1、保險在移民美國稅務策劃中功用家庭財務安全管理系列實戰課程之四保險在移民美國稅務中的功用第1頁主申請人確認風險評定一、移民稅務基本程序保險在移民美國稅務中的功用第2頁二、移民美國基本稅費介紹車子房地產聯邦稅州稅遺贈稅企業企業所得稅C-Co、S-Co 企業所得稅LLC、LP企業免稅保險在移民美國稅務中的功用第3頁購置美國房產稅負及費用購房時一次性成本：貸款費、信用調查費、房產證書調查費、房產估價費、律師費、契約登記費、交易費、印花稅費等費用大約為房產價格1%-8%，通常介于3%-5%，中介費（普通賣方負責），普通不會超出房價6%。房產稅：1%-2.5%/每一年，州和地方政府依據財政需要來制訂。房產

2、應稅價值乘以房產稅稅率。房屋維護成本1、房屋保險。2、物業管理費。在紐約、洛杉磯等大城市，物業費往往高于房產稅很多。3、維修費。普通提議準備房價1%作為維修費用。4、庭院、草坪等等維護費用。80-250美金/月5、貸款利息 保險在移民美國稅務中的功用第4頁誰是美國所得稅稅務居民美國公民。綠卡持有者。當年度任何一個時點曾是美國正當永久居民（即持有綠卡），此即為永久居民測試。、即使未持有綠卡，但當年度在美國居留到達183天或以上；或即使未持有綠卡，但在當年度居留超出31天，且前年、去年、當年三個年度分別依1/6、1/3、1加權計算天數總計已達183天（此即為實質居留測試），能證實當年度含有外國稅籍

3、，而且與外國有更緊密關系大于美國，可主張被視為非美國稅務居民，如未能證實則為美國稅務居民。注：假如不是綠卡持有者，最好每年在美國居留天數均不超出（含）121天，如此就不會符合實質居民測試。保險在移民美國稅務中的功用第5頁非美國納稅居民購房-出租所得或出售所得需征 資本利得稅出租所得總額法。按租金收入30%計算（不能扣除貸款利息）凈額法。租金收入費用（貸款利息、稅、管理費用），按外國人普通所得稅率課征出售所得持有期間沒有超出一年，按短期資本利得納所得稅。持有期間超出一年，按長久資本利得納所得稅，最高稅率為20%。注：美國國稅局為防止外國人把出售款直接全部匯走，所以會先扣繳售價10%，等到第二年申

4、報1040NR表，申請多退少補（通常是會退稅）持有些人死亡遺產價值超出60000美金（免稅額6萬美金），需申報并納遺產稅，稅率最高40%（）。注：美國銀行存款對外國人來說不屬于美國境內遺產，是不需要納遺產稅。處理方案：購房，一外國人贈與美國籍親屬資金購置房子，未來美國籍親屬出售房產時（需自用條件）有25萬美元免稅額（單身25萬，已婚合并申報有50萬免稅額）；二對于房產繼承，最好在過世前出售房產以存款繼承，只需征最高20%資本利得稅，而無需征遺產稅。保險在移民美國稅務中的功用第6頁聯邦個人所得稅之計算略知所得項目項目說明金額$A.薪資W-2全球所得B.理財所得1099-NT, 1099-DIV于

5、Schedule B中計算全球所得C.資本利得1099-B于Schedule D中計算全球所得D.租金所得1099-MISC 于Schedule E中計算全球所得E.其它所得K-1全球所得扣除項目項目說明A.房屋貸款利息1098表實際金額B捐贈美國境內受贈機構出具捐贈收據逾250需收據C.醫藥支出醫院或診療支出AGI 7.5% or 10%以上D.個人稅捐州所得稅、房產稅，或其它特定時間可列報扣除稅捐實際金額E.美國大學學費1098-T表或其它付款資料（支票或信用卡賬單）約$ or 2,500F.其它傷亡災害、偷竊損失、(包含聯邦政府宣稱災區)扣除保險AGI10%以上超出100部分保險在移民美

