1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)精品第1頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三會(huì)計(jì)要攬會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)三張報(bào)表與三個(gè)等式報(bào)表之間的關(guān)系財(cái)務(wù)分析與管理基本的財(cái)務(wù)分析 資產(chǎn)負(fù)債管理 企業(yè)籌資及現(xiàn)金管理 稅收基本知識(shí)管理會(huì)計(jì)覽勝(一)管理會(huì)計(jì)中的成本概念 成本及其分?jǐn)?本量利之間的關(guān)系管理會(huì)計(jì)覽勝(二)責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)成本制度 差異分析與業(yè)績(jī)計(jì)量 全面預(yù)算管理內(nèi)容提綱第2頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三管理的精髓管理是對(duì)人、財(cái)、物的控制所有的管理活動(dòng)不可能將大多數(shù)時(shí)間化在現(xiàn)場(chǎng)管理者必須運(yùn)用管理工具所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生信息通過(guò)信息和適當(dāng)?shù)墓ぞ吆头椒ň湍苁构芾碜兊酶佑行гS多

2、管理信息都通過(guò)會(huì)計(jì)信息表現(xiàn)最近公司的困惑第3頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)如何看公司運(yùn)行的好壞：數(shù)車輛？貨車、客車？看來(lái)往的人：上、下班的人、客商？看資產(chǎn)是否在更新？如何判斷一個(gè)人的財(cái)富：看他擁有的財(cái)產(chǎn)市值？看他銀行的存款？看他的凈資產(chǎn)？會(huì)計(jì)報(bào)表是很好的工具會(huì)計(jì)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)第4頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)比較第5頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三三張表與三個(gè)等式資產(chǎn)負(fù)債表（B/S）、損益表（P/L）、現(xiàn)金流量表（C/F）資產(chǎn)負(fù)債表（B/S）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益損益表（P/L

3、）利潤(rùn)=收入-成本、費(fèi)用現(xiàn)金流量表（C/F）現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出第6頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三報(bào)表之間的關(guān)系所有者權(quán)益（期初-期末）=凈利潤(rùn)現(xiàn)金（期初-期末）=現(xiàn)金凈流量第7頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三重要概念資產(chǎn)Assets定義：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。過(guò)去的交易或事項(xiàng)：購(gòu)買、生產(chǎn)、建造或其他（如受贈(zèng)）交易或事項(xiàng)。由企業(yè)擁有或控制：企業(yè)享有資源的所有權(quán)（產(chǎn)權(quán)），或雖無(wú)此權(quán)，但能控制該項(xiàng)資源，如融資租入資產(chǎn)，某些無(wú)形資產(chǎn)等。預(yù)期會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益：直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入之

4、潛力。確認(rèn)原則（需同時(shí)滿足）：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；該資源的成本或價(jià)值能可靠的計(jì)量。第8頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三重要概念負(fù)債 Liabilities定義：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。現(xiàn)實(shí)義務(wù)：企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。確認(rèn)原則（需同時(shí)滿足）：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出；未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益能可靠計(jì)量。列報(bào)：短期借款，應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)，應(yīng)交稅金，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)計(jì)負(fù)債，長(zhǎng)期借款，長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)付債券，遞延所得稅負(fù)債。第9頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三重要概念所有者權(quán)益 Owners Equi

5、ty定義：資產(chǎn)扣除負(fù)債后的所有者享有的剩余權(quán)益，又稱股東權(quán)益。構(gòu)成：所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得 Gains 和損失、留存收益 Retained Earnings。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失：不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)影響所有者權(quán)益變動(dòng)、與所有者投入資本或向其分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。 列報(bào)：實(shí)收資本（股本） 投入資本 資本公積 利得或損失，受贈(zèng)，外幣業(yè)務(wù)，債務(wù)重組，金融工具等 盈余公積 留存收益 未分配利潤(rùn)第10頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三三張報(bào)表如何反映一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況？B/S 擁有的財(cái)富P/L 一段時(shí)期獲取的財(cái)富C/F 獲取財(cái)富的表現(xiàn)問(wèn)題:什么叫做

