同同管理資資料依據據的充分分性和可可靠性。合合同的簽簽訂、履履行、變變更、終終止的真真實性、合合法性以以及合同同對整個個項目投投資的效效益性。19.合同同管理審審計應依依據以下下主要資資

30、料：19.1合合同當事事人的法法人資質質資料。19.2合合同管理理的內部部控制。19.3專專項合同同書。19.4專專項合同同的各項項支撐材材料等。20.合同同管理審審計主要要包括以以下內容容：20.1合合同管理理制度的的審計。主主要檢查查以下內內容：20.1.1是否否設置專專門的合合同管理理機構以以及專職職或兼職職合同管管理人員員是否具具備合同同管理資資格。20.1.2是否否建立了了適當的的合同管管理制度度。20.1.3是否否建立健健全防范范重大設設計變更更、不可可抗力、政政策變動動等的風風險管理理體系。20.2專專項合同同通用內內容的審審計。主主要檢查查以下內內容：20.2.1合同同當事人人

31、的法人人資質、合合同內容容是否符符合相關關法律和和法規的的要求。20.2.2合同同雙方是是否具有有資金、技技術及管管理等方方面履行行合同的的能力。20.2.3合同同的內容容是否與與招標文文件的要要求相符符合。20.2.4合同同條款是是否全面面、合理理，有無無遺漏關關鍵性內內容，有有無不合合理的限限制性條條件，法法律手續續是否完完備。20.2.5合同同是否存存在損害害國家、集集體或第第三者利利益等導導致合同同無效的的風險。20.2.6合同同是否有有過錯方方承擔締締約過失失責任的的規定。20.2.7合同同是否有有按優先先解釋順順序執行行合同的的規定。20.3各各類專項項合同的的審計20.3.1勘察

32、察設計合合同的審審計勘察設計合合同審計計應檢查查合同是是否明確確規定建建設項目目的名稱稱、規模模、投資資額、建設地點，具具體包括括以下內內容：20.3.1.11合同是是否明確確規定勘勘察設計計的基礎礎資料、設設計文件件及其提提供期限限。20.3.1.22合同是是否明確確規定勘勘察設計計的工作作范圍、進進度、質質量和勘勘察設計計文件份份數。20.3.1.33勘察設設計費的的計費依依據、收收費標準準及支付付方式是是否符合合有關規規定。20.3.1.44合同是是否明確確規定雙雙方的權權力和義義務。20.3.1.55合同是是否明確確規定協協作條款款和違約約責任條條款。20.3.2施工工合同的的審計。主

33、主要檢查查以下內內容：20.3.2.11合同是是否明確確規定工工程范圍圍，工程程范圍是是否包括括工程地地址、建建筑物數數量、結結構、建建筑面積積、工程程批準文文號等。20.3.2.22合同是是否明確確規定工工期，以以及總工工期及各各單項工工程的工工期能否否保證項項目工期期目標的的實現。20.3.2.33合同的的工程質質量標準準是否符符合有關關規定。20.3.2.44合同工工程造價價計算原原則、計計費標準準及其確確定辦法法是否合合理。20.3.2.55合同是是否明確確規定設設備和材材料供應應的責任任及其質質量標準準、檢驗驗方法。20.3.2.66所規定定的付款款和結算算方式是是否合適適。20.3

34、.2.77隱蔽工工程的工工程量的的確認程程序及有有關內部部控制是是否健全全，有無無防范價價格風險險的措施施。20.3.2.88中間驗驗收的內內部控制制是否健健全，交交工驗收收是否以以有關規規定、施施工圖紙紙、施工工說明和和施工技技術文件件為依據據。20.3.2.99質量保保證期是是否符合合有關建建設工程程質量管管理的規規定，是是否有履履約保函函。20.3.2.110合同同所規定定的雙方方權力和和義務是是否對等等，有無無明確的的協作條條款和違違約責任任。20.3.2.111采用用工程量量清單計計價的合合同，是是否符合合建設設工程工工程量清清單計價價規范的的有關規規定。20.3.3委托托監理合合同

