1、案例 *投資資集團(tuán)公司二O O五年十十二月份財(cái)務(wù)務(wù)分析2005年，集集團(tuán)公司在國(guó)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)調(diào)控和市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的的影響下，積積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)場(chǎng)挑戰(zhàn)，克服服了原材料價(jià)價(jià)格上漲、產(chǎn)產(chǎn)品降價(jià)、資資金短缺等諸諸多不利因素素的影響，全全年創(chuàng)造工業(yè)業(yè)總產(chǎn)值444,359萬(wàn)萬(wàn)元，比044年增長(zhǎng)488.01%；利潤(rùn)總額44,832萬(wàn)萬(wàn)元，比044年增長(zhǎng)111.62%，完完成年計(jì)劃的的100.336%；凈利利潤(rùn)2,8110萬(wàn)元，比比04年減少少677萬(wàn)元元,完成年度度預(yù)算的1000.36%。05年主要指標(biāo)標(biāo)完成情況表表 單單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目05 年預(yù) 算 數(shù)05年實(shí)際完 成 數(shù)完成比例04年實(shí)際完 成 數(shù)比 去

2、年增減比例備 注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30,28236,382120.14%23,63253.95%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本22,22828,654128.91%16,93569.20%營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用用 9251,322142.92%1,224 8.01%產(chǎn)品銷售數(shù)量增增加管 理 費(fèi) 用用3,8084,280112.39%3,74214.38%A公司研發(fā)費(fèi)增增加666萬(wàn)萬(wàn)元財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用用1,4141,32893.92%1,06824.34%利 潤(rùn) 總 額額4,8004,832100.67%4,32911.62%凈 利 潤(rùn)潤(rùn)2,8002,810100.36%3,487-19.41%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比比去年同期有有大幅度

3、的增增長(zhǎng)，完成年年預(yù)算的1220.14%，而主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本卻達(dá)達(dá)到年預(yù)算的的128.991%，這說(shuō)說(shuō)明成本的增增長(zhǎng)遠(yuǎn)大于收收入的增長(zhǎng)，最最終導(dǎo)致利潤(rùn)潤(rùn)總額沒(méi)有相相應(yīng)的增加。這這是由多方面面的原因造成成的，其中包包括原材料價(jià)價(jià)格上漲、產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)調(diào)、費(fèi)用的增增加等多種因因素。成本費(fèi)用構(gòu)成變變動(dòng)情況表(占營(yíng)業(yè)收入入的比例)項(xiàng)目名稱05年1-122月份去年同期同比增幅數(shù)值(萬(wàn)元)百分比(%)數(shù)值(萬(wàn)元)百分比(%)數(shù)值(萬(wàn)元)百分比(%)營(yíng)業(yè)收入36,382100.00%23,632100.00%12,75053.95%成本費(fèi)用總額35,63797.95%23,14997.96%12,48853.

4、95%其中:營(yíng)業(yè)成本本28,65478.76%16,93571.66%11,71969.20% 主營(yíng)稅稅金及附加530.15%1800.76%-127-70.56%管理費(fèi)用4,28011.76%3,74215.83%53814.38%銷售費(fèi)用1,3223.63%1,2245.18%988.01%財(cái)務(wù)費(fèi)用1,3283.65%1,0684.52%26024.34%05年全年?duì)I業(yè)業(yè)成本為288,654萬(wàn)萬(wàn)元，較去年年同期16,935萬(wàn)元元增加11,719萬(wàn)元元，增長(zhǎng)率為為69.200%；期間費(fèi)費(fèi)用為6,9930萬(wàn)元，較較去年同期66,034萬(wàn)萬(wàn)元增加8996萬(wàn)元，增增長(zhǎng)率為144.85%。05年度銷

