1、PAGE PAGE 53 DATE yyyy-M-d 2022-8-26審計定性性及處理處處罰關于審計處處理處罰依依據的使用用說明審計處理處處罰權是審審計機關的的享有的重重要權限之之一，審計計處理處罰罰必須建立立在準確的的定性之上上。為了便便于各級審審計機關和和廣大審計計人員對審審計查出的的違規問題題恰當定性性和處理處處罰，我們們研究編制制了審計計定性及處處理處罰依依據。該該依據按照照目前審計計機關的業業務分工和和行業特點點，共分為為綜合、財財稅、金融融、投資、企業、行行事、農業業、外資和和社保9個個部分，計計150條條。關于審計定定性及依據據的適用審計定性是是對被審計計單位違反反采金法規規事

2、實的認認定。該依依據中大部部分違規問問題的定性性，直接引引用有關法法規規定定定性描述，如如截留挪用用預算資金金、偷稅、逃匯等。有關法規規規定不明明確的，在在歸納違反反財經法規規問題的性性質后，采采用寫實的的方法或者者運用實踐踐中約定徐徐成的規定定用于定性性，如少計計收入、少少計提減值值準備等。審計定性性依據，既既包括有關關法律法規規規章，也也包括財政政、財務收收支的具體體制度規定定等規范性性文件，一一般應引用用法規依據據定性；對對于常見違違反擦凈法法規問題，也也可以不引引用法規依依據定性，但但要在有關關審計底稿稿中引用并并作為審計計結論依據據。關于處理處處罰依據的的使用依據審計計法實施條條例第

3、44條第2款款規定，審審計機關以以法律、法法規和國家家其他有關關財政收支支、財務收收支的規定定為審計評評價和處理理、處罰依依據。因此此，一切法法律、法規規都是審計計處理處罰罰的依據；屬于國家家有關財政政收支、財財務收支規規定的規章章及規范性性文件也是是審計處理理處罰的依依據，不屬屬于國家有有關財政收收支、財務務收支規定定，不能作作為審計處處理處罰的的依據；有有關法律、法規雖然然規定了執執法主體，但但按照上述述第四條的的規定，審審計機關在在審計法及及實施條例例規定的職職責、權限限范圍內，均均可使用。在審計實實踐中，適適用審計處處理處罰依依據應注意意三點：一一是認真遵遵守行政執執法原則。按照上位位

4、法優于下下位法、特特殊優于普普通法、后后法優于前前法、提請請主管機關關決定的原原則，選擇擇最適用的的法律法規規規定作為為處理處罰罰的依據。二是依據據行政處罰罰法規定，法法律、行政政法規和規規章可以設設定行政處處罰，因此此，審計處處罰依據原原則上應適適用規章以以上層次的的法規。三三是適用法法律法規規規定實施審審計處理處處罰應在審審計機關的的職責范圍圍內進行，即即審計機關關對被審計計單位違反反國家規定定的財政收收支、財務務收支行為為和違反審審計法的行行為實施處處理處罰，對對非財政收收支、財務務收支事項項原則上不不得依據有有關的法規規直接實施施審計處理理處罰。關于提出審審計建議和和移送處理理依據的適

5、適用審計機關對對審計查出出違規行為為，除享有有處理處罰罰權之外，還還具有提出出審計建議議和移送處處理的權限限。對被審審計單位及及有關人員員涉及犯罪罪犯罪事項項、應當給給與行政處處分事項以以及其他需需要有關部部門處理的的事項，審審計機關應應依法提出出審計建議議和移送處處理書，建建議或移送送有關部門門處理。為為方便工作作需要，對對這些事項項適用的法法規依據，一一并列在處處理處罰依依據部分。分符合這這類依據所所列標準的的事項，審審計機關應應依此提出出審計建議議和移送處處理意見。本依據據已廣泛泛征求有關關方面的意意見。由于于時間所限限，有些條條目及內容容可能還存存在缺陷，請請與批評指指正，并提提出修改

6、意意見和建議議，以便進進一步修訂訂完善。山東省審計計廳法制處處二四年年十一月二二十九日一、綜合部部分偷逃稅款（1）定性性依據：稅收征管管法第六六十三條 納稅人偽偽造、變造造、隱匿、擅自銷毀毀帳簿、記記帳憑證，或或者在帳簿簿上多列支支出或者不不列、少列列收入，或或者經稅務務機關通知知申報而拒拒不申報或或者進行虛虛假的納稅稅申報，不不繳或者少少繳應納稅稅款的，是是偷稅。（2）處理理處罰依據據：第六十十三條對納納稅人偷稅稅的，由稅稅務機關追追繳其不繳繳或者少繳繳的稅款、滯納金，并并處不繳或或者少繳的的稅款百分分之五十以以上五倍以以下的罰款款；構成犯犯罪的，依依法追究刑刑事責任。扣繳義務人人采取前款款

7、所列手段段，不繳或或者少繳已已扣、已收收稅款，由由稅務機關關追繳其不不繳或者少少繳的稅款款、滯納金金，并處不不繳或者少少繳的稅款款百分之五五十以上五五倍以下的的罰款；構構成犯罪的的，依法追追究刑事責責任。刑法第第201條納稅人采采取偽造、變造、隱隱匿、擅自自銷毀帳簿簿、記帳憑憑證，在帳帳簿上多列列支出或者者不列、少少列收入，經經稅務機關關通知申報報而拒不申申報或者進進行虛假的的納稅申報報的手段，不不繳或者少少繳應納稅稅款，偷稅稅數額占應應納稅額的的百分之十十以上不滿滿百分之三三十并且偷偷稅數額在在一萬元以以上不滿十十萬元的，或或者因偷稅稅被稅務機機關給予二二次行政處處罰又偷稅稅的，處三三年以下

