1、主要交易或事項的會計核算(1)幻燈片PPT主要交易或事項的會計核算(1)幻燈片PPT學習內容第一節、企業的主要經濟業務第二節、資金籌集業務的核算第三節、供給過程業務的核算第四節、生產過程業務的核算第五節、銷售過程業務的核算第六節、財務成果業務的核算學習內容第一節、企業的主要經濟業務教學目的與重點教學目的：通過本章的學習，學生能對公司整個生產流程中的資金運動進展相應的會計處理。教學重點：1、供給、生產、銷售業務的會計處理 2、利潤形成及其分配的會計處理教學目的與重點 第一節、企業的主要經濟業務 第一節、企業的主要經濟業務工業企業的生產經營過程貨幣資金供應過程生產過程銷售過程生產經營過程利潤形成及

2、分配工業企業的生產經營過程貨幣資金供應過程生產過程銷售過程生產經一、經濟業務的含義需要用會計方法加以整理、歸類和記錄的經濟活動交易：企業與外部主體的價值交換行為；事項：企業內部的價值轉移和一些外部因素對企業的直接影響一、經濟業務的含義二、主要經濟業務籌資采購生產銷售利潤形成與分配二、主要經濟業務第二節、資金籌集業務的核算第二節、資金籌集業務的核算一、實收資本業務的會計處理1、賬戶設置2、會計處理二、借款業務的會計處理1、賬戶設置2、會計處理一、實收資本業務的會計處理一、實收資本的會計處理“實收資本：是指企業實際收到投資者投入的資本。 實收資本 按投資者的名稱設置明細帳。另外還應按照投入資金的形

3、態和用途設置 “現金、“銀行存款、固定資產、無形資產等帳戶所有者投入資本的減少 公司期末實有資本的數額1、收到投資者投入的資本2、資本公積、盈余公積轉贈 資本時登記轉增資本數額。一、實收資本的會計處理所有者投入資本的減少 公司期末實有“資本公積是經營過程中因資本交易所產生的溢余，包括股本溢價、資產評估增值、關聯交易差價、外匯折算差額等；主要功能是彌補虧損和轉增資本 資本公積 資本交易的總額彌補虧損和轉增資本1、股本溢價2、資產評估增值3、關聯交易差價等。“資本公積彌補虧損和轉增資本1、股本溢價 2 賬務處理例1、2、3、4、5賬戶的性質、結構、明細賬戶設置、對應關系賬戶的性質、結構、明細賬戶設

4、置、對應關系會計處理【例1】甲公司收到國家投入的流動資金5000000元，款項存入銀行。企業收到國家投入資本，國家資本金增加應記入“實收資本賬戶的貸方；同時收到的資金已存入銀行，銀行存款增加應記入“銀行存款賬戶的借方。該業務應編制會計分錄如下：借：銀行存款5000000 貸：實收資本5000000會計處理【例2】甲公司收到A公司投入設備一臺，投出單位賬面原價500000元，雙方協議確定的價值為650000元，設備已投入使用。企業承受其他單位投資，法人資本金增加，應記入“實收資本賬戶的貸方；同時收到設備，使公司的固定資產增加，應記入“固定資產賬戶的借方。該業務應編制會計分錄如下：借：固定資產65

5、0000 貸：實收資本650000【例2】甲公司收到A公司投入設備一臺，投出單位賬面原價500【例3】B公司用商標權向甲公司投資，應經專家評估確認，價值為80000元。企業承受其他單位投資，法人資本金增加，應記入“實收資本賬戶的貸方，同時收到商標權投資，使無形資產增加，應記入“無形資產賬戶的借方。該業務應編制會計分錄如下：借：無形資產80000 貸：實收資本80000【例3】B公司用商標權向甲公司投資，應經專家評估確認，價值為【例4】A有限責任公司由甲、乙兩位股東出資200萬元設立，每人各投資100萬元。兩年后，為擴大經營規模，該公司準備吸收新投資者丙，將注冊資本增加到300萬元。按照投資協議

