1、PAGE PAGE 107實習報告實習課程名稱 會計認識識實習 實 驗 日 期期 20122/10/229-20112/11/4 班 級級 20100級會計一班班 學 號號 姓 名名 實習內容1 學學術報告體會會認知內容：（一）報告時間：20012年100月29日下下午報告人：王貢勇勇先生（信永中和會會計師事務所所合伙人、行行業內知名注注冊會計師、審審計師） 報告主主題：充滿挑挑戰性的會計計師行業 今天下午，會計計系主任張立立達老師主持持了這次實習習的第一次講講座。張主任任著重強調了了會計的前沿沿發展問題，并并建議我們大大四選修會計計前沿問題專專題講座這門門課。這次講講座的主角是是具有多年會會

2、計師事務所所從業經驗的的王總。王老老師主要從以以下幾個方面面進行了講解解：充滿挑戰性的中中國會計師行行業1中國會計師師行業朝著規規?；?、國際際化、品牌化化的方向發展展。目前，中中國會計師事事務所約有779008000家家，大約300萬人從事這這個行業，年年營業額4000億-5000億人民幣幣，人均約115萬元。具具有CPA證證書的專業人人士約有188萬人，其中中9萬人在會會計師事務所所工作、9萬萬人在公司企企業工作。在在這約80000家會計師師事務所中，只只有45家有有證券期貨業業務，能夠審審計上市公司司，是80000家會計師師事務所中的的金字塔。對對于我們從業業來說，這是是比較正常的的起點。

3、有AA+H股牌照照的事務所只只有12家，是是塔尖上的明明珠，包括四四大和八家國國內會計師事事務所。2五大戰略：人才發展戰戰略、國際趨趨同戰略、會會計師事務所所做大做強戰戰略、信息化化戰略、國際際化戰略3國內會計師師行業朝國際際化方面發展展，英語及小語種種很重要4品牌化，在在競爭中才能能處于有利地地位5會計師事務務所的組織形形式，有限責責任 合伙企業業（特殊普通通合伙）6會計師行業業需求很大，同同時競爭非常常激烈二、會計師的熱熱點問題1中外會計審審計準則趨同同2中國大陸與與香港上市公公司審計準則則相同（歐盟盟準則、美國國準則、亞太太準則）我國國會計準則與與國際會計準準則的根本區區別在于長期期資產

4、的減值值，中國會計計準則認為長長期資產減值值不可轉回，國國際會計準則則規定在一定定條件下可以以轉回。2內部控制 20022，美國安然然事件3中國概念股股的退市外國媒體報道納納斯達克上市市的中國公司司財務存在問問題，引起跨跨境監管4公允價值的的計量（市場場法、成本法法、收益法），確認收入何時確認影響企業審計表，資產減值的判斷和計量依據。三建議和意見見1樹立正確的的人生觀價值值觀2提高自己的的專業素養，專專業立身立家家立國3個人綜合素素質很重要，邏邏輯思維要強強化4注意現實與與長遠、精神神與物質的關關系。工作的的前三年不要要想著賺錢，要要把釣魚的魚魚鉤和魚竿做做好（二）報告時間：20012年100

5、月30日上上午報告人：李延召召先生（天業業恒基股份有有限公司財務務總監）10月30日，天天業恒基股份份有限公司李李延召先生給給我們做了一一次精彩的演演講。李延召召先生是天業業股份的財務務總監，有豐豐富的工作經經驗和職業經經歷。他結合合自身的工作作經驗給我們們講解了天業業股份的基本本情況，會計計崗位實習、剛剛剛進入會計計崗位工作應應注意的事項項，讓我獲益益匪淺。山東天業恒基股股份有限公司司前身為山東東濟南百貨大大樓（集團）股股份有限公司司，19922年7月266日，由濟南南百貨大樓作作為獨家發起起人設立了濟濟南百貨大樓樓股份有限公公司，19994年1月33日在上海證證券交易所上上市交易。2200

6、6年底底，公司由山山東天業房地地產開發集團團有限公司成成功重組，并并于20077年5月288日更名為山山東天業恒基基股份有限公公司股票代碼碼。公司的主主營業務由百百貨經營為主主向營利能力力較強的“房地產+商商業”轉型，成為為山東省房地地產業上市公公司之一，開開啟了發展的的新篇章。公公司具有房地地產開發二級級資質，注冊冊總資本為3321,1551,2000元。目前，天業股份份以房地產開開發、銷售為為主，同時從從事物業管理理、租賃以及及商業經營，下下轄三個分公公司：章丘分分公司、東營營分公司、瑞瑞蚨祥商場；二個全資子子公司：山東東瑞蚨祥貿易易有限公司、東東營市萬佳房房地產開發有有限公司；二二個控股

7、子公公司：山東永永安房地產開開發有限公司司、山東天業業物業管理有有限公司。天業股份財務工工作的崗位設設置包括：出出納（現金出出納、銀行出出納）、核算算師、主管會會計（稅）、發發票開具人員員。李總監建議我們們進入工作崗崗位的前幾個個月做一些最最基礎的練習習，這對我們們以后的發展展有非常大的的作用。基礎礎工作主要包包括：練習數字大小寫寫，力求書寫寫規范美觀練習點鈔（一周周左右的時間間） 多跟有經驗的財財務人員跑銀銀行，學習填填制單據填單單 各項資產折舊多多了解多看各種憑證，多多看手工賬?？纯词止べ~非常常重要，有助助于快速熟練練業務，積累累經驗。弄清楚勾稽關系系，會看報表表、看數據，懂懂得各項如何何

8、算出來的，明明白報表反映映的內容和包包含的意義爭取在各個崗位位工作一段時時間，了解各各個崗位之間間的聯系和工工作責任明白我的老板上上級需要什么么，比如說：現金出納時時刻知道保險險柜里多少錢錢李總監的講解非非常細致樸實實，多是從實實踐中總結出出來的，不是是空講理論，而而且他結合往往年招收的會會計人員可能能出現的問題題具體說明，非非常有吸引力力。李總監講講解完后，與與同學們進行行了互動，大大家都很積極極，各種問題題都得到了詳詳細解答并且且介紹了不同同工作的不同同前景。聽完李總監的講講座，在對李李總監豐富閱閱歷感慨的同同時，我對會會計工作的一一些細節有了了進一步了解解，印象非常常深刻。實習內容2 基

