1、PAGE PAGE 28財經法規規與會計職職業道德 第第一章 會會計法律制制度 第一節 會計法律律制度的構構成1、會計的的基本職能能是進行（11） 會計計核算 ，實實行（2） 會計監督 。2、會計法法律制度的的構成，包包括（1） 會計法律 、（2） 會計行政法規 、（3） 國家統一的會計制度 、 （44）地方性性會計法規規 地 位 制定 代表名名稱 會計法律律 會計工作作最高行為為準則 全國人人大及常委委會 會計法85.11.21誕誕生； 22000.7.1實實施 會計行僅次于會會計法 國務院院或財政部部擬 企企業財務報報告條例 政政法規 國務院院批 企業會計計準則 總會會計師條例例 會計計監

2、督辦法法 會計計規章 會計從業資格管理辦辦法統統一會計僅次于會會計法 財政部部 代代理記帳管管理辦法制制度 會計規規范 企業會計計制度 會計計基礎工作作規范 地地方性會計計法規本轄區內內使用地方人大大及常委會會-天津市市會計從業業資格管理理實施辦法法 第二節 會會計工作管管理體制 （11） 國務務院財政部部門 主管管全國的會會計工作1、會計工工作的主管管部門 統一領導導、分級管管理 （22） 縣級級以上 地地方各級財財政部門管管理本行政政區域內的的會計工作作 （11）國家實實行統一的的會計制度度，國家統統一的會計計制度由 國務院財財政部門 制定并公公布。2、會計制制度的制定定權限 （2） 國國

3、務院有關關部門 可可以制定具具體辦法或或者補充規規定，報國國務院財政政部門 審審核批準 （3） 中中國人民解解放軍總后后勤部 ，可可以制定具具體辦法，報報國務院財財政部門 備案 。 （11）管理部部門 各級財政政部門 3、會計人人員的管理理 會計從從業資格管管理 （22）管理范范圍 會計專業業技術資格格（職務）管管理 會計人人員評優表表彰獎懲 會計人員員繼續教育育 4、單位內內部的會計計工作管理理： 單位負負責人 對對本單位的的會計工作作和會計資資料的 真真實性 、 完整性性 負責。 第三節 會計核算算 （11）依法建建賬 （22）根據實實際發生的的經濟業務務事項進行行會計核算算1、會計核核算

4、的一般般要求 （3）保保證會計資資料的真實實和完整（4）正確確采用會計計處理方法法（5）正確確使用會計計記錄文字字（6）會計計電算化必必須符合國國家統一會會計制度的的規定（1）依法法建賬的主主體：國家家機關、社社會團體、公司、企企業、事業業單位和其其他組織。會計法沒有對 個體工商商戶 提出建賬賬要求。（2）確定定實際發生生的經濟業業務是否需需要進行會會計核算的的標準 是否發發生資金增增減變化。注意：并非非所有實際際發生的經經濟業務事事項都需要要進行會計計記錄和會會計核算。【例題】下下列經濟業業務事項中中，需要進進行會計核核算的是（ ）A、洽談業業務 B、簽簽訂合同 CC、履行合合同并引起起資金

5、運動動 D、履行行合同但沒沒有引起資資金運動（3）保證證會計資料料的真實和和完整 會計資資料，主要要是指 會會計憑證 、 會計賬賬簿 、 財務會會計報告 等會計核算算專業資料料。 會計資資料的基本本質量要求求是A、 真實性 ；B、 完整整性 。 偽造 是指以虛虛假的經濟濟業務事項項為前提編編造不真實實的會計資資料， 以以假充真 。 變造 是是指用涂改改、挖補等等手段來改改變會計資資料的真實實內容、歪歪曲事實真真相的行為為， 篡改改事實 。 編制虛假假財務會計計報告 ，是指編編造虛假會會計資料或或直接篡改改財務會計計報告的數數據， 以以假亂真 。（4）正確確采用會計計處理方法法 各單位位采用的會

6、會計處理方方法，前后后各期應當當一致， 不得隨意意變更 ； 確有必必要變更的的，應當按按照 國家家統一的會會計制度 的規定變變更，而不不是經某某某機關同意意。 應當將將變更的原原因、情況況及影響在在 財務會會計報告 中予以說說明。（5）正確確使用會計計記錄文字字 會計記記錄的文字字 應當使使用中文 ； 民族自自治地方會會計記錄 可以同時時使用 當當地通用的的一種民族族文字； 在中國國境內的外外商投資企企業、外國國企業和其其他外國組組織的會計計記錄 可可以同時使使用 一種種外國文字字。注意：任何何單位的會會計記錄文文字均可以以只使用中中文，絕不不能不使用用中文。 （11）款項和和有價證券券的收付

