1、第十五章稅務代理和稅務籌劃考情分析本章為非重點章，題型為單項選擇題、多項選擇題，分值3-5分;可以與實體法結合出現綜合題。重要考點精講【考點1】稅務代理業務（8項）和涉稅鑒證業務范圍：特別是涉稅鑒證業務范圍：（1）企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證；（2）企業所得稅稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；（3）其他涉稅鑒證業務。【考點2】企業涉稅基礎工作的代理3項（一）企業稅務登記代理：（二）發票領購代理：代理自制發票審批業務、代理統印發票領購業務統印發票的領購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售四種。（三）建賬、記賬代理：聘請中介建賬建制代理的3種情況 【考點3】稅務籌劃：（一）基本方法：關注

2、要點利用優惠政策籌劃法從總體角度來看，利用優惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用、地點流動、創造條件從稅制構成要素的角度探討：利用免稅、減稅、稅率差異、分劈技術、稅收扣除、稅收抵免、延期納稅、退稅（二）方法運用典型習題演練 一、單項選擇題1.（2013年考題）稅種認定登記是由主管稅務機關根據納稅人的生產經營項目進行適用稅種、稅目和稅率的鑒定。下列稅務機構中，有權進行稅種認定登記的是（）。A.縣國家稅務局 B.縣國家稅務局征管股C.縣國家稅務局征收分局 D.縣國家稅務局直屬稅務所正確答案A答案解析稅種認定登記是在納稅人辦理了開業稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局（縣級以上國稅局、地稅局）根據

3、納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導納稅人、扣繳義務人辦理納稅事宜。所以，選項A是正確的。2.（2012年考題）納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌劃，在存貨價格持續下跌的情況下，使用的最佳計價方法是（）。A.先進先出法 B.加權平均法 C.移動平均法 D.個別計價法正確答案A答案解析如在物價持續下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。3.（2012年考題）甲集成電路生產企業2009年成立，投資額100億元，經營期限20年。2011年該企業開始獲利，企業擬對2012-2022年內購置的固定資產進行稅收籌劃。財務部門給予的下列建議中，可以被采納的是（）。A.選擇年數總和法計

4、提折舊 B.選擇較長的固定資產使用年限 C.選擇雙倍余額遞減法計提折舊 D.將購置資產的相關費用在當期直接扣除正確答案 B答案解析選擇較長的固定資產使用年限對企業有利。4.在稅務籌劃的基本技術中，在法律允許的范圍內，使所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分割而直接節減稅收的技術被稱作（）。A.稅率差異技術B.扣除技術C.分劈技術D.抵免技術 正確答案C答案解析在法律允許的范圍內，使所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分割而直接節減稅收的技術被稱作分劈技術。5.（2014年考題）張某就職于境內某網絡公司，每月繳納“五險一金”2000元。2013年12月公司擬對其發放當月工資10000元、全年

5、一次性獎金60000元。下列張某當月工資獎金發放的各項方案中，繳納個人所得稅最少的方案是（）。A.發放全年一次性獎金54000元，工資16000元 B.發放全年一次性獎金55000元，工資15000元 C.發放全年一次性獎金55500元，工資14500元 D.發放全年一次性獎金60000元，工資10000元正確答案A答案解析選項A：全年一次性獎金/1254000/124500（元），適用稅率是10%，速算扣除數是105元；160002000350010500（元），適用稅率是25%，速算扣除數是1005元，個人所得稅共計5400010%1051050025%10056915（元）選項B：全年一

6、次性獎金/1255000/124583.33（元），適用稅率是20%，速算扣除數是555元；15000200035009500（元），適用稅率是25%，速算扣除數是1005元。個人所得稅共計5500020%555950025%100511815（元）選項C：全年一次性獎金/1255500/124625（元），適用稅率是20%，速算扣除數是555元；14500200035009000（元），適用稅率是20%，速算扣除數是555元。個人所得稅共計5550020%555900020%55511790（元）選項D：全年一次性獎金/1260000/125000（元），適用稅率是20%，速算扣除數是555

7、元；10000200035004500（元），適用稅率是10%，速算扣除數是105元；個人所得稅共計6000020%555450010%10511790（元）；綜上，選項A繳納的個人所得稅最少。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅務代理業務范圍的有（）。A.辦理稅務登記手續B.辦理納稅、退稅和減免稅申報C.建賬建制D.增值稅專用發票領購手續正確答案ABC答案解析稅務代理的業務范圍有8項，其中包括辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續，D選項不正確。2.（2013年考題）下列稅務代理業務中，屬于涉稅鑒證業務范圍的有（）。A.研發費用加計扣除的鑒證B.企業所得稅財產損失的鑒證C.企業所得稅稅前彌補虧