6、負(fù)資產(chǎn)？資產(chǎn)與負(fù)債可以分離嗎?第11頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三上市公司海正藥業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金200,009,920短期借款715,000,000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)29,286,640應(yīng)收票據(jù)34,128,604應(yīng)付賬款264,356,464應(yīng)收賬款368,828,800預(yù)收款項(xiàng)48,904,440預(yù)付款項(xiàng)67,065,748應(yīng)付職工薪酬86,008,736應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)14,534,715應(yīng)收股利應(yīng)付利息 2,100,106.20其他應(yīng)收款2,026,287.40其他應(yīng)付款100,477,960存貨401,136,512一年內(nèi)到期的非

7、流動(dòng)負(fù)債 60,000,000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資其他流動(dòng)負(fù)債3,870,000其他流動(dòng)資產(chǎn)1,178,025.50流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1,324,539,010流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1,074,373,890非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期借款284,000,000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 284,000,000負(fù)債合計(jì) 1,608,539,010所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2,377,515.20實(shí)收資本(或股本)449,280,000投資性房地產(chǎn)3,554,473.20資本公積266,570,400固定資產(chǎn)1,391,318,400庫(kù)存股在建工程323,508,032盈余公積167,596,592工程

8、物資4,680未分配利潤(rùn)479,554,688無(wú)形資產(chǎn)174,539,584歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)1,363,001,730遞延所得稅資產(chǎn)15,882,713少數(shù)股東權(quán)益14,018,560非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1,911,185,410所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)1,377,020,290資產(chǎn)總計(jì)2,985,559,300負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)2,985,559,300第12頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三海正的利潤(rùn)表一.營(yíng)業(yè)收入2,838,770,690減：營(yíng)業(yè)成本2,105,644,540營(yíng)業(yè)稅金及附加19,074,654銷售費(fèi)用113,895,280管理費(fèi)用

9、321,313,024財(cái)務(wù)費(fèi)用64,678,540資產(chǎn)減值損失13,443,903加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益1,383,754.20其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益-7,054.64二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)202,104,544加：營(yíng)業(yè)外收入1,519,267.40減：營(yíng)業(yè)外支出9,681,108其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失5,068,228.50三.利潤(rùn)總額193,942,704減：所得稅費(fèi)用51,114,080四.凈利潤(rùn)142,828,624第13頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三海正的現(xiàn)金流量表一.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)50,294,144銷售商品、提供勞

10、務(wù)收到的現(xiàn)金3,082,478,080購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金313,344,864收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金34,527,648投資所支付的現(xiàn)金7,660,404經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)3,117,005,820投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)321,005,248購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2,117,735,040投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-270,711,104支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金179,446,320三.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 183,210,800取得借款收到的現(xiàn)金1,058,000,000支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金198,892,640籌

11、資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1,058,000,000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2,679,284,740償還債務(wù)支付的現(xiàn)金1,082,460,030經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~437,720,992分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金115,854,016二.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3,500,000收回投資所收到的現(xiàn)金6,937,600籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1,201,814,020處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額39,786,544籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-143,814,016處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額6,937,600四.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等

12、價(jià)物的影響-3,063,534收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3,570,000五.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額20,132,322第14頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三基本的指標(biāo)分析報(bào)表中可能含有大量信息，但要挖掘出來(lái)怎樣的數(shù)據(jù)才算好？怎樣不好？看構(gòu)成：如利潤(rùn)表，毛利、凈利、主營(yíng)、投資、利稅看變化：數(shù)字期初期末的變化，本期和上期的變化看比率：主要的財(cái)務(wù)報(bào)表比率（資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、毛利率、凈利率）看同行：比較同行業(yè)數(shù)據(jù)第15頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三案例分析劉姝威VS藍(lán)田股份:2001年10月，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)研究員劉姝威在金融內(nèi)參發(fā)

