1、注冊會計師考試試會計模模擬試題（一一）及參考答答案一、單項選擇題題（本題型共共11題，1-3題每題1分，4-11題每題1.5分，共15分。每題只只有一個正確確答案，請從從每題的備選選答案中選出出一個你認為為正確的答案案，在答題卡卡相應(yīng)位置用用2B鉛筆填涂相相應(yīng)的答案代代碼。答案寫寫在試題卷上上無效。）1.下列有有關(guān)售后回租租的論述中，錯錯誤的是（ ）。A.當(dāng)售后后回租形成融融資租賃時，售售后回租的收收益應(yīng)在折舊舊期內(nèi)平均分分?jǐn)偅哉{(diào)整整各期的折舊舊費用B.當(dāng)售后后回租形成經(jīng)經(jīng)營租賃時，售售后回租的損損失應(yīng)在租期期內(nèi)按租金支支付的比例來來分?jǐn)侰.由于所所售商品的主主要控制權(quán)并并未轉(zhuǎn)移，因因此，售

2、后回回租不能作收收入確認D.售后回回租本質(zhì)上是是一種融資手手段2.下列視視同銷售的業(yè)業(yè)務(wù)中，會計計和稅務(wù)均作作收入確認的的是（ ）。A.將購買買的物資用于于分紅B.將購買買的物資用于于對外投資C.將購買買的物資用于于集體福利或或個人消費D.將自產(chǎn)產(chǎn)的、委托加加工的物資用用于在建工程程E.將自產(chǎn)產(chǎn)的、委托加加工的物資用用于其他非應(yīng)應(yīng)稅項目3.某公司司對一生產(chǎn)設(shè)設(shè)備進行改良良，其賬面原原值為200，000元，已提折折舊60，000元。在改建過過程中，發(fā)生生各項支出共共計100，000元，變價收入為30，000元，經(jīng)評估估認定該固定定資產(chǎn)改良后后的可收回價價值為17.5萬元，則改改良后的設(shè)備備入賬價

3、值為為（ ）元。A.3000，000 B.140，000C.1755，000 D.210，0004.太華公公司采用納稅稅影響會計法法核算所得稅稅，當(dāng)年稅前前會計利潤100萬元，所得得稅率為33%.本年會計折折舊額比稅務(wù)務(wù)額多15萬元，反沖沖多提的存貨貨跌價準(zhǔn)備5萬元，成本本法下收到被被投資方的分分紅15.2萬元，確認認為投資收益益，被投資方方的所得稅率率為24%.則當(dāng)年的凈凈利潤為（ ）。A.70.216B.67C.80.256D.69.335.M公司司2004年3月以一項專專利權(quán)換入一一批原材料，該該專利賬面余余額100萬元，已提提減值準(zhǔn)備10萬元，公允允價值為120萬元，營業(yè)業(yè)稅率為5%，

4、收補價為15萬元，該換換入原材料的的進項稅額為為17萬元，則該該原材料的入入賬成本為（ ）。A.67B.84C.47.57D.73.16. 甲公公司是乙公司司的母公司，在2003年末的資產(chǎn)負債表中，甲公司的存貨為1000萬元，乙公司則是800萬元。當(dāng)年10月1日甲公司銷售給乙公司1000件商品，每件商品的成本為500元，售價為600元，乙公司當(dāng)年售出了400件，期末留存商品的可變現(xiàn)凈值為550元/件，則合并后的存貨項目為（ ）萬元。A.19000B.18000C.17997D.200007.明達公公司因資金困困難無法償付付華信公司的的貨款100萬元（含增增值稅），雙雙方約定執(zhí)行行如下債務(wù)重重組

5、條款：首首先豁免5萬元的債務(wù)務(wù)，而后由明明達公司以一一批原材料按按照公允價抵抵債，該原材材料賬面成本本48萬元，公允允計稅價50萬元，增值值稅率為17%，其余款項項延期三個月月后償付，如如果在第三個個月盈余達到50萬元，則追追加償付10萬元，明達公公司最終在第第三個月實現(xiàn)現(xiàn)了盈余47萬元，則明明達公司針對對未實現(xiàn)的或或有支出應(yīng)貸貸記“資本公積”（ ）。A.7萬元元B.10萬萬元C.3萬元元D.9萬元元8.順通公公司于2000年1月1日購得一專專利權(quán)，共支支付 100萬元，法定定期限為5年，預(yù)計受受益年限為6年。該企業(yè)業(yè)對無形資產(chǎn)產(chǎn)的期末計價價采用成本與與可收回價值值孰低法，2000年末該無形形

6、資產(chǎn)的可收收回價值為60萬元，2002年末可收回回價值為34萬元，則2002年末無形資資產(chǎn)的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備余額為（ ）萬元。A.6B.16C.14D.129.H公司司以一批庫存存商品直接對對M公司投資，形形成25%的股權(quán)持有有。該商品賬賬面成本為50萬元，公允允計稅價為60萬元，增值值稅率17%，消費稅率10%.雙方確定商商品價值為55萬元，M公司在接受H公司投資前前的所有者權(quán)權(quán)益為150萬元，則H公司在投資資當(dāng)時形成股股權(quán)投資差額額（ ）。A.11.15B.13.65C.12.4D.10.910.華成成裝飾公司于于2003年10月1日承攬了一一項安裝工程程，合同總價價款為100萬元，工程程期為6

7、個月，營業(yè)業(yè)稅率為5%，華成公司于于開工日預(yù)收收工程款45萬元，至本本年末為止，實實際發(fā)生了56萬元的工程程成本，預(yù)計計還將發(fā)生24萬元的成本本。因客戶經(jīng)經(jīng)營困難，預(yù)預(yù)計余下工程程款無法收回回，則當(dāng)年的的工程收入應(yīng)應(yīng)確認（ ）。A.70B.45C.56D.100011.源通通公司于2000年1月1日借入一筆筆長期借款，金金額100萬元，利率率為6%，期限為3年，又于10月1日借入另一一筆借款60萬元，利率率為9%，期限為5年。工程于于當(dāng)年的4月1日正式開工工，46月的每月初初發(fā)生資產(chǎn)支支出10萬元，7月1日至10月31日因工程事事故發(fā)生停工工，1112月每月初發(fā)生生資產(chǎn)支出20萬元，則當(dāng)當(dāng)年的