9、基礎會計實驗驗報告實習目的通過認識實習，使使學生對企業業整個財務工工作流程的全全貌有一個初初步的、比較較全面的感性性認識，訓練練學生運用已已學過的專業業知識理論聯聯系實際，運運用所學知識識來觀察、分分析和解決問問題的能力，以以豐富、完善善、深化已學學到的理論、方方法和原則。同同時，也為更更好地學好后后續的專業課課程打下良好好的基礎。實習內容（1）填制和審審核原始憑證證（2）編制和審審核記賬憑證證（3）會計憑證證的裝訂（4）賬簿的設設置、啟用和和登記（5）對賬、錯錯賬更正與結結賬（6）會計報表表的編制，主主要掌握資產產負債表、利利潤表和利潤潤分配表的編編制（7）特殊項目目專練，包括括銀行余額調調

10、節表的編制制和財產清查查（8）綜合實訓訓，分別針對對工業企業和和商品流通企企業整個業務務進行實訓實習器材使用模擬財務軟軟件，再現整整個財務流程程，讓學生熟熟悉掌握作為為企業不同角角色的人員在在財務處理過過程中的責任任。附錄實驗一【實驗要求】掌握原始憑證填填制和審核方方法；學會正正確使用財會會實訓教學軟軟件。1. 支票的編編制2. 現金收入入、支出原始票票據的編制3. 發票的編編制4. 入庫單的的編制5. 領料單的的編制6. 其他原始始票據的填制制7. 新版增值值稅專用發票票的填制8. 原始憑證證填制實訓【實驗環境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺（廈廈門網中網軟軟件有限公司司）【

11、實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、原始憑證的的填制（一）與貨幣資資金有關的原原始單據憑證證的填制：1.收款收據的的填制：主要要填寫付款方方、日期、項項目、金額、收收款人等。收收款收據分為為三聯，包括括存根、付款款方收據、記記賬三聯。登登記過程中需需要更換不同同角色在付款款方收據加蓋蓋公司財務專專用章。例：2007年年2月3日廈廈門化工有限限公司收到北北方化工有限限公司（開戶戶行：中國銀銀行濟南支行行，賬號：33740277384）投投入資本1000000元元，收到轉賬賬支票并存入入銀行。要求求填寫統一收收據（出納：馬峰）。2.商業承兌匯匯票的編制：主要填寫出出票日期（大大寫）、付款款人

12、和收款人人的全稱、賬賬號、開戶銀銀行等信息、金金額大小寫、匯匯票到期日、交交易合同號等等。注意大寫寫時間的填寫寫，例如，貳貳月應填寫為為“零貳月”；大寫金額額，如果到元元或者角結束束，要加“整”字；注意轉轉換角色進行行簽章。商業業承兌匯票分分為三聯，包包括卡片、正正聯、存根。例：廈門化工有有限公司（開開戶行：工行行湖里支行、開開戶行地址：廈門市海天天路38號，賬賬號：1500222233333）22007年77月18日從從福州化工廠廠（開戶行：中國工商銀銀行福建支行行；賬號：223745668745112324）購購買材料一批批，交易合同同號碼為：00607188。計價稅款款340000元，簽

13、發商商業承兌匯票票一張，匯票票期限為二個個月。3.現金支票的的填寫：主要要填寫出票日日期（大寫）、收收款人名稱、付付款人賬號和和付款行、金金額大小寫、用用途等。注意意存根的金額額填寫要加人人民幣符號，而而且要保留兩兩位小數；現現金支票正面面、背面必須須加蓋財務章章和法人章。例：2006年年2月1日，廈廈門南方股份份有限公司（基基本存款賬戶戶：中國銀行行湖里支行、賬賬號：38662319）的的出納員李明明開出現金支支票一張10000元，從從銀行提取現現金以備零用用。要求填寫寫現金支票（存存根作為記賬賬的依據）。4.轉賬支票的的填寫：填寫寫方法與現金金支票相同，但但是轉賬支票票背面不需要要蓋章。例

14、：2006年年2月3日，廈廈門南方股份份有限公司（基基本存款賬戶戶：中國銀行行湖里支行、賬賬號：38662319）向向廈門市百貨貨商場（開戶戶行：中國銀銀行湖里支行行，賬號：338623118）購買辦辦公用品：鋼鋼筆20支，單單價15元/支，筆記本本20本，單單價3元/本本，圓珠筆110支，單價價5元/支，直直接領用。要要求填寫轉賬賬支票一張（存存根作為記賬賬的依據）。5.銀行匯票的的填寫：根據據相應信息填填寫日期（大大寫）、收款款人和申請人人信息、金額額大小寫等。例：2006年2月20日，廈門南方股份有限公司的采購員李光持銀行匯票20000元到杭州光大公司采購（該公司的賬號：20334776

15、52880）。實際結算金額為18000元。要求填寫銀行匯票（該匯票的代理付款行為：杭州工行光明支行。行號：936）。6.借款單的填填寫：審核意意見應填寫為為同意借款，分分清部門負責責人、借款人人以及單位領領導。借款金金額（大寫），空空處應用“零”填滿。例：2007年年5月26日日，廈門化工工供應部采購購人李明前往往三明采購，預預借800元元整，供應部部負責人：王王海，公司領領導：文錄。(借據號：112)7.現金存款憑憑條：填寫日日期和收款人人信息，注意意款項來源的的填寫和不同同面值人民幣幣的張數和金金額的填寫。例：2007年年4月26日日，廈門化工工有限公司出出納員馬峰把把超過庫存限限額的現金