13、表文章應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款的600字短文，率先質(zhì)疑“藍(lán)田神話”是靠貸款支撐起來(lái)的。此后，各大銀行再也不給藍(lán)田股份發(fā)放貸款，藍(lán)田股份的資金鏈由此斷裂。隨即藍(lán)田股份造假案發(fā)。 夏草VS作弊公司第16頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三資產(chǎn)負(fù)債管理杠桿比率資金杠桿原理及其運(yùn)用適度負(fù)債的標(biāo)志及判斷案例：華源的教訓(xùn)討論：怎樣才是適度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)？第17頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三企業(yè)籌資及現(xiàn)金管理現(xiàn)金流量表中顯示的信息企業(yè)籌資方式及利弊現(xiàn)金管理的核心理念案例分析一新制藥董事長(zhǎng)鄭亞津自殺悲劇 第18頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三稅收

14、基礎(chǔ)知識(shí)稅收的種類增值稅的原理增值稅的免、抵、退所得稅及其籌劃原理第19頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三管理會(huì)計(jì)中的成本概念根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系所變動(dòng)的成本和固定成本根據(jù)成本與產(chǎn)品之間的關(guān)系所劃分的產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用；根據(jù)生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的方式所劃分的直接計(jì)入成本和間接計(jì)入成本；根據(jù)成本是否可以控制所劃分的可控成本與不可控成本；根據(jù)決策方案變動(dòng)時(shí)成本是否可避免所劃分的可避免成本和不可避免成本；根據(jù)費(fèi)用的發(fā)生是否需支付現(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)所劃分的付現(xiàn)成本和沉沒(méi)成本等。 第20頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三成本及其分?jǐn)倢⒃限D(zhuǎn)換成產(chǎn)品原料購(gòu)買銷售產(chǎn)

15、品制造過(guò)程的步驟:第21頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三制造運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)制造過(guò)程的步驟將原料轉(zhuǎn)換成產(chǎn)品原料購(gòu)買銷售產(chǎn)品直接人工與制造成本直接材料成本銷售成本第22頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三直接材料作為完工產(chǎn)品整體部分的原材料及部件能被直接追溯和方便制造第23頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三直接材料作為完工產(chǎn)品整體的原材料及部件能被直接追溯和方便制造如果材料不能被直接追溯到產(chǎn)品,該材料就被認(rèn)為是間接的,是制造費(fèi)用的一部分第24頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三直接人工包括 直接工人的 工資成本.直接人工工時(shí)X

16、工資率第25頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三直接人工包括 直接人工的 工資成本那些直接制造產(chǎn)品的工人那些不直接制造產(chǎn)品的工人叫 間接人工 是制造費(fèi)用的一部分第26頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三制造費(fèi)用除直接材料和直接人工外的所有制造成本包括:間接材料.間接人工.機(jī)器與設(shè)備成本.其他規(guī)章遵守成本.第27頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三制造費(fèi)用除直接材料和直接人工外的所有制造成本不包括銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用包括:間接材料.間接人工.機(jī)器與設(shè)備成本.其他規(guī)章遵守成本.第28頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三制造費(fèi)用制

17、造一個(gè)單位產(chǎn)品的成本:直接材料直接人工制造費(fèi)用第29頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三制造費(fèi)用制造費(fèi)用必須被量化地分配給單位產(chǎn)品 使用 預(yù)先設(shè)定的制造費(fèi)用分配率.(稍后介紹)制造一個(gè)單位產(chǎn)品的成本:直接材料直接人工制造費(fèi)用第30頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三制造成本與期間成本資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)期資產(chǎn)與存貨損益表收入銷售成本毛利費(fèi)用利潤(rùn)產(chǎn)品成本 (制造成本)期間成本 (經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)稅產(chǎn)品銷售時(shí)發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)第31頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三制造企業(yè)的存貨原料 可用存貨在制品 部分完工產(chǎn)品產(chǎn)成品- 完成加工等待銷售的產(chǎn)品第32頁(yè)，共9

