1、預算控制管理辦法你的企業里也有這樣的預算管理問題嗎？ “有計劃，無預算”將預算與計劃相混淆，只有年度綜合計劃，沒有根據計劃量化到月份或季度的預算，不足以作為管理與考核的依據； “不預算，就支出”沒有預算作為依據，支出審批時不能區分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應付大量日常審批事務，審批程序復雜、周期長，無法適應復雜多變的經營環境要求。財務部門在對支出審批上不能起到有效的監督作用； “有預算，無依據”預算/計劃的編制缺乏依據，成本預算沒有按照成本動因進行分解，單純依靠歷史數據和主觀判斷； “只預算，不考核”缺乏相應的預算考核制度，造成企業預算的編制與執行相脫離，重編制、輕執行。預算不能成

2、為企業的“硬約束”，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性； “有差異，無分析”在分析預算執行情況時，僅將預算值與執行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產生的原因，無法把預算執行情況與企業經營狀況有機的聯系在一起； “空預算，不實際”企業不能根據自身的基礎條件選擇適合的預算方法，盲目實施復雜的預算解決方案，造成員工工作量加大、工作混亂，而效果甚微。 “模擬市場核算，實行成本否決” 邯鋼預算控制經驗邯鋼在市場經濟改革的大潮中，遵循場經濟的客觀規律，探索出了一條市場經濟與國有企業相結合的新路子，即“模擬市場核算，實行成本否決”。這是全面預算管理在企業實際經營

3、業務中成功實踐的典范。“模擬市場核算，實行成本否決”的特點和主要內容：選擇適合自身特點的經營機制，即依據價值規律，用“倒推”的方法，從市場接受的價格開始，從后向前，通 過挖掘潛力，測算出逐道工序的目標成本，然后層層分解落實，直到每一位職工，并以國內先進水平和本單位歷史最好水平為依據，對組成成本的各項指標逐項進行 比較，找出潛在的效益，進而核定出產品的內部目標成本和目標利潤，然后層層分解落實，實行成本否決。這一經營機制的基本模式是：市場一倒推否決全員。市場，即將企業內部核算的計劃價格一律改為市場價格，根據市場上產品售價和采購原料的市場價計算目標成本和目標利潤。倒推，即將過去從前向后逐道工序核定成

4、本的傳統作法，改為“倒推”的方法，即從產品在市場上被承認的價格開始，一個工序一個工序剖析其潛在效益，從后向前核定，直至原材料采購。否決，以成本和效益決定分配和考評干部業績。全員，即降低成本是企業上至廠長下至每一個職工的事，每一個人都要分擔成本指標或費用指標，實行全員、全過程的成本預算管理。“凡事預則立，不預則廢”，在現代管理實踐中莫不如此。新經濟時代瞬息萬變，一家企業的管理者如果未能充分認識到預算的意義，不懂得如何進行預算控制，或者空有預算而不善加利用，勢必會對企業的發展造成阻礙。把握企業預算控制的關鍵點責權控制：風險預算無人負責的風險原因責權不清控制底線控制底線預算管理應由誰負責？ 他們都負

5、責什么？如何保證各部門各司其職，做好預算管理工作？預算決策機構：預算決策機構的權力中心是股東大會及董事會，直接體現公司股東的戰略意圖，確定公司長遠發展規劃。為保證公司預算管理實施的權威性、科學性、規范化，設立預算管理委員會。預算管理委員會在董事會授權下處理全面預算管理中的相關事宜；預算組織機構：預算管理委員會下設預算分析辦公室，負責組織各責任部門編制預算，溝通預算編制信息，匯總各部門預算并負責公司財務預算的組織編制工作，并對預算的實際執行情況進行監督與控制；預算編制執行機構：公司各部門及各全資、控股及參股企業，分別編制部門預算，是預算的具體編制機構和執行機構；預算監控機構：預算監控包括執行狀況

6、監控、會計信息監察等不同職能，由不同部門來負責；預算分析辦公室負責經營預算執行狀況的監控，提供預算執行情況報告；內部審計部負責預算實施過程中的常規和特定事項的審查；預算考評機構：預算執行情況考核由預算管理委員會作為主體，勞動人事部負責具體考核標準的制定及考核措施的實施；證據控制： 風險預算不準確，主觀判斷的風險原因證明不全，記錄不完備控制底線控制底線預算管理的依據是什么？預算管理是否有完備的證明和記錄？預算管理的證明和記錄是否準確？是否進行了充分的審查？預算管理必須依據公司的戰略和年度經營計劃。董事長與總裁簽訂集團的總體預算；總裁與其直接下級預算單位的負責人簽訂各單位的預算責任合同書；各基本預

7、算單位的負責人應與有關管理人員簽訂責任合同書。預算責任合同包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，合同附件應包括經批準的預算文件、完成預算的具體措施。規則控制風險預算管理程序混亂的風險原因規則不健全控制底線控制底線預算管理依據的原則是什么？預算管理是否遵循了規定的流程和方法？預算管理的流程是否合理？適合自己的企業嗎？預算編制規則：預算管理委員會根據董事會制定的下年度經營總目標制定公司下年度經營預算目標；財務部將年度經營預算目標先行分解到各部門，制定部門預算目標綱要，各部門按部門預算目標要求及實際情況制定部門預算；財務部將各部門預算草案進行匯總并編制整體預算，由預算管理委員會、董事會及股東大會逐

8、級審批；各部門在年度預算基礎上，每季度第二個月完成下季度分月預算及后續第四個季度預算，由財務部匯總并由預算管理委員會審批；財務部及相關部門制定預算執行考核標準，由預算管理委員會審批后下發給各部門；各部門若有超出預算支出項目，須報預算管理委員會進行審批后執行；財務部負責匯總各部門實際發生數據，并編制月度預算執行情況分析表，報財務總監審核并提出處理意見；預算管理委員會每月組織召開月度預算分析會議，決定考核、處理或修正月度預算意見；財務部匯總年度預算的執行情況，在財務總監審核后報預算管理委員會，再上報董事會及股東大會審議。臺帳規則各公司及下設各部門均要建立預算執行統計臺帳，要有專人負責統計，及時登記

9、，每日總結，并主動與財務對帳，做到日清日結。要求按預算的具體項目詳細紀錄預算數量、金額、實際發現數、差異數、累計預算數、累計實際發生數、累計差異、差異說明等。檢查控制風險預算管理缺乏檢查的風險原因缺乏預算管理的檢查、改進措施控制底線控制底線每次預算周期之后有沒有進行跟蹤評估、問題反饋？當我們知道有問題之后，實施有效改進措施了嗎？月度預算分析會檢查月度預算分析會用于檢查每月預算報告情況。每月結束后，由財務部匯總并分析上月各部門預算執行情況，各部門對于本部門執行狀況進行總結，公司預算管理委員會召集月度預算分析會，就預算執行狀況進行全面總結，并且根據考核辦法做出處理決定，對由于特殊事項而出現的超出預算情況進行分析，并對分月預算及季度滾動預算做出局部調整或時間調整的決定。季度/年度預算分析會檢查每季/年度結束后，月度預算分析會除對上月預算執行情況進行分析外，還要對上季/年度全年情況進行總結，并將全季度/全年預算執行情況報董事會審議。預