8、利息資資本化額為（ ）元。A.100000B.95885C.68997D.79998二、多項選選擇題（本題題型共11題，每題2分，共22分。每題均均有多個正確確答案，請從從每題的備選選答案中選出出你認為正確確的答案，在在答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相相應(yīng)的答案代代碼。每題所所有答案選擇擇正確的得分分；不答、錯錯答、漏答均均不得分。答答案寫在試題題卷上無效。）1.在下列列業(yè)務(wù)的會計計處理中，體體現(xiàn)實質(zhì)重于于形式原則的的是（ ）。A.融資租租賃B.長期股股權(quán)投資由成成本法轉(zhuǎn)權(quán)益益法C.受托加加工物資D.合并會會計報表E.售后回回購2.下列業(yè)業(yè)務(wù)中，造成成“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備”增減變動的的有

9、（ ）。A.被投資資方因會計政政策變更調(diào)整整了年初留存存收益B.被投資資方接受捐贈贈設(shè)備C.被投資資方因增資擴擴股產(chǎn)生了資資本溢價D.被投資資方因以前年年度漏提了大大額折舊而進進行差錯更正正E.被投資資方因關(guān)聯(lián)交交易產(chǎn)生了“資本公積關(guān)聯(lián)交易差差價”3. 下列列交易的會計計處理中，不不符合會計制制度規(guī)定的是是（ ）。A.出于配配股需要，將將固定資產(chǎn)的的折舊方法由由加速折舊法法改為直線法法，以調(diào)高當(dāng)當(dāng)年利潤總額額B.將研究究開發(fā)費全部部計入專利權(quán)權(quán)的入賬成本本C.甲公司司以一批賬面面成本80萬元的庫存存商品對乙公公司投資，該該批商品的公公允計稅價為為100萬元，增值值稅率為17%，消費稅率率為10

10、%，乙公司將將該批商品作作為企業(yè)的原原材料，雙方方對此商品的的協(xié)議價為95萬元，乙公公司以107萬元計入“實收資本-甲公司”D.母公司司將一批商品品出售給子公公司，該商品品的賬面成本本為300萬元，售價價為500萬元，增值值稅率為17%，子公司當(dāng)當(dāng)年售出了其其中的40%，母公司當(dāng)當(dāng)年末的“存貨”為10000萬元，乙公公司當(dāng)年末的的“存貨”為4000萬元，經(jīng)雙雙方合并后的“存貨”為13880萬元E.在溢價價不夠沖抵的的前提下，將將大額的股票票發(fā)行費計入入“長期待攤費費用”，在不超過過兩年的期限限內(nèi)進行攤銷銷4.在間接接法下，以凈凈利潤為起點點推導(dǎo)經(jīng)營活活動現(xiàn)金凈流流量時，調(diào)增增凈利潤的項項目有（

11、 ）。A.出售固固定資產(chǎn)形成成的損失B.本期計計入制造費用用的設(shè)備折舊舊C.賒購商商品形成的應(yīng)應(yīng)付賬款的增增加D.預(yù)收賬賬款的貸方增增加額E.不附追追索條件的票票據(jù)貼現(xiàn)形成成的“財務(wù)費用”借記額5.下列有有關(guān)融資租賃賃的論斷中，正正確的有（ ）。A.在實際際利率法下，每每年的租賃費費用（或收益益）呈遞減規(guī)規(guī)律排列B.在實際際利率法下，出出租方分?jǐn)偂拔磳崿F(xiàn)融資資收益”的利率只能能選擇出租方方的內(nèi)含報酬酬率C.如果以以租賃資產(chǎn)的的原賬面價值值作為租入固固定資產(chǎn)的入入賬價值時，承承租方就會選選擇出租方的的內(nèi)含報酬率率作為實際利利率法下分?jǐn)倲偂拔磳崿F(xiàn)融資資費用”的利率D.在承租租方以最低租租賃付款額的

12、的折現(xiàn)值與租租賃資產(chǎn)原賬賬面價值的90%相比來判定定租賃類型時時，其選擇的的折現(xiàn)率應(yīng)有有三種可能，一一是合同約定定利率，二是是出租方的內(nèi)內(nèi)含報酬率，三三是同期銀行行存款利率6.下列有有關(guān)資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備的論斷斷中，正確的的有（ ）。A.八項資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備的計提中，只只有應(yīng)收款項項的5是稅法允許許扣除的，其其他部分均應(yīng)應(yīng)作可抵減時時間性差異處處理B.固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)、長期投投資及在建工工程均應(yīng)采用用單項比較法法認定減值計計提額C.只有固固定資產(chǎn)的減減值準(zhǔn)備單獨獨列示于報表表中，其他各各項減值準(zhǔn)備備則需和資產(chǎn)產(chǎn)相抵后列示示資產(chǎn)凈額D.減值損損失計入“管理費用”的資產(chǎn)是應(yīng)應(yīng)收款項和存存貨；計入

13、“投資收益”的是長期股股權(quán)投資、長長期債權(quán)投資資、委托貸款款和短期投資資；計入“營業(yè)外支出”的是固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和在建工工程7. 下列列會計處理中中，符合會計計制度規(guī)定的的是（ ）。A.出于謹(jǐn)謹(jǐn)慎性原則考考慮，在物價價持續(xù)上漲的的前提下，對對存貨由先進進先出法改為為后進后出法法B.對應(yīng)收收賬款余額百百分比法改為為賬齡分析法法作會計政策策變更處理，進進行追溯調(diào)整整C.對首次次發(fā)行股票中中所接受的無無形資產(chǎn)注資資，以投資方方的賬面價值值作為其入賬賬成本D.如果債債券發(fā)行費用用高于發(fā)行期期間凍結(jié)資金金的利息收入入時，應(yīng)作“長期待攤費費用”處理，否則則，應(yīng)將差額額視作債券溢溢價處理E.在接受受外