18、8頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三實(shí)物流轉(zhuǎn)直接材料構(gòu)入 原料倉(cāng)庫(kù)第33頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三實(shí)物流轉(zhuǎn)直接材料購(gòu)入材料倉(cāng)庫(kù)直接材料領(lǐng)用工廠直接人工與制造費(fèi)用第34頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三實(shí)物流轉(zhuǎn)直接材料購(gòu)入材料倉(cāng)庫(kù)直接材料領(lǐng)用工廠產(chǎn)成品產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)直接人工與制造費(fèi)用第35頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三實(shí)物流轉(zhuǎn)直接材料購(gòu)入材料倉(cāng)庫(kù)直接材料領(lǐng)用工廠產(chǎn)成品產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)已銷產(chǎn)品直接材料與制造費(fèi)用第36頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三實(shí)物流轉(zhuǎn)成本直接材料購(gòu)入直接材料領(lǐng)用制造成本直接人工與制造

19、費(fèi)用銷售成本$材料存貨$產(chǎn)成品成本$在制品存貨$第37頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三CVP分析提出的問(wèn)題 CVP 分析用來(lái)提出下列問(wèn)題:賣掉多少才能掙到我期望的利潤(rùn)?如果靠降價(jià)提高銷售數(shù)量,對(duì)利潤(rùn)的影響多大?如果擴(kuò)充產(chǎn)能,對(duì)獲利能力的影響有多大?第38頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三總固定成本本地電話數(shù)每月基本電話費(fèi)當(dāng)總作業(yè)改變時(shí)總利潤(rùn)保持不變.你打再多的電話,你每月的基本話費(fèi)可能不會(huì)改變第39頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三單位固定成本本地電話數(shù) 每個(gè)本地電話每月基本電話費(fèi)當(dāng)作業(yè)增加時(shí)單位固定成本 下降本地電話打的越多,每次

20、平均成本就會(huì)降低第40頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三總變動(dòng)成本每分鐘長(zhǎng)話費(fèi)總長(zhǎng)話費(fèi)當(dāng)作業(yè)改變時(shí)總變動(dòng)成本會(huì) 隨之改變總長(zhǎng)話費(fèi)是根據(jù)總長(zhǎng)話時(shí)間決定的第41頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三單位變動(dòng)成本長(zhǎng)話時(shí)間每分鐘話費(fèi)作業(yè)增加時(shí)單位變動(dòng)成本 不變單位長(zhǎng)話費(fèi)保持不變?nèi)缑糠昼?.5元第42頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三問(wèn)題到一個(gè)陌生的地方找飯店，你怎樣找？按照貴公司的情況，哪些屬固定成本，哪些是變動(dòng)成本？第43頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三成本性態(tài)總結(jié)第44頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期

21、三產(chǎn)量與單位成本關(guān)系實(shí)例第45頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三 混合成本包含固定部分成本,即在設(shè)備不用時(shí)也會(huì)發(fā)生的成本,也包括變動(dòng)成本,如隨著使用增加而增加. 例子: 每月私車費(fèi)用折舊費(fèi)、小區(qū)停車費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等是固定的汽油費(fèi)是變動(dòng)的 混合成本第46頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三混合成本汽油費(fèi)作業(yè) (里程) 總用車成本總混合成本月固定費(fèi)斜率是每單位作業(yè)的變動(dòng)成本第47頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三步增成本作業(yè)成本在某一作業(yè)范圍成本保持不變第48頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三作業(yè)成本對(duì)下一個(gè)更高的作

22、業(yè)范圍總成本會(huì)增加到一個(gè)更高的成本步增成本第49頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三曲線成本Volume of OutputTotal Cost曲線成本函數(shù)第50頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三直線近似 (穩(wěn)定的單位變動(dòng)成本)曲線成本Total CostVolume of Output曲線成本函數(shù)第51頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三曲線成本Total Cost相關(guān)范圍在相關(guān)范圍內(nèi), 變動(dòng)成本曲線非常接近于一條直線Volume of Output曲線成本函數(shù)第52頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三銷量成本及收入金