6、，丙需出資150萬元，同時享有1/3的股份。接到銀行通知，150萬元投資額已經到賬。假定不考慮其他因素。A有限責任公司吸收股東投資，一方面導致資產增加，記入“銀行存款賬戶借方；另一方面導致所有者權益增加，在工商增加的注冊資本份額，記入“實收資本賬戶貸方，出資額超出其在注冊資本中所占份額的局部記入“資本公積賬戶貸方。A有限責任公司應編制的會計分錄如下：借：銀行存款1500000 貸：實收資本丙1000000 資本公積500000【例4】A有限責任公司由甲、乙兩位股東出資200萬元設立，每 二、銀行借款的會計處理1、賬戶設置1“短期借款：反映公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下含一年的各種

7、借款及其變動情況。按債權人設置明細帳。 短期借款 歸還的短期借款 借入的短期借款 尚未歸還的短期借款 二、銀行借款的會計處理1、賬戶設置2“長期借款反映公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上不含一年的各種借款及其變動情況。按債權人設置明細帳。目的是為了構建固定資產、擴大再生產規模或研究開發新技術等所需資金而借入的 長期借款 償還長期借款借入長期借款 尚未歸還的長期借款本金和利息2“長期借款反映公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一3)“應付債券負債類。用以核算公司為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息。 應付債券 債券兌付1、發行債券：2、計提債券利息形成的應付利息尚未兌付的應付債券

8、3)“應付債券負債類。用以核算公司為籌集長期資金而實際發賬戶的對應關系賬戶的對應關系會計處理【例5】由于季節性儲藏材料需要，甲公司向銀行申請借入流動資金300000元，借款期限3個月，已辦妥借款手續，款項已轉存銀行。公司向銀行借入流動資金，一方面說明增加臨時借款，應記入“短期借款的貸方，另一方面說明銀行存款增加，應記入“銀行存款賬戶的借方。該業務應編制會計分錄如下：借：銀行存款300000 貸：短期借款300000會計處理【例6】甲公司向銀行借入兩年期借款1000000元，借款暫時存入銀行。公司將借款存入銀行，一方面使銀行存款增加，應記入“銀行存款賬戶的借方，另一方面說明企業的長期借款增加，應

9、記入“長期借款賬戶的貸方。該業務應編制會計分錄如下：借：銀行存款1000000 貸：長期借款1000000【例6】甲公司向銀行借入兩年期借款1000000元，借款暫時【例7】企業平價發行債券50，000，000，存入銀行 借：銀行存款 50，000 000 貸：應付債券 50，000 000【例7】企業平價發行債券50，000，000，存入銀行第三節 供給過程業務的核算一、采購本錢的計算二、增值稅的核算三、賬戶設置四、會計處理第三節 供給過程業務的核算一、采購本錢的計算一、采購本錢的計算一采購本錢的內容：指購入材料的實際本錢，包括買價和采購費用，不包括增值稅一般納稅人。采購費用一般包括運輸費、

10、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑理挑選費、進口物資的關稅等。但采購人員的差旅費、市內的運輸費不包括在內，計入管理費用。二與供給商貨款的結算：現款交易、賒購、從預付貨款中抵扣三種方式。一、采購本錢的計算一采購本錢的內容：材料采購實際本錢的構成：1買價；2采購費用公司材料采購實際本錢的構成：1買價；2采購費用公司 二、賬戶設置 設置“在途物質、“原材料、“應交稅費、“應 付票據、“應付賬款、“預付賬款等賬戶在途物資核算已結算貨款但尚未驗收入庫的各種材料的實際本錢原材料核算已驗收入庫的各種材料的本錢 在途物質 原材料 生產成本等入庫材料的成本發出材料的成本領用材料的成本入庫材料

11、的實際成本采購材料的實際成本 二、賬戶設置入庫材料的成本發出材料的成本領用材料的成本入一“在途物資賬戶尚未驗收入庫“在途物資賬戶，用來核算企業采用實際本錢或進價進展材料的日常核算而購入的在途物資的采購本錢。該賬戶的借方登記外購材料的實際采購本錢包括買價和采購費用；貸方登記已驗收入庫材料的實際本錢；月末借方余額，表示企業已經收到發票賬單付款等，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購本錢。一“在途物資賬戶尚未驗收入庫二“原材料賬戶已驗收入庫“原材料賬戶，用來核算企業庫存的各種材料的增減變動及其結余情況。該賬戶借方登記已驗收入庫材料的實際本錢或方案本錢；貸方登記發出材料的實際本錢或方案本錢；月末借