35、的審審計。主主要檢查查以下內內容：20.3.3.11監理公公司的監監理資質質與建設設項目的的建設規規模是否否相符。20.3.3.22合同是是否明確確所監理理的建設設項目的的名稱、規規模、投投資額、建建設地點點。20.3.3.33監理的的業務范范圍和責責任是否否明確。20.3.3.44所提供供的工程程資料及及時間要要求是否否明確。20.3.3.55監理報報酬的計計算方法法和支付付方式是是否符合合有關規規定。20.3.3.66合同有有無規定定對違約約責任的的追究條條款。20.3.4合同同變更的的審計。主主要檢查查以下內內容：20.3.4.11合同變變更的原原因，以以及是否否存在合合同變更更的相關關

36、內部控控制。20.3.4.22合同變變更程序序執行的的有效性性及索賠賠處理的的真實性性、合理理性。20.3.4.33合同變變更的原原因以及及變更對對成本、工工期及其其他合同同條款的的影響的的處理是是否合理理。20.3.4.44合同變變更后的的文件處處理工作作，有無無影響合合同繼續續生效的的漏洞。20.3.4.55合同履履行的審審計。主主要檢查查以下內內容：是否全面面、真實實地履行行合同。合同履行行中的差差異及產產生差異異的原因因。有無違約約行為及及其處理理結果是是否符合合有關規規定。20.3.4.66終止合合同的審審計。主主要檢查查以下內內容：終止合同同的報收收和驗收收情況。最終合同同費用及及

37、其支付付情況。索賠與反反索賠的的合規性性和合理理性。嚴格檢查查合同資資料的歸歸檔和保保管，包包括合同同簽訂、履履行分析析、跟蹤蹤監督以以及合同同變更、索索賠等一一系列資資料的收收集和保保管是否否完整。21.合同同管理審審計方法法主要采用審審閱法、核核對法、重重點追蹤蹤審計法法等方法法。第六章 設設備和材材料采購購審計22.設備備和材料料采購審審計的目目標審查和評價價采購環環節的內內部控制制及風險險管理的的適當性性、合法法性和有有效性。采采購資料料依據的的充分性性與可靠靠性。采采購環節節各項經經營管理理活動的的真實性性、合法法性和有有效性等等。23.設備備和材料料采購審審計應依依據以下下主要資資

38、料：23.1采采購計劃劃。23.2采采購計劃劃批準書書。23.3采采購招投投標文件件。23.4中中標通知知書。23.5專專項合同同書。23.6采采購、收收發和保保管等的的內部控控制制度度。23.7相相關會計計憑證和和會計帳帳薄等。24.設備備和材料料采購審審計主要要包括以以下內容容：24.1設設備和材材料采購購環節的的審計24.1.1設備備和材料料采購計計劃的審審計。主主要檢查查以下內內容：24.1.1.11建設單單位采購購計劃所所訂購的的各種設設備、材材料是否否符合已已報經批批準的設設計文件件和基本本建設計計劃。24.1.1.22所擬定定的采購購地點是是否合理理。24.1.1.33采購程程序

39、是否否規范。24.1.1.44采購的的批準權權與采購購權等不不相容職職務分離離及相關關內部控控制是否否健全、有有效。24.1.2設備備和材料料采購合合同的審審計。主主要檢查查以下內內容：24.1.2.11采購是是否按照照公平競競爭、擇擇優擇廉廉的原則則來確定定供應方方。24.1.2.22設備和和材料的的規格、品品種、質質量、數數量、單單價、包包裝方式式、結算算方式、運運輸方式式、交貨貨地點、期期限、總總價和違違約責任任等條款款規定是是否齊全全。24.1.2.33對新型型設備、新新材料的的采購是是否進行行實地考考察、資資質審查查、價格格合理性性分析及及專利權權真實性性審查。24.1.2.44采購