23、額準(zhǔn)備 CVP圖 首先, 劃出總收入線,斜率等于單位售價(jià).收入第53頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三銷量成本與銷售額總固定成本收入 總固定成本順縱軸上移.準(zhǔn)備 CVP圖 首先, 劃出總收入線,斜率等于單位售價(jià).第54頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三總成本銷量成本及銷售金額總固定成本盈虧平衡點(diǎn)利潤(rùn)損失 以單位變動(dòng)成本為斜率劃總成本線準(zhǔn)備 CVP圖收入第55頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三準(zhǔn)備 CVP圖計(jì)算取得目標(biāo) 營(yíng)業(yè) 收入的銷售什么是我們的安全邊際?怎樣計(jì)算平衡點(diǎn)( Break-Even Point)?第56頁(yè)，共98頁(yè)，202

24、2年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三盈虧平衡點(diǎn)是 公司不盈不虧時(shí)的銷售額或銷售量或產(chǎn)能利用率如:銷售多少數(shù)量(金額)時(shí)可持平 上座率、產(chǎn)能利用率計(jì)算平衡點(diǎn)( Break-Even Point)第57頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三邊際貢獻(xiàn)指銷售額減變動(dòng)成本計(jì)算平衡點(diǎn)( Break-Even Point)第58頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三以多少邊際貢獻(xiàn)彌補(bǔ)固定成本是盈虧平衡?計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)第59頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三以多少邊際貢獻(xiàn)彌補(bǔ)固定成本是盈虧平衡?答案: $30,000計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)第60頁(yè)，共98頁(yè)，2022年

25、，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三按數(shù)量算,盈虧平衡的銷量多少?計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)第61頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三$30,000 $20 per unit = 1,500 units計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)第62頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三 可以將盈虧平衡的公式調(diào)整為計(jì)算目標(biāo)銷售收入或數(shù)量計(jì)算取得目標(biāo) 營(yíng)業(yè) 收入的銷售銷售數(shù)量 = 固定成本 + 目標(biāo)利潤(rùn) 單位邊際貢獻(xiàn) 銷售額 = 固定成本 + 目標(biāo)利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)率第63頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三 安全邊際是銷售離盈虧平衡點(diǎn)銷售的差距:安全邊際使你在任何水平的銷售上都能迅速估計(jì)出營(yíng)

26、業(yè)利潤(rùn) 什么是我們的安全邊際?安全邊際 = 實(shí)際銷售 - 盈虧平衡點(diǎn)銷售營(yíng)業(yè) 安全 邊際利潤(rùn) 邊際 貢獻(xiàn)率=第64頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)影響的分析 銷售價(jià)格變動(dòng)的影響 繼續(xù)第65頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三變動(dòng)成本變動(dòng)的影響 固定成本變動(dòng)的影響 第66頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三各有關(guān)因素同時(shí)變動(dòng)的影響 第67頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三 將復(fù)雜的大企業(yè)劃分為若干責(zé)任中心使經(jīng)理們 有更小的 控制跨度責(zé)任中心第68頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日

27、，9點(diǎn)4分，星期三責(zé)任中心業(yè)績(jī)信息的需要這些信息被用于:計(jì)劃與分配資源.控制運(yùn)營(yíng).評(píng)價(jià)中心經(jīng)理們的業(yè)績(jī). 會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供了已用資源和已取得的產(chǎn)出的信息第69頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三成本中心, 利潤(rùn)中心, 和投資中心 成本中心 一個(gè)能控制成本發(fā)生但不能控制收入和投資資金的企業(yè)部門 Cost第70頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三成本中心的特征第71頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三提示（1）可控成本的四個(gè)條件：可以預(yù)計(jì)，事先知道將發(fā)生哪些成本；可以計(jì)量；可以施加影響，能夠通過(guò)自身行為來(lái)調(diào)節(jié)成本；可以落實(shí)責(zé)任，成本可以分解落實(shí)。（