8、有有期徒刑或或者拘役，并并處偷稅數數額一倍以以上五倍以以下罰金；偷稅數額額占應納稅稅額的百分分之三十以以上并且偷偷稅數額在在十萬元以以上的，處處三年以上上七年以下下有期徒刑刑，并處偷偷稅數額一一倍以上五五倍以下罰罰金。扣繳繳義務人采采取前款所所列手段，不不繳或者少少繳已扣、已收稅款款，數額占占應繳稅額額的百分之之十以上并并且數額在在一萬元以以上的，依依照前款的的規定處罰罰。（3）追訴訴標準：最高人民民檢察院、公安部關關于經濟犯犯罪案件追追訴標準的的規定第第49條（刑刑法第條）納納稅人進行行偷稅活動動，涉嫌下下列情形之之一的，應應予追訴：、偷稅稅數額在一一萬元以上上，并且偷偷稅數額占占各稅種應應

9、納稅總額額的百分之之十以上的的；、雖雖未達到上上述數額標標準，但因因偷稅受過過行政處罰罰二次以上上，又偷稅稅的。漏繳稅款：（1）定性性依據：稅收征管管法第552條 因因納稅人、扣繳義務務人計算錯錯誤等失誤誤，未繳或或者少繳稅稅款的，稅稅務機關在在三年內可可以追征稅稅款、滯納納金；有特特殊情況的的，追征期期可以延長長到五年。（2）處理理處罰依據據：第522條 因納納稅人、扣扣繳義務人人計算錯誤誤等失誤，未未繳或者少少繳稅款的的，稅務機機關在三年年內可以追追征稅款、滯納金；有特殊情情況的，追追征期可以以延長到五五年。欠繳稅款（1）定性性依據：稅收征管管法第331條 納納稅人、扣扣繳義務人人按照法律

10、律、行政法法規規定或或者稅務機機關依照法法律、行政政法規的規規定確定的的期限，繳繳納或者解解繳稅款。（2）處理理處罰依據據：稅收收征管法第32條條 納稅人人未按照規規定期限繳繳納稅款的的，扣繳義義務人未按按照規定期期限解繳稅稅款的，稅稅務機關除除責令限期期繳納外，從從滯納稅款款之日起，按按日加收滯滯納稅款萬萬分之五的的滯納金。刑法第第203條納稅人欠欠繳應納稅稅款，采取取轉移或者者隱匿財產產的手段，致致使稅務機機關無法追追繳欠繳的的稅款，數數額在一萬萬元以上不不滿十萬元元的，處三三年以下有有期徒刑或或者拘役，并并處或者單單處欠繳稅稅款一倍以以上五倍以以下罰金；數額在十十萬元以上上的，處三三年以

11、上七七年以下有有期徒刑，并并處欠繳稅稅款一倍以以上五倍以以下罰金。（3）追溯溯標準：最高人民民檢察院、公安部關關于經濟犯犯罪案件追追訴標準的的規定第第51條納納稅人欠繳繳應納稅款款，采取轉轉移或者隱隱匿財產的的手段，致致使稅務機機關無法追追繳欠繳的的稅款，數數額在一萬萬元以上的的，應予追追訴。騙取國家出出口退稅（1）稅稅收征管法法第666條 以以假報出口口或者其他他欺騙手段段，騙取國國家出口退退稅款的，由由稅務機關關追繳其騙騙取的退稅稅款，并處處騙取稅款款一倍以上上五倍以下下的罰款；構成犯罪罪的，依法法追究刑事事責任。（2）處理理處罰依據據：稅收收征管法第66條條 以假假報出口或或者其他欺欺騙

12、手段，騙騙取國家出出口退稅款款的，由稅稅務機關追追繳其騙取取的退稅款款，并處騙騙取稅款一一倍以上五五倍以下的的罰款；構構成犯罪的的，依法追追究刑事責責任。刑法第第204條 以假報出出口或者其其他欺騙手手段，騙取取國家出口口退稅款，數數額較大的的，處五年年以下有期期徒刑或者者拘役，并并處騙取稅稅款一倍以以上五倍以以下罰金；數額巨大大或者有其其他嚴重情情節的，處處五年以上上十年以下下有期徒刑刑，并處騙騙取稅款一一倍以上五五倍以下罰罰金；數額額特別巨大大或者有其其他特別嚴嚴重情節的的，處十年年以上有期期徒刑或者者無期徒刑刑，并處騙騙取稅款一一倍以上五五倍以下罰罰金或者沒沒收財產。納稅人繳繳納稅款后后

13、，采取前前款規定的的欺騙方法法，騙取所所繳納的稅稅款的，依依照本法第第二百零一一條的規定定定罪處罰罰；騙取稅稅款超過所所繳納的稅稅款部分，依依照前款的的規定處罰罰。（3）追溯溯標準：最高人民民檢察院、公安部關關于經濟犯犯罪案件追追訴標準的的規定第第52條 以假報出出口或者其其他欺騙手手段，騙取取國家出口口退稅款，數數額在一萬萬元以上的的，應予追追訴。應扣（收）未未扣（收）稅稅款（1）定性性依據：稅收征管管法 第第69條 扣繳義義務人應扣扣未扣、應應收而不收收稅款的，由由稅務機關關向納稅人人追繳稅款款，對扣繳繳義務人處處應扣未扣扣、應收未未收稅款百百分之五十十以上三倍倍以下的罰罰款。（2）處理理

14、處罰依據據：稅收收征管法第69條條 扣繳繳義務人應應扣未扣、應收而不不收稅款的的，由稅務務機關向納納稅人追繳繳稅款，對對扣繳義務務人處應扣扣未扣、應應收未收稅稅款百分之之五十以上上三倍以下下的罰款。私設會計賬賬簿（帳外外設帳）（1）定性性依據：會計法第16條 各單位發發生的各項項經濟業務務事項應當當在依法設設置的會計計帳簿上統統一登記、核算，不不得違反本本法和國家家統一的會會計制度的的規定私設設會計帳簿簿登記、核核算。（2）處理理處罰依據據：會計計法第四四十二條 違反本本法規定，有有下列行為為之一的，責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人

15、員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：，（二）私設會計帳簿的。隱匿（故意意銷毀）會會計資料（1）定性性依據：會計法第二十三三條 各各單位對會會計憑證、會計帳簿簿、財務會會計報告和和其他會計計資料應當當建立檔案案，妥善保保管。（2）處理理處罰依據據：會計計法第44條 隱匿或者者故意銷毀毀依法應當當保存的會會計憑證、會計帳簿簿、財務會會計報告，構構成犯罪的的，依法追追究刑事責責任。有前前款行為，尚尚不構成犯犯罪的，由由縣級以上上人民政府府財政部門門予以通報報，可以對對單位并處處五千元以以上十萬元元以下的罰罰款；對其其直接負責責的主