16、11000元（銷銷售款）送存存銀行。其中中，票面1000元的5張張，票面500元的8張，票票面20元的的3張，票面面10遠的44張。請填寫寫現金存款憑憑條。（二）與銷售有有關的原始憑憑證的填制1.增值稅專用用發票的開具具：填寫購貨貨單位和銷售售單位信息、貨貨物或應稅勞勞務信息以及及價稅合計金金額大小寫。注注意增值稅的的計算：用金金額去成稅率率；合計的填填寫；抵扣聯聯和發票聯的的轉換角色簽簽章例：廈門明朗經經貿發展有限限公司（開票票人：王海）22006年77月21日，銷銷售給泉州市市龍光貿易公公司下列商品品：商品名稱 規格 單位 數量 單價 金額丙產品 #21011 臺 30 10000.00

17、300000.00乙產品 #302 千克 50 8800.00 440000.00價款合計740000.000元，增值稅稅銷項稅額112580.00元，價價稅合計866580.000元。（對方資料：稅稅務登記號33456988522211；開戶銀行行中國工商商銀行泉州支支行，賬號300016566555,地地址泉州市光光華路23號號，電話0559565558955）抵扣聯：發票聯：2、差旅費報銷銷單的填寫：填寫部門、姓姓名出差事由由、出差天數數等。注意出出發和到達日日期的填寫，天數的計計算和填寫。例：2006年年2月10日日廈門南方股股份有限公司司的供銷科李李義去福州采采購出差歸來來，報銷差旅

18、旅費540元元（起止日期期2月6日至至2月9日），火火車票2張，金金額240元元，市內交通通單據6張，金金額60元，住住宿費2天，金金額140元元，途中補助助100元，（補補付現金400元）。要求求填寫差旅費費報銷單。3.服務業專用用發票的填寫寫：填寫項目目、數量、單單價、金額大大小寫例：2007年年7月3日，廈廈門明朗經貿貿發展有限公公司財務部張張三到黑星公公司印制憑證證300冊，單單價10元，用用現金支付印印刷費30000元。4. 增值稅普普通發票的填填寫：填寫方方法與增值稅稅專用發票相相同，但要注注意稅率的差差異。例：廈門明發商商貿有限公司司（小規模納納稅人、稅率率4%，稅務務登記號：7

19、77788555541，開開戶行及賬號號：工行湖里里支行，8999885555、公司地地址：廈門湖湖里大道8887號）20007年6月月27日銷售售給廈門紅星星廠（稅務登登記號：788885522222333、開戶行及及賬號：工商商思明支行 2112665555，地地址：廈門市市中山路588號）貨物一一批：商品名稱 規格 單位 數量 單價 金額被套 BTT-135 床 2 1200.00 240.00被套 BTT-145 床 2 1220.00 240.00根據以上信息開開具增值稅普普通發票。5.商業企業專專用發票的填填寫例：廈門明發商商貿有限公司司（稅務登記記號：777788555541，開

20、戶戶行及賬號：工行湖里支支行，8999885555、公司地址址：廈門湖里里大道8877號）20007年6月227日銷售給給廈門紅星廠廠（稅務登記記號：78888552222233、開開戶行及賬號號：工商思明明支行 21112655555，地址址：廈門市中中山路58號號）貨物一批批：編號 商品品名稱 規格 單位 數量 單價 金額額01 毛巾被 MJBB-72077 床 4 96.00 384.0002 床單 CDD-103 床 3 80.00 240.00根據以上信息開開具商業企業業專用發票。6.出庫單的填填寫：注意提提貨單位、物物資類別和發發出倉庫的填填寫以及出庫庫日期的填寫寫。出庫單分分為三

21、聯：存存根（黑色）、記記賬聯（紅色色）、回執（綠綠色）。例：廈門化工有有限公司20007年5月月6日銷售CCAD產品2200千克（單單價30元/千克、商品品編號01），發發運部門根據據銷售合同向向第一倉庫請請求發貨。第第一倉庫當日日立即發出商商品200千千克。請編制制出庫單。（三）與購貨有有關的原始單單據填制：1、辦公用品入入庫單：填寫寫方法與出庫庫單類似，但但要注意分清清計劃價格和和實際價格，以以及繳獲和實實收，注意不不要填反。注注意不要忘記記填寫合計。存根聯為黑色、入庫聯為紅色、記賬聯為綠色。例：廈門化工有有限公司20007年6月月10日購入入的一臺計算算器經驗收合合格，交于辦辦公室使用，

22、單單價100元元。請填寫入入庫單。2、收料單的填填寫：填寫相相應內容，注注意數量、實實際單價和供供貨單位的填填寫。第一聯聯:倉庫(黑黑色): 第第二聯:記賬賬(紅色): 第三聯:送料人(綠綠色) 例：廈門化工有有限責任公司司2007年年5月10日日從福州化工工廠購進20000千克丙丙酮，單價1120元/千千克，共計貨貨款2400000元。已已經經過驗收收部門驗收了了，請填寫入入庫單。（四）與其他經經濟活動有關關的原始單據據憑證填制：1、工資表：填填寫基礎工資資，養老保險險、醫療保險險、個人所得得稅等代扣款款項和實發金金額。注意分分清各個工資資項目，注意意代扣款項以以及所得稅的的計算。例：根據相

23、關資資料編制工資資表。(20007年個稅稅起征點為11600元，22008年33月1日起個個稅起征點為為2000元元)2、領料單的編編制：填寫領領用部門、用用途、材料的的名稱、規格格、單位等信信息，請領和和實發的數量量，單價和總總價。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月3日，運運輸部門領用用汽修備用配配件100個個，單價500元3、盤點報告表表:填寫單位位名稱（倉庫庫）、材料名名稱、單位，實實存和賬存的的數量、金額額，盤盈盤虧虧的結果。注注意不要把實實存和賬存填填反。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年6月30日日盤存周轉材材料螺釘（編編號31、第第一倉庫），計計量單位千克克，單價