40、合合同與財財務結算算、計劃劃、設計計、施工工、工程程造價等等各個環環節銜接接部位的的管理情況，是是否存在在因脫節節而造成成的資產產流失問問題。24.1.3設備備和材料料驗收、入入庫、保保管及維維護制度度的審計計（財務務制度相相符復核核）。主主要檢查查以下內內容：購進設備備和材料料是否按按合同簽簽訂的質質量進行行驗收，是是否有健健全的驗驗收、入入庫和保保管制度度，檢查查驗收記記錄的真真實性、完完整性和和有效性性。驗收合格格的設備備和材料料是否全全部入庫庫，有無無少收、漏漏收、錯錯收以及及涂改憑憑證等問問題。設備和材材料的存存放、保保管工作作是否規規范，安安全保衛衛工作是是否得力力，保管管措施是是

41、否有效效。24.1.4各項項采購費費用及會會計核算算的審計計。主要要檢查以以下內容容：貨款的支支付是否否按照合合同的有有關條款款執行。代理采購購中代理理費用的的計算和和提取方方法是否否合理。有無任意意提高采采購費用用和開支支標準的的問題。會計核算算資料是是否真實實可靠。會計科目目設置是是否合規規及其是是否滿足足管理需需要。采購成本本計算是是否準確確、合理理。24.2設設備和材材料領用用的審計計。主要要檢查以以下內容容：24.2.1設備備和材料料領用的的內部控控制是否否健全，領領用手續續是否完完備。24.2.2設備備和材料料的質量量、數量量、規格格型號是是否正確確，有無無擅自挪挪用、以以次充好好

42、等問題題。24.3其其他相關關業務的的審計24.3.1設備備和材料料出售的的審計。即即檢查建建設項目目剩余或或不適用用的設備備和材料料以及廢廢料的銷銷售情況況。24.3.2盤盈盈盤虧的的審計。即即檢查盤盤點制度度及其執執行情況況、盈虧虧狀況以以及對盤盤點結果果的處理理措施。25.設備備、材料料采購審審計方法法主要采用審審閱法、網網上比價價審計法法、跟蹤蹤審計法法、分析析性復核核法、現現場觀察察法、實實地清查查法等方方法。第六節工工程管理理審計26.工程程管理審審計的目目標審查和評價價建設項項目工程程管理環環節內部部控制及及風險管管理的適適當性、合合法性和和有效性性。工程程管理資資料依據據的充分

43、分性和可可靠性。建建設項目目工程進進度、質質量和投投資控制制的真實實性、合合法性和和有效性性等。27.工程程管理審審計應依依據以下下主要資資料：（1）施工工圖紙。（2）與工工程相關關的專項項合同。（3）網絡絡圖。（4）業主主指令。（5）設計計變更通通知單。（6）相關關會議紀紀要等。28.工程程管理審審計主要要包括以以下內容容：28.1工工程進度度控制的的審計。主主要檢查查以下內內容：28.1.1施工工許可證證、建設設及臨時時占用許許可證的的辦理是是否及時時，是否否影響工工程按時時開工。28.1.2現場場的原建建筑物拆拆除、場場地平整整、文物物保護、相相鄰建筑筑物保護護、降水水措施及及道路疏疏通

44、是否否影響工工程的正正常開工工。28.1.3是否否有對設設計變更更、材料料和設備備等影響響施工進進度的事事項采取取控制措措施。28.1.4進度度計劃（網網絡計劃劃）的制制定、批批準和執執行情況況，網絡絡動態管管理的批批準是否否及時、適適當，網網絡計劃劃是否能能保證工工程總進進度。28.1.5是否否建立了了進度拖拖延的原原因分析析和處理理程序，對對進度拖拖延的責責任劃分分是否明明確、合理（是是否符合合合同約約定），處處理措施施是否適適當。28.1.6有無無因不當當管理造造成的返返工、窩窩工情況況。28.1.7對索索賠的確確認是否否依據網網絡圖排排除了對對非關鍵鍵線路延延遲時間間的索賠賠。28.2

