1、PAGE PAGE 17第六章 固定資資產練習一 甲企業業為增值稅的的一般納稅企企業，增值稅稅率17，本本期分別從以以下來源取得得固定資產：1.外購本企業業自用運輸汽汽車一輛，汽汽車生產廠家家增值稅專用用發票列明銷銷售價格322萬元（不含含稅，下同），款款項均以銀行行存款支付；2.外購企業生生產車間用設設備一臺，銷銷售廠家增值值稅專用發票票列明銷售價價格18萬元元，該設備取取得時還發生生運雜費、保保險費等費用用0.6萬元，設設備運達企業業后交付安裝裝，安裝過程程中發生安裝裝費0.2萬元，上上述款項均以以銀行存款支支付，安裝完完畢并交付使使用；3.甲企業接受受乙企業某項項設備的投資資，該設備在在

2、乙企業的賬賬面原值為660萬元，已已提折舊200萬元，經與與投資各方協協商，同意以以其賬面凈值值作為確定的的投資成本。甲甲企業在該設設備取得時以以銀行存款支支付運雜費、保保險費1.2萬元和安安裝費0.8萬元，安安裝完畢并交交付使用；4.甲企業以自自有資金進行行自營工程建建造，發生的的相關業務如如下：(假設設增值稅可以以抵扣)（1）以銀行存存款購買工程程所需物資，共共支付價款3300萬元，增增值稅款511萬元，運輸輸費用4萬元元，所購物資資已全部運達達并驗收合格格；（2）工程領用用上述購入的的物資3022萬元；（3）工程領用用原材料200萬元；工程又又領用本企業業生產的庫存存商品，實際際成本30

3、萬萬元，計稅價價格36萬元元；（4）工程應付付工程專項人人員的工資110萬元；（5）企業輔助助生產部門為為工程提供勞勞務成本為66萬元；（6）以銀行存存款支付該項項工程的其他他支出1.3萬元；（7）工程完工工達到預定可可使用狀態并并交付使用；（8）剩余工程程物資轉入企企業的原材料料;5.因生產臨時時需要，從丙丙企業經營租租入設備一臺臺用于生產車車間，該設備備原價為800萬元，已提提折舊30萬萬元，租賃合合同約定租金金分期支付，本本期應付租金金2萬元尚未未支付；要求：根據上述述資料，編制制甲企業的相相關會計分錄錄。練習二 假設某某企業于20006年3月200日取得一項項固定資產，入入賬價值為22

4、000000元，預計凈凈殘值率為66，預計使使用6年（66年中的總工工作量為50000單位）。 要求：根據據上述資料，分分別采用平均均年限法、工工作量法（本本年實際工作作1200單單位）、雙倍余額遞減法和和年數總和法法計算該項固固定資產在22006年的年折舊舊額。練習三1.某一般納稅稅企業于20000年122月初購入一一臺需安裝設設備，增值稅稅專用發票列列明設備價款784萬元，增增值稅款1333.28萬萬元，運雜、保保險等費用22萬元，而后后發生安裝成成本14萬元元，（上述款款項均以銀行行存款支付）并并于12月225日安裝完完畢交付生產產車間使用。該該項設備預計計使用8年，預預計凈殘值率率為5

5、，采采用直線法計計提折舊。（為為簡化核算，假假設按年計提提折舊） 2.2004年年末對該項設設備進行檢查查，由于受一一些不利因素素的影響，預預計出售凈價價310萬元元，預計未來來現金流量折折現值為3220萬元，預預計使用年限限和預計凈殘殘值無變化；3.2006年年末再次對該該項設備進行行檢查，由于于某些不利因因素的減少，預預計出售凈價價180萬元元，預計未來來現金流量折折現值為1990萬元，預預計使用年限限和預計凈殘殘值無變化；4.2008年年末該項固定定資產報廢，以以銀行存款支支付清理費用用6萬元，殘殘料變價收入入30萬元已已收妥入賬，處處置完畢。 要求：根據上述資資料，編制相相關的會計分分

6、錄。(金額單位以以萬元表示；為簡化核算算，折舊額按按年計算。)練習四 北方公司22010至22014年與與固定資產有有關的業務資資料如下: 1.20110年10月月10日,購入一臺需要要安裝的設備,取得得的增值稅專專用發票上注注明的設備價價款為5000萬元,增值值稅進項稅額額為85萬元,另發生生運輸費和保保險費2萬元元,款項以銀銀行存款支付付；沒有發生其其他相關稅費費。安裝設備時時,領用原材材料一批,價價值10萬元元,購進該批批材料時支付付的增值稅進進項稅額為11.7萬元；支付安裝工工人的工資11.3萬元。該設備于20010年122月10日達達到預定可使用狀狀態并投入行行政管理部門門使用,預計