14、幣資本注注資時，如果果資本折算匯匯率采用的是是投資當(dāng)日的的市場匯率，則則不會出現(xiàn)“資本公積-外幣資本折折算差額”8. 下列列有關(guān)固定資資產(chǎn)的論述中中，正確的是是（ ）。A. 固定定資產(chǎn)大修理理支出屬于收收益性支出，應(yīng)應(yīng)直接計入當(dāng)當(dāng)期費用B. 在售售后回租業(yè)務(wù)務(wù)中，應(yīng)首先先將出售損益益計入“遞延收益”，而后視回回租的性質(zhì)來來決定分?jǐn)偡椒椒ā＜矗缛绻刈庑纬沙山?jīng)營租賃，則則應(yīng)在租期內(nèi)內(nèi)根據(jù)租金支支付的比例大大小攤?cè)敫髌谄谧饨鹳M用；如果回租形形成融資租賃賃，則應(yīng)在固固定資產(chǎn)的折折舊期內(nèi)根據(jù)據(jù)折舊進度攤攤?cè)敫髌谡叟f舊費用C. 因首首次執(zhí)行新制制度對閑置設(shè)設(shè)備補提折舊舊時，應(yīng)按會會計政策變更更處理，并

15、采采用追溯調(diào)整整法進行核算算D. 改良良后固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面成本本如果超過可可收回價值，應(yīng)應(yīng)將差額計入入“營業(yè)外支出”E. 經(jīng)營營租入固定資資產(chǎn)的改良支支出應(yīng)計入“長期待攤費費用-租入固定資資產(chǎn)改良”9.當(dāng)關(guān)聯(lián)聯(lián)方之間屬于于控制與被控控制關(guān)系時，無無論關(guān)聯(lián)方之之間有無交易易，均應(yīng)在會會計報表附注注中披露如下下資料：A.企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟性質(zhì)或類類型、名稱、法法定代表人、注注冊地、注冊冊資本及其變變化B.企業(yè)的的主營業(yè)務(wù)C.企業(yè)的的其他業(yè)務(wù)D.所持股股份或權(quán)益及及其變化10.對于于中期財務(wù)報報告在編制中中所遵循的重重要性原則，以以下論斷正確確的是（ ）。A.重要性性程度的判斷斷應(yīng)當(dāng)以中期期財務(wù)數(shù)據(jù)為為基礎(chǔ)

16、B.中期會會計計量可在在更大程度上上依賴于估計計C.重要性性原則的運用用應(yīng)當(dāng)保證所所提供的中期期財務(wù)報告包包括了與理解解企業(yè)中期末末財務(wù)狀況和和中期經(jīng)營成成果以及現(xiàn)金金流量相關(guān)的的信息D.重要性性程度的判斷斷需要依賴于于會計人員的的職業(yè)判斷，需需要根據(jù)具體體情況作具體體分析和判斷斷11.下列列有關(guān)現(xiàn)金流流量表的論述述中，錯誤的的是（ ）。A.分次購購買固定資產(chǎn)產(chǎn)的現(xiàn)金支付付應(yīng)列入投資資活動中“購建固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金”項目B.在償付付專門借款利利息時，對于于其中的資本本化部分應(yīng)列列支于投資活活動中“購建固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金”項目C

17、.融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的租賃費支支付應(yīng)列支于于籌資活動中“支付的其他他與籌資活動動有關(guān)的現(xiàn)金金”項目D.甲公司司將賬面價值值10萬元的短期期投資以12萬元的價格格出售，由此此產(chǎn)生的投資資收益2萬元應(yīng)列入入投資活動中中“取得投資收收益所收到的的現(xiàn)金”項。E.補充資資料中的“固定資產(chǎn)折折舊”調(diào)整項應(yīng)僅僅指計入當(dāng)期期損益的部分分，不包括計計入“制造費用”的部分，因因為該部分形形成的是存貨貨成本而不一一定計入當(dāng)期期損益三、計算及及會計處理題題（本題型共共2題，其中第1題10分，第2題12分。本題型型共22分。需要計計算的，應(yīng)列列出計算過程程；會計科目目有明細科目目的，應(yīng)予列列示。答案中中的金額單位位以

18、萬元表示示。在答題卷卷上解答，答答在試題卷上上無效。）1.甲公司司是一家汽車車制造廠，乙乙公司是它的的子公司，2002年2004年發(fā)生如下下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）20002年6月1日，甲公司司賒銷一臺汽汽車給乙公司司，該商品的的售價為50萬元，毛利利率為20%，增值稅率率為17%.乙公司將其其作為固定資資產(chǎn)服務(wù)于營營銷部門，支支付給安裝單單位安裝調(diào)試試費1.5萬元，并采采用5年期直線法法計提折舊，假假定無殘值。（2）甲公公司的賒銷汽汽車款在2002年末收回了40%，余額于2003年收回，壞壞賬提取比例例為10%。（3）按新新會計制度規(guī)規(guī)定，對固定定資產(chǎn)的期末末計價采用成成本與可收回回價值孰低法法，2

19、002年末該汽車的的可收回價值值為40.5萬元。（4）20003年末該汽車車的可收回價價值為33.25萬元。（5）20004年4月1日乙公司出出售該汽車，售售價為18萬元，假定定不存在其他他相關(guān)稅費。要求：根據(jù)據(jù)以上資料作作出每年的抵抵銷分錄。2.甲公司司是一家股份份制有限責(zé)任任公司，所得得稅率為33%，采用應(yīng)付付稅款法核算算所得稅，盈盈余公積按凈凈利潤的15%提取，其中中法定盈余公公積的提取比比例為10%，法定公益益金為5%。甲公司每每年實現(xiàn)稅前前會計利潤800萬元。每年年的財務(wù)報告告批準(zhǔn)報出日日為4月16日，所得稅匯匯算清繳日為為3月11日。1）甲公司司2001年9月1日賒銷商品品一批給丙

