1、第一組稅務規劃案例第1頁 沈先生概況： 沈志偉是一個多才多藝復合型人才，近年來他采取各種經營策略，獨自創辦了甲、乙、丙三家企業，財務核實制度健全，取得了初步成效。第2頁問題（一）：怎樣對沈先生企業進行稅務規劃？ 甲企業為制藥廠，注冊資本為80萬元，賬面實現利潤50萬元，沈志偉從甲企業領取工資50000元；乙企業為科技開發實業企業，注冊資本為85萬元，賬面實現利潤20萬元，他從乙企業領取工資4元；丙企業為商品流通企業，注冊資本為160萬元，賬面實現利潤25萬元，他從該企業領取工資4元。第3頁分析 假設沈先生現三家企業均采取了個人獨資企業。 應納稅所得額: 50+5+20+4.2+25+4.2=1

2、08.4萬元 應納個人所得稅: (108.4-0.3512)35%-1.475=34.995萬元 稅后收益: 108.4-34.995=73.405萬元第4頁 策劃方案 沈先生現三家企業均采取了個人獨資企業.如對沈先生企業納稅身份進行改變，享受各自費用扣除標準以及稅率優惠。在稅率方面個人獨資企業和個體工商戶一樣稅率表。 甲企業保持個人工商戶： 應納個人所得稅: (500000+50000-3500*12)*35%-14750=163050 將乙企業變跟為有限責任企業,同時屬于高新技術企業： 應納企業所得稅： 00*15%=30000 應繳納紅利所得稅為：(200000-30000)20%=34

3、000 個人所得稅與丙處取得額合并計算 將丙企業改制為有限責任企業,選擇小微企業標準： 應繳納企業所得稅為：25000020%=50000 應繳納紅利所得稅為：(250000-50000)20%=40000 個人所得稅 (84000/12)*20%-555*12=10140注：生計費用因為在甲企業中已經扣除 稅后收益:1084000-163050-30000-34000-50000-40000-10140=756810第5頁策劃后： 原方案稅后收益為73.405萬元，策劃后稅后收益為75.681萬元，節稅2.276萬元，較優于原方案.第6頁 問題（二）:相同收入情況下，哪一個方式取得收入應繳納

4、個人所得稅較少呢？有沒有好方法能夠使大家都省稅呢？ 沈先生準備對甲企業實施推銷分成制度，推銷員依據銷售收入提取5%獎金。推銷人員分兩種：一是本廠正式職員，制藥廠實施每個月預發工資2500元，年底統一結算獎金；另一個是非正式職員，該廠年底直接按銷售額5%提取發放獎金。制藥廠10名業務員，即使業務分成百分比不高，但業務量較大，月工資及分成收入人均約為5000元左右。而且伴隨市場開拓廣泛深入和企業效益不停提升，員工收入還會有大幅提升可能。第7頁策劃方案 正式工與非正式工收入稅負比較分析： 假定工資為60000/年1、非正式工繳納個人所得稅 （年底一次性獲取勞務酬勞60000元）：60000*（1-2

5、0%）*30%-=12400元2、正式工繳納個人所得稅（每個月預發2500元）： 前12個月不應繳個人所得稅，剩下為年底獎應繳納個人所得稅為： 60000-2500*12=30000元， （30000-（3500-2500）)*10%-105=2795元 正式工比非正式工節稅：12400-2795=9605元原方案：經過正式工雇傭方式，繳納所得稅較少。第8頁 方案一：將正式職員每個月預發工資額提升到3500元，用足免稅額正式工繳納個人所得稅： 12個月工資不應繳個人所得稅，年底獎應繳納個人所得稅為： 60000-3500*12=18000元 考慮到時間價值，年底獎確定為18000元。 1800

6、0*3%=540元 比為策劃多節稅：9605-540=9065元 第9頁策劃方案 方案二：按非正式職員每個月領取5000元勞務酬勞，非正式工繳納勞務酬勞所得稅： 5000*（1-20%）*20%*12=9600元比為策劃多節稅：12400-9600=2800元第10頁策劃后： 所以，將雇員轉為正式工，按月發放3500工資，余款按年底獎發放最節稅。第11頁問題(三)：房產是以企業名義購置還是以個人名義購置？ 乙企業科技開發實業企業，經過幾年經營已經初具規模，效益倍增，預計未來發展前景十分看好。底沈老板盤點近年來生產經營情況，發覺職員生活問題是困擾職員生產主動性一個原因。他以為，企業做大做強，沒有

7、員工主動支持是不行，為了企業深入發展，留住人才，沈老板準備在未來適當初候以企業自有資金購置一棟價值為1000萬元房產，以處理本企業職員生活居住問題。該房屋預計使用30年（報廢后不考慮殘值）。于是就委派企業供銷員與房地產開發企業聯絡購房事宜。(注:當地同類住房每個月租金6萬元；銀行貸款利率為年6%。分析時可暫不考慮購房過程中稅費支出。)第12頁策劃方案方案一:以企業名義購置企業可抵稅(所得稅率為15%)1000/30*15%=5第13頁策劃方案方案二:以個人名義購置假如沈志偉以自己名義購入房產并每個月向使用房屋職員收取租金。個人每年應納營業稅及其附加為：60000*121.65%=11880個人