24、200元。賬面結結存數量25550千克、金金額510000元。實際際盤點的結果果如下：數量量2500千千克、金額550000元元。請填寫盤盤點報告表。4、撥款通知單單：注意填寫寫收款單位的的信息和金額額的大小寫，十十萬元大寫為為壹拾萬元整整，撥款項目目等。例：2007年年7月6日，廈廈門化工有限限責任公司收收到廈門市財財政局撥入的的新產品的試試制撥款1000000元元，存入銀行行。請填寫撥撥款通知單。5、憑證工本費費清單：填寫寫憑證名稱和和金額的大小小寫。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月3日購購現金支票，以以銀行存款支支付工本費220元。請填填寫憑證工本本費清單。二、原始憑證的的審

25、核（一）對原始憑憑證的審核，從從一般意義上上來講，主要要從以下三個個方面進行：1、真實性審核核。主要是審審核憑證所反反映的內容是是否符合所發發生的實際情情況，數字、文文字有無偽造造、涂改、重重復使用和大大頭小尾、各各聯之間數字字不符等情況況。# 內容記載是是否清晰，有有無掩蓋事情情真相的現象象。 # 憑證抬頭不不是本單位。 # 數量、單價價與金額是否否相符。 # 認真核對筆筆跡，有無模模仿領導筆跡跡簽字冒領現現象。 # 有無涂改，有有無添加內容容和金額。 # 有無移花接接木的憑證。2、完整性審核核。主要是審審核原始憑證證各個項目是是否填寫齊全全，數字是否否正確；名稱稱、商品規格格、計量單位位、

26、數量、單單價、金額和和填制日期的的填寫是否清清晰，計算是是否正確。對對要求統一使使用的發票，應應檢查是否存存在偽造、挪挪用或用作廢廢的發票代替替等現象，憑憑證中應有的的印章、簽名名是否齊全、審審批手續是否否健全等。# 外來的發票票、收據等是是否用復寫紙紙套寫？是否否是“報銷”一聯？不屬屬此例的一般般不予受理，# 對于剪裁裁發票要認真真核對剪裁金金額是否與大大小寫金額購買商品、實物物的各種原始始憑證，必須須附有保管人人的驗單或其其他領用者簽簽名才能受理理。# 對外支付款款項的憑證應應附有收款人人的收款手續續方能轉賬注注銷。# 自制的原始始憑證附有原原始單據的，要要審核金額是是否相符；無無原始單據

27、的的是否有部門門負責人的批批準、簽章。3、合法性審核核。審核原始始憑證的合法法性，這是對對原始憑證進進行實質性的的審核，也是是重要的審核核。# 審核憑證內內容是否符合合國家的方針針、政策、法法令制度和計計劃。 # 審核憑證本本身是否具有有“合法性”。（二）審核后原原始憑證的處處理1.經審核無誤誤的原始憑證證，就是真實實、完整、合合法的憑證，會會計人員應及及時辦理各種種必要的會計計手續。 2.對不真實、不不合法的原始始憑證，會計計人員有權不不予接受，并并向有關單位位主管報告。 3.對記載不準準確、不完整整的原始憑證證予以退回，并并要求按照國國家統一的會會計制度的規規定更正補充充。這里要特特別注意

28、，原原始憑證記載載的各項內容容均不得涂改改。原始憑證證有錯誤的，應應當由出具單單位重開或者者更正,更正正處應當加蓋蓋出具單位印印章。原始憑憑證金額有錯錯誤的，應當當由出具單位位重開，不得得在原始憑證證上更正。 4.對偽造或涂涂改等弄虛作作假、嚴重違違法的原始憑憑證，會計人人員在拒絕辦辦理的同時，應應當予以扣留留，并及時向向單位或上級級主管部門報報告，請求查查明原因，追追究當事人責責任。 （三）原始憑證證的審核實例例1.發票：注意意抬頭和財務務章是否一致致，金額大小小寫是否一致致2.差旅費報銷銷單：注意日日期天數的計計算填寫，報報銷費用的紀紀錄不應包含含不予報銷的的項目。3.收據：應注注意購買辦

29、公公用品報銷原原始單據除銷銷售發票還需需要材料入庫庫單，人名和和部門的填寫寫，發票應標標明地點，注注意簽章，銀銀行進賬單需需要業務章。4.借款單：注注意時間、借借款部門、借借款人的填寫寫錯誤：正確【結論】原始憑證是企業業財務系統的的開端，一定定要確保原始始憑證填制的的真實性、完完整性和合法法性。同時，在在填制原始憑憑證時一定要要秉持嚴謹的的工作態度，在在時間、數量量、金額等欄欄目下按照憑憑證要求和實實際的業務情情況進行填寫寫。相關人員員在對原始憑憑證進行審核核的過程中，也也要保持嚴謹謹的工作態度度，確保經自自己審核通過過的原始憑證證一定是真實實、完整和合合法的憑證。具體來看，原始始憑證的填制制

30、應該遵守以以下的基本原原則：1.記錄要真實實。原始憑證證所填列的經經濟業務內容容和數字，必必須真實可靠靠，即符合國國家有關政策策、法令、法法規、制度的的要求；原始始憑證上填列列的內容、數數字，必須真真實可靠，符符合有關經濟濟業務的實際際情況，不得得弄虛作假：更不得偽造造憑證。2.內容要完整整。原始憑證證所要求填列列的項目必須須逐項填列齊齊全，不得遺遺漏和省略；必須符合手手續完備的要要求，經辦業業務的有關部部門和人員要要認真審核，簽簽名蓋章。3.書寫要清楚楚、規范。原原始憑證要按按規定填寫，文文字要簡要，字字跡要清楚，易易于辨認，不不得使用未經經國務院公布布的簡化漢字字。大小寫金金額必須相符符且

31、填寫規范范，小寫金額額用阿拉伯數數字逐個書寫寫，不得寫連連筆字，在金金額前要填寫寫人民幣符號號“￥”，人人民幣符號“￥”與阿拉伯伯數字之間不不得留有空白白，金額數字字一律填寫到到角分，無角角分的，寫“000”或符號號“”，有有角無分的，分分位寫“0”，不不得用符號“”；大寫金金額用漢字壹壹、貳、叁、肆肆、伍、陸、柒柒、捌、玖、拾拾、佰、仟、萬萬、億、元、角角、分、零、整整等，一律用用正楷或行書書字書寫，大大寫金額前未未印有“人民民幣”字樣的的，應加寫“人人民幣”三個個字，“人民民幣”字樣和和大寫金額之之間不得留有有空白，大寫寫金額到元或或角為止的，后后面要寫“整整”或“正”字字，有分的，不不寫