28、2）劃分可控成本應(yīng)注意的問(wèn)題：權(quán)力層次影響成本的可控與否，通常高層次可控，低層次可能不可控；對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，幾乎所有的成本都是可控的；管轄范圍影響成本的可控與否,通常一個(gè)中心不可控的成本，可能是另一個(gè)中心的可控成本；時(shí)間的長(zhǎng)短影響成本的可控與否，通常短時(shí)間內(nèi)不可控的成本，從較長(zhǎng)時(shí)間來(lái)看是可控的；盡可能將各項(xiàng)成本落實(shí)到各成本中心。第72頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三 利潤(rùn)中心既控制成本也控制支出,但不控制投資資金的企業(yè)分部收入銷售利息其他成本制造成本傭金工資其他成本中心, 利潤(rùn)中心, 和投資中心第73頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三利潤(rùn)中心的特征第74頁(yè)

29、，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三 投資中心管理人員也作出資本決策的利潤(rùn)中心公司總部成本中心, 利潤(rùn)中心, 和投資中心第75頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三成本中心, 利潤(rùn)中心, 和投資中心成本中心成本控制服務(wù)的質(zhì)量與數(shù)量利潤(rùn)中心投資中心資產(chǎn)回報(bào)率 (ROA) 剩余收益 (RI)評(píng)價(jià)尺度獲利能力第76頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三責(zé)任中心問(wèn)題:貴公司存在怎樣的責(zé)任中心？應(yīng)該如何劃分？第77頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)成本是指在正常和高效率的運(yùn)轉(zhuǎn)情況下制造產(chǎn)品的成本，而不是指實(shí)際發(fā)生的成本。

30、每一個(gè)單位的產(chǎn)品、半成品、在制品都有標(biāo)準(zhǔn)成本，包括標(biāo)準(zhǔn)原料消耗、標(biāo)準(zhǔn)人工成本和標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本好比一把標(biāo)準(zhǔn)的尺子，便于我們對(duì)每一個(gè)單位的產(chǎn)品、半成品、在制品的實(shí)際成本進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)與標(biāo)準(zhǔn)的差異，并揭示差異的原因，將差異的責(zé)任分解到不同的部門標(biāo)準(zhǔn)成本制度還使得存貨管理標(biāo)準(zhǔn)化，簡(jiǎn)化存貨成本控制第78頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三標(biāo)準(zhǔn)成本的作用 1便于企業(yè)編制預(yù)算。因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)成本是一種預(yù)計(jì)成本，可以作為編制預(yù)算的依據(jù)，以明確企業(yè)在預(yù)算期的目標(biāo)。 2用于控制日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指示實(shí)際成本同標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，并分析發(fā)生差異的原因，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 3標(biāo)準(zhǔn)成本可以作為

31、評(píng)價(jià)和考核工作質(zhì)量和效果的重要依據(jù)。通過(guò)對(duì)實(shí)際成本偏離標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析，可以評(píng)價(jià)各有關(guān)部門和人員的成績(jī)，分清他們的管理責(zé)任，確定經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效果，并進(jìn)一步采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。 4標(biāo)準(zhǔn)成本可以可以為正確進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供有用的數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)不同經(jīng)濟(jì)效果要用到差別成本，而標(biāo)準(zhǔn)成本為差別成本提供了現(xiàn)成的資料。 5為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的計(jì)價(jià)提供了客觀合理的基礎(chǔ)。 6促進(jìn)和簡(jiǎn)化了產(chǎn)品成本的計(jì)算。在標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)中，將標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分別列示，原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本等平時(shí)均可以按照標(biāo)準(zhǔn)成本入賬，這就大大簡(jiǎn)化了日常帳務(wù)處理工作。 第79頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三標(biāo)準(zhǔn)