20、公公司，該商品品的賬面成本本為2800萬元，售價價為3000萬元，增值值稅率為17%，消費稅率率為10%，丙公司因因資金困難無無法按時償付付此債權(quán)，雙雙方約定執(zhí)行行債務(wù)重組，有有關(guān)條款如下下：（1）首先先豁免20萬元的債務(wù)務(wù)；（2）以丙丙公司生產(chǎn)的的A設(shè)備來抵債債，該商品賬賬面成本為1800萬元，公允允售價為2000萬元，增值值稅率為17%，甲公司取取得后作為固固定資產(chǎn)使用用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)續(xù)。（3）余款款約定延期兩兩年支付，如如果2003年丙公司的的營業(yè)利潤達達到200萬元，則丙丙公司需追加加償付30萬元。（4）甲公公司于2001年12月18日辦妥了債債務(wù)解除

21、手續(xù)續(xù)。（5）丙公公司在2003年實現(xiàn)營業(yè)業(yè)利潤230萬元。2）甲公司司將債務(wù)重組組獲取的設(shè)備備用于銷售部部門，預(yù)計凈凈殘值為10萬元（同稅稅法），會計計上采用5年期直線法法折舊口徑，稅稅務(wù)上的折舊舊口徑為10年期直線折折舊。2003年末該設(shè)備備的可收回價價值為1210萬元，2005年末的可收收回價值為450萬元。固定定資產(chǎn)的預(yù)計計凈殘值始終終未變。3）甲公司司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公公司的專利權(quán)權(quán)進行交換，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)時該設(shè)設(shè)備的公允價價值為288萬元。丁公司司專利權(quán)的賬賬面余額為330萬元，已提提減值準(zhǔn)備40萬元，公允允價值為300萬元，轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)的的營業(yè)稅率為為5%，雙方約定定

22、由甲公司另另行支付補價價12萬元。財產(chǎn)產(chǎn)交換手續(xù)于于6月1日全部辦妥妥，交易雙方方均未改變資資產(chǎn)的用途。4）甲公司司對換入的專專利權(quán)按4年期攤銷其其價值，假定定稅務(wù)上認可可此無形資產(chǎn)產(chǎn)的入賬口徑徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。5）20007年2月14日注冊會計計師在審計甲甲公司2006年報告時發(fā)發(fā)現(xiàn)上述專利利權(quán)自取得后后一直未作攤攤銷，提醒甲甲公司作出差差錯更正。要求根據(jù)上述資資料，完成以以下要求：1. 作出出甲公司債務(wù)務(wù)重組的賬務(wù)務(wù)處理；2. 作出出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊舊及減值準(zhǔn)備備處理；3. 作出出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅稅會計處理；4. 作出出乙公

23、司以專專利權(quán)交換甲甲公司設(shè)備的的會計處理；5. 作出出甲公司2007年差錯更正正的賬務(wù)處理理。四、綜合題題（本題型共共2題，其中，第第1題23分，第2題18分。本題型型共41分。需要計計算的，應(yīng)列列出計算過程程；會計科目目有明細科目目的，應(yīng)予列列示。答案中中的金額單位位以萬元表示示。在答題卷卷上解答，答答在試題卷上上無效。）（一）天達達股份有限責(zé)責(zé)任公司是一一家汽車生產(chǎn)產(chǎn)商，巨龍公公司則是于2002年初新成立立的一家生產(chǎn)產(chǎn)輪胎的股份份制有限責(zé)任任公司，2003年2004年雙方發(fā)生生如下業(yè)務(wù)：1.20003年1月1日天達公司司自股票二級級市場購買了了巨龍公司20%的股份，支支付買價1000萬元，

24、相關(guān)關(guān)稅費3萬元，2003年1月1日巨龍公司司的所有者權(quán)權(quán)益總量為4515，其中：股股本500萬元；資本本公積2000萬元；盈余余公積200萬元，未分分配利潤1815萬元。天達達公司的股權(quán)權(quán)投資差額分分?jǐn)偲跒?0年。2.巨龍公公司的所得稅稅率為33%，采用納稅稅影響會計法法核算所得稅稅，盈余公積積的提取比例例為凈利潤的15%，其中法定定盈余公積的的提取比例為為10%，法定公益益金是5%。巨龍公司2003年的年報于2004年4月25日批準(zhǔn)報出出，其2003年所得稅的的匯算清繳日日為2004年3月5日。注冊會會計師在審計計巨龍公司的的年報時發(fā)生生如下業(yè)務(wù)及及會計處理。（1）20002年初發(fā)生的的開

25、辦費用200萬元計入了“長期待攤費費用”，并一直遵遵照稅務(wù)口徑徑的5年期標(biāo)準(zhǔn)平平均計入各年年的“管理費用”。（2）20003年4月1日巨龍公司司以售后回購購方式銷售一一批商品給開開源公司，售售價為300萬元，成本本為240萬元，增值稅稅率為17%，消費稅率率為10%。10月1日巨龍公司司以330萬元的價格格回購，對此此巨龍公司作作了如下會計計處理：4月1日日銷售商品時時：借：銀行存存款351貸：主主營業(yè)務(wù)收入入300應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額） 51認定負擔(dān)擔(dān)的消費稅借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加30貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅稅30結(jié)轉(zhuǎn)成本本時：借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本240貸：庫庫存商品2401

26、0月11日回購該商商品時：借：庫存商商品330應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 56.11貸：銀銀行存款386.11（3）20002年1月1日開始對營營銷部門使用用的某設(shè)備提提取折舊，該該設(shè)備原價為為100萬元，會計計上采用5年期直線法法提取折舊，稅稅務(wù)上則采用用10年期直線法法認定折舊口口徑，該設(shè)備備2002年末的可收收回價值為64萬元，巨龍龍公司提取了了8萬元的減值值準(zhǔn)備，并于于2003年對該設(shè)備備提取了18萬元的折舊舊。（4）20003年5月2日巨龍公司司購買了順通通公司的10萬股股票作作為短期投資資，在該投資資持有期間收收到了現(xiàn)金股股利5萬元，追加加了“投資收益”。巨龍公司司于12