12、方余額，表示企業庫存的各種材料的實際本錢或方案本錢。二“原材料賬戶已驗收入庫三“應付賬款賬戶“應付賬款賬戶，用來核算企業因購置材料、商品和承受勞務供給等而應付給供給單位的款項，屬于負債類賬戶。該賬戶的貸方登記因購置材料、商品或承受勞務供給等而發生的應付未付的款項；借方登記已經支付或已開出、承兌商業匯票抵付的應付款項；月末貸方余額，表示尚未支付的應付賬款。三“應付賬款賬戶四“應付票據賬戶“應付票據賬戶，用來核算企業因購置的材料、商品和承受勞務供給等開出、承兌的商業匯票包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，屬于負債類賬戶。該賬戶貸方登記企業已開出、承兌的匯票或以承兌匯票抵付的貨款；借方登記收到銀行付款通

13、知后實際支付的款項；月末貸方余額，表示尚未到期的商業匯票的票面余額。四“應付票據賬戶五“預付賬款賬戶“預付賬款賬戶，用來核算企業按照購貨合同規定預付給供給單位的款項。屬于資產類科目。該賬戶借方登記按照合同規定預付給供給單位的貨款和補付的款項；貸方登記收到所購貨物和退回多付的款項，期末借方余額，表示企業預付的款項；期末如為貸方余額，表示企業尚未補付的款項。五“預付賬款賬戶增值稅的核算一定義增值稅是對我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得貨物或應稅勞務的銷售額、購置固定資產、進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣的一種流轉稅。增值稅的核算一定義增值稅是對商品生產

14、、流通各環節的新增價值或商品附加值進展的征稅。但由于新增價值難以計量，故采用間接的計算方法。直接計算方法：如木材 家具 加工后的家具 顧客 100 150 200 300 間接計算方法：應交增值稅=300-100*增值稅稅率 =300* 增值稅稅率 100*增值稅稅率 = 銷項稅額進項稅額增值稅是對商品生產、流通各環節的新增價值或商品附加值進展的征二稅制管理根據經營規模的大小以及會計核算的健全程度可分為：1、小規模納稅人：1從事貨物生產或提供給稅勞務的納稅人以及既從事貨物生 產或提供給稅勞務為主、又兼營貨物批發的納稅人，年銷 售額50萬元；2從事貨物批發或零售的納稅人，年銷售額100萬元；3會

15、計核算制度不健全，不能準確地核算進項稅額、銷項稅 額，不能按規定報送有關稅務資料；稅率為：3%，2、一般納稅人：小規模納稅人以外的其他納稅人。稅率：17%：一般公司13%:糧食、植物油；自來水、煤氣、天然氣；圖書、報紙、雜 志；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；二稅制管理根據經營規模的大小以及會計核算的健全程度可分為供給過程的核算應交稅費應交增值稅登記購貨或接受勞務而支付給對方的增值稅額（進項稅額）登記銷貨或提供勞務而收取對方的增值稅額（銷項稅額）反映企業尚未交納的稅費 反映企業多交或尚未抵扣的稅金。 供給過程的核算應交稅費應交增值稅登記購貨或接受勞務而支付注：以例題簡單說明增值稅,增值稅為價外稅

16、，根本稅 率為17%。采購購進時，支付價款及稅金借：原材料 30000 應交稅費應交增值稅進項稅額5100 貸：銀行存款35100注：以例題簡單說明增值稅,增值稅為價外稅，根本稅銷售時，收到價款及稅金借：銀行存款58500 貸：主營業務收入50000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 8500收到的增值稅8500付出的增值稅5100=繳到稅務局的3400，同時，銷售時收到的價款50000采購時支付的價款3000017%=3400，即針對增值額繳納的稅。銷售時，收到價款及稅金月末以銀行存款交增值稅金3400元 借：應交稅費-應交增值稅已交稅金3，400 貸：銀行存款 3，400月末以銀行存款交增值稅金

