1、第一頁，共二十九頁。前言：審計的發展史彰顯審計在社會經濟發展中的作用以西方民間審計的發展為例第二頁，共二十九頁。西方民間審計的發展 起源于意大利合伙制，形成于英國股份制，發展完善于美國資本市場。英國南海公司案第三頁，共二十九頁。案例：“南海公司”破產案始末 南海公司背景：1710年，英國政府用發行中獎債券所募集的資金成立了南海股份有限公司；成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏；社會公眾對南海公司的發展前景充滿了信心；同時股票供求關系嚴重失衡，使得南海公司的股票一直十分搶手，價格不斷上漲；1719年英國政府允許中獎債券總額的70，即約1000萬英鎊，可與南海公司股票進行轉換，

2、作為交易條件，政府要逐年向公司償還，同時還獲得了對南海和南美洲的貿易壟斷權。第四頁，共二十九頁。1719年底傳聞炒怍： 大量可實現利潤； 高達60%股利支付率公司股價： 1719年中：股價為114英鎊 1720年1月起 股價狂飆，掀起投資熱潮 1720年7月：股價高達1050英鎊 投機浪潮席卷全國南海神話第五頁，共二十九頁。一朝夢醒1720年6月英國國會通過了泡沫公司取締法，對股份公司的成立進行嚴格限制；公眾開始清醒，對一些公司的懷疑逐漸擴展到南海公司身上；7月份開始，外國投資者首先拋出南海股票，撤回資金；投機熱潮冷卻，南海公司股價一落千丈；12月份股價最終僅為124英鎊，年底政府對南海公司進

3、行清理。第六頁，共二十九頁。第七頁，共二十九頁。南海沉浮錄初嘗喜悅：意外之財，果斷購進，價漲一倍二次決定：獲利了結再度出手：獲利了結后南海股價開始狂漲沮喪之余，重入股海，二度高價買進南海股天意弄人：買后不久，股價崩跌一聲嘆息：紙上富貴如云煙！第八頁，共二十九頁。真相大白事實真相 成立以來：慘淡經營、表現平平，效益一直不理想在對外貿易方面沒有取得多大成功在進行清理時發現實際資本所剩無幾第九頁，共二十九頁。審計起因與結果審計起因1720年9月，南海公司宣布破產倒閉；債權人和股東要求議會調查真相；議會組織了一個13人的“特別委員會”并聘請了精通會計實務的 Charles Snell對南海公司賬目進行

4、查詢和審核。審計結果Charles Snell提交了一份對其會計賬簿進行檢查的意見，指出南海公司存在舞弊行為，會計記錄嚴重不實。第十頁，共二十九頁。意義和影響：開民間審計先河是注冊會計師審計的催產劑，在西方審計史具有里程碑式的影響進一步說明了建立在所有權和經營權分離基礎上的股份有限公司必須要由注冊會計師作為獨立的第三方來協調、平衡所有者和經營者之間的經濟責任。第十一頁，共二十九頁。第一節 審計的產生和發展一、審計產生與發展的基礎二、我國審計的產生和發展 我國審計的發展經歷了古代審計階段、近代審計階段和現代審計階段。第十二頁，共二十九頁。古代審計發展階段產生了審計的雛形西周宰夫為審計發展奠定了基

5、礎秦漢上計審計職能進一步擴大隋唐比部最早出現“審計”一詞宋朝審計司 審計院審計的衰退階段 元明清實行財審合一制度，取消了審計第十三頁，共二十九頁。近代審計發展階段1912年北洋政府在國務院設立審計處，1914年頒布了審計法，這是我國歷史上第一部審計法典。1928年國民政府成立審計院，后改為審計部，隸屬監察院。 1918年北洋政府頒布了我國第一部注冊會計師法規會計師暫行章程。著名會計學家謝霖先生成為我國第一位注冊會計師，他創辦了中國第一家會計師事務所正則會計師事務所，隨后在一些大城市中相繼成立了會計師事務所，民間審計得到了發展。 第十四頁，共二十九頁。現代審計發展階段1982年12月中華人民共和