45、工工程質量量控制的的審計。主主要檢查查以下內內容：28.2.1有無無工程質質量保證證體系。28.2.2是否否組織設設計交底底和圖紙紙會審工工作，對對會審所所提出的的問題是是否嚴格格進行落落實。28.2.3是否否按規范范組織了了隱蔽工工程的驗驗收，對對不合格格項的處處理是否否適當。28.2.4是否否對進入入現場的的成品、半半成品進進行驗收收，對不不合格品品的控制制是否有有效，對對不合格格工程和和工程質質量事故故的原因因是否進進行分析析，其責責任劃分分是否明明確、適適當，是是否進行行返工或或加固修修補。28.2.5工程程資料是是否與工工程同步步，資料料的管理理是否規規范。28.2.6評定定的優良良

46、品、合合格品是是否符合合施工驗驗收規范范，有無無不實情情況。28.2.7中標標人的往往來帳目目或通過過核實現現場施工工人員的的身份，分分析、判判斷中標標人是否否存在轉轉包、分分包及再再分包的的行為。28.2.8工程程監理執執行情況況是否受受項目法法人委托托對施工工承包合合同的執執行、工工程質量量、進度度費用等等方面進進行監督督與管理理，是否否按照有有關法律律、法規規、規章章、技術術規范設設計文件的要求求進行工工程監理理。28.3工工程投資資控制的的審計。主主要檢查查以下內內容：28.3.1是否否建立健健全設計計變更管管理程序序、工程程計量程程序、資資金計劃劃及支付付程序、索索賠管理理程序和和合

47、同管管理程序序，看其其執行是是否有效效。28.3.2支付付預付備備料款、進進度款是是否符合合施工合合同的規規定，金金額是否否準確，手手續是否否齊全。28.3.3設計計變更對對投資的的影響。28.3.4是否否建立現現場簽證證和隱蔽蔽工程管管理制度度，看其其執行是是否有效效。29.合同同管理審審計主要要采用關關鍵線路路跟蹤審審計法、技技術經濟濟分析法法、質量量鑒定法法、現場場核定法法等方法法。第七節 工工程造價價審計30.工程程造價審審計的目目標檢查工程價價格結算算與實際際完成的的投資額額的真實實性、合合法性。檢檢查是否否存在虛虛列工程程、套取取資金、弄弄虛作假假、高估估冒算的的行為等等。31.工

48、程程造價審審計應依依據以下下主要資資料：31.1經經工程造造價管理理部門（或或咨詢部部門）審審核過的的概算（含含修正概概算）和和預算。31.2有有關設計計圖紙和和設備清清單。31.3工工程招投投標文件件。31.4合合同文本本。31.5工工程價款款支付文文件。31.6工工作變更更文件。31.7工工程索賠賠文件等等。32. 工工程造價價審計主主要包括括以下內內容：32.1設設計概算算的審計計。主要要檢查以以下內容容：32.1.1工程程造價管管理部門門向設計計單位提提供的計計價依據據的合規規性。32.1.2建設設項目管管理部門門組織的的初步設設計及概概算審查查情況，包包括概算算文件、概概算的項項目與

49、初初步設計計方案的的一致性性、項目目總概算算與單項項工程綜綜合概算算的費用用構成的的正確性性。32.1.3概算算編制依依據的合合法性等等。32.1.4概算算具體內內容。包包括設計計單位向向工程造造價管理理部門提提供的總總概算表表、綜合合概算表表、單位位工程概概算表和和有關初初步設計計圖紙的的完整性性。組織織概算會會審的情情況，重重點檢查總概算算中各項項綜合指指標和單單項指標標與同類類工程技技術經濟濟指標對對比是否否合理。32.2施施工圖預預算的審審計施工圖預算算審計主主要檢查查施工圖圖預算的的量、價價、費計計算是否否正確，計計算依據據是否合理。施施工圖預預算審計計包括直直接費用用審計、間間接費

50、用用審計、計計劃利潤潤和稅金金審計等等內容。32.2.1直接接費用審審計包括括工程量量計算、單單價套用用的正確確性等方方面的審審查和評評價。（1）工程程量計算算審計。采采用工程程量清單單報價的的，要檢檢查其符符合性。在在設計變變更，發發生新增增工程量量時，應應檢查工工程造價價管理部部門與工工程管理理部門的的確認情情況。（2）單價價套用審審計。檢檢查是否否套用規規定的預預算定額額、有無無高套和和重套現現象。檢檢查定額額換算的的合法性性和準確確性。檢檢查新技技術、新新材料、新新工藝出出現后的的材料和和設備價價格的調調整情況況，檢查查市場價價的采用用情況。32.2.2其他他直接費費用審計計包括檢檢查