7、計使用年限為為10年,預預計凈殘值為為10萬元,采用年限平平均法計提折折舊。 2.20111年12月月31日,北北方公司對該該設備進行檢檢查時發現其其已經發生減減值,預計可可收回金額為為460萬元元；計提減值準準備后,該設設備原預計使使用年限、預計凈殘值值、折舊方法保保持不變。 3.20112年9月330日,北方方公司因生產產經營方向調調整,決定采采用出包方式式對該設備進進行改良,改改良工程驗收收合格后支付付工程款。該設備于當當月停止使用用,開始進行行改良。 4.20113年3月115日,改良良工程完工并并驗收合格,北方公司以以銀行存款支支付工程總價價款62.5萬元。當日,改良良后的設備投投入

8、使用,預預計尚可使用用年限8年,采用年限平平均法計提折折舊,預計凈凈殘值為5萬萬元。改良后該設設備的可收回回金額為5000萬元。2013年年12月311日,該設備備未發生減值。 5.20114年10月月10日,該該設備因遭受受自然災害發發生嚴重毀損損,公司決定定進行處置,取得殘料變變價收入100萬元，款項項存入銀行；保險公司應賠償30萬萬元尚未收到到；發生清理理費用5萬元元，以銀行存存款支付；不不考慮其他相相關稅費。 要求：根據上述資資料，編制相相關的會計分分錄。(金額單位以以萬元表示；為簡化核算算，折舊額按按年計算。)第七章 無形資資產練習一 甲公司司為一項新產產品專利技術術進行研究開開發活

9、動。22008年發發生業務如下下： 1.22008年11月為獲取知知識而進行的的活動發生差差旅費20萬萬元，以銀行行存款支付。 2.22008年33月為改進材材料、設備而而發生的費用用30萬元，以以銀行存款支支付。 3.22008年66月在開發過過程中發生材材料費40萬萬元、人工費費30萬元，另另以銀行存款款支付其他費費用30萬元元，合計1000萬元，其其中，符合資資本化條件的的支出為800萬元。 4.22008年77月，該專利利技術已經達達到預定用途途，并交付生生產車間用于于產品。預計計使用年限為5年，采采用直線法攤攤銷，預計凈凈殘值為零。 要求：編制研發支支出發生時的的會計分錄；每每月末結

10、轉費費用化支出的的會計分錄；無形資產形成時的會會計分錄；無無形資產攤銷銷的會計分錄錄。（假設按按年攤銷）練習二 1.甲甲企業20007年1月22日從某科研研單位購入一一項可轉讓專專利權，各項項支出成本合合計為6000萬元，均以以銀行存款支支付。該項專專利權法律規規定有效年限限為15年，相相關合同規定定的受益年限限為10年；預計凈殘值值為零；采用用直線法攤銷銷。（為簡化化核算，假設設按年計算攤攤銷額） 2.20110年末，由由于受諸多不不利因素的影影響，該項無無形資產的預預收可收回金金額為3000萬元；計提提減值準備后后,該設備原原預計使用年年限、預計凈殘值值、攤銷方法保保持不變。 3.如不再再

11、考慮其他因因素，假設該該項無形資產產日后分別出出現以下幾種種情況： （1）甲企業業在2014年7月5日日，將該項專專利權對外出出售，取得轉轉讓收入1880萬元，營營業稅率為55； （2）若甲企企業未在20014年7月5日日將該項專利利權對外出售售，而是在22015年11月2日將該該項無形資產產的使用權對對外出租一年年，全年租金金收入80萬萬元已收妥入入賬（營業稅稅率5），根根據租賃合同同規定，甲企企業以銀行存存款支付全年年履行合同相相關費用6萬萬元； （3）若上述述（1）、（22）兩種情況況均不存在，甲甲企業在20016年末，由由于該項無形形資產已不能能給企業帶來來經濟利益，甲甲企業將其注注銷

12、。 要求：1根據上述資資料1、2編編制甲企業與與該項無形資資產相關的會會計分錄； 2以要求1的的計算結果為為基礎，根據據資料3表述的不同同情況，編制制相關業務的的會計分錄，并并說明三種不不同情況的業業務發生，對對甲企業當期期利潤表所產產生相關項目目的影響額。 注：不不再考慮其他他稅費，金額額單位以萬元元表示。第六章 固定資資產【練習一】1、借：固定資資產汽車 3220 0000 應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）54 4400 貸貸：銀行存款款 374 4002、借：在建工工程 11800000+20000+60000=188 000 應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）180000017%=3

13、0 6000 貸：銀行存款 2188 600 借：固定定資產 188 000 貸：在建工程 1888 00003、借：在建工工程 4420 0000=4000 000+2 0000 應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）68 0000（若沒沒取得專用發發票則不能抵抵扣） 貸貸：實收實本本乙企業 4468 0000=4000 000+68 0000 銀行行存款 200 000 借：固定定資產 4420 0000 貸：在在建工程 4200 000 4、（1）借：工程物資 3 0440 0000 應應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 510 000 貸：銀行存存款 3 5550 0000 （2）借：在建