27、月1日將此投資資出售，形成成出售收益32萬元。（5）巨龍龍公司于2003年1月1日借入一筆筆長期借款，金金額100萬元，利率率為6%，期限為3年，工程于于當(dāng)年的4月1日正式開工工，4月1日資產(chǎn)支出20萬元，7月1日資產(chǎn)支出20萬元，10月1日資產(chǎn)支出20萬元，巨龍龍公司當(dāng)年利利息資本化額額為4.5萬元。稅務(wù)務(wù)政策認為只只要是發(fā)生在在工程期內(nèi)的的專門借款利利息均應(yīng)資本本化。3.天達公公司的所得稅稅率為33%，采用納稅稅影響會計法法核算所得稅稅，盈余公積積的提取比例例為凈利潤的的15%，其中法定定盈余公積為為凈利潤的10%，法定公益益金為凈利潤潤的5%。2003年年報的批批準(zhǔn)報出日為為2004年4

28、月25日，2003年所得稅匯匯算清繳日為為2004年的3月20日。 要求根根據(jù)以上資料料，調(diào)整天達達公司和巨龍龍公司2003年的年報。資產(chǎn)負債表20003年12月31日 資產(chǎn)：年末數(shù)負債及所有有者權(quán)益：年末數(shù)天達公司巨龍公司天達公司巨龍公司存貨-60長期股權(quán)投投資 -2.1444+5.336-12-00.10722+0.2668-0.554-9.16632累計折舊-2固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備+8在建工程-2.7長期待攤費費用-120盈余公積-0.2115472+0.8044-1.8+0.022942644-0.0881-1.266304566-12.006-9-00.603-0.4005-22.00

29、68遞延稅款借借項0.707752+0.03537760.7422896+39.66+1.988+41.558未分配利潤潤-1.2221008+4.5566-10.22+0.166674966-0.4559-7.155725844-68.334-51-3.4177-2.2995-125.052資產(chǎn)合計-8.4220304-147.12負債及所有有者權(quán)益合計計-8.4220304-147.12利潤表20033年項目本年數(shù)天達公司巨龍公司一、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入-300減：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本-240主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加-30二、主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤-30加：其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費費用-2管理費費用-40財務(wù)費

30、費用+30+22.7三、營業(yè)利利潤-20.77加：投資收收益-2.1444+5.336-12-0.10772+0.2268-0.54補貼收收入營業(yè)外外收入減：營業(yè)外外支出四、利潤總總額-9.16632-20.77減：所得稅稅-0.700752-00.0353376-0.7442896+13.22+0.66613.866五、凈利潤潤-8.4220304-34.556加：年初未未分配利潤-91.112-4.5556-95.6676六、可供分分配利潤-8.4220304-130.236減：提取法法定盈余公積積-0.844203044-3.4556提取法法定公益金-0.422101522-1.7228

31、七、可供股股東分配利潤潤-7.155725844-125.052減：應(yīng)付普普通股股利八、年末未未分配利潤-7.155725844-125.052（二）資料料：中遠股份份有限公司（下下稱中遠公司司）為增值稅稅一般納稅人人，增值稅率率為17%，所得稅稅稅率為33%，采用納稅稅影響會計法法進行所得稅稅處理。企業(yè)業(yè)對存貨的期期末計價采用用成本與可變變現(xiàn)凈值孰低低法，采用單單項比較法認認定跌價損失失，對存貨跌跌價準(zhǔn)備采用用同步同比例例法結(jié)轉(zhuǎn)。企企業(yè)2000年財務(wù)報告告的批準(zhǔn)報出出日為2001年4月15日，企業(yè)的的法定盈余公公積的提取比比例為10%，法定公益益金的提取比比例為5%。2000年年該公司發(fā)生生

32、如下經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)：1. 3 月15日中遠公司司以一項專利利權(quán)置換A公司一批原原材料。該無無形資產(chǎn)的賬賬面余值為210萬元，已計計提減值準(zhǔn)備備10萬元，交換換日計稅價格格為250萬元，營業(yè)業(yè)稅率為5%.換入的原材材料計稅價格格為220萬元，并已已取得增值稅稅專用發(fā)票，發(fā)發(fā)票上注明的的增值稅額為為37.4萬元。雙方方協(xié)議由A公司補付銀銀行存款30萬元。2.截止66月30日，該批材材料剩余50%，市場價值值為70萬元。由于于原材料價格格下降，造成成市場上用該該材料生產(chǎn)的的產(chǎn)品的售價價也相對下降降。用該材料料所生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品售價由100萬元下降到90萬元，但生生產(chǎn)成本仍為為93萬元，將上上述材料加工工成產(chǎn)

33、品尚需需投入18.2萬元，估計計銷售費用及及相關(guān)稅金為為2萬元。3. 9月月15日，中遠公公司與時迅公公司簽訂如下下重組協(xié)議以以歸還所欠的的90萬元貨款：（1）豁免免債務(wù)5萬元（2）用上上述原材料的的一半歸還欠欠款，原材料料的公允價值值和計稅價格格均為40萬元（3）用本本公司5萬股股票抵40萬元的欠債債，每股面值值為1元，債務(wù)重重組日的收盤盤價為每股7元。（4）剩余余債務(wù)在2001年3月歸還7萬元，但如如果在第二年年的前兩個月月盈余達到10萬元，就必必須追加償還還9萬元，在辦辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后后，已解除債債權(quán)債務(wù)關(guān)系系。（5）假定定在2001年1、2月份中遠公公司共實現(xiàn)盈盈余7萬元，中遠

34、遠公司如約支支付了剩余債債務(wù)。要求：1. 對中中遠公司3月15日以專利權(quán)權(quán)置換原材料料進行賬務(wù)處處理 ；2. 對中中遠公司6月30日計提存貨貨跌價準(zhǔn)備進進行賬務(wù)處理理 ；3. 對中中遠公司9月15日債務(wù)重組組作出賬務(wù)處處理 ；4. （11）對中遠公公司2001年歸還剩余余債務(wù)進行賬賬務(wù)處理 ；（2）修正正2000年報表項目。 資產(chǎn)負債表20000年12月31日資產(chǎn)：年末數(shù)負債及所有有者權(quán)益：年末數(shù)利潤表20000年項目本年數(shù)一、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加二、主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費費用管理費費用財務(wù)費費用三、營業(yè)利利潤加：投資收收益補貼收收入營業(yè)外