6、國憲法 審計監督制度。1983年9月 審計署 審計廳 審計局1984年12月 審計學會1985年 暫行規定 試行程序1988年12月 審計條例1995年1月1日 審計法1997年 審計法實施條例2006年 審計法修改審計的振興階段第十五頁，共二十九頁。三、審計產生于發展的客觀依據1、受托經濟責任關系是審計產生和發展的客觀基礎；2、加強經濟管理和控制是審計發展的動力3、現代科學管理為審計的發展提供了方法和手段。第十六頁，共二十九頁。第二節 審計的概念、對象和任務一、審計的概念1、審計的定義 “審”有“查”之意。在英文中，“審計”（audit）一詞是指會計檢查。古今中外“審計”一詞謂之會計檢查或查

7、賬，是對一種狹義的經濟監督行為的表述。但是，隨著社會經濟的發展和經濟管理要求的提高，“審計”的內涵和外延都有了擴展，無論從查賬的內容、方法和目的來看，其字面意義的表述已遠遠不能概括現代審計的豐富內容。第十七頁，共二十九頁。審計定義的簡明通俗表述為： 審計是由獨立的專職機構和人員接受委托或授權，對被審計單位特定時期的財務報表及其他有關資料的公允性、真實性以及經濟活動的合規性、合法性和效益性進行審查、評價和鑒證的活動。 第十八頁，共二十九頁。2、審計與會計的關系（1）產生的基礎不同（2）目的不同（3）依據的標準不同（4）職能不同（5）工作程序和運用的方法不同（6）機構地位不同第十九頁，共二十九頁。

8、二、審計的對象審計的對象是指審計監督的范圍和內容。包括：1、被審計單位的財政、財務收支及相關的經營管理活動；2、被審計單位的會計資料和其他有關資料。三、審計的任務第二十頁，共二十九頁。第三節 審計的性質、職能和作用一、審計的性質 審計的性質即審計的本質特征，是審計區別于其他工作的根本屬性。1、審計是具有獨立性的經濟監督；2、審計的執行人必須是與從事會計或經濟活動無關的第三者。二、審計的職能 經濟監督、經濟鑒證、經濟評價第二十一頁，共二十九頁。三、審計的作用作用是指對某些事項產生的影響和效果。審計作用的產生有賴于其本身的職能及其發揮。1、審計的防護作用2、審計的促進作用3、審計的證明作用第二十二

9、頁，共二十九頁。一、審計關系審計人(第三關系人)被審計人（第二關系人）審計委托人（第一關系人）證實關系委托或授權審計關系被審計關系履行經濟責任委托經濟責任第四節 審計關系和審計組織形式第二十三頁，共二十九頁。二、審計組織形式1、審計組織設立的依據2、我國審計組織的設立（1）政府審計機構（2）內部審計機構（3）社會審計組織（民間審計組織）（4）我國審計的組織體系三、審計人員政府審計人員、內部審計人員、社會審計人員第二十四頁，共二十九頁。第五節 審計的種類一、審計分類的意義二、審計按其主體分類1、按審計主體性質分類分為政府審計、內部審計、社會審計（民間審計）。2、按審計主體目的分類分為財政財務審計

10、、財經法紀審計、經濟效益審計。三、審計按其對象分類1、按審計對象性質分類分為公共審計、企事業審計。第二十五頁，共二十九頁。2、按審計對象的接受程度分類可分為強制審計、任意審計。3、按審計對象記錄載體分類可分為簿籍審計、電算化審計。四、審計按其條件分類1、按審計實施的時間分類可分為事前審計、事中審計、事后審計。2、按審計執行地點分類可分為就地審計、報送審計。第二十六頁，共二十九頁。3、按審計組織方式分類可分為委托審計、聯合審計、常駐審計、巡回審計、預告審計、突擊審計4、按審計范圍分類可分為全部審計、部分審計、專項審計。第二十七頁，共二十九頁。放映完畢,謝謝!第二十八頁，共二十九頁。內容總結前言：審計的發展史。起源于意大利合伙制，形成于英國股份制，發展完善于美國資本市場。成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏。進一步說明了建立在所有權和經營權分離基礎上的股份有限公司必須要由注冊會計師作為獨立的第三方來協調、平衡所有者和經營者之間的經濟責任。第一節