5、售成成本費(fèi)用率達(dá)達(dá)97.955%，比去年年同期97.96%相比比增長(zhǎng)不大 。一、集團(tuán)總部集團(tuán)總部05年年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)總額7299萬(wàn)元，這主主要是因?yàn)殚L(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資收回，沖減減已計(jì)提減值值所致。二、A公司(一) 產(chǎn)品生生產(chǎn)狀況05年度生產(chǎn)各各類*材料147,020.991kg，較較去年同比增增加43,0055.999kg, 完完成年計(jì)劃1145.822%；產(chǎn)值完完成27,8818萬(wàn)元, 較去年同同比增加122,457萬(wàn)萬(wàn)元，完成年年計(jì)劃1788.32%。(二) 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(即即毛利)05年度實(shí)現(xiàn)銷銷售收入199,186萬(wàn)萬(wàn)元，完成年年計(jì)劃1799.69%；較去年同比比增加 100,048萬(wàn)

6、萬(wàn)元，其中：可比產(chǎn)品收收入凈增加44,386萬(wàn)萬(wàn)元（由于增增加銷量增加加收入6,9916萬(wàn)元，價(jià)價(jià)格降低減少少收入2,5530萬(wàn)元），不不可比產(chǎn)品增增加收入5,662萬(wàn)元元。05年度主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本為113,2466萬(wàn)元，占年年計(jì)劃2133.34%；較去年同比比增加8,1156萬(wàn)元，其其中:可比產(chǎn)產(chǎn)品成本凈增增加3,6775萬(wàn)元（由由于增加銷量量增加成本33,679萬(wàn)萬(wàn)元，加大工工藝改進(jìn)提高高產(chǎn)品得率，降降低單位成本本減少成本1168萬(wàn)元，原原材料漲價(jià)成成本增加1664萬(wàn)元），不不可比產(chǎn)品成成本增加4,481萬(wàn)元元。由上述因素主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)較較去年同比增增加1,8992萬(wàn)元，可可比產(chǎn)品主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)

7、利潤(rùn)凈凈增加7111萬(wàn)元（由于于增加銷量增增加主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)3,2237萬(wàn)元、由由于工藝改進(jìn)進(jìn)及原材料漲漲價(jià),成本降降低主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)增加44萬(wàn)元，單價(jià)價(jià)降低主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)減少少2,5300萬(wàn)元），不不可比產(chǎn)品主主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)增加1,1181萬(wàn)元。(三) 期間費(fèi)費(fèi)用05年度管理費(fèi)費(fèi)用2,7228萬(wàn)元(其其中科研投入入2,0744萬(wàn)元,較去去年同比增加加666萬(wàn)元元)，占年計(jì)計(jì)劃112.78%，較較去年同比增增加748萬(wàn)萬(wàn)元(主要是是加大科研開開發(fā)力度，使使科研投入增增加)。 05年度財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用549萬(wàn)萬(wàn)元，占年計(jì)計(jì)劃111.57%，較較去年增加3332萬(wàn)元（本本年擴(kuò)大了生生產(chǎn)規(guī)模，貸貸款較去年

8、同同期增加，利利息支出相應(yīng)應(yīng)增加1933萬(wàn)元,貸款款擔(dān)保費(fèi)相應(yīng)應(yīng)增加1488萬(wàn)元）。05年度營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用318萬(wàn)萬(wàn)元，占年計(jì)計(jì)劃127.06%,較較去年增加1127萬(wàn)元（主主要系本期加加大了市場(chǎng)開開拓，增加了了差旅費(fèi)、出出口量、使包包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)費(fèi)及產(chǎn)品推廣廣費(fèi)等較去年年分別增加115萬(wàn)元、444萬(wàn)元、330萬(wàn)元、336萬(wàn)元）。(四) 投資收收益、營(yíng)業(yè)外外收支、其他他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 05年度投資收收益較去年減減少7萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外收支支較去年增加加6萬(wàn)元;稅稅金及附加減減少99萬(wàn)元元;其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)較去年年增加1655萬(wàn)元。(五) 利潤(rùn)總總額05年度利潤(rùn)總總額為2,5532萬(wàn)元，去去年同比為11,584萬(wàn)萬(wàn)