35、外收入減：營業(yè)外外支出四、利潤總總額減：所得稅稅五、凈利潤潤加：年初未未分配利潤六、可供分分配利潤減：提取法法定盈余公積積提取法法定公益金七、可供股股東分配利潤潤減：應(yīng)付普普通股股利八、年末未未分配利潤對20011年3月份的月度資資產(chǎn)負債表的的年初數(shù)修正正如下：資產(chǎn)負債表20001年3月31日資產(chǎn)：年初數(shù)負債及所有有者權(quán)益：年初數(shù)參考答案一、單項選選擇題1.答案：A解析當(dāng)當(dāng)售后回租形形成融資租賃賃時，其售后后回租的收益益應(yīng)在折舊期期內(nèi)按折舊進進度調(diào)減各期期折舊費用。2.答案：A解析會會計相關(guān)處理理為：借：應(yīng)付股股利貸：主主營業(yè)務(wù)收入入借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫庫存商品稅法上視同同銷售確認收收入和

36、成本。3.答案：C解析（1）改良良后的固定資資產(chǎn)成本2000000600001000000300002100000（元）；（2）相比比可收回價值值17.5萬元，應(yīng)以以較低的17.5萬元作為其其入賬成本。4.答案：A解析當(dāng)年的應(yīng)應(yīng)稅所得額100+115-5110（萬元）當(dāng)年應(yīng)交交所得稅額（110-115.2）33%+15.2（1-24%）（33%24%）31.2884+1.8833.0884（萬元）當(dāng)年的遞遞延稅款借方方發(fā)生額（15-5）33%3.3（萬元）當(dāng)年的所所得稅費用33.0884-3.3329.7884（萬元）當(dāng)年的凈凈利潤100-229.784470.2116（萬元）5.答案：A解析

37、（1）收到到補價應(yīng)確認認的收益15-155120（100-1103（萬元）（2）換入入原材料的入入賬成本100-110-15+3+12005%-11767（萬元）6. 答案案：C解析2003年年存貨內(nèi)部交交易的抵銷分分錄如下（單單位：萬元）：借：主營營業(yè)務(wù)收入 60貸：主營業(yè)務(wù)成成本60借：主營營業(yè)務(wù)成本 6貸：存貨6借：存貨貨跌價準(zhǔn)備3貸：管理費用 3合并后的存存貨項目1000+800-66+31797（萬元）7.答案：A解析明明達公司在債債務(wù)重組當(dāng)時時作如下分錄錄：借：應(yīng)付賬賬款100營業(yè)外外支出3貸：原原材料48應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）8.5應(yīng)應(yīng)付賬

38、款 46.5（100-55-58.55+10）由于明達公公司在第三個個月僅實現(xiàn)盈盈余47萬元，所以以或有支出并并未發(fā)生，則則會計分錄如如下：借：應(yīng)付賬賬款46.5貸：銀銀行存款36.5營營業(yè)外收入 3（先沖掉債債務(wù)重組之初初的“營業(yè)外支出”3）資資本公積 7（再倒擠出“資本公積”7）8.答案：B解析順通公司司2000年末提取了20萬元的無形形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備；20011年和2002年的專利權(quán)權(quán)分?jǐn)傤~分別別為15萬元；20022年末的無形形資產(chǎn)賬面價價值為30萬元，低于于可收回價值值34萬元，所以以應(yīng)反沖減值值準(zhǔn)備4萬元，這樣樣，剩下的減減值準(zhǔn)備為16萬元（204）。9.答案：C解析H公司的的初始

39、投資成成本50+60017%+60100%66.2（萬元）M公司接接受H公司投資所所增加的所有有者權(quán)益額55+60017%65.2（萬元）H公司投投資形成的股股權(quán)投資差額額66.2（150+665.2）25%12.4（萬元）10.答案案：B解析在在勞務(wù)收入的的確認中，如如果預(yù)計工程程款無法收回回應(yīng)以能收回回的款額列收收入，以實際際發(fā)生的工程程成本作當(dāng)期期的支出。11.答案案：B解析累計支出出加權(quán)平均數(shù)數(shù)10（512+412+312）+20（212+112）10+515（萬元）加權(quán)資本本化率（10066%+609%312）（100+6603/112）100%7.351156.39%當(dāng)年資本本化額

40、156.339%0.95885（萬元）二、多項選選擇題1.答案：ADE2.答案：BCE解析當(dāng)當(dāng)被投資方因因政策變更而而調(diào)整留存收收益以及修正正以前年度的的折舊錯誤時時，投資方應(yīng)應(yīng)相應(yīng)地調(diào)整整“長期股權(quán)投投資”和年初留存存收益，不會會涉及到“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備”的調(diào)整。3.答案：ABCE解析為了調(diào)整整利潤而修改改固定資產(chǎn)的的折舊方法是是典型的會計計造假；研究開發(fā)發(fā)費用應(yīng)計入入各期“管理費用”；乙公司的的實收資本庫存商品的的入賬成本95萬元+進項稅額17萬元112萬元；在溢價不不夠沖抵的前前提下，股票票發(fā)行費用無無論金額大小小，均應(yīng)計入入當(dāng)期“財務(wù)費用”。4.答案：ABCD解析票票據(jù)貼現(xiàn)時不不

41、附追索權(quán)的的屬于經(jīng)營活活動，附有追追索權(quán)的屬于于籌資活動。5.答案：AB解析如如果以租賃資資產(chǎn)的原賬面面價值作為租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值時，承租方方應(yīng)以最低租租賃付款額折折現(xiàn)后恰好等等于租賃資產(chǎn)產(chǎn)原賬面價值值的折現(xiàn)利率率作為分?jǐn)偫蕵?biāo)準(zhǔn)；在在承租方以最最低租賃付款款額的折現(xiàn)值值與租賃資產(chǎn)產(chǎn)原賬面價值值的90%相比來判定定租賃類型時時，其選擇的的折現(xiàn)率應(yīng)有有三種可能，一一是合同約定定利率，二是是出租方的內(nèi)內(nèi)含報酬率，三三是同期銀行行貸款利率。6.答案：ABCD7.答案：AC解析（1）對應(yīng)應(yīng)收賬款余額額百分比法改改為賬齡分析析法應(yīng)作會計計估計變更處處理。（2）當(dāng)債債券發(fā)行費用用高于發(fā)行期期間