16、管人人員和其他他直接責任任人員，可可以處三千千元以上五五萬元以下下的罰款；屬于國家家工作人員員的，還應應當由其所所在單位或或者有關單單位依法給給予撤職直直至開除的的行政處分分；對其中中的會計人人員，并由由縣級以上上人民政府府財政部門門吊銷會計計從業資格格證書。刑法第1622條 隱匿或者者故意銷毀毀依法應當當保存的會會計憑證、會計賬簿簿、財務會會計報告，情情節嚴重的的，處五年年以下有期期徒刑或者者拘役，并并處或者單單處二萬元元以上二十十萬元以下下罰金。單單位犯前款款罪的，對對單位判處處罰金，并并對其直接接負責的主主管人員和和其他直接接責任人員員，依照前前款的規定定處罰。（3）追溯溯標準：最高人民

17、民檢察院、公安部關關于經濟犯犯罪案件追追訴標準的的規定第第7條（ HYPERLINK trspc:link?dbname=LINK國家法律法規庫&condition=法規分類號=111301199701 刑刑法第條之一一）隱匿或或者故意銷銷毀依法應應當保存的的會計憑證證、會計賬賬簿、財務務會計報告告，涉嫌下下列情形之之一的，應應予追訴：、隱匿匿、銷毀的的會計資料料涉及金額額在五十萬萬元以上的的；、為為逃避依法法查處而隱隱匿、銷毀毀或者拒不不交出會計計資料的。編制虛假財財務會計報報告（1）定性性依據：會計法第九條 各單位位必須根據據實際發生生的經濟業業務事項進進行會計核核算，填制制會計憑證證，登

18、記會會計帳簿，編編制財務會會計報告。任何單位位不得以虛虛假的經濟濟業務事項項或者資料料進行會計計核算。（2）處理理處罰依據據：會計計法第43條 偽造、變變造會計憑憑證、會計計帳簿，編編制虛假財財務會計報報告，構成成犯罪的，依依法追究刑刑事責任。有前款行為為，尚不構構成犯罪的的，由縣級級以上人民民政府財政政部門予以以通報，可可以對單位位并處五千千元以上十十萬元以下下的罰款；對其直接接負責的主主管人員和和其他直接接責任人員員，可以處處三千元以以上五萬元元以下的罰罰款；屬于于國家工作作人員的，還還應當由其其所在單位位或者有關關單位依法法給予撤職職直至開除除的行政處處分；對其其中的會計計人員，并并由縣

19、級以以上人民政政府財政部部門吊銷會會計從業資資格證書。刑法 第161條公司向向股東和社社會公眾提提供虛假的的或者隱瞞瞞重要事實實的財務會會計報告，嚴嚴重損害股股東或者其其他人利益益的，對其其直接負責責的主管人人員和其他他直接責任任人員，處處三年以下下有期徒刑刑或者拘役役，并處或或者單處二二萬元以上上二十萬元元以下罰金金。（3）追溯溯標準：最高人民民檢察院、公安部關關于經濟犯犯罪案件追追訴標準的的規定第第5條五、提供虛假假財會報告告案（ HYPERLINK trspc:link?dbname=LINK國家法律法規庫&condition=法規分類號=111301199701 刑法法第條）公司向股東

20、東和社會公公眾提供虛虛假的或者者隱瞞重要要事實的財財務會計報報告，涉嫌嫌下列情形形之一的，應應予追訴：、造成成股東或者者其他人直直接經濟損損失數額在在五十萬元元以上的；、致使使股票被取取消上市資資格或者交交易被迫停停牌的。私設小金庫庫（1）定性性依據：國國務院辦公公廳轉發發財政部、審計署、中國人民民銀行關于于清理檢查查小金庫意見的通通知（國國辦發11995第29號號）第1條條：凡違反反國家財經經法規及其其他有關規規定，侵占占、截留國國家和單位位收入，未未列入本單單位財務會會計部門帳帳內或未納納入預算管管理，私存存私放的各各項資金，均均屬小金庫庫。（2）處理理處罰依據據：國務院院辦公廳轉發財政政

21、部、審計計署、中國國人民銀行行關于清理理檢查小金庫意見的通通知（國國辦發11995第29號號）第3條條：小金庫庫資金，要要如數轉入入單位財務務賬內，按按照稅法有有關規定單單獨計算繳繳納流轉稅稅、所得稅稅獲全額上上繳財政。國務院關關于違反財財政法規處處罰的暫行行規定第第五條 對對違反財政政法規款額額，無論數數字大小，都都應當區別別情況作如如下處理：（一）沒收收非法所得得；（二）收收繳應當上上交的收入入；（三）追追還被侵占占、挪用的的資金；（四四）沖轉有有關的帳目目。并依據事實實、情節對對應該法規規第6-113條有關關條款處罰罰。以上對應不不上的，一一舉審計計法實施條條例第553條對對被審計單單位

22、違反國國家規定的的財務收支支行為， 由審計機機關在法定定職權范圍圍內責令改改正，給予予警告，通通報批評，依依照本條例例第五十二二條規定對對違法取得得的資產作作出處理；有違法所所得的，處處以違法所所得1倍以以上5倍以以下的罰款款；沒有違違法所得的的，處以萬元以下下的罰款。附：（審計計署辦公廳廳關于設立立“小金庫庫”行為適適用法規問問題的批復復審辦法發(20011)30號號 內蒙蒙古自治區區審計廳： 你廳關于“小小金庫”有有關問題的的請示（內內審法發200001188號）收悉悉。我署及及時向國務務院法制辦辦公室發出出審計署署關于國辦辦發19995229號文是是否能繼續續執行問題題的函，該該辦秘書行