9、元，本期利利潤(rùn)總額較去去年同比增加加948萬(wàn)元元，完成年計(jì)計(jì)劃188.05%。三、B公司05年度累計(jì)銷銷售各種鋼套套982,1178只，實(shí)實(shí)現(xiàn)銷售收入入9,3111萬(wàn)元，比去去年同期8,244萬(wàn)元元增加1,0067萬(wàn)元，實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6695萬(wàn)元，比比去年同期增增加28萬(wàn)元元。銷售收入入比去年同期期有較大增長(zhǎng)長(zhǎng)，而凈利潤(rùn)潤(rùn)卻比去年同同期增加不大大，主要是因因?yàn)椋海?）產(chǎn)產(chǎn)品降價(jià)導(dǎo)致致利潤(rùn)空間縮縮小；（2）005年企業(yè)所所得稅“兩免”期已過(guò)，開開始“三減半”期，全年交交納所得稅994萬(wàn)元。今后，B公司將將繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)對(duì)銷售公司的的業(yè)務(wù)監(jiān)控，在在堅(jiān)決執(zhí)行以以回款定發(fā)貨貨的基礎(chǔ)上，清清理往來(lái)陳欠欠，限產(chǎn)

10、壓庫(kù)庫(kù)，確保資金金回籠，以保保證生產(chǎn)所需需資金。積極極與技術(shù)、生生產(chǎn)、車間進(jìn)進(jìn)行溝通，掌掌握生產(chǎn)各工工序中所需材材料消耗的升升降情況。另另外，B公司通過(guò)努努力，在償還還所有銀行貸貸款利息及稅稅金的基礎(chǔ)上上，又償還歷歷史積壓貸款款約200萬(wàn)萬(wàn)元。四、C公司05年度實(shí)現(xiàn)利利潤(rùn)總額為-297萬(wàn)元元（含1,1190萬(wàn)元的的財(cái)政補(bǔ)貼，如如果扣除這部部分，則實(shí)際際虧損為1,487萬(wàn)元元），煤炭的的持續(xù)攀升是是利潤(rùn)增虧的的主要原因。五、D公司影響D公司虧損損的主要因素素有這么幾個(gè)個(gè)：（1）煤煤炭采購(gòu)價(jià)格格居高不下，導(dǎo)導(dǎo)致產(chǎn)品成本本不斷上漲；（2）蒸汽汽產(chǎn)品銷售價(jià)價(jià)格低，價(jià)格格上調(diào)不到位位。（3）臨臨時(shí)供熱設(shè)

11、備備效率不高，使使產(chǎn)品成本上上升。D公司05年度度利潤(rùn)總額為為3萬(wàn)元(其其中包含收取取的管網(wǎng)配套套費(fèi)600萬(wàn)萬(wàn)元,如果剔剔除這一因素素，D公司截止112月底將虧虧損597萬(wàn)萬(wàn)元)。六、E公司05年度E公司司虧損3711萬(wàn)元，原因因有兩點(diǎn)：一一是生產(chǎn)成本本過(guò)高，055年主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本為1772萬(wàn)元，而而銷售收入僅僅為13萬(wàn)元元，這主要是是為了進(jìn)行評(píng)評(píng)估，將生產(chǎn)產(chǎn)研發(fā)過(guò)程中中發(fā)生的制造造費(fèi)用全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本本所致；二是是固定費(fèi)用的的發(fā)生，全年年發(fā)生管理費(fèi)費(fèi)用172萬(wàn)萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用35萬(wàn)元元。七、F公司04年底由于*庫(kù)存的嚴(yán)嚴(yán)重積壓以及及傳統(tǒng)的產(chǎn)品品受到來(lái)自*等新產(chǎn)品的沖擊擊，進(jìn)入055年以來(lái)，