42、凍結(jié)資金金利息收入時時，若發(fā)行債債券是為購建建固定資產(chǎn)籌籌集資金的，則則按照借款費費用的處理原原則處理；若若屬于其他情情況，如果差差額較大，應(yīng)應(yīng)“長期待攤費費用”處理，如果果差額較小，則則直接計入當(dāng)當(dāng)期“財務(wù)費用”。（3）在接接受外幣資本本注資時，如如果資本折算算匯率采用的的是投資當(dāng)日日的市場匯率率，而實收資資本用的是合合同約定匯率率，兩者不一一致時會出現(xiàn)現(xiàn)“資本公積-外幣資本折折算差額”。8.答案：ABCD解析經(jīng)經(jīng)營租入固定定資產(chǎn)的改良良支出應(yīng)計入入“經(jīng)營租入固固定資產(chǎn)改良良”。9.答案：ABD10.答案案：ABCD11.答案案：ABDE解析（1）在分分次購買固定定資產(chǎn)時，第第一次現(xiàn)金支支付

43、應(yīng)列支于于“購建固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金”項，其后的的現(xiàn)金支付則則屬于籌資活活動中“支付的其他他與籌資活動動有關(guān)的現(xiàn)金金”項。（2）只要要是償付借款款利息，應(yīng)全全部計入籌資資活動中“分配股利、利利潤和償付利利息所支付的的現(xiàn)金”項。（3）短期期投資的出售售收入均應(yīng)列列入投資活動動中“收回投資所收收到的現(xiàn)金”項。（4）補充充資料中的“固定資產(chǎn)折折舊”項應(yīng)列支當(dāng)當(dāng)期所有的折折舊費用。三、計算及及會計處理題題（一）解析（1）20002年的抵銷分分錄如下：對內(nèi)部應(yīng)應(yīng)收、應(yīng)付賬賬款的抵銷：A.借：應(yīng)應(yīng)付賬款 35.11貸：應(yīng)收賬款35.1 5011.17（140）B.借：壞壞賬

44、準(zhǔn)備 3.511貸：管理費用3.51對固定資資產(chǎn)內(nèi)部交易易的抵銷A.借：主主營業(yè)務(wù)收入入 50貸：主營業(yè)務(wù)成成本40固定資產(chǎn)原原價 10B.借：累累計折舊1貸：營業(yè)費用 1C.由于乙乙公司年末固固定資產(chǎn)折余余價值60 605254（萬元），相相比期末可收收回價值40.5萬元，應(yīng)提提取減值準(zhǔn)備備13.5萬元；而總總集團認可的的年末固定資資產(chǎn)折余價值值505052 45（萬元），相相比期末可收收回價值40.5萬元，應(yīng)提提取減值準(zhǔn)備備4.5萬元；乙公公司的減值計計提口徑相比比總集團顯然然多提了9萬元，所以以，應(yīng)作如下下抵銷：借：固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 9貸：營營業(yè)外支出9（2）20003年的抵銷處處理

45、：對于內(nèi)部部應(yīng)收、應(yīng)付付賬款的抵銷銷處理：A.借：壞壞賬準(zhǔn)備 3.511貸：年初未分配配利潤3.51B.借：管管理費用 3.511貸：壞賬準(zhǔn)備3.51對于固定定資產(chǎn)內(nèi)部交交易的抵銷處處理：A.借：年年初未分配利利潤 10貸：固定資產(chǎn)原原價10B.借：累累計折舊 1貸：年初未分配配利潤1C.由于乙乙公司和總集集團均認定2003年初的固定定資產(chǎn)賬面價價值為40.5萬元，所以以雙方認定的的當(dāng)年折舊額額均為9萬元（40.54.5），并不存存在差異，也也就無需對此此抵銷了。D.借：固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 9貸：年初未分配配利潤9E.20003年末乙公司司和總集團的的固定資產(chǎn)賬賬面價值均為為31.5萬元（4

46、0.540.54.5），相比期期末可收回價價值33.25萬元，乙公公司作了如下下會計分錄：借：固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備4.75貸：累累計折舊 3營營業(yè)外支出1.75而總集團作作如下會計分分錄：借：固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備2.75貸：累累計折舊 1營營業(yè)外支出1.75兩相比較應(yīng)應(yīng)作如下抵銷銷：借：累計折折舊2貸：固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 2（3）20004年抵銷分錄錄如下：由于乙公司司與總集團均均認可固定資資產(chǎn)的期初賬賬面價值為33.25萬元，則無無論是當(dāng)年的的折舊口徑還還是出售的損損益口徑均相相同，無需對對此抵銷。又又因為固定資資產(chǎn)在當(dāng)年出出售后，固定定資產(chǎn)的各項項指標(biāo)均在合合并報表時不不存在，其各各自與

47、總集團團的差異相互互抵銷，當(dāng)年年就不存在抵抵銷分錄了。（二）解解析1.債務(wù)重重組的賬務(wù)處處理（1）20001年12月18日債務(wù)重組時時：借：固定資資產(chǎn)2340營業(yè)外外支出20應(yīng)收賬賬款重組后1150貸：應(yīng)應(yīng)收賬款重組前 35100（2）20003年收回余額額時：借：銀行存存款1180貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 1150財財務(wù)費用 302. 甲公公司20032005年設(shè)備折舊舊及減值準(zhǔn)備備的會計處理理如下：（1）20003年的折舊處處理如下：借：營業(yè)費費用 466貸：累累計折舊466（2）20003年計提減值值準(zhǔn)備198萬元：借：營業(yè)外外支出198貸：固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 198（3）20004年、2005