14、工程 3 0220 0000 貸：工工程物資 3 0020 0000 （3）借借：在建工程程 5561 0000 貸：原材料 2000 0000 庫存商商品 3300 0000 應交稅稅費應交增值稅稅（銷項稅額額） 61 2200 （4）借借：在建工程程 1100 0000 貸貸：應付職工工薪酬 100 000 （5）借借：在建工程程 660 0000 貸貸：生產成本本輔助生產產成本 60 0000 （6）借借：在建工程程 113 0000 貸貸：銀行存款款 13 000 （7）借借：固定資產產 33 754 000 貸：在建工程 33 754 000 （8）借借：原材料 20 000 貸：工

15、程物資 220 0000 （9）借借：制造費用用 20 000 貸：其他應付款款 20 0000【練習二】1、平平均年限法：應提折舊總總額 =【2200 0000（16%）】= 1188 0000（元） 本年折折舊額 =（1188 000072）9 = 223 5000（元）2、工作量法：單位工作量量折舊額 = 188 0005 0000 = 3776（元） 本年折舊額額 = 1 200376 = 45 120（元元）3、雙倍余額遞遞減法：年折折舊率 = （26）100% = 3333% 本年折舊額額 =（2000 000033333）9/12 = 50 0004、年數總和法法：年折舊率率 =

16、 （6621）100% = 2857% 本年折舊額額 =（1888 000028577%）9/12 = 40 285771【練習三】說明：20099年1月1日日以后購入的的固定資產的的進項稅額才才可以抵扣，為為了便于計算算，本例題假假設可以抵扣扣進項稅額。（1）20000年12月份份相關分錄： 借：在建工程 784 應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 1133.288 貸：銀銀行存款 917.228 借：在建工程 16 貸：銀銀行存款 16借：固定資產 8000 貸：在在建工程 8800（2）20011年20004每年計提提折舊95萬萬元【8000（15）】8借：制造費用 95 貸：累計折舊

17、 995 四年共提提折舊3800萬元9554 20004年末應應提固定資產產減值準備（88003880）32201000萬元借：資產減值損損失 1100 貸：固定資產減減值準備 100（3）2005520066年每年計提提折舊70萬萬元（322040）4 借：制造造費用 770貸：累計折舊 702006年末固固定資產的賬賬面價值為（880038801000140）=180 1900180，2006年末末沒有減值 （4）20007年22008年每每年計提折舊舊70萬元（18040）2借：制造費用 70貸：累計折舊 702008年末報報廢清理：借：固定資產清清理 40 累累計折舊 660 固固定資

18、產減值值準備 100 貸：固定資產 8800 借：固定資資產清理 6 貸：銀銀行存款 6 借：銀行存存款 330 貸：固定資產清清理 300 借：營業外外支出處置非流流動資產損失失 16 貸：固固定資產清理理 16【練習四】 11、 借：在建工程 502 應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 85 貸：銀行存存款 5877 借：在建工工程 21.3 貸：原材料 100 應付職職工薪酬 11.3借：固定資產 5223.3 貸：在建建工程 523.332、2011年年計提折舊551.33萬萬元【5223.310】10 借借：管理費用用 51.33 貸：累計計折舊 511.33 20111年末固定定資

19、產凈值=523.3351.333=471.97萬元 20111年末應提提固定資產減減值準備4771.97460111.97萬萬元借：資產減值損損失 111.97 貸：固定資產減減值準備 11.9773、2012年年改良前(20012年1至至9月)已計提折舊337.5萬元元【460010】99/12 借借：管理費用用 37.5 貸：累計計折舊 377.5 借借：在建工程程 422.5 累計折折舊 51.333+37.5= 888.83 固定資資產減值準備備 111.97 貸：固定資資產 523.34、 借：在建工程 662.5 貸：銀銀行存款 62.5借：固定資產 4885 貸：在建建工程 48

20、852013年應計計提折舊455萬元【44855】89/12 借借：管理費用用 45 貸：累計計折舊 455 2013年年末固定資產產凈值=488545=4440萬元500萬元元，未減值5、2014年年計提折舊550萬元【44855】81012 借借：管理費用用 50 貸：累計計折舊 500處置時固定資產產賬面價值=4854550=3990萬元 借借：固定資產產清理 390 累計折折舊 95 貸：固定定資產 4855 借：固定資產清清理 5 貸：銀行行存款 5 借：銀行存款 10 其他應應收款 300 貸：固定定資產清理 40 借：營業外支出出處置非流流動資產損失失 355 貸：固定定資產清理

21、 355第七章 無形資資產【練習一】 11、20088年1月 借：研發支支出費用化支支出 200 貸：銀銀行存款 220 22、20088年1月末 借借：管理費用用 20 貸：研研發支出費用化支出出 20 33、20088年3月 借：研發支支出費用化支支出 330 貸：銀銀行存款 330 44、20088年3月末 借借：管理費用用 30 貸：研研發支出費用化支出出 30 55、20088年6月 借：研發支支出費用化支支出 200 資本化支支出 800 貸：原原材料 440 應付職工工薪酬 300 銀行存款款 30 66、20088年6月末 借借：管理費用用 20 貸：研研發支出費用化支出出 20 77、20088年7月 借：無形資資產 800 貸：研研發支出資