8、每年應納房產稅為：704%=28800每年應納個人所得稅為：（70-11880-28800)*(1-20%)10%=54346每年可抵稅：60000*12*15%-11880-28800-54346=12974 第14頁策劃后： 房產以企業名義購置第15頁問題（四）：房產出租給誰？在什么情況下租給單位與租給個人實際收益才相等呢？ 3月份沈先生個人準備以丙企業名義在某市一個環境很好地方以180萬元價格購置一套二手房以備商用，因為種種原因，近兩年內丙企業經營并不需要用這套房，于是決定將此房購置后于4月份出租給他人。經人介紹，當前有兩個客戶都對該房感興趣，一個是某從事技術服務經營企業，目標是要在這里

9、從事商務活動，初步約定每個月租金為3100元；另一個是異鄉下進城朋友，承租目標是自己居住，該朋友只愿意付租金每個月3000元。第16頁方案一：租給經營單位營業稅及其附加:3100*12*5%*(1+7%+3%)=2046房產稅:3100*12*12%=4464企業所得稅: (3100*12-2046-4464)*20%=6138一年應繳納各種稅收累計為： 2046+4464+6138=12648實際取得收益：310012-12648=24552策劃方案第17頁方案二：租給個人營業稅及其附加:3000*12*5%*(1+7%+3%)=1980房產稅:3000*12*4%=1440企業所得稅: (

10、3000*12-1980-1440)*20%=6516一年應繳納各種稅收累計為： 1980+1440+6516=9936實際取得收益：300012-9936=26064第18頁策劃后： 房產出租給個人，收益高 26064-24552=1512元。第19頁收益平衡點測算假如租給個人與單位收益相等,則有:租給單位實際收益為：12*X-5.5%X-12%X-(X-5.5%X-12%X)*20% 租給個人實際收益為：12*Y-5.5%Y-4%Y-(Y-5.5%Y-4%Y)*20% 解得X/Y=1.097當沈先生租給企業租金與租給個人租金百分比等于1.097時候,二者實際收益相等。 第20頁 問題（五）

11、:為李勇省稅為了創建企業品牌，沈志偉準備將其科技開發實業企業門面進行一次裝修，于是委托朋友、精通裝飾設計業務李勇為其裝修。李勇依據要求拿出設計方案后準備于3月1日開工，預計3月31日裝修完成。因為李勇在整個裝修過程中只提供勞務，而相關材料都由科技開發實業企業提供，所以李勇收入形式是勞務酬勞，協議約定企業支付給李勇勞務酬勞為100000元。據測算，李勇對企業裝修設計勞務應為30000元。第21頁策劃方案沈志偉與李勇簽定兩份協議，一份是設計協議，報 酬30000元，另一份是裝修協議，酬勞70000。李勇個人所得稅=30000*(1-20%)*30%-+70000*（1-20%）*40%-7000=

12、20600（元）如不分項,則李勇繳納100000*（1-20%）*40%-7000=25000李勇節稅25000206004400（元）方案一：分項策劃方案二：分期策劃（思緒）第22頁問題（六）：兩個投資方案對投資人收益影響？ 經過多年積累，沈先生已經有一些積蓄。不過他是一個事業心比較強人，最近他準備將自己已使用了房產與一個朋友合作辦一個企業。該房產原值為300萬元，在投資詳細操作步驟，對房產投資問題上，是以房屋直接投入還是以出租形式參加生產經營？假如以房屋直接投資，預計年資本收益率為10%；假如以出租形式參加生產經營，每年租金可得30萬元。那么，這兩個投資方案對投資人收益有什么影響呢？第23

13、頁策劃方案第一個方式：直接投資所需負擔稅金：房產直接投資應按利息、股息紅利所得征收個人所得稅: 30010%20%=6萬元房產稅：300（1-30%）1.2% = 2.52萬元稅金累計：6+2.52=8.52萬元第24頁第二種方式：出租給單位所需負擔稅金(個人出租房屋征收營業稅、城建稅及教育金附加、房產稅、個人所得稅)：營業稅=305%=1.5萬元城建稅及教育費附加=1.5(7%+3%)=0.15萬元房產稅=3012%=3.6萬元個人所得稅=(30-1.5-0.15-3.6) (1-20%) 20%=3.96稅金累計=1.5+0.15+3.6+3.96=9.21萬元*直接投資適當第25頁問題（

14、七）：怎樣實施捐贈才一舉多得 小沈不但是一個事業心很強人，還是一個充滿愛心人，他在取得收入同時，經常經過一些公益機構向貧困地域或者文化事業進行捐贈。3月，他又準備經過民政部門向貧困地域捐贈5000元。當月他從改組后丙企業（有限企業）中取得工薪收入7000元、從外單位取得勞務酬勞收入25500元。第26頁捐贈未策劃前:工資所得稅: (7000-3500)*10%-105=245勞務酬勞所得稅: 25500*(1-20%)*30%-=4120共計納稅: 245+4120=4365策劃方案第27頁工資抵扣上限: (7000-3500)*30%=1050勞務酬勞抵扣上限: 25500*(1-20%)*30%=6120工資應納稅: (7000-3500-1050)*10%-105=140剩下勞務酬勞所得稅: 25500*(1-20%)-3950