23、行政司于22001年年2月6日日，以國法法秘函2200116號文文復函我署署，認為“對設立小金庫的行為實實施行政處處罰，可以以直接依據據國務院院關于違反反財政法規規處罰的暫暫行規定的有關規規定”。該該辦口頭答答復也可以以依據審審計法實施施條例第第52條和和第53條條的規定進進行處理處處罰。 根根據行政處處罰法第114條的規規定，只有有法律、法法規和規章章才能設定定行政處罰罰，其他規規范性文件件不能設定定行政處罰罰。國辦發發19995299號文件是是對當年清清理“小金金庫”有關關問題發出出的通知，以以此為根據據對設立“小金庫”行為進行行行政處罰罰，不符合合行政處罰罰法的有關關規定。為為此，現就就

24、有關問題題批復如下下：審計機機關對審計計中發現的的設立“小小金庫”的的行為，可可以根據國國辦發1199529號文文件定性，但但對該種行行為實施處處罰，可以以依據國國務院關于于違反財政政法規處罰罰的暫行規規定的有有關規定或或者審計計法實施條條例第552、第553條的規規定。國辦辦發19995229號文件件不再適用用對設立“小金庫”行為進行行行政處罰罰。）公款私存（1）定性性依據：中華人民民共和國商商業銀行法法第488條第2款款 任何單單位和個人人不得將單單位的資金金以個人名名義開立賬賬戶存儲。（2）處理理處罰依據據：中華華人民共和和國商業銀銀行法第第79條有有下列情形形之一，由由國務院銀銀行業監

25、督督管理機構構責令改正正，有違法法所得的，沒沒收違法所所得，違法法所得五萬萬元以上的的，并處違違法所得一一倍以上五五倍以下罰罰款；沒有有違法所得得或者違法法所得不足足五萬元的的，處五萬萬元以上五五十萬元以以下罰款：（三三）將單位位的資金以以個人名義義開立賬戶戶存儲的。單位現金收收入以個人人儲蓄方式式存入銀行行：現金金管理暫行行條例實施施細則第20條 有下列情情況之一的的，給予警警告或處以以罰款：（十十三）將單單位的現金金收入以個個人儲蓄方方式存入銀銀行的，按按存入金額額處處罰； 違規借貸（1）定性性依據：貸款通則則第733條 行政政部門、企企事業單位位、股份合合作經濟組組織、供銷銷合作社、農村

26、合作作基金會和和其他基金金會擅自發發放貸款的的；企業之之間擅自辦辦理借貸或或者變相借借貸的，由由中國人民民銀行對出出借方按違違規收入處處以l倍以以上至5倍倍以下罰款款。單位之間互互相借用現現金：現現金管理暫暫行條例實實施細則第20條條第二十條條 有下列列情況之一一的，給予予警告或處處以罰款：（五五）單位之之間互相借借用現金的的，按借用用金額處處罰；（2）處理理處罰依據據：貸款款通則第第73條 行政部門門、企事業業單位、股股份合作經經濟組織、供銷合作作社、農村村合作基金金會和其他他基金會擅擅自發放貸貸款的；企企業之間擅擅自辦理借借貸或者變變相借貸的的，由中國國人民銀行行對出借方方按違規收收入處以

27、ll倍以上至至5倍以下下罰款，。單位之間互互相借用現現金：現現金管理暫暫行條例實實施細則第20條條第二十條條 有下列列情況之一一的，給予予警告或處處以罰款：（五五）單位之之間互相借借用現金的的，按借用用金額處處罰；違規出讓銀銀行賬戶（1）定性性依據：銀行賬戶戶管理辦法法第344條存款人人的帳戶只只能辦理存存款人本身身的業務活活動，不得得出租和轉轉讓帳戶。（2）處理理處罰依據據：銀行行賬戶管理理辦法第第37條存存款人違反反本辦法第第34條規規定的，除除責令其糾糾正外，按按規定對帳帳戶出租、轉讓發生生的金額處處以罰款，并并沒收出租租帳戶的非非法所得。違反銀行行計算制度度處罰規定定第6條條 單位出出

28、租、轉讓讓賬戶，除除責令其糾糾正外，按按賬戶出租租、轉讓發發生的金額額處以百分分之五但不不低于1千元罰款款，并沒收收出租賬戶戶的非法所所得。 違規多頭開開立銀行賬賬戶（1）定性性依據：商業銀行行法第448條 企企業事業單單位可以自自主選擇一一家商業銀銀行的營業業場所開立立一個辦理理日常轉賬賬結算和現現金收付的的基本賬戶戶，不得開開立兩個以以上基本賬賬戶。銀行帳戶戶管理辦法法第322條 存款款人不得違違反本辦法法的規定在在多家銀行行機構開立立基本存款款帳戶。存存款人不得得在同一家家銀行的幾幾個分支機機構開立一一般存款賬賬戶。（2）處理理處罰依據據：銀行行帳戶管理理辦法 第35條條開戶銀行行、存款

29、人人違反本辦辦法第300條、第331條和第第33條第第1款規定定開設帳戶戶的，要限限期撤銷多多余帳戶，并并根據其性性質和情節節按規定處處以罰款。違反銀行行計算制度度處罰規定定第5條條 單位違違反銀行行賬戶管理理辦法開開立基本存存款賬戶的的，責令其其限期撤銷銷賬戶，并并處以5千元至1萬元罰款款。違反行政政事業性收收費和罰沒沒收入收支支兩條線管管理規定行行政處分暫暫行規定（國務院院令2811號）第115條 違違反規定，擅擅自開設銀銀行賬戶的的，對直接接責任人員員和其他直直接責任人人員給予降降級處分，情情節嚴重的的，給予撤撤職或者開開除處分。坐支現金（1）定性性依據：現金管理理暫行條例例第111條

30、開戶單位位現金收支支應當依照照下列規定定辦理：（二二）開戶單單位支付現現金，可以以從本單位位庫存現金金限額中支支付或者從從開戶銀行行提取，不不得從本單單位的現金金收入中直直接支付（即即坐支）。（2）處理理處罰依據據：現金金管理暫行行條例實施施細則第第20條 有下列情情況之一的的，給予警警告或處以以罰款：（四四）未經批批準坐支或或者未按開開戶銀行核核定坐支額額度和使用用范圍坐支支現金的，按按坐支金額額處處罰；白條頂庫（1）定性性依據：現金管理理暫行條例例實施細則則第200條 有下下列情況之之一的，給給予警告或或處以罰款款：（三）用用不符合財財務制度規規定的憑證證頂替庫存存現金的，按按憑證額處處罰