17、3400元賬戶性質、明細賬戶設置、對應關系賬戶性質、明細賬戶設置、對應關系供給過程的會計處理【例1】甲公司從W企業購入A材料1000千克，買價40000元，增值稅6800元，對方代墊運費500元假設不考慮運費的增值稅，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料A材料40500 應交稅費應交增值稅進項稅額6800 貸：應付賬款W企業47300供給過程的會計處理【例2】甲公司用銀行存款歸還W企業的貨款。分析：該業務使銀行存款減少，應付賬款減少。銀行存款屬于資產類賬戶，其減少記入貸方；應付賬款屬于負債類賬戶，其減少記入借方。該業務應編制會計分錄如下：借：應付賬款W企業 47300 貸：銀行存款4730

18、0【例2】甲公司用銀行存款歸還W企業的貨款。【例3】根據合同規定，甲公司向本地Y企業預付貸款30000元用于采購B材料。分析：該業務使預付賬款增加，銀行存款減少。預付賬款和銀行存款均屬于資產類賬戶，其增加記入借方，減少記入貸方。該業務應編制會計分錄如下：借：預付賬款Y企業 30000貸：銀行存款30000【例3】根據合同規定，甲公司向本地Y企業預付貸款30000元【例4】甲公司購入C材料5000千克，買價300000元，增值稅51000元，材料驗收入庫，企業開出商業匯票支付貸款。分析：該業務使原材料增加，應付票據增加，應交稅費減少。原材料屬于資產類賬戶，其增加記入借方，應交稅費和應付票據均屬于

19、負債類賬戶，增加記入貸方，減少記入借方。該業務應編制會計分錄如下：采購付款時：借：在途物資C材料300000 應交稅費應交增值稅進項稅額51000 貸：應付票據351000驗收入庫時：借：原材料C材料300000 貸：在途物資C材料300000【例4】甲公司購入C材料5000千克，買價300000元，增【例5】甲公司上述票據到期支付票款。分析：該業務使銀行存款減少，應付票據減少。銀行存款屬于資產類賬戶，其減少記入貸方；應付票據屬于負債類賬戶，其減少記入借方。該業務應編制會計分錄如下：借：應付票據315000 貸：銀行存款315000【例5】甲公司上述票據到期支付票款。總結，在實際本錢法下核算材

20、料采購業務時：1材料尚未驗收入庫先記入“在途物資借方，驗收入 庫時再從“在途物資貸方轉入“原材料借方；2已驗收入庫直接記入“原材料借方；3當時付款直接貸記“銀行存款；4當時未付款先貸記“應付賬款，再以銀行存款還款，即借記“應付賬款，貸記“銀行存款；如果當時開出、承兌商業匯票，那么把“應付賬款換成“應付票據。總結，在實際本錢法下核算材料采購業務時：例:采購甲、乙材料共發生采購費用2200元，分別計入到甲、乙兩種材料中(按兩種材料的重量進展分配。根據本錢計算的共同受益間接分配原理，應先進展甲、乙兩種材料共同性運費的分配，然后再編制會計分錄： 分配率=共同性采購費用分配標準買價或重量等 =2200/

21、(1000+100)=2元/公斤 各種材料應分配共同性費用額=分配標準分配率 甲材料應承擔的采購費用=2*1000=2000元 乙材料應承擔的采購費用=2*100=200元 借：在途物資甲材料 2000 乙材料 200 貸：銀行存款 2200例:采購甲、乙材料共發生采購費用2200元，分別計入到甲、乙例:將甲、乙材料驗收入庫，結轉其入庫本錢。 應先計算材料的實際本錢，計算公式為： 實際采購本錢=材料買價 + 材料采購費用 甲材料=200，000 + 2，000 = 202，000 乙材料=6 000 + 200 = 6，200 借：原材料甲材料 202,000 乙材料 6,200 貸：在途物資