51、預算算定額、取取費基數數、費率率計取是是否正確確。32.2.3間接接費用審審計包括括檢查各各項取費費基數、取取費標準準的計取取套用的的正確性性。32.2.4計劃劃利潤和和稅金計計取的合合理性的的審計。32.3工工程量清清單計價價的審計計。主要要檢查以以下內容容：32.3.1實行行清單計計價工程程的合規規性。32.3.2招標標過程中中，對招招標人或或其委托托的中介介機構編編制的工工程實體體消耗和和措施消消耗的工工程量清清單的準準確性、完完整性。32.3.3工程程量清單單計價是是否符合合國家清清單計價價規范要要求的“四四統一”，即即統一項項目編碼碼、統一一項目名名稱、統統一計量量單位和和統一工工程

52、量計計算規則則。32.3.4由投投標人編編制的工工程量清清單報價價目文件件是否響響應招標標文件。32.3.5標底底的編制制是否符符合國家家清單計計價規范范。32.4工工程結算算的審計計。主要要檢查以以下內容容：32.4.1定額額計價方方式結算算：與合合同價不不同的部部分，其其工程量量、單價價、取費費標準是是否與現現場、施施工圖和和合同相相符。32.4.2工程程量清單單計價方方式結算算：工程程量清單單項目中中的清單單費用與與清單外外費用是是否合理理。32.4.3前期期、中期期、后期期結算的的方式是是否能合合理地控控制工程程造價。33.工程程造價審審計的方方法主要采用重重點審計計法、現現場檢查查法

53、、對對比審計計法等方方法。第八節 竣竣工驗收收審計34.竣工工驗收審審計應依依據以下下主要資資料：34.1經經批準的的可行性性研究報報告。 34.2竣竣工圖。34.3施施工圖設設計及變變更洽談談記錄。34.4國國家頒發發的各種種標準和和現行的的施工驗驗收規范范。34.6施施工合同同。34.7技技術資料料和技術術設備說說明書。34.8竣竣工決算算財務資資料。34.9現現場簽證證。34.100隱蔽工工程記錄錄。34.111設計變變更通知知單。34.122會議紀紀要。34.133工程檔檔案結算算資料清清單等。35.竣工工驗收審審計主要要包括以以下內容容：35.1驗驗收審計計。主要要檢查以以下內容容：

54、35.1.1竣工工驗收小小組的人人員組成成、專業業結構和和分工。35.1.2建設設項目驗驗收過程程是否符符合現行行規范，包包括環境境驗收規規范、防防火驗收收規范等等。35.1.3對于于委托工工程監理理的建設設項目，應應檢查監監理機構構對工程程質量進進行監理理的有關關資料。35.1.4承包包商是否否按照規規定提供供齊全有有效的施施工技術術資料。35.1.5對隱隱蔽工程程和特殊殊環節的的驗收是是否按規規定作了了嚴格的的檢驗。35.1.6建設設項目驗驗收的手手續和資資料是否否齊全有有效。35.1.7保修修費用是是否按合合同和有有關規定定合理確確定和控控制。35.1.8驗收收過程有有無弄虛虛作假行行為

55、。35.2試試運行情情況的審審計。主主要檢查查以下內內容：35.2.1建設設項目完完工后所所進行的的試運行行情況，對對運行中中暴露出出的問題題是否采采取了補補救措施施。35.2.2試生生產產品品收入是是否沖減減了建設設成本。35.3合合同履行行結果的的審計。即即檢查業業主、承承包商因因對方未未履行合合同條款款或建設設期間發發生意外外而產生生的索賠賠與反索索賠問題題，核查查其是否否合法、合合理，是是否存在在串通作作弊現象象，賠償償的法律律依據是是否充分分。36.竣工工驗收審審計的方方法主要采用現現場檢查查法、設設計圖與與竣工圖圖循環審審查法等等方法。第九節 財財務管理理審計37.財務務管理審審計