31、；（2）處理理處罰依據據： 現現金管理暫暫行條例實實施細則第20條條 有下列列情況之一一的，給予予警告或處處以罰款：（三）用用不符合財財務制度規規定的憑證證頂替庫存存現金的，按按憑證額處處罰；非法吸收公公眾存款（1）定性性依據：中華人民民共和國商商業銀行法法第111條 未經經國務院銀銀行業監督督管理機構構批準，任任何單位和和個人不得得從事吸收收公眾存款款等商業銀銀行業務。（2）處理理處罰依據據：中華華人民共和和國商業銀銀行法第第81條未未經國務院院銀行業監監督管理機機構批準，擅擅自設立商商業銀行，或或者非法吸吸收公眾存存款、變相相吸收公眾眾存款，構構成犯罪的的，依法追追究刑事責責任；并由由國務

32、院銀銀行業監督督管理機構構予以取締締。審計法實實施條例第53條條對被審審計單位違違反國家規規定的財務務收支行為為，由審計計機關在法法定職權范范圍內責令令改正，給給予警告，通通報批評，依依照本條例例第五十二二條規定對對違法取得得的資產作作出處理；有違法所所得的，處處以違法所所得1倍以以上5倍以以下的罰款款；沒有違違法所得的的，處以萬元以下下的罰款。對被審計計單位負有有直接責任任的主管人人員和其他他直接責任任人員，審審計機關認認為應當給給予行政處處分或者紀紀律處分的的，向有關關部門、單單位提出給給予行政處處分或者紀紀律處分的的建議。刑法第第176條條非法吸吸收公眾存存款或者變變相吸收公公眾存款，擾

33、擾亂金融秩秩序的，處處三年以下下有期徒刑刑或者拘役役，并處或或者單處二二萬元以上上二十萬元元以下罰金金；數額巨巨大或者有有其他嚴重重情節的，處處三年以上上十年以下下有期徒刑刑，并處五五萬元以上上五十萬元元以下罰金金。單位犯犯前款罪的的，對單位位判處罰金金，并對其其直接負責責的主管人人員和其他他直接責任任人員，依依照前款的的規定處罰罰。（3）追溯溯標準：最高人民民檢察院、公安部關關于經濟犯犯罪案件追追訴標準的的規定第第24條非非法吸收公公眾存款或或者變相吸吸收公眾存存款，擾亂亂金融秩序序，涉嫌下下列情形之之一的，應應予追訴：、個人人非法吸收收或者變相相吸收公眾眾存款，數數額在二十十萬元以上上的，

34、單位位非法吸收收或者變相相吸收公眾眾存款，數數額在一百百萬元以上上的；、個人非法法吸收或者者變相吸收收公眾存款款三十戶以以上的，單單位非法吸吸收或者變變相吸收公公眾存款一一百五十戶戶以上的；、個人非非法吸收或或者變相吸吸收公眾存存款，給存存款人造成成直接經濟濟損失數額額在十萬元元以上的，單單位非法吸吸收或者變變相吸收公公眾存款，給給存款人造造成直接經經濟損失數數額五十萬萬元以上的的。虛開增值稅稅專用發票票（1）定性性依據：中華人民民共和國增增值稅暫行行條例第第二十一條條納稅人人銷售貨物物或者應稅稅勞務，應應向購買方方開具增值值稅專用發發票，并在在增值稅專專用發票上上分別注明明銷售額和和銷項稅額

35、額。中華華人民共和和國發票管管理辦法第25條條任何單單位和個人人不得轉借借、轉讓、代開發票票；未經稅稅務機關批批準，不得得拆本使用用發票；不不得自行擴擴大專業發發票使用范范圍。（2）處理理處罰依據據：審計計法實施條條例第553條對對被審計單單位違反國國家規定的的財務收支支行為，由由審計機關關在法定職職權范圍內內責令改正正，給予警警告，通報報批評，依依照本條例例第五十二二條規定對對違法取得得的資產作作出處理；有違法所所得的，處處以違法所所得1倍以以上5倍以以下的罰款款；沒有違違法所得的的，處以萬元以下下的罰款。對被審計計單位負有有直接責任任的主管人人員和其他他直接責任任人員，審審計機關認認為應當

36、給給予行政處處分或者紀紀律處分的的，向有關關部門、單單位提出給給予行政處處分或者紀紀律處分的的建議。稅收征管管法第666條 以假報出出口或者其其他欺騙手手段，騙取取國家出口口退稅款的的，由稅務務機關追繳繳其騙取的的退稅款，并并處騙取稅稅款一倍以以上五倍以以下的罰款款；構成犯犯罪的，依依法追究刑刑事責任。刑法第第205條條虛開增增值稅專用用發票或者者虛開用于于騙取出口口退稅、抵抵扣稅款的的其他發票票的，處三三年以下有有期徒刑或或者拘役，并并處二萬元元以上二十十萬元以下下罰金；虛虛開的稅款款數額較大大或者有其其他嚴重情情節的，處處三年以上上十年以下下有期徒刑刑，并處五五萬元以上上五十萬元元以下罰金

37、金；虛開的的稅款數額額巨大或者者有其他特特別嚴重情情節的，處處十年以上上有期徒刑刑或者無期期徒刑，并并處五萬元元以上五十十萬元以下下罰金或者者沒收財產產。有前款款行為騙取取國家稅款款，數額特特別巨大，情情節特別嚴嚴重，給國國家利益造造成特別重重大損失的的，處無期期徒刑或者者死刑，并并處沒收財財產。單位位犯本條規規定之罪的的，對單位位判處罰金金，并對其其直接負責責的主管人人員和其他他直接責任任人員，處處三年以下下有期徒刑刑或者拘役役；虛開的的稅款數額額較大或者者有其他嚴嚴重情節的的，處三年年以上十年年以下有期期徒刑；虛虛開的稅款款數額巨大大或者有其其他特別嚴嚴重情節的的，處十年年以上有期期徒刑或