22、甲材料 202,000 乙材料 6,200例:將甲、乙材料驗收入庫，結轉其入庫本錢。第四節、生產過程業務的核算一、產品本錢的構成及核算二、材料費用歸集和分配的會計處理三、人工費用歸集和分配的會計處理四、制造費用歸集和分配的會計處理第四節、生產過程業務的核算一、產品本錢的構成及核算企業為了生產產品，要消耗各種材料，支付職工工資，發生固定資產磨損以及其他費用，簡稱料工費。工業企業要進展產品生產，首先要投入各種材料。材料的消耗。一方面使企業的材料存貨減少了，應記入“原材料賬戶的貸方；另一方面應按照材料領用部門及用途記入有關本錢費用賬戶的借方。企業為了生產產品，要消耗各種材料，支付職工工資，發生固定資

23、產1生產產品耗用原材料，能分清產品品種的，直接 記入“生產本錢xx產品借方；2生產車間一般耗用記入“制造費用借方；3行政管理部門耗用記入“管理費用借方；4專設銷售機構耗用記入“銷售費用借方；5專項工程耗用記入“在建工程借方。1生產產品耗用原材料，能分清產品品種的，直接一、產品本錢的核算內容一生產費用產品本錢的構成1、直接材料：構成產品主要實體或主要成分的各種原材 料、外購零部件、自制半成品等；2、直接人工：直接從事產品生產的工人的工資及福利費3、其他直接支出：主要指產品制造過程中所消耗的各種 燃料和動力如煤、油等；一、產品本錢的核算內容一生產費用產品本錢的構成1、4、制造費用：車間為或分廠為組

24、織和管理產品生產活動而發生的間接材料費用如潤滑油、油漆、零配件、工作服等、間接人工費用如管理人員、技術人員、產品檢驗員、修理工人等人的工資及福利費、其他制造費用如辦公費、折舊費、差旅費、租金、郵電費等4、制造費用：車間為或分廠為組織和管理產品生產活動而發生的間二生產費用計入產品本錢的程序二生產費用計入產品本錢的程序三產品本錢核算賬戶設置“生產本錢賬戶：用來核算產品生產過程中所發生的各種費用。 生產本錢 產品生產過程中所 產品完工入庫的實際本錢 發生的各種費用 在產品的實際本錢三產品本錢核算賬戶設置“生產本錢賬戶：用來核算產品生產賬戶之間的對應關系賬戶之間的對應關系二、直接材料費用歸集和分配的會

25、計處理 1、賬戶設置：“生產本錢 、“原材料等可編制“發出材料匯總表”獲取相關數據資料二、直接材料費用歸集和分配的會計處理可編制“發出材料匯總表2、會計處理例：根據領料匯總表進展會計處理2、會計處理例：根據領料匯總表進展會計處理 借：生產本錢A產品 2 000 B產品 4 400 制造費用物料消耗 660 貸：原材料甲材料 2 000 乙材料 5 060例：根據領料匯總表進展會計處理三、直接人工費用歸集和分配的會計處理 1賬戶設置 應付職工薪酬 工資和福利費 工資和福利費 的支付 的核算 應付未付工資和福利費三、直接人工費用歸集和分配的會計處理 1賬戶設置賬戶對應關系 應付職工薪酬銀行存款 生

26、產成本 制造費用 管理費用 銷售費用賬戶對應關系2、會計處理舉例：東方公司12月共發生工資費用共20，000元，其中生產A產品工人工資10，000元，B產品工人工資5，000元，車間管理人員工資5，000元。管理人員工資6000，銷售人員工資6000。 借：生產本錢A產品 10，000 B產品 5，000 制造費用 5，000 管理費用 6，000 銷售費用 6，000 貸：應付職工薪酬工資 32， 000 2、會計處理舉例：按工資總額的14%計提福利費。 借：生產本錢A產品 1,400 B產品 700 制造費用 700 管理費用 840 銷售費用 840 貸：應付職工薪酬-職工福利 4,48

27、0舉例：按工資總額的14%計提福利費。四、制造費用歸集和分配的會計處理1制造費用的定義制造費用是指車間為或分廠為組織和管理生產活動而發生的各種間接費用，包括：間接材料費用：如潤滑油、油漆、零配件、工作服等；間接人工費用：如管理人員、技術人員、產品檢驗員、修理 工人等人的工資及福利費；其他間接費用：如辦公費、折舊費、差旅費、租金、郵電費等。四、制造費用歸集和分配的會計處理1制造費用的定義2制造費用的核算原理制造費用原理是先歸集后分配思考：為什么要設置“制造費用賬戶，而不是將各種間接費用直接計入“生產本錢？2制造費用的核算原理3、賬戶設置“制造費用”、“待攤費用”、“預提費用”、“累計折舊”3、賬