32、成本的制定產(chǎn)品成本是由直接材料、直接工資和制造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)目組成的。應(yīng)該按照這些項(xiàng)目的特點(diǎn)分別制定其標(biāo)準(zhǔn)成本。其基本形式，是數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)乘以價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)得到各有關(guān)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本。可以分別根據(jù)直接材料的標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，直接工資的標(biāo)準(zhǔn)共識(shí)和標(biāo)準(zhǔn)工資率以及制造費(fèi)用的分配率標(biāo)準(zhǔn)具體計(jì)算。數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)主要由工程技術(shù)部門制定，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)則由會(huì)計(jì)部門會(huì)同有關(guān)責(zé)任部門，如采購(gòu)部門、勞動(dòng)部門等，研究制定。第80頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本 制定直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本，要先確定單位產(chǎn)品的用料標(biāo)準(zhǔn)和材料的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)。 1單位產(chǎn)品的用料標(biāo)準(zhǔn)的確定，主要應(yīng)根據(jù)已經(jīng)達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平，以正常

33、經(jīng)營(yíng)條件為基礎(chǔ)，同時(shí)還要考慮到在目前技術(shù)條件下再生產(chǎn)中不可避免的損耗。如果一種產(chǎn)品需要耗用多種原材料，則應(yīng)分別制定標(biāo)準(zhǔn)。 2材料的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)，相當(dāng)于材料的計(jì)劃單價(jià)，它包括材料的買價(jià)和運(yùn)費(fèi)等，要按照各種材料分別計(jì)算。 材料的用料標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定后，就可以用下列公式求得直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本： 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 單位產(chǎn)品的用料標(biāo)準(zhǔn) 材料的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià) 第81頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三直接工資的標(biāo)準(zhǔn)成本 耗用人工的成本是由單位產(chǎn)品耗用人工的工時(shí)數(shù)乘上每小時(shí)工資率組成。因此，制定直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本，要先確定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和每一工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資率。1單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，相當(dāng)于我國(guó)單

34、位產(chǎn)品的工時(shí)定額。通常它是在現(xiàn)有條件下生產(chǎn)單位產(chǎn)品需用的人工時(shí)間，包括對(duì)產(chǎn)品直接加工的時(shí)間、必要的間歇和停工時(shí)間、不可避免的廢品所用的時(shí)間。 2每一工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資率，就是每一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)應(yīng)該分配的工資，其計(jì)算公式如下：小時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率預(yù)計(jì)直接人工工資總額標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí) 確定了有關(guān)人工的單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和每一工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資率之后，可以按照下面的公式計(jì)算出直接工資的標(biāo)準(zhǔn)成本： 直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)小時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率 第82頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本 1變動(dòng)性制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本 單位產(chǎn)品變動(dòng)性制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本，一般是以其直接工資的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)乘上每一標(biāo)

35、準(zhǔn)工時(shí)變動(dòng)性制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率求得。公式如下： 單位工時(shí)變動(dòng)性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算總額直接工資標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí) 單位產(chǎn)品變動(dòng)性制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本單位產(chǎn)品直接工資的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)每工時(shí)變動(dòng)性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 2固定性制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本 固定性制造費(fèi)用主要包括廠房、設(shè)備的折舊、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，它通常是根據(jù)事先編制的固定預(yù)算來(lái)控制其費(fèi)用總額。 這里只分析采用完全成本法的情況。這種成本計(jì)算方法下，固定性制造費(fèi)用與變動(dòng)性制造費(fèi)用一樣，也要通過(guò)分配計(jì)入單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本中去。其分配方法，可以根據(jù)預(yù)計(jì)的直接人工的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，先計(jì)算出固定性制造費(fèi)用每單位的標(biāo)準(zhǔn)分配率，其計(jì)算公式如下： 固定性制造費(fèi)用

36、每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)分配率固定性制造費(fèi)用預(yù)算總額直接工資標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)單位產(chǎn)品固定性制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本 單位產(chǎn)品直接工資的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)單位工時(shí)固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 根據(jù)上述方法計(jì)算出的直接材料、直接工資和制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本按產(chǎn)品加以匯總，就可以確定各該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。 第83頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三差異分析與業(yè)績(jī)計(jì)量分析成本差異，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，是進(jìn)行成本控制的一項(xiàng)重要措施。通過(guò)分析，可以掌握差異形成的具體原因和責(zé)任，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施，消除不利差異，發(fā)展有利差異，以實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制，不斷降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。 產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本是一種預(yù)定的目標(biāo)成本，是用來(lái)控制實(shí)際成本的。在