48、年的折舊處處理如下：借：營業(yè)費費用 400貸：累累計折舊400（4）20005年的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備處理如下下：借：固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備172貸：累累計折舊 132營營業(yè)外支出403.甲公司司20032005年的所得稅稅會計處理如如下：（1）20003年的所得稅稅處理：借：所得稅稅 406.23貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅406.223（800233198）33%（2）20004年的所得稅稅處理：借：所得稅稅319.111貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅 319.11（800167）33%（3）20005年的所得稅稅處理：借：所得稅稅 305.91貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅305.991（80016740）33%

49、4.乙公司司的賬務(wù)處理理如下：（1）補價價所占比重1230001000%4%25%，所以，該該交易屬于非非貨幣性交易易。（2）補價價收益12123000（33040）125%0.2（萬元）；（3）換入入固定資產(chǎn)的的入賬成本3304012（0.2）30055%292.8（萬元）；（4）會計計分錄如下：借：固定資資產(chǎn)292.88無形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 40銀行存存款 12營業(yè)外外支出非貨幣性交交易損失0.2貸：無無形資產(chǎn) 330應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅稅155.甲公司司更正會計差差錯的處理如如下：（1）甲公公司換入專利利權(quán)的入賬成成本（234046646640040013226220）12242（萬元）

50、；其中：266是固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備的的余額；220是06年半年折舊舊額。（2）甲公公司本應(yīng)于2006年攤銷無形形資產(chǎn)價值35.29萬元（24244712）；（3）甲公公司在2007年作如下差差錯更正：借：以前前年度損益調(diào)調(diào)整35.299貸：無形資產(chǎn) 35.299借：應(yīng)交交稅金應(yīng)交所得稅稅11.655貸：以前年度損損益調(diào)整 11.665借：利潤潤分配未分配利潤潤 23.664貸：以前年度損損益調(diào)整23.644借：盈余余公積法定盈余公公積2.3644 法定公益金金1.1822貸：利潤分配未分配利潤潤 3.5446四、綜合題題（一）解解析巨龍公司的的調(diào)整分錄天達公司的的調(diào)整分錄開辦費的錯錯誤分?jǐn)偨瑁?/p>

51、以前年年度損益調(diào)整整120貸：長長期待攤費用120借：遞延稅稅款 39.66貸：以以前年度損益益調(diào)整39.6借：利潤分分配未分配利潤80.4貸：以以前年度損益益調(diào)整80.4借：盈余公公積12.066貸：利利潤分配未分配利潤12.066借：長期股股權(quán)投資巨龍公司（股股權(quán)投資差額額）21.44160（133%）20%貸：長長期股權(quán)投資資巨龍公司（投投資成本）21.444借：以前年年度損益調(diào)整整2.1444貸：長長期股權(quán)投資資巨龍公司（股股權(quán)投資差額額）2.1444借：遞延稅稅款0.707552貸：以以前年度損益益調(diào)整0.707552借：利潤分分配未分配利潤1.436648貸：以以前年度損益益調(diào)整

52、1.433648借：盈余公公積0.2155472貸：利利潤分配未分配利潤0.2155472借：長期股股權(quán)投資巨龍公司（損損益調(diào)整）5.3640（133%）20%貸：以以前年度損益益調(diào)整5.36借：以前年年度損益調(diào)整整5.36貸：利利潤分配未分配利潤5.36借：利潤分分配未分配利潤0.8044貸：盈盈余公積0.8044售后回購的的錯誤賬務(wù)處處理借：以前年年度損益調(diào)整整60貸：庫庫存商品60借：利潤分分配未分配利潤60貸：以以前年度損益益調(diào)整60借：盈余公公積9貸：利利潤分配未分配利潤9借：待轉(zhuǎn)庫庫存商品差價價 30貸：以前前年度損益調(diào)調(diào)整主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加 30借借：以前年度度損益調(diào)整財務(wù)費

53、用 30貸：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)庫存商品差差價 30借：以前年年度損益調(diào)整整12貸：長長期股權(quán)投資資巨龍公司（損損益調(diào)整）12借：利潤分分配未分配利潤12貸：以以前年度損益益調(diào)整12借：盈余公公積1.8貸：利利潤分配未分配利潤1.8少提固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備的處理借：以前年年度損益調(diào)整整8貸：固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備8借：累計折折舊2貸：以以前年度損益益調(diào)整2借：遞延稅稅款1.98貸：以以前年度損益益調(diào)整1.98借：利潤分分配未分配利潤4.02貸：以以前年度損益益調(diào)整4.02借：盈余公公積0.6033貸：利利潤分配未分配利潤0.6033借：長期股股權(quán)投資巨龍公司（股股權(quán)投資差額額）1.0728（133%）20%貸

54、：長長期股權(quán)投資資巨龍公司（投投資成本）1.0722借：以前年年度損益調(diào)整整0.10772貸：長長期股權(quán)投資資巨龍公司（股股權(quán)投資差額額）0.10772借：遞延稅稅款0.0355376貸：以以前年度損益益調(diào)整0.0355376借：利潤分分配未分配利潤0.0711824貸：以以前年度損益益調(diào)整 0.0771824借：盈余公公積0.01007736貸：利利潤分配未分配利潤0.01007736借：長期股股權(quán)投資巨龍公司（損損益調(diào)整）0.2688貸：以以前年度損益益調(diào)整0.2688借：以前年年度損益調(diào)整整0.2688貸：利利潤分配未分配利潤0.2688借：利潤分分配未分配利潤0.04002貸：盈盈余公積0.04002短期投資的的會計處理雖雖然有錯誤，但但最終會歸于于正確的。借款費用錯錯誤的資本化化處理借：以前年年度損益調(diào)整整2.7貸：在在建工程2.7借：利潤分分配未分配利潤2.7貸：以以前年度損益益調(diào)整2.7借：盈余公公積0.4055貸：利利潤分配未分配利潤0.405借：以前年年度損益調(diào)整整0.54貸：長長期股權(quán)投資資巨龍公司（損損益調(diào)整）0.54借：利潤分分配未分配利潤0.54貸：以以前年度損益益調(diào)整0.54借：盈余公公積0.0811貸：利利潤分配未分配利潤0.0