28、戶設置“待攤費用屬于資產類賬戶。因為它是先支付后分攤，占用了企業的資金。該賬戶借方記錄企業各項資產的增加額，貸方記錄減少額，余額一般出現在借方，表示期末某一時點企業實際擁有的資產數額。“預提費用屬于負債類賬戶。因為它是預先提取，該支付而尚未支付的費用，成為企業的負債。該賬戶的貸方記錄負債的增加額，借方記錄減少額，余額一般出現在貸方，反映企業在期末某一時點所承擔債務的實際數額。 “待攤費用屬于資產類賬戶。因為它是先支付后分攤，占用了企業4、會計處理例:車間領用甲材料40公斤，共400元。 借：制造費用材料費 400 貸：原材料甲材料 400例:車間以庫存現金支付管理人員的差旅費500元。 借：制

29、造費用差旅費 500 貸：庫存現金 5004、會計處理例:車間用現金購置辦公用品，共348元。 借：制造費用辦公費 348 貸：庫存現金 348例:車間領用修理工具10件，共200元 借：制造費用材料費 200 貸：原材料修理工具 200例:車間用現金購置辦公用品，共348元。例:車間用現金支付本月應承擔的設備租賃費200元 借：制造費用設備租賃費 200 貸：庫存現金 200例:車間用銀行存款支付固定資產日常修理費300元 借：制造費用修理費 300 貸：銀行存款 300 例:車間用現金支付本月應承擔的設備租賃費200元固定資產折舊費用的核算一折舊的含義固定資產折舊是指固定資產因磨損或損耗而

30、轉移到產品和效勞中去的那局部價值。這是從固定資產價值的角度對折舊所作的定義。由于固定資產價值的雙重存在，一局部價值仍然保存在固定資產上，在會計上稱為固定資產凈值或折余價值；另一局部價值轉移到產品或勞務中，通過產品或勞務的出售收回，稱為價值或折舊價值。固定資產折舊費用的核算一折舊的含義二折舊產生的原因1、有形損耗固定資產由于使用而發生的機械磨損以及由于自然力的作用所引起的自然損耗，稱為固定資產的有形損耗。固定資產自全新投入使用起，直到完全退廢為止的使用年限成為固定資產本身的質量和使用條件。正確確定固定資產物理使用年限，是正確計算折舊的前提。二折舊產生的原因1、有形損耗2、無形損耗固定資產除了有形

31、損耗外，還存在著無形損耗。無形損耗是在勞動生產率不斷提高和科學技術條件下而引起的固定資產的價值損失。無形損耗有兩種形式：第一，由于勞動生產率不斷提高，本錢降低，更廉價的同樣功能的機械設備被生產出來，使得原有的機械設備價值相應降低所造成的損失。第二，由于科學技術應用開展，新的、效率更高的先進設備出現，使原有落后的機械設備的繼續使用不經濟、因而必須淘汰，以致提前報廢所造成的損失。2、無形損耗六賬戶的設置“累計折舊賬戶用來核算固定資產折舊費的累 計提取額。 累計折舊 因固定資產對外投資、 固定資產提取 出售、報廢等而 的折舊費 轉出的累計折舊額 累計計提金額 六賬戶的設置“累計折舊賬戶用來核算固定資

32、產折舊費的累 例:提取本月車間固定資產折舊費500元 借：制造費用-折舊費 500 貸：累計折舊 500例:對本月制造費用進展分配按生產工人工資比 例進展分配例:提取本月車間固定資產折舊費500元例:對本月制造費用進展分配按生產工人工資比例進展分配 制造費用分配率=本月發生制造費用總額分配標準 =2550/(700+1000)=1.5 某種產品應負擔的制造費用=分配標準分配率 A產品應分擔的制造費用=700*1.5=1050 B產品應分擔的制造費用=1000*1.5=1500 借：生產本錢A產品 1 050 B產品 1 500 貸：制造費用 2 550根據“制造費用”賬戶記錄取得（本例為2 5