32、“整”或或“正”字。如如小寫金額為為￥10088.00，大大寫金額應寫寫成“壹仟零零捌元整”。4.內容要完整整。原始憑證證所要求填列列的項目必須須逐項填列齊齊全，不得遺遺漏和省略；必須符合手手續完備的要要求，經辦業業務的有關部部門和人員要要認真審核，簽簽名蓋章。實驗二【實驗要求】掌握記帳憑證編編制和審核方方法；學會正正確使用財會會實訓教學軟軟件。1、付款憑證的的編制2、收款憑證的的編制3、轉帳憑證的的編制【實驗環境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺【實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、記賬憑證的的填制1.收款憑證的的填制根據銀行進賬單單、增值稅發發票、收款收收據、托收憑憑證

33、等原始憑憑證填制收款款憑證。收款款憑證的借方方科目一般為為銀行存款或或庫存現金，還還需填寫日期期、摘要、對對方科目的總總賬科目和明明細科目、金金額的借貸方方向和數額、合合計等。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月13日日，商業匯票票到期，辦理理進賬。編制制收款憑證。背景單據：銀行行進賬單填制銀行存款收收款憑證，日日期為20007年7月113日，銀行行存款為借方方科目，摘要要為“商業匯票到到期，辦理進進賬”，應收票據據作為對方科科目記在貸方方，明細科目目為“福州化工廠廠”，金額欄為為280000，合計“￥280000”，附單據一一張。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月銷售產產品

34、，款已收收到。背景單據：銀行行進賬單、增增值稅專用發發票填制銀行存款收收款憑證，日日期為20007年7月225日，銀行行存款為借方方科目，摘要要為“銷售產品收收到貨款”，主營業務務收入記在貸貸方，金額55000000，應交稅費費記在貸方，明明細科目為“應交增值稅稅（銷項稅額額）”，金額欄為為2850000，合計“￥5850000”，附單據22張。2、付款憑證的的填制根據支票存根、發發票、出入庫庫單收據等原原始憑證，填填制付款憑證證。貸方科目目一般為銀行行存款和庫存存現金。還需需填寫日期、摘摘要、對方科科目的總賬科科目和明細科科目、金額的的借貸方向和和數額、合計計等。例：廈門化工有有限公司200

35、07年7月月5日，管理理部門以現金金購買辦公用用品。背景單據：出庫庫單、入庫單單、商業企業業專用發票填制現金付款憑憑證，日期為為2007年年7月5日，庫存現現金為貸方科科目，摘要為為“購買辦公用用品”，管理費用用作為對方科科目記在借方方，明細科目目為“辦公費”，金額欄為為50，合計計“￥50”，附單據33張。3.轉賬憑證的的填制根據發票、領料料單、報銷單單、工資結算算匯總表、應應付福利費計計算表等原始始憑證，填制制轉賬憑證。分分別填寫日期期、摘要、借借貸雙方的總總賬科目和明明細科目、金金額的借貸方方向和數額、合合計等。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月9日,生產車間領領用材料清洗洗設

36、備。背景單據：領料料單填制轉賬憑證，日日期為20007年7月99日，摘要為為“生產車間領領用材料清洗洗設備”，制造費用用為借方科目目，無明細科科目，金額338，原材料料作為對方科科目記在貸方方，明細科目目為“汽油”，金額欄為為38，合計計“￥38”，附單據11張。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年7月15日日，采購材料料，款暫欠，已已驗收入庫，按按實際成本計計價。4、通用記賬憑憑證的編制通用記賬憑證是是收款憑證、付付款憑證和轉轉賬憑證的綜綜合，可以記記錄各種業務務，其填制方方法與轉賬憑憑證相同。例：廈門新華經經貿發展有限限公司（商品品零售企業） 2007年年5月1日，向向工行湖里支支行借

37、入短期期借款50000元。背景景單據：借款款借據填制通用記賬憑憑證，日期為為2007年年5月1日，摘摘要為“借入短期借借款”，銀行存款款為借方科目目，明細科目目為工行湖里里支行，金額額5000，短短期借款作為為對方科目記記在貸方，無無明細科目，金金額欄為50000，合計計“￥50000”，附單據11張。例：廈門新華經經貿發展有限限公司（商品品零售企業） 2007年年5月7日，從從銀行存款戶戶提取現金880000元元，準備發放放工資。背景單據：現金金支票存根填制通用記賬憑憑證，日期為為2007年年5月7日，摘摘要為“提取現金”，庫存現金金為借方科目目，無明細科科目，金額880000，銀銀行存款作

38、為為對方科目記記在貸方，明明細科目為“中國銀行”，金額欄為為800000，合計“￥800000”，附單據11張。二、記賬憑證的的審核所有填制好的記記賬憑證都必必須經過其他他會計人員認認真審核并簽簽章。加強對對記賬憑證的的審核，是保保證會計核算算工作質量的的重要環節，只只有經過審核核無誤的記賬賬憑證才能作作為登記賬簿簿的依據。記賬憑證的審核核包括以下主主要內容：1.記賬憑證所所附的原始憑憑證是否齊全全，兩者內容容是否相符，其其金額與原始始憑證的金額額或金額合計計數是否一致致。2.記賬憑證中中應借、應貸貸賬戶名稱是是否與經濟業業務內容相符符，賬戶對應應關系是否清清楚，應記金金額是否正確確。3.記賬

39、憑證的的手續是否完完整，應填項項目是否填列列齊全，有關關人員是否都都已簽章，如如有手續不完完備的應補辦辦完整，方可可入賬。【結論】記賬憑證是重要要的會計核算算資料，它是本單位位財會人員根根據審核無誤誤的原始憑證證填制的,載載有反映經濟濟業務的會計計分錄及簡要要內容,直接接作為記賬依依據的書面文文件。記賬憑憑證的主要作作用在于對原原始憑證進行行歸類整理,運用賬戶和和借貸記賬法法編制會計分分錄，填寫記記賬憑證時，要要注意金額的的填寫，另外外畫線是經常常被我們忽略略的知識點，上上機操作的一一個必要步驟驟便是畫線，我我們在日常學學習中要注意意相關憑證畫畫線的處理，例例如總賬賬戶戶的月末畫線線處理等。實