38、者者無期徒刑刑。（3）追訴訴標準：最高人民民檢察院、公安部關關于經濟犯犯罪案件追追訴標準的的規定第第53條 虛開增值值稅專用發發票或者虛虛開用于騙騙取出口退退稅、抵扣扣稅款的其其他發票，虛虛開的稅款款數額在一一萬元以上上或者致使使國家稅款款被騙數額額在五千元元以上的，應應予追訴。經營者違規規收費（1）定性性依據：價格法第13條條經營者者銷售，收收購商品和和提供服務務，應當按按照政府價價格主管部部門的規定定明碼標價價，注明商商品的品名名，產地，規規格，等級級，計價單單位，價格格或者服務務的項目，收收費標準等等有關情況況。經營者者不得在標標價之外加加價出售商商品，不得得收取任何何未予標明明的費用。

39、（2）處理理處罰依據據：價格格違法行為為行政處罰罰規定第第7條 經經營者不執執行政府指指導價、政政府定價，有有下列行為為之一的，責責令改正，沒沒收違法所所得，可以以并處違法法所得5倍倍以下的罰罰款；沒有有違法所得得的，可以以處2萬元元以上200萬元以下下的罰款；情節嚴重重的，責令令停業整頓頓： (五)自立收費費項目或者者自定標準準收費的；(六)采采取分解收收費項目、重復收費費、擴大收收費范圍等等方式變相相提高收費費標準的；(七)對對政府明令令取消的收收費項目繼繼續收費的的；(八)違反規定定以保證金金、抵押金金等形式變變相收費的的；貪污公款（公公共財物）（1）定性性依據：最高人民民檢察院關關于人

40、民檢檢察院直接接受理立案案偵查案件件立案標準準的規定第1條貪貪污罪是指指國家工作作人員利用用職務上的的便利，侵侵吞、竊取取、騙取或或者以其他他手段非法法占有公共共財物的行行為。受國國家機關、國有公司司、企業、事業單位位、人民團團體委托管管理、經營營國有財產產的人員，利利用職務上上的便利，侵侵吞、竊取取、騙取或或者以其他他手段非法法占有國有有財物的，以以貪污罪追追究其刑事事責任。“受委托管管理、經營營國有財產產”是指因承承包、租賃賃、聘用等等而管理、經營國有有財產。國國有保險公公司的工作作人員和國國有保險公公司委派到到非國有保保險公司從從事公務的的人員利用用職務上的的便利，故故意編造未未曾發生的

41、的保險事故故進行虛假假理賠，騙騙取保險金金歸自己所所有的，以以貪污罪追追究刑事責責任。國有有公司、企企業或者其其他國有單單位中從事事公務的人人員和國有有公司、企企業或者其其他國有單單位委派到到非國有公公司、企業業以及其他他非國有單單位從事公公務的人員員，利用職職務上的便便利，將本本單位財物物非法占為為己有的，以以貪污罪追追究刑事責責任。國家家工作人員員在國內公公務活動或或者對外交交往中接受受禮物，依依照國家規規定應當交交公而不交交公，數額額較大的，以以貪污罪追追究刑事責責任。（2）處理理處罰依據據：國務務院關于違違反財政法法規處罰的的暫行規定定第五條條 對違反反財政法規規款額，無無論數字大大小

42、，都應應當區別情情況作如下下處理：（一一）沒收非非法所得；（二）收收繳應當上上交的收入入；（三）追追還被侵占占、挪用的的資金；（四四）沖轉有有關的帳目目。刑法第第383條條 對犯貪貪污罪的，根根據情節輕輕重，分別別依照下列列規定處罰罰：（一）個個人貪污數數額在十萬萬元以上的的，處十年年以上有期期徒刑或者者無期徒刑刑，可以并并處沒收財財產；情節節特別嚴重重的，處死死刑，并處處沒收財產產。（二）個個人貪污數數額在五萬萬元以上不不滿十萬元元的，處五五年以上有有期徒刑，可可以并處沒沒收財產；情節特別別嚴重的，處處無期徒刑刑，并處沒沒收財產。（三）個個人貪污數數額在五千千元以上不不滿五萬元元的，處一一年

43、以上七七年以下有有期徒刑；情節嚴重重的，處七七年以上十十年以下有有期徒刑。個人貪污污數額在五五千元以上上不滿一萬萬元，犯罪罪后有悔改改表現、積積極退贓的的，可以減減輕處罰或或者免予刑刑事處罰，由由其所在單單位或者上上級主管機機關給予行行政處分。（四）個個人貪污數數額不滿五五千元，情情節較重的的，處二年年以下有期期徒刑或者者拘役；情情節較輕的的，由其所所在單位或或者上級主主管機關酌酌情給予行行政處分。對多次次貪污未經經處理的，按按照累計貪貪污數額處處罰。（3）追溯溯標準：最高人民民檢察院關關于人民檢檢察院直接接受理立案案偵查案件件立案標準準的規定第1條 第1項 涉嫌下列列情形之一一的，應予予立案

44、：1.個人貪貪污數額在在五千元以以上的；22.個人貪貪污數額不不滿五千元元，但具有有貪污救災災、搶險、防汛、防防疫、優撫撫、扶貧、移民、救救濟款物及及募捐款物物、贓款贓贓物、罰沒沒款物、暫暫扣款物，以以及貪污手手段惡劣、毀滅證據據、轉移贓贓物等情節節的。私分國家資資產（1）定性性依據：最高人民民檢察院關關于人民檢檢察院直接接受理立案案偵查案件件立案標準準的規定第1條111項 私私分國有資資產罪是指指國家機關關、國有公公司、企業業、事業單單位、人民民團體，違違反國家規規定，以單單位名義將將國有資產產集體私分分給個人，數數額較大的的行為。（2）處理理處罰依據據：國務務院關于違違反財政法法規處罰的的

45、暫行規定定第5條條 對違反反財政法規規款額，無無論數字大大小，都應應當區別情情況作如下下處理：（一一）沒收非非法所得；（二）收收繳應當上上交的收入入；（三）追追還被侵占占、挪用的的資金；（四四）沖轉有有關的帳目目。刑法第第396條條國家機關關、國有公公司、企業業、事業單單位、人民民團體，違違反國家規規定，以單單位名義將將國有資產產集體私分分給個人，數數額較大的的，對其直直接負責的的主管人員員和其他直直接責任人人員，處三三年以下有有期徒刑或或者拘役，并并處或者單單處罰金；數額巨大大的，處三三年以上七七年以下有有期徒刑，并并處罰金。司法機關關、行政執執法機關違違反國家規規定，將應應當上繳國國家的罰