6、國稅務中的功用第7頁美國聯邦所得稅稅率課稅級距稅率單獨申報應納稅額合并申報應納稅額10%$09,075$907.50 $018,150$1,815.00 15%$9,07536,900$5,081.25 $18,15073,800$10,162.50 25%$36,90089,350$18,193.75 $73,800148,850$28,925.00 28%$89,350186,350$45,353.75 $148,850226,850$50,765.00 33%$186,350405,100$117,541.25 $226,850405,100$109,587.50 35%$405,100

7、406,750$118,118.75 $405,100457,600$127,962.25 39.60%$406,750以上$118,118.75+39.6%$457,600以上$127,962.25+39.6%保險在移民美國稅務中的功用第8頁怎樣判斷是用哪個普通所得稅率和資本利得稅率（）課稅級距納稅人應稅所得適用最高稅率短期資本利得適用稅率長久資本利得適用稅率單獨申報合并申報10%10%0%$09,075$018,15015%15%$9,07536,900$18,15073,80025%25%15%$36,90089,350$73,800148,85028%28%$89,350186,350

8、$148,850226,85033%33%$186,350405,100$226,850405,10035%35%$405,100406,750$405,100457,60039.60%39.60%20.00%$406,750以上$457,600以上注：1、長久資本利得稅率是獨立，起可能使用0、15%或20%。怎樣判斷用哪個稅率？其實是依每位申報人普通所得及長久資本利得所得累計總所得高低，所適用所得稅來決定。 2、海外薪資92500美元/年免稅保險在移民美國稅務中的功用第9頁免所得稅州（1月1日起）州名描述華盛頓州無州所得稅內華達州無州所得稅懷俄明州無州所得稅南達科他州無州所得稅阿拉斯加州無州

9、所得稅德州無州所得稅佛羅里達州無州所得稅田納西州僅對股利及利息所得征所得稅，固定稅率5%新罕布什爾州僅對股利及利息所得征所得稅，固定稅率5%注：1、美國51個州，有7個州免課征所得稅，有2個州僅征利息和紅利所得稅。保險在移民美國稅務中的功用第10頁房屋貸款利息稅前扣除（納稅居民）自用住宅房屋貸款利息抵稅要求：1、申報1040表，而且申報1040表中附表A。2、貸款以合格居所為擔保，同時當事人含有該房屋全部權。合格居所：1、主要居所。2、第二居所第二居所：1、未出租第二居所。2、出租第二居所。普通一年使用超出14天或者使用時間是該房屋整年度出租天數10%，二者天數較長者。假如使用時間不夠長，該房

10、屋會視為出租資產，相關抵押利息作為出租費用（1040表附表E）保險在移民美國稅務中的功用第11頁美國人贈與及繼承Form 709/ 706（）誰是美國贈與及繼承稅務居民？美國遺產稅法則以“定居”（Domicile）來決定納稅人是否為稅務居民，不論是美國公民、持有綠卡或一年在美國停留超出183天人，只要有“定居意愿和事實”，即使只停留一天，均算為美國遺產或贈與之稅務居民。美國遺產稅課稅標是針對被繼承人遺產進行計算，而非以繼承人收到遺產進行計算。屬人屬地標準納稅居民，全球資產納稅非納稅居民外國人，遺產稅是以美國境內資產為課說標。美國境內資產包含：不動產、有形個人資產及美國企業證券。需尤其注意，一些

11、資產無須課征遺產稅，包含美國銀行帳戶（前提是該帳戶并非用以從事美國境內交易或營業行為）、產生投資組合利息證券、保險理賠。保險在移民美國稅務中的功用第12頁非美國納稅居民贈與和遺產稅（706表）三年內針對美國資產進行贈與，需納入該人遺產稅申報，如當初已繳納過贈與稅能夠抵扣。遺產稅抵扣額婚姻扣除額（遺產由在世美國公民配偶繼承）慈善扣除額免稅額： 60000美元（起），遺產稅率最高達40%。美國境內資產定義美國不動產、有形個人資產及美國企業證券無須課遺產稅財產：銀行存款、產生投資組合利息證券及保險賠款保險在移民美國稅務中的功用第13頁美國人贈與及繼承Form 709/ 706（）資產轉移稅務申報:贈