56、應依依據以下下主要資資料：37.1籌籌資論證證材料及及審批文文件。37.2財財務預算算。37.3相相關會計計憑證、賬賬薄、報報表。37.4設設計概算算。37.5竣竣工決算算資料。37.6資資產交付付資料等等。38. 財財務管理理審計主主要包括括以下內內容：38.1建建設資金金籌措的的審計。主主要檢查查以下內內容：38.1.1籌資資備選方方案論證證的充分分性，決決策方案案選擇的的可靠性性、合理理性及審審批程序序的合法法性、合合規性。38.1.2籌資資方式的的合法性性、合理理性、效效益性。38.1.3籌資資數額的的合理性性，分析析所籌資資金的償償還能力力。38.1.4評價價籌資環環節的內內部控制制

57、。38.2資資金支付付及賬務務處理的的審計。主主要檢查查以下內內容：38.2.1建設設項目會會計核算算制度的的健全性性、有效效性及其其執行情情況。38.2.2建設設項目稅稅收優惠惠政策是是否充分分運用。38.2.3“工工程物資資”科目目，主要要包括以以下內容容：（1）“專專用材料料”、“專專用設備備”明細細科目中中的材料料和設備備是否與與設計文文件相符符，有無無盲目采采購的情情況。（2）“預預付大型型設備款款”明細細科目所所預付的的款項是是否按照照合同支支付，有有無違規規多付的的情況。（3）據以以付款的的原始憑憑證是否否按規定定進行了了審批，是是否合法法、齊全全。（4）支付付物資結結算款時時是

58、否按按合同規規定扣除除了質量量保證期期間的保保證金。（5）工程程完工后后剩余工工程物資資的盤盈盈、盤虧虧、報廢廢、毀損損等是否否做出了了正確的的賬務處處理。38.2.4“在在建工程程”科目目，主要要包括以以下內容容：“在建工工程一建建筑安裝裝工程”科科目累計計發生額額的真實實性。包包括是否否存在設設計概算算外其他他工程項項目的支支出。是是否將生生產領用用的備件件、材料料列入建建設成本本。據以以付款的的原始憑憑證是否否按規定定進行了了審批，是是否合法法、齊全全。是否否按合同同規定支支付預付付工程款款、備料料款、進進度款。支支付工程程結算款款時，是是否按合合同規定定扣除了了預付工工程款、備備料款和

59、和質量保保證期間間的保證證金。“在建工工程在在安裝設設備”科科目累計計發生額額的真實實性。主主要包括括以下內內容：是是否將設設計概算算外的其其他工程程或生產產領用的的儀器、儀儀表等列列入本科科目。是是否在本本科目中中列入了了不需要要安裝的的設備、為為生產準準備的工工具器具具、購入入的無形形資產及及其他不不屬于本本科目工工程支出出的費用用。“在建工工程其其他支出出”科目目累計發發生額的的真實性性、合法法性、合合理性。主主要包括括以下內內容：工工程管理理費、征征地費、可可行性研研究費、臨臨時設施施費、公公證費、監監理費等等各項費費用支出出是否存存在擴大大開支范范圍、提提高開支支標準以以及將建建設資

60、金金用于集集資或提提供贊助助而列入入其他支支出的問問題。是是否存在在以試生生產為由由，有意意拖延不不辦固定定資產交交付手續續，從而而增大負負荷聯合合試車費費用的問問題。是是否存在在截留負負荷聯合合試車期期間發生生的收入入，不將將其沖減減試車費費用的問問題。試試生產產產品出售售價格是是否合理理。是否否存在將將應由生生產承擔擔的遞延延費用列列入本科科目的問問題。投投資借款款利息資資本化計計算的正正確性，有有無將應應由生產產承擔的的財務費費用列入入本科目目的問題題。本科科目累計計發生額額攤銷標標準與攤攤銷比例例是否適適當、正正確。是是否設置置了“在在建工程程其他支支出備查查薄”，登登記按照照建設項項