46、沒沒財物，以以單位名義義集體私分分給個人的的，依照前前款的規定定處罰。 （3）追溯溯標準：最高人民民檢察院關關于人民檢檢察院直接接受理立案案偵查案件件立案標準準的規定第1條111項 涉涉嫌私分國國有資產，累累計數額在在十萬元以以上的，應應予立案。挪用公款（1）定性性依據：最高人民民檢察院關關于人民檢檢察院直接接受理立案案偵查案件件立案標準準的規定第1條22項 挪挪用公款罪罪是指國家家工作人員員利用職務務上的便利利，挪用公公款歸個人人使用，進進行非法活活動的，或或者挪用公公款數額較較大、進行行營利活動動的，或者者挪用公款款數額較大大、超過三三個月未還還的行為。國有金融融機構工作作人員和國國有金融

47、機機構委派到到非國有金金融機構從從事公務的的人員，利利用職務上上的便利，挪挪用本單位位或者客戶戶資金的，以以挪用公款款罪追究刑刑事責任。國有公司司、企業或或者其他國國有單位中中從事公務務的人員和和國有公司司、企業或或者其他國國有單位委委派到非國國有公司、企業以及及其他單位位從事公務務的人員，利利用職務上上的便利，挪挪用本單位位資金歸個個人使用或或者借貸給給他人，數數額較大，超超過三個月月未還的，或或者雖未超超過三個月月，但數額額較大，進進行營利活活動的，或或者進行非非法活動的的，以挪用用公款罪追追究刑事責責任。（2）處理理處罰依據據：國務務院關于違違反財政法法規處罰的的暫行規定定第5條條 對違

48、反反財政法規規款額，無無論數字大大小，都應應當區別情情況作如下下處理：（一一）沒收非非法所得；（二）收收繳應當上上交的收入入；（三）追追還被侵占占、挪用的的資金；（四四）沖轉有有關的帳目目。刑法第第384條條國家工作作人員利用用職務上的的便利，挪挪用公款歸歸個人使用用，進行非非法活動的的，或者挪挪用公款數數額較大、進行營利利活動的，或或者挪用公公款數額較較大、超過過三個月未未還的，是是挪用公款款罪，處五五年以下有有期徒刑或或者拘役；情節嚴重重的，處五五年以上有有期徒刑。挪用公款款數額巨大大不退還的的，處十年年以上有期期徒刑或者者無期徒刑刑。挪用用用于救災、搶險、防防汛、優撫撫、扶貧、移民、救救

49、濟款物歸歸個人使用用的，從重重處罰。第272條條公司、企企業或者其其他單位的的工作人員員，利用職職務上的便便利，挪用用本單位資資金歸個人人使用或者者借貸給他他人，數額額較大、超超過三個月月未還的，或或者雖未超超過三個月月，但數額額較大、進進行營利活活動的，或或者進行非非法活動的的，處三年年以下有期期徒刑或者者拘役；挪挪用本單位位資金數額額巨大的，或或者數額較較大不退還還的，處三三年以上十十年以下有有期徒刑。國有公公司、企業業或者其他他國有單位位中從事公公務的人員員和國有公公司、企業業或者其他他國有單位位委派到非非國有公司司、企業以以及其他單單位從事公公務的人員員有前款行行為的，依依照本法第第三

50、百八十十四條的規規定定罪處處罰。（3）追溯溯標準：最高人民民檢察院關關于人民檢檢察院直接接受理立案案偵查案件件立案標準準的規定第1條22項 涉嫌嫌下列情形形之一的，應應予立案：1.挪用用公款歸個個人使用，數數額在五千千元至一萬萬元以上，進進行非法活活動的；22.挪用公公款數額在在一萬元至至三萬元以以上，歸個個人進行營營利活動的的；3.挪挪用公款歸歸個人使用用，數額在在一萬元至至三萬元以以上，超過過三個月未未還的。各各省級人民民檢察院可可以根據本本地實際情情況，在上上述數額幅幅度內，確確定本地區區執行的具具體數額標標準，并報報最高人民民檢察院備備案。“挪用公款款歸個人使使用”，既包括括挪用者本本

51、人使用，也也包括給他他人使用。多次挪用用公款不還還的，挪用用公款數額額累計計算算；多次挪挪用公款并并以后次挪挪用的公款款歸還前次次挪用的公公款，挪用用公款數額額以案發時時未還的數數額認定。挪用公款款給其他個個人使用的的案件，使使用人與挪挪用人共謀謀，指使或或者參與策策劃取得挪挪用款的，對對使用人以以挪用公款款罪的共犯犯追究刑事事責任。法人以個人人名義設立立賬戶買賣賣證券（1）定性性依據：證券法第74條條 在證券券交易中，禁禁止法人以以個人名義義開立賬戶戶，買賣證證券。（2）處理理處罰依據據：證券券法第1190條 違反本法法規定，法法人以個人人名義設立立賬戶買賣賣證券的，責責令改正，沒沒收違法所

52、所得，并處處以違法所所得一倍以以上五倍以以下的罰款款；其直接接負責的主主管人員和和其他直接接責任人員員屬于國家家工作人員員的，依法法給予行政政處分。拒絕、拖延延提供與審審計有關的的資料（1）定性性依據：審計法第三十-條審計機機關有權要要求被審計計單位按照照規定報送送預算或者者財務收支支計劃、預預算執行情情況、決算算、財務報報告，社會會審計機構構出具的審審計報告，以以及其他與與財政收支支或者財務務收支有關關的資料，被被審計單位位不得拒絕絕、拖延、謊報。（2）處理理處罰依據據：審計計法實施條條例第四四十九條被審計單單位違反審審計法的規規定，拒絕絕或者拖延延提供與審審計事項有有關的資料料的，或者者拒