40、驗三【實驗要求】掌握會計憑證整整理和裝訂的的基本方法；學會正確使使用財會實訓訓教學軟件。1.會計憑證的的整理2.會計憑證的的裝訂【實驗環境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺（廈廈門網中網軟軟件有限公司司）【實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、會計憑證的的整理會計憑證的整理理主要是指對對憑證進行排排序、粘貼和和折疊。在會計憑證的整整理過程中應應該注意的要要點：1.原始憑證附附在記賬憑證證后的順序應應與記賬憑證證所記載的內內容順序一致致。2.對于紙張面面積過小的原原始憑證，按按一定次序、類類別排列后，粘粘在一張同記記賬憑證大小小相同的白紙紙上；對于紙紙張面積略小小于記賬憑證證的

41、原始憑證證，可先用回回形針或大頭頭針別在記賬賬憑證后面，待待裝訂時再抽抽去回形針或或大頭針；對對于紙張面積積大于記賬憑憑證的原始憑憑證，可按記記賬憑證的面面積尺寸，先先自右向后，再再自下向后兩兩次折疊。注注意應把憑證證的左上角或或左側面讓出出來。以便裝裝訂后還可以以展開查閱。二、會計憑證的的裝訂裝訂，就是將一一扎一扎的會會計憑證裝訂訂成冊，從而而方便保管和和利用。下面從三個方面面對裝訂的要要求進行一下下說明，這也也是在實務中中應注意的。1.裝訂設計一本憑證，厚度度一般以1.52.00厘米為宜。憑憑證裝訂的各各冊，一般以以月份為單位位，每月訂成成一冊或若干干冊。2.裝訂準備要以會計憑證的的左上側

42、為準準，放齊，準準備好鐵錘、裝裝訂機或小手手電鉆、線繩繩、鐵夾、膠膠水、憑證封封皮、包角紙紙。3.裝訂方法（1）將憑證封封面和封底裁裁開，分別附附在憑證前面面和后面，再再拿一張質地地相同的紙放放在封面上角角，做護角線線。（2）在憑證的的左上角畫一一邊長為5厘厘米的等腰三三角形，用夾夾子夾住，用用裝訂機在底底線上分布均均勻地打兩個個眼兒。（3）用大針引引線繩穿過兩兩個眼兒。如如果沒有針，可可以將回形別別針順直，然然后將兩端折折成同一個方方向，將線繩繩從中穿過并并夾緊，即可可把線引過來來。（4）在憑證的的背面打結，把把憑證兩端也也系上。（5）將護角向向左上側折，并并將一側剪開開至憑證的左左上角，然

43、后后抹上膠水。（6）向后折疊疊，并將側面面和背面的線線繩扣粘上。（7）待晾干后后，在憑證皮皮的脊背上面面寫上“某年年某月第幾冊冊共幾冊”的的字樣。裝訂訂人在裝訂線線封簽處簽名名或蓋章?！窘Y論】會計憑證的整理理和裝訂是企企業財務處理理過程中重要要的一步，正正確而規范化化的整理和裝裝訂不僅可以以方便企業管管理人員和財財會人員快速速及時地查賬賬，還可以對對原始憑證和和記賬憑證進進行有效的整整理和審核。實驗四【實驗要求】掌握賬簿設置和和登記的基本本方法；學會會正確使用財財會實訓教學學軟件。1賬簿的設置置2賬簿的啟用用3賬簿的登記記【實驗環境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺（廈廈門網中網

44、軟軟件有限公司司）【實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、賬簿的設置置1總賬的設置置每個單位都要設設置總分類賬賬，以反映資資金運動的整整體情況。總總分類賬多采采用三欄式賬賬頁?？偡诸愘~的設置置要點：總分類賬是是按照總分類類賬戶分類登登記全部經濟濟業務的賬簿簿.在總分類類賬中，應按按照會計科目目的編碼順序序分設賬戶，并并為每個賬戶戶預留若干賬賬頁.任何單單位都要設置置總分類賬.總分類賬一一般采用借方方、貸方、余余額三欄式的的訂本賬。根根據實際需要要，在總分類類賬中的借貸貸兩欄內，也也可增設對方方科目欄，或或采用多欄式式總分類賬的的格式。多欄欄式總分類賬賬是把所有的的總賬科目合合并設在一張張賬

45、頁上。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年1月1日“庫庫存現金”的的期初余額為為6000元元。請建立庫庫存現金總賬賬。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年1月1日“銀銀行存款”的的期初余額為為4150000元。請建建立銀行存款款總賬。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年1月1日“累累計折舊”的的期初余額為為貸方1922000元。請請建立累計折折舊總賬。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年1月1日“應應交稅費”的的期初余額為為貸方120000元。請請建立應交稅稅費總賬。例：廈門化工有有限責任公司司2007年年1月1日“盈盈余公積”的的期初余額為為貸方1500000元。請請建立盈余

46、公公積總賬。2、明細賬的設設置企業可根據核算算和管理的需需要，采用三三欄式、多欄欄式、數量金金額式等賬頁頁格式。明細分類賬的設設置要點：明細分類賬賬是按照明細細分類賬戶詳詳細記錄某一一經濟業務的的賬簿。根據據實際需要，各各種明細分類類賬分別按照照二級科目或或明細科目開開設賬戶，并并為每一個賬賬戶預留若干干賬頁。各個個單位應根據據經營管理的的需要，為各各種材料物資資、應收應付付賬款、收入入、費用、利利潤等有關總總賬科目設置置各種明細分分類賬，進行行明細分類核核算。明細分分類賬一般采采用活頁式賬賬簿，也有的的采用卡片式式賬簿（如固固定資產明細細賬）。明細細分類賬主要要有三欄式、數數量金額式和和多欄