12、與: Gift Form 709繼承: Estate Form 706年度免稅額非配偶之個人: 14,000美金(和年一樣)非公民之配偶: 145,000美金(年) （受贈人為非美國公民）公民配偶: 贈與無限制終生免稅額每人543萬美金(20)每人545萬美金(20)保險在移民美國稅務中的功用第14頁遺贈稅計算方法（）遺贈終生免稅額：525萬美金非配偶之個人贈與年度免稅額：14000美金計算出當年度遺贈統一抵扣額：2045800美金（抵扣額=5250000-1000000）X40%+345800）假設王某（美國公民）在贈與兒子王小某（美國公民）一套價值550萬美金房產，假設王某從未用過終生遺贈

13、抵稅額。則應繳納贈與稅稅金計算以下：贈與稅稅金=（5500000-14000-1000000）X40%+345800=2140200應納稅金=2140200-2045800=94400美金簡單算法：( 548.6-525)X40%=94400美金保險在移民美國稅務中的功用第15頁遺贈稅計算方法（）遺贈終生免稅額：545萬美金非配偶之個人贈與年度免稅額：14000美金適用稅率：45%假設王某（美國公民）在贈與兒子王小某（美國公民）一套價值550萬美金房產，假設王某從未用過終生遺贈抵稅額。則應繳納贈與稅稅金計算以下：簡單算法：( 548.6-545)X45%=16200美金保險在移民美國稅務中的功

14、用第16頁贈與稅-美國無意定居居民與有意定居居民免征比照表（）單位：美元贈與人無意定居美國人士（持有綠卡但無意定居美國）有意定居美國人士（美國公民、綠卡有意定居美國或符合稅務居民條件人士）受贈人任何人任何人非公民配偶美國公民配偶/合格境內信托任何人非公民配偶美國公民配偶/合格境內信托財產范圍美國境外財產或美國境內無形財產（注）美國境內財產美國境內財產美國境內財產美國境內外財產年度免稅額免稅終生免稅額不適用545萬美金國外贈與稅額抵扣無可抵扣（境外贈與財產且在境外已納贈與稅）注：免贈與稅無形資產包含在美國股票、債券、自行投保人壽保險、為他人投保

15、人壽保險現金價值等無形財產。保險在移民美國稅務中的功用第17頁遺產稅-美國無意定居居民與有意定居居民免征比照表（）單位：美元注1：免遺產稅無形資產包含在美國銀行存款、自行投保人壽保險等無形財產。注2：美國公民過世未使用完之終生贈與或遺產免稅額可保留給未過世之美國公民配偶繼續使用。被繼承人無意定居美國人士（持有綠卡但無意定居美國）有意定居美國人士（美國公民、綠卡有意定居美國或符合稅務居民條件人士）繼承人任何人任何人非公民配偶美國公民配偶/合格境內信托任何人非公民配偶美國公民配偶/合格境內信托財產范圍美國境外財產或美國境內無形財產（注1）美國境內財產美國境內財產美國境內財產美國境內外財產年度免稅額

16、免稅6000060000免稅545萬（注2）免稅國外遺產稅額抵扣無可抵扣（境外贈與財產且在境外已納贈與稅）保險在移民美國稅務中的功用第18頁境外贈與申報（3520表）美國稅法要求，非居民外國人贈與境外資產給美國稅務居民完全免稅美國稅法要求，當美國稅務居民在一年中累計收到非居民外國人超出10萬美元境外贈與時，受贈者需要申報，但無須揭露贈與人。美國稅法要求，當美國稅務居民在一年中累計收到外國合作組織或外國企業贈與到達或超出15358美元()時，受贈者需要申報3520表，也需揭露贈與人信息。保險在移民美國稅務中的功用第19頁FBAR和FATCA美國稅務居民海外金融帳戶達10000美元以上（任一時點）