12、*生產(chǎn)廠家家開工不足，導(dǎo)導(dǎo)致公司今年年新增3期生產(chǎn)線開開工不足2個(gè)個(gè)月，生產(chǎn)成成本大幅增加加；同時(shí)由于于市場(chǎng)供大于于求，所以*廠家因?yàn)闉闋?zhēng)奪定單使使05年*售價(jià)持續(xù)下下降；另一方方面，受國(guó)際際市場(chǎng)鐵礦石石價(jià)格上漲的的影響，作為為*主材的鋼鋼帶其價(jià)格在在05年不斷斷上漲。在55線轉(zhuǎn)資、產(chǎn)產(chǎn)品售價(jià)下跌跌和原材料漲漲價(jià)的多重影影響下，公司司產(chǎn)品的利潤(rùn)潤(rùn)空間被進(jìn)一一步壓縮，產(chǎn)產(chǎn)品大部分出出現(xiàn)虧損，直直接使05年年利潤(rùn)直線下下降。05年年度公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入121,394萬(wàn)元元，主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)14,508萬(wàn)元元，利潤(rùn)總額額4,0166萬(wàn)元，凈利利潤(rùn)4,2993萬(wàn)元，距距年度計(jì)劃的的完成相差較較大。

13、具體分分析如下：1、預(yù)算完成情情況分析：主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完完成進(jìn)度表 單位：萬(wàn)元元項(xiàng) 目2005年計(jì)劃劃05年實(shí)際完成進(jìn)度完 成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入134,5700121,394490.21%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110,2922106,885596.91%主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 24,278814,50859.76%營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用用1195.333 79366.34%管 理 費(fèi) 用用 5,1500 4,346684.39%財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用用 7,3100 6,366687.09%利 潤(rùn) 總 額額 9,7533 4,016641.18%凈 利 潤(rùn) 9,0400 4,293347.49%由于產(chǎn)品滯銷，*生產(chǎn)廠家家產(chǎn)品、庫(kù)存存原材

14、料積壓壓嚴(yán)重等原因因，使得*生產(chǎn)廠家對(duì)對(duì)*需求不足足。1-122月公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入121,394萬(wàn)元元，完成年度度計(jì)劃的900.21%，實(shí)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)14,508萬(wàn)元元，完成年度度計(jì)劃的599.76%。主主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)距年度計(jì)劃劃的完成差距距較大，主要要原因是：一一、銷量與年年度計(jì)劃有一一定差距；二二、與年度計(jì)計(jì)劃相比，產(chǎn)產(chǎn)品銷售價(jià)格格下降較大，原原材料價(jià)格上上漲較大。在在上述因素的的影響下，11-12月公公司實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)4,2993萬(wàn)元，完完成年度計(jì)劃劃的47.449%。2、主要經(jīng)濟(jì)指指標(biāo)同期對(duì)比比分析：12月主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比分分析表 單單位：萬(wàn)元時(shí) 期主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入主營(yíng)業(yè)務(wù)

15、利 潤(rùn)毛利率利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)04年度103,437727,82027%12,58212,86805年度121,394414,50812%4,0164,293同比增長(zhǎng)17.36%-47.85%-15%-68.08%-66.64%05年3月公司司第三條生產(chǎn)線開開始達(dá)產(chǎn)，但但由于受行業(yè)業(yè)影響，第三三線未能滿負(fù)負(fù)荷生產(chǎn)。產(chǎn)產(chǎn)品銷售毛利利率由04年年同期的277%下降到005年的122%，下降了了15%，由由于毛利率的的下降使毛利利減少13,312萬(wàn)元元，毛利下降降的原因有兩兩個(gè)方面，一一是由于產(chǎn)品品售價(jià)的下降降，從4月份份開始，各個(gè)個(gè)廠家紛紛要要求降價(jià)，產(chǎn)產(chǎn)品售價(jià)在44月份、5月月份、8月份份連續(xù)下降了了3次，三次次售價(jià)平均降降幅達(dá)到了114%；二是是由于鋼帶的的漲價(jià)，進(jìn)入入2季度以來(lái)來(lái)，作為*主材的鋼帶帶價(jià)格持續(xù)上上漲，與044年同期相比比，05年度度鋼帶價(jià)格上上漲超過(guò)200%，使銷售售成本比044年同期上升升10%，由由于鋼帶價(jià)格格上漲使毛利利率下降7%