33、50元）如生產工人工資總額、工時等（本例采用前者）例:對本月制造費用進展分配按生產工人工資比例進展分配根據五、完工產品的會計處理1、賬戶設置“庫存商品五、完工產品的會計處理1、賬戶設置 主要交易或事項的會計核算(1)幻燈片PPT2、會計處理例:A產品全部完工，B產品局部完工，結轉完 工產品本錢2、會計處理 完工產品本錢的計算: 完工產品本錢=月初在產品本錢+本月發生費用月末 在產品本錢 A產品全部完工=552+3848 =4400 B產品局部完工= 2960+7040-1330 = 8 670 完工產品本錢的計算:例:A產品全部完工，B產品局部完工，結轉完工產品本錢 借：庫存商品A產品 4 4

34、00 B產品 8 670 貸：生產本錢A產品 4 400 B產品 8 670例:A產品全部完工，B產品局部完工，結轉完工產品本錢第五節、銷售過程業務的核算 一、銷售過程核算的主要內容 二、銷售過程的會計處理第五節、銷售過程業務的核算 一、銷售過程核算的主要內容 一、銷售過程核算的主要內容一產品銷售收入確實認銷售收入的時間確認：1、現款銷售；2、預收貨款銷售；3、委托他人銷售收到代銷清單時；4、分期收款銷售合同規定的收款日。 一、銷售過程核算的主要內容一產品銷售收入確實認二與購貨方的款項結算1、現款交易；2、票據結算；3、賒銷；4、從預收貨款中抵扣。三產品銷售本錢、費用的結算銷售本錢費用與銷售收

35、入的配比原那么二與購貨方的款項結算二、銷售過程的會計處理一賬戶設置1、“主營業務收入，由于銷售商品、提供勞務等主營業務而取得的收入；2、“主營業務本錢，由于銷售商品、提供勞務等主營業務應結轉的本錢；3、“其他業務收入，是用來核算企業其他業務所取得的收入。4、“其他業務本錢，是用來核算企業其他業務所發生的各項支出。 二、銷售過程的會計處理一賬戶設置5、“營業稅金及附加，核算企業經營活動過程中所 發生的營業稅、消費時、城建稅和教育費附加等相關 稅費；6、銷售費用：核算產品銷售、提供勞務過程中所發生 的各種費用；7、應交稅費：核算按照稅法規定應繳納的各種稅費；5、“營業稅金及附加，核算企業經營活動過

36、程中所8、應收賬款：核算企業因銷售商品、提供勞務應向購 買方收取的款項；9、應收票據：核算企業因銷售商品、提供勞務而收到 的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票；10、預收賬款：按照合同規定向購置方預收的款項。主要交易或事項的會計核算(1)幻燈片PPT“主營業務收入的賬戶對應關系“主營業務收入的賬戶對應關系 “主營業務本錢的賬戶對應關系 “主營業務本錢的賬戶對應關系1其他業務收支的含義與內容 公司的其他業務，包括銷售材料、出租包裝物、無形資 產出租、固定資產出租等取得的收入和發生的支出。2“其他業務收入、“其他業務本錢的賬戶對應關系1其他業務收支的含義與內容例：公司銷售甲材料一批，銷售額為

37、10，000元， 增值稅稅率為17%，款項存入銀行。 借：銀行存款 11 700 貸：其他業務收入 10 000 應交稅金應交增值稅銷項稅額 1 700例：銷售的該批材料的本錢為9000元。 借：其他業務本錢 9 000 貸：原材料甲材料 9 000例：公司銷售甲材料一批，銷售額為10，000元， 例：出租包裝物取得租金收入20，000元，增值稅稅率為 17%，款項全部存入銀行。 借：銀行存款 23 400 貸：其他業務收入 20 000 應交稅金應交增值稅銷項稅額3 400例：出租包裝物發生損壞，應結轉包裝物本錢12 000元。 借：其他業務本錢 12 000 貸：原材料包裝物 12 000