47、式三種種形式。3、日記賬的設設置按照會計制度的的規定，企業業必須設置現現金日記賬和和銀行存款日日記賬，且通通常采用三欄欄式賬頁。日記賬的設置要要點：日記賬可以以用來連續記記錄全部經濟濟業務的完成成情況，也可可以用來連續續記錄某一類類經濟業務的的完成情況。為為了逐日反映映現金和銀行行存款的收付付情況，各單單位一般應設設置特種日記記賬，通過現現金日記賬和和銀行存款日日記賬分別記記錄現金和銀銀行存款的收收入、支出及及結存情況。有有條件的企業業還可以采用用普通日記賬賬形式登記全全部經濟業務務的完成情況況?，F金日記賬和銀銀行存款日記記賬必須采用用訂本式賬簿簿，其賬頁格格式一般采用用三欄式，在在同一賬頁上

48、上分別設“借借方”、“貸貸方”和“余余額”三欄。為為了清晰地反反映現金和銀銀行存款的收收付業務的具具體內容，在在“摘要”欄欄后，還專設設“對方科目目”欄，登記記對方科目名名稱。為了便便于與銀行對對賬，也便于于反映銀行存存款收付所采采用的結算方方式，并突出出各單位支票票的管理，銀銀行存款日記記賬還專設了了“結算憑證證種類和號碼碼”欄或專設設“現金支票票號數及轉賬賬支票號數”欄欄。二、賬簿的啟用用賬簿啟用時要填填制賬簿啟用用表。填寫時時要填寫機構構名稱、賬簿簿名稱、賬簿簿編號和啟用用時間；經管管人員一欄，要要分別由負責責人、主辦會會計、復核人人員、記賬人人員簽字并蓋蓋章，并由會會計主管加蓋蓋企業財

49、務專專用章。應注注意經管人員員不止要簽字字，也必須蓋蓋章，不應忘忘記。三、賬簿的登記記1、總分類賬的的登記總分類賬登記是是在總賬的設設置上進行的的，根據科目目匯總表或其其他憑證填制制。憑證字號號填相應的編編號，各項填填列完畢后要要計算本月發發生額累計數數，摘要填本本月發生額累累計，分別計計算并填寫借借貸方的發生生額累計數，并并填寫余額的的金額和方向向。最后填寫寫本月合計，同同樣是填寫本本月的借貸方方發生額和余余額及其借貸貸方向。例：根據科目匯匯總表登記“銀銀行存款”總總賬。銀行存存款期初余額額為149 000元例：根據背景資資料登記“應應收賬款”總總賬。應收賬賬款期初余額額250 0000元例

50、：根據記賬憑憑證登記“銀銀行存款”總總賬。“銀行行存款”總賬賬期初余額為為借方3000000.000元2、明細賬的登登記（1）三欄式明明細賬的登記記三欄式明細賬登登記時，根據據相應的憑證證填列，登記記每一筆的借借貸方向及金金額，同時要要計算并填寫寫余額及其方方向，月末計計算本月合計計數。（2）數量金額額式明細賬的的登記數量金額式明細細賬適用于要要求同時核算算數量和金額額的科目，如如庫存商品、原原材料等。填填寫時，要同同時填寫數量量、單價和金金額，月末計計算本月合計計數。3、日記賬的登登記（1）現金日記記賬的登記現金日記賬登記記時，根據相相應的憑證填填列，登記每每一筆的借貸貸方向及金額額，同時要

51、計計算并填寫余余額及其方向向，月末計算算本月合計數數。（2）銀行存款款日記賬的登登記銀行存款日記賬賬登記時，根根據相應的憑憑證填列，登登記每一筆的的借貸方向及及金額，同時時要計算并填填寫余額及其其方向，月末末計算本月合合計數。【結論】賬薄，是指以會會計憑證為依依據，由具有有專門格式、相相互聯系的賬賬頁組成，用用來序時地、分分類地全面記記錄和反映納納稅人經濟業業務的簿籍。賬賬簿包括總賬賬、明細賬、日日記賬和其他他輔助性賬簿簿。總賬是根根據會計科目目開設的賬簿簿，用來分類類登記一個單單位的全部經經濟業務；明明細賬是根據據某一總賬科科目所屬的各各個明細分類類科目開設賬賬戶，用來詳詳細分類登記記各種經

52、濟業業務；日記賬賬是按照經濟濟業務發生的的時間順序，逐逐日逐項登記記的賬簿；其其他輔助性賬賬簿如備查賬賬，主要發揮揮對上述賬簿簿未予記錄或或記錄不完全全的經濟業務務加以補充登登記的作用。賬賬簿的作用主主要在于對會會計憑證提供供的大量分散散的核算資料料進行歸類整整理，以全面面、連續、系系統地反映單單位的經濟活活動，是編制制單位財務會會計報告，檢檢查、分析和和控制單位經經濟活動的依依據。在進行行日記賬的登登記時，要逐逐日逐筆序時時地進行登記記，進行總賬賬登記時要充充分完整地利利用本期所有有的記賬憑證證。實驗五【實驗要求】掌握賬簿設置和和登記的基本本方法；學會會正確使用財財會實訓教學學軟件。掌握對賬

53、和結賬賬方法、錯賬賬的種類以及及對于不同錯錯賬的更正方方法；學會正確使用財財會實訓教學學軟件?！緦嶒灜h境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺（廈廈門網中網軟軟件有限公司司）【實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、對賬對賬是防止和避避免編制記賬賬憑證和登記記賬簿的差錯錯，確保會計計信息真實可可靠。要切實實做到帳帳相相符、賬證相相符、賬實相相符。1.賬證核對時時，要對照原原始憑證、記記帳憑證、賬賬簿憑證中的的各項經濟業業務，看其內內容、數量、金金額是否相符符以及會計科科目是否正確確。如發現有有差錯，要逐步查對到到最初的依據據,，直至查查出差錯的原原因為止。2.賬賬核對(1)通過編制