37、成本發(fā)生的具體過(guò)程中，由于種種原因，產(chǎn)品的實(shí)際成本與預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)發(fā)生偏差，這種差額稱為成本差異。如果實(shí)際成本超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)成本，所形成的差異稱為不利差異，反之，則是有利差異。 由于標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算的，而實(shí)際成本是根據(jù)實(shí)際用量和實(shí)際價(jià)格計(jì)算的，成本的總差異就是由“量差”和“價(jià)差”共同構(gòu)成的。其一般模式是：由于標(biāo)準(zhǔn)成本是分別按直接材料、直接人工和制造費(fèi)用制定的，所以，差異的分析和計(jì)算也應(yīng)該從這三個(gè)方面進(jìn)行。 第84頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三原材料成本差異分析 第85頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三工資成本差異分析 第86頁(yè)，共98

38、頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三制造費(fèi)用差異分析 制造費(fèi)用分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分，制造費(fèi)用差異的分析也需要從這兩個(gè)方面分別進(jìn)行。 1變動(dòng)性制造費(fèi)用 變動(dòng)性制造費(fèi)用，包括變動(dòng)性制造費(fèi)用耗用差異和效率差異，其計(jì)算公式如下：變動(dòng)性制造費(fèi)用耗用差異實(shí)際工時(shí)(實(shí)際分配率標(biāo)準(zhǔn)分配率) 變動(dòng)性制造費(fèi)用效率差異標(biāo)準(zhǔn)分配率(實(shí)際工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)) 2固定性制造費(fèi)用 固定性制造費(fèi)用主要是同生產(chǎn)能力的形成及其正常維護(hù)相聯(lián)系的，生產(chǎn)活動(dòng)水平在一定范圍內(nèi)變動(dòng)，并不會(huì)對(duì)它直接發(fā)生影響，因此，對(duì)于固定性制造費(fèi)用，主要是按一定期間編制預(yù)算，在一定的相關(guān)范圍內(nèi)采用固定預(yù)算而不是彈性預(yù)算，根據(jù)固定性制造

39、費(fèi)用的特點(diǎn)，其差異包括效率差異、耗費(fèi)差異和生產(chǎn)能力利用差異，它們的計(jì)算公式如下： 固定性制造費(fèi)用耗費(fèi)差異 實(shí)際固定性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用預(yù)算數(shù) 固定性制造費(fèi)用效率差異 固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率(實(shí)際工時(shí)實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)) 生產(chǎn)能力利用差異 固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率(預(yù)計(jì)應(yīng)完成的總工時(shí)實(shí)際工時(shí)) 第87頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三第88頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三標(biāo)準(zhǔn)成本制定及責(zé)任部門第89頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三考核的SMART原則 所謂SMART原則，SMART是5個(gè)英文單詞首字母的縮寫： 1. 目標(biāo)必須是具

40、體的（Specific）； 2. 目標(biāo)必須是可以衡量的（Measurable）； 3. 目標(biāo)必須是可以達(dá)到的（Attainable）； 4. 目標(biāo)必須和其他目標(biāo)具有相關(guān)性（Relevant）； 5. 目標(biāo)必須具有明確的截止期限（Time-based）； 無(wú)論是制定團(tuán)隊(duì)的工作目標(biāo)還是員工的績(jī)效目標(biāo)都必須符合上述原則，五個(gè)原則缺一不可。 制定的過(guò)程也是你能力不斷增長(zhǎng)的過(guò)程，經(jīng)理必須和員工一起在不斷制定高績(jī)效目標(biāo)的過(guò)程中共同提高績(jī)效能力。第90頁(yè)，共98頁(yè)，2022年，5月20日，9點(diǎn)4分，星期三全面預(yù)算內(nèi)容逐漸形成長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)