17、，第二年度6月30日前要申報114表(TDF90-22.1)。金融帳戶包含（FBAR）:美國稅務居民海外擁有特定金融資產（金融帳戶、債權、信托、企業股權）達5萬，第二年度4月15日8938表并同1040表申報（FATCA）。居住地點申報方式申報日（最終一天）申報年度（任何一天）美國單身或分開報稅之夫婦5萬7.5萬合并報稅夫婦10萬15萬海外單身或分開報稅之夫婦20萬30萬合并報稅夫婦40萬60萬銀行帳戶證券帳戶有現金價值之保單企業簽字權帳戶保險在移民美國稅務中的功用第20頁生前信托和不可撤消保險信托生前信托生前信托與遺囑不一樣是設置人過世后，信托內資產移轉能夠在沒有法院監督或許可情況下完成。設

18、置人有生之年以本省利益為先，以此作為受托人管理信托資產標準。可預先設定設置人死后信托財產收益人減免遺產遺產稅保險在移民美國稅務中的功用第21頁不可撤消保險信托設置步驟設計：投保人為ILIT，被保險人為委托人（設置人），收益人為ILIT；信托受益人為設置人兒女前期：設置人完成體檢，保險企業同意接收投保步驟：一、設置人委托律師起草信托協議二、聘請美國律師或安排美國籍親友擔任受托人，設置不可撤消人壽保險信托三、由信托名義向保險企業申請變更投保人，重新發出保單，確定能夠投保四、受托人到IRS申請ILIT報稅號碼五、受托人到銀行開設信托專戶六、委托人或委托人之親屬把資金匯入信托專戶（負擔贈與稅，海外贈與

19、受托人填報3520表）七、保單核發與信托賬戶支付保費八、保單出險，保險企業支付理賠金給ILIT九、受托人依信托本質，將保險理賠金支付給信托受益人（委托人兒女）注：該信托為不可撤消，故ILIT收到理賠金已被視為受益人財產，非委托人財產，故不會產生遺產稅和所得稅。保險在移民美國稅務中的功用第22頁主要內容一、美國稅費知識介紹二、我們提議三、保險功用保險在移民美國稅務中的功用第23頁我們提議資產暴露風險以及申報法律風險，稍加留心，即可躲避。關鍵是怎樣躲避大額資產轉移帶來稅收問題，防止資產流失。有以下提議：假如生活重心仍在國內，提議資產重心也留在國內；因為即使是非美人士，美國境內資產也可能被征稅。 需

20、要提前做一個整體規劃，稅務、法律、理財，全方位考量，尤其是對于未來可能發生大額資產跨境轉移，防止高額稅務。充分利用各種金融工具，尤其是保險，做好資產傳承、躲避跨境稅務。善用外國人士贈與免稅，且無金額限制善用美國贈與免稅額（終生免稅額545萬美金/人，年度免稅額14000美金/人，配偶贈與免稅額145000美金/年）善用美國稅務減免政策節稅（1）海外薪資92500美金/年免稅（2）長久資本利得最高稅率20%（3）個人住房銷售贏利25萬（夫妻50萬）美金免稅額（4）中美雙方互惠協議保險在移民美國稅務中的功用第24頁主要內容一、美國稅費知識介紹二、我們提議三、保險功用保險在移民美國稅務中的功用第25

21、頁不一樣類型家庭持有保單稅務分析 國籍情況 持有保單 尤其提醒 中國籍家庭 (準備移民)無需申報、也無需繳稅登陸前變更投保人跨境家庭：以先生中國籍、太太和孩子美籍為例1. 先生為投保人，無需申報該保單，也無稅收先生在企業經營好時候做好保險安排，把該資產隔離起來，不受未來可能債務影響2. 太太或孩子取得該保單收益，視為境外贈與，超出10萬USD，需要申報，但無需繳稅。3. 身故保險金不計入先生遺產。美籍家庭1. 持有保單按照現金價值計入個人資產2. 保單產生分紅、滿期金等收益，等值于保費部分免稅，額外收入計入當年收入3. 身故保險金計入遺產注：準備移民中國籍家庭和跨境家庭是非常需要保險規劃來策劃稅務問題。保險在移民美國稅務中的功用第26頁保單設計年金保險（跨境家庭）投保人（先生）被保險人（太太）受益人（兒子）企業主先生為中國公民，太太和兒子已拿到綠卡。太太、兒子已登陸美國先生無需申報無需納稅；如保單金額巨大，跨度時間長，先生投保后，可至美領館做Affidavit認證。認證后，萬一美國稅務查問，