53、絕、阻阻礙檢查的的，由審計計機關責令令改正，可可以通報批批評，給予予警告；拒拒不改正的的，按照下下列規定追追究責任：（一）對對被審計單單位處以萬元以下下的罰款； （二）對對被審計單單位負有直直接責任的的主管人員員和其他直直接責任人人員，審計計機關認為為應當給予予行政處分分或者紀律律處分的，向向有關部門門、單位提提出給予行行政處分或或者紀律處處分的建議議；（三）構構成犯罪的的，依法追追究刑事責責任。拒絕、阻礙礙審計機關關檢查（1）定性性依據：審計法第32條條審計機關關進行審計計時，有權權檢查被審審計單位的的會計憑證證、會計帳帳簿、會計計報表以及及其他與財財政收支或或者財務收收支有關的的資料和資資

54、產，被審審計單位不不得拒絕。（2）處理理處罰依據據：審計計法實施條條例第449條被審審計單位違違反審計法法的規定，拒拒絕或者拖拖延提供與與審計事項項有關的資資料的，或或者拒絕、阻礙檢查查的，由審審計機關責責令改正，可可以通報批批評，給予予警告；拒拒不改正的的，按照下下列規定追追究責任：（一）對對被審計單單位處以萬元以下下的罰款；（二）對對被審計單單位負有直直接責任的的主管人員員和其他直直接責任人人員，審計計機關認為為應當給予予行政處分分或者紀律律處分的，向向有關部門門、單位提提出給予行行政處分或或者紀律處處分的建議議；（三）構構成犯罪的的，依法追追究刑事責責任。二、財政部部分（一）財政政違規制

55、定健健、免、緩緩稅收政策策（1）定性性依據：征管法第2條第第2款 任任何機關、單位和個個人不得違違反法律、行政法規規的規定，擅擅自作出稅稅收開征、停征以及及減稅、免免稅、退稅稅、補稅和和其他同稅稅收法律、行政法規規相抵觸的的決定。（2）處理理處罰依據據：征管管法第884條違反反法律、行行政法規的的規定，擅擅自作出稅稅收的開征征、停征或或者減稅、免稅、退退稅、補稅稅以及其他他同稅收法法律、行政政法規相抵抵觸的決定定的，除依依照本法規規定撤銷其其擅自作出出的決定外外，補征應應征未征稅稅款，退還還不應征收收而征收的的稅款，并并由上級機機關追究直直接負責的的主管人員員和其他直直接責任人人員的行政政責任

56、；構構成犯罪的的，依法追追究刑事責責任山東省實實施審計計法辦法法第299條對本級級財政稅務務部門和其其他部門制制發的有關關財政方面面的規定、制度和辦辦法有同法法律、法規規相抵觸或或者有不適適當之處，應應當糾正、完善的，審審計機關可可以提出處處理建議，報報本級人民民政府審查查決定。違規自行制制定稅收先先征后返政政策（1）定性性依據：國國務院關關于糾正地地方自行制制定稅收先先征后返政政策的通知知（國發發200002號號）第1條條堅持依法法治國，依依法行政。各地區、各部門不不得以先征征后返或其其他減免稅稅手段吸引引投資，更更不得以各各種方式變變通稅法和和稅收政策策，損害稅稅收的權威威。各地地區自行制

57、制定的稅收收先征后返返政策，從從20000年1月11日起一律律停止執行行；第二條條 根據現現行有關稅稅收管理權權限的規定定，除管理理權限下放放到地方外外，其他稅稅種的管理理權限集中中在中央，地地方人民政政府不得擅擅自在稅收收法律、法法規明確授授予的管理理權限之外外，更改、調整、變變通國家稅稅收政策。先征后返返政策作為為減免稅收收的一種形形式，審批批權限屬于于國務院各各級地方人人民政府一一律不得自自行制定稅稅收先征后后返政策。對于需要要國家財政政扶持的領領域，原則則上應通過過財政支出出渠道安排排資金。（2）處理理處罰依據據：征管管法第884條 違反法律律、行政法法規的規定定，擅自作作出稅收的的開

58、征、停停征或者減減稅、免稅稅、退稅、補稅以及及其他同稅稅收法律、行政法規規相抵觸的的決定的，除除依照本法法規定撤銷銷其擅自作作出的決定定外，補征征應征未征征稅款，退退還不應征征收而征收收的稅款，并并由上級機機關追究直直接負責的的主管人員員和其他直直接責任人人員的行政政責任；構構成犯罪的的，依法追追究刑事責責任。省財政廳、省國家稅稅務局、省省地方稅局局關于貫貫徹落實國國務院國發發200002號號文件的通通知（魯魯財稅字2000013號號第2條各各市、地財財政局、國國稅局要認認真貫徹落落實國務院院國發220002號文件件和本通知知的精神，對對糾正本地地自行制定定稅收先征征后返政策策和越權擅擅自制定

59、減減免稅政策策的情況進進行認真督督查。凡拒拒不糾正繼繼續擅自保保留的，省省里將按照照中央的做做法相應扣扣減對該地地區的轉移移支付和專專項補助，并并追究有關關人員的責責任。未及時批復復預算（1）定性性依據：預算法第42條條 各級政政府預算經經本級人民民代表大會會批準后，本本級政府財財政部門應應當及時向向本級各部部門批復預預算。各部部門應當及及時向所屬屬各單位批批復預算。預算法實實施條例第31條條 地方各級級政府預算算草案經本本級人民代代表大會批批準后，為為當年本級級政府預算算。縣級以以上地方各各級政府財財政部門應應當自本級級人民代表表大會批準準本級政府府預算之日日起30日日內，批復復本級各部部門

60、預算。地方各部部門應當自自本級財政政部門批復復本部門預預算之日起起15日內內，批復所所屬各單位位預算。（2）處理理處罰依據據：國務務院關于違違反財政法法規處罰的的暫行規定定第3條條 對有違違反財政法法規行為的的單位，應應當根據事事實和情節節，分別按按照下列規規定處罰：（一）警警告；通報報批評。（二二）罰款：罰款金額額一般不超超過違反財財政法規款款額；情節節特別嚴重重的，最高高不超過違違反財政法法規款額的的五倍。預算收入未未納入預算算管理（1）預預算法第第29條 第2款按按照規定必必須列入預預算的收入入，不得隱隱瞞、少列列，也不得得將上年的的非正常收收入作為編編制預算收收入的依據據。各具體的將將