8、損的鑒證 D.企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證 正確答案ABCD答案解析上述選項均為涉稅鑒證業務的范圍。3.下列各項中，屬于開業稅務登記代理的工作有（）。A.代理填寫申請稅務登記報告書B.代理填報稅務登記表C.代理建賬建制D.代理領取稅務登記證件正確答案ABD答案解析代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”工作，不屬于開業稅務登記代理的工作。4.（2014年考題）某化工企業盈利狀況良好，2014年7月購進一臺生產設備并在當月投入使用，取得的增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元，同時購進配套易損件，取得的增值稅專用發票注明價款2萬元、稅額0.34萬元，該企業尚未享受任何稅收優惠政策。該企業擬

9、進行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。A.在技術進步情況下采用加速折舊法 B.將易損件單獨作為低值易耗品入賬 C.從2014年7月開始計提生產設備的折舊 D.將增值稅進項稅額計入固定資產賬面原值正確答案AB答案解析對于成套固定資產，其易損件、小配件可以單獨開票作為低值易耗品入賬。企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。所以選項A、B正確。5.（2014年考題）某鋼鐵公司 2014年7月購進一臺銑床并在當月投入使用，取得的增值稅專用發票注明價款100萬元、稅額17萬元，同時購進多套備用件，取得的增值稅專用發票注明價款2萬元、稅額0.34萬元。公司預計

10、20142016年將連續虧損。現公司擬對該固定資產進行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。A.適當延長折舊年限 B.將備用件計入固定資產原值 C.從2014年12月開始計提折舊 D.將增值稅進項稅額計入固定資產原值正確答案AB答案解析企業在虧損期間購置固定資產，應盡可能多地將相關費用計入固定資產原值，使這些費用通過折舊的方式在以后年度實現；虧損企業的折舊年限可適當延長，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷。三、綜合題（2010年考題改編）：某有機化肥生產企業為增值稅一般納稅人，其生產的化肥一直享受增值稅免稅優惠。該企業所生產化肥既作為最終消費品直接銷售給農業生產者，又作為原材料銷售給其他化工企業（增值

11、稅一般納稅人）。假定銷售給農業生產者和其他化工企業的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價為2 500元、成本為1 755元（含從“進項稅額轉出”轉入的255元）。該企業生產化肥的原材料均從一般納稅人處采購并取得增值稅專用發票。近日，該企業的總經理與甲會計師事務所某注冊會計師會談，期間講到了是否放棄享受的增值稅免稅優惠的問題。為提請董事會討論這問題并作決策，該總經理發了一封電子郵件，請該注冊會計師就一些問題給予回答。該總經理所提問題如下：（1）對銷售給農業生產者和化工企業的化肥，放棄免稅優惠與享受免稅優惠相比，增值稅的計算有何區別？（2）以100噸化肥（30噸售給農業生產者，70噸售給化工企業）為

12、例，分別計算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？（說明：因農業生產者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農民負擔，銷售給農業生產者的化肥含稅售價仍為2 500元/噸，銷售給化工企業的不含稅售價為2 500元/噸。）（3）假定銷售給農業生產者的化肥含稅售價仍為2 500元/噸，銷售給化工企業的不含稅售價為2 500元/噸，以銷售總量100噸為例,請計算對農業生產者的銷售超過多少時,放棄免稅將對企業不利？要求：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經理的以上問題。（涉及計算的，請列明計算步驟。）答案解析（1）放棄免稅優惠：應納增值稅2 50013%25570（元）享受免稅優惠：應納增值稅0（2）放棄免稅優惠：毛利2 500（113%）（1 755255）302 500（1 755255）7091 371.68（元）享受免稅優惠：毛利（2 500/11 755）30（2 5001 755）7074 500（元）所以，放棄免稅權有利，應該放棄。（3）通過建立等式關系，測算銷售量平衡點，確定是否選擇免稅的銷售量。假設對農業生產者銷售量為W，平衡式為：享受免稅的毛利放棄免稅的毛利即：（2 5001 755）1002 500/（113%）1 500W（2 5001 500）（100W）展開算式為：74 500712.40W1 000