38、 主要交易或事項的會計核算(1)幻燈片PPT二、“銷售費用的賬戶對應關系二、“銷售費用的賬戶對應關系“營業稅金及附加的賬戶對應關系 “營業稅金及附加的賬戶對應關系 1、消費稅為了調節產品構造，引導消費方向，保證國家的財政收入，對煙、酒及酒精、化裝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小轎車等征收消費稅。2、營業稅對提供給稅勞務交通運輸、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、效勞業、轉讓無形資產和銷售不動產建筑物等征稅。 1、消費稅3、城市維護建立稅是專門用于城市的公用事業和公共設施的維護建立，它是根據增值稅、消費稅、營業稅三稅稅額為計稅依據

39、。4、教育費附加是為了加快地方教育事業，擴大地方教育經費而征收的一種稅。3、城市維護建立稅例：本月應支付消費稅8000元，城建稅2000，教育費附加1000元。 借：營業稅金及附加 11000 貸：應交稅費應交消費稅 8000 應交城建稅 2000 教育費附加 1000主要交易或事項的會計核算(1)幻燈片PPT 二會計處理例：本月銷售A產品，取得銷售收入17，500元， 銷售B產品取得銷售收入10，000元，增值稅 稅率為17%，款項存入銀行。 借：銀行存款 32，175 貸：主營業務收入 27，500 應交稅金應交增值稅銷項稅額4，675 二會計處理例：本月銷售A產品， A產品銷售成本=10

40、0元 50（20+30）= 5 000元B產品銷售成本= 90元 50（40+10）= 4 500元產品銷售成本也可運用下列表格計算： A產品銷售成本=100元 50（20+30 例：結轉本月銷售A、B產品的銷售本錢 借：主營業務本錢A產品 5 000 B產品 4 500 貸：庫存商品A產品 5 000 B產品 4 500 總結：1、銷售實現要確認收入，在月末還要結轉相關本錢包括主營業務和其他業務；2、銷售實現時直接收到款項存銀行，那么借記“銀行存款；否那么借記“應收賬款或“應收票據。總結：第六節、財務成果業務的核算一、利潤形成的會計處理二、利潤分配的會計處理第六節、財務成果業務的核算一、利潤

41、形成的會計處理一利潤的形成利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，是企業一定會計期間內實現的收入減去費用后的凈額，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。凈利潤是指利潤總減去所得稅費用后的金額。一、利潤形成的會計處理一利潤的形成利潤相關計算公式如下：1.營業利潤營業利潤營業收入營業本錢營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+投資收益投資損失2.利潤總額利潤總額營業利潤+營業外收入營業外支出3.凈利潤凈利潤利潤總額所得稅費用利潤相關計算公式如下：三、利潤的形成 三、利潤的形成 “管理費用、“財務費用的賬戶對應關系 “管理費用、“財務費用的賬戶對應關系二、期間費用的核算1、期間費用的含義與公司的

42、主要生產經營沒有直接關系的費用。不計入產品生產本錢，直接計入當期損益。2、期間費用的內容管理費用公司為組織和管理生產經營活動所發生的費用。財務費用公司為籌集資金和使用資金所發生的費用。銷售費用公司在銷售商品過程中所發生的費用。二、期間費用的核算例:行政管理部門購置辦公用品3100元 借：管理費用 3100 貸：庫存現金 3100例:支付本月的利息費用900元 借：財務費用-利息費用 900 貸：銀行存款 900例:行政管理部門購置辦公用品3100元例:由于對方破產，前欠東方公司的應付款項9000元無需 支付。 借：應付賬款東方公司 9 000 貸：營業外收入-應付款項免除 9 000例:用銀行存款捐贈給希望小學1500元。 借：營業外支出-捐贈支出 1 500 貸：銀行存款 1 500例:收到海王公司分配的投資紅利6000，存入銀行。 借：銀行存款 6 000 貸：投資收益 6 000例:由于對方破產，前欠東方公司的應付款項9000元無需主要交易或事項的會計核算(1)幻燈片PPT 有關收入、費用賬戶余額在會計期末結轉示意圖： 有關收入、費用賬戶余額在會計