7、 （22）財物的的收發、增增減和使用用 （33）債權債債務的發生生和結算2、會計核核算的內容容 （44）資本、基金的增增減（5）收入入、支出、費用、成成本的核算算（6）財務務成果的計計算和處理理（7）其他他事項 （1）是是什么： 公歷1月月1日起至至12月331日止 。3、會計年年度 （2）為什什么：主要要是與我國國的 計劃劃 、 統計 、 財政 等年度保保持一致。 （1）原原則：會計計核算以 人民幣 為記賬本本位幣。4、記賬本本位幣 （2）特殊殊：業務收收支以 人人民幣以外外的貨幣 為主的單單位，可以以選定其中中一種貨幣幣作為記賬賬本位幣，但是編報的的 財務會會計報告 應當折算算為人民幣幣。

8、5、會計憑憑證：會計計憑證按其其編制程序序和用途分分為 原始始憑證 和和 記賬憑憑證 。（1）原始始憑證又稱稱“單據” 原始憑憑證的填制制和取得A、辦理經經濟業務事事項時必須須如實填制制或者取得得 原始憑憑證 ，并并 及時 送交會計計機構：最最遲不應超超過 一個個會計結算算期 。B、要保證證原始憑證證的內容完完整，不得得漏項。C、對原始始憑證簽章章的要求a、從外單單位取得的的原始憑證證，必須蓋蓋有 填制制單位的公公章 ，其其中，發票票必須蓋有有 稅務部部門 監制制章；b、從個人人取得的原原始憑證，必必須有 填填制人員 的簽名或或者蓋章。c、自制原原始憑證必必須有 經經辦部門負負責人或其其指定的

9、人人員 的簽名或或者蓋章。d、對外開開出的原始始憑證，必必須加蓋 本單位的的公章 。D、凡填有有大寫和小小寫金額的的原始憑證證，大寫與與小寫的金金額必須相相符，否則則該原始憑憑證無效。E、購買實實物的原始始憑證，必必須有 驗驗收證明 。F、一式幾幾聯的原始始憑證，必必須注明各各聯的用途途，并且只只能以一聯聯用作報銷銷憑證。G、發生銷銷貨退回及及退還貨款款時，必須須填制 退退貨發票 ，附有 退退貨驗收證證明 和 對方單單位的收款款收據 ， 不得 以以退貨發票票代替收據據。H、單位人人員公出借借款的收據據，必須附附在 記賬賬憑證 之之后。 在收回借借款時 ，應應當另開收收據或者退退還借款收收據的副

10、本本， 不得得退還原借借款收據 。I、經上級級有關部門門批準的經經濟業務事事項，應當當將批準文文件作為原原始憑證附附件。如果果批準文件件需要單獨獨歸檔的，應應當在憑證證上注明 批準機關關名稱 、 日期 和 文件字字號 。J、 原始始憑證不得得外借 ，其其他單位確確需借用時時，經 本本單位負責責人 批準準，可以提提供查閱或或復制，并并辦理登記記手續。K、原始憑憑證遺失應應采取的措措施a、能夠取取得證明的的：應當取取得原開出出單位蓋有有公章的證證明，并由由經辦人員員簽名后，報報經本單位位 會計機構構負責人 和 單位負責責人 批準后，才才能代作原原始憑證。b、如果確確實無法取取得證明的的，如車票票，

11、由當事事人寫出詳詳細情況，經經本單位 會計機構構負責人 和 單位負責責人批準后后，代作原原始憑證。 AA、審核主主體： 會會計機構、會計人員員 。 原始憑憑證的審核核 BB、審核依依據： 國國家統一的的會計制度度 。 a、對對 不真實實、不合法法 的原始始憑證，不不予受理，并并向 單位位負責人 報告C、處理方方法 b、對 不不準確、不不完整 的的原始憑證證，予以退回回，要求經經辦人員按按照國家統統一的會計計制度規定定進行更正正、補充。 A、原始憑憑證所記載載的各項內內容均 不不得涂改 。原始憑證證的錯誤更更正 B、一般般內容錯誤誤，由 出具單位位 重開 或 更正 ，更正處處必須加蓋蓋出具單位位

12、印章。 C、金額錯誤誤，不得更更正，必須須由出具單單位 重開開 。（2）記賬賬憑證記賬憑證證的填制A、填制依依據： 審審核無誤的的原始憑證證及有關資資料 。 a、可可以根據每每一張原始始憑證填制制B、如何填填制 b、可以以根據若干干張同類原原始憑證匯匯總填制 不得得將不同內內容和類別別的原始憑憑證c、可以根根據原始憑憑證匯總表表填制 匯總填填制