54、制試算平衡表表對總分類帳帳戶的記錄進進行檢查。一一般來說，如如果借貸雙方方金額試算平平衡，帳戶沒有錯誤誤，如果借貸貸雙方金額不不平衡，則記記賬一定有錯誤，要要作進一步的的檢查。(2)通過編制制明細分類賬賬本期發生額額及余額明細細表或財產物物資的收發結結存表與總分分類賬戶核對對，或者是加計各各明細分類賬賬戶中的本期期發生額或余余額合計數，直直接與總分類類賬戶的相應應數字相核對對，來檢查總總分類賬戶與與所屬明細賬賬之間的記錄錄是否錯誤。3、賬實核對。進行財產清查。對固定資產、材料、在產品、產成品、現金等，通過盤點實物，并與賬存數核對，看其是否相符。二、錯賬更正在以上對賬的基基礎之上，對對于發現錯誤

55、誤的賬目進行行分類，采用用不同的方法法對不同的錯錯誤賬目進行行更正。1.會計科目記記錄錯誤。對對于會計科目目錯誤的賬目目要用紅字更更正法更正。首首先用紅字沖沖銷原憑證，摘摘要注明“沖銷*憑憑證”字樣，然后后再用藍筆填填寫一張正確確的憑證，摘摘要注明“更正*憑憑證”的字樣。例：廈門南方股股份有限公司司，有一筆應應收賬款無法法收回，確認認為壞賬損失失。應借記壞壞賬準備，貸貸記應收賬款款；而公司將將其錯記為借借記管理費用用，貸記應收收賬款。對于于錯誤的會計計憑證，應先先再次填寫一一張憑證，內內容按照錯誤誤的憑證填寫寫，即借：管管理費用 330000，貸貸：應收賬款款 300000.其中金金額用紅字填

56、填寫。然后再再用藍筆填寫寫一張正確的的憑證，即：借：壞賬準準備 300000 貸貸：應收賬款款 300000。例：根據相關資資料和第一個個實訓編制正正確的記賬憑憑證。（錯賬賬更正的第二二步驟）2、會計金額記記錄錯誤。金金額記錄錯誤誤分兩種情況況，一種是記記錄金額多于于實際金額另另一種是記錄錄金額少于實實際金額。（1）對于記錄錄金額多于實實際金額的，應應用紅字更正正法進行沖銷銷更正。其中中，既可先填填寫錯誤的憑憑證（其中金金額用紅字填填寫）進行沖沖銷，摘要注注明“沖銷*憑憑證”的字樣，然然后再用藍字字填寫爭取的的憑證，摘要要注明“更正*憑憑證”字樣；也可可以直接更正正錯誤憑證，也也就是填寫一一張

57、新的憑證證，其中金額額為多計的部部分，用并用用紅字填寫，摘摘要注明“更正*憑憑證”字樣。（2）對于記錄錄金額少于實實際金額的，要要用補充登記記法更正。就就是填寫一張張新的憑證，其其中金額為少少計的部分。摘摘要注明“更正*憑憑證”的字樣。三、結賬。把一一定時期內發發生的會計事事項,在全部部登記入賬的的基礎上,結結算出每一個個賬戶的本期期發生額和期期末余額,并并將期末余額額結轉下期的的方法。1、結賬程序(1)查明本期期所發生的經經濟業務是否否已全部登記記入賬。(2)在全部登登記入賬的基基礎上,按權權責發生制的的原則,將收收入和費用歸歸屬于各個相相應的會計期期間.(3)編制結賬賬分錄。對于于各種收入

58、、費費用類賬戶的的余額應在有有關賬戶之間間進行結轉.如將產品銷銷售收入、產產品銷售成本本、管理費用用、財務費用用、銷售費用用等損益類賬賬戶的余額轉轉入本年利潤潤賬戶。(4)計算各賬賬戶的本期發發生額合計和和期末余額,劃雙紅線以以結束本期記記錄,然后,將期末余額額結轉下期,作為下一會會計期間的期期初余額.2. 結賬方法法(1)期末余額額結轉方法。在會計工作中應應根據不同性性質的賬戶采采用不同的方方法。沒有發生經濟濟業務或只發發生一筆經濟濟業務的賬戶戶,不辦理結結賬,只需在在此行下面劃劃一單紅線,表示與下月月的發生額分分開就可以了了。需要結出本年年發生額的賬賬戶,應當在在摘要欄內注注明本月合合計字

59、樣,并在下面畫畫一道通欄單單紅線。需要結出本年年發生額的賬賬戶,應在本月累計行下結計自自年初起至本本月末止的累累計發生額,登記在月份份發生額下面面,在摘要欄欄內注明本本年累計字字樣,并在下下面劃一通欄欄單紅線.112月的本本年累計就就是本年的累累計發生額,全年累計發發生額下面應應劃通欄雙紅紅線?？傎~賬戶平時時只需結計月月末余額，年年終結賬時，要要將所有總賬賬賬戶結計全全年發生額和和年末余額，在在摘要欄內注注明本年合合計字樣，并并在合計數下下面劃一通欄欄雙紅線。采采用棋盤式總總賬和科目匯匯總表代替總總賬的單位，年年終對賬，應應編一張全年年合計的科目目匯總表和棋棋盤式總賬。(2)劃線方法法按規定，

60、月結劃劃單紅線，年年結劃雙紅線線；劃線應劃劃通欄紅線，即即從賬頁左端端到賬頁右端端，不能只在在賬頁中的金金額部分劃線線。(3)賬戶余額額的填寫方法法。每月結賬時，應應將期末余額額寫在本月最最后一筆經濟濟業務記錄的的同一行內.但有兩點要要注意：現金、銀行存存款日記賬和和其他需要按按月結計發生生額的賬戶,如產品銷售售收入、產品品銷售成本，各各種費用明細細賬等,每月月結賬時,還還應將月末余余額與本月發發生額寫在同同一行內,在在摘要欄內注注明“本月合計”字樣,這樣樣做的目的是是為了稽核賬賬戶記錄,因因為月初余額額加(減)本本月發生額等等于月末余額額；需要結計本月月累計發生額額的某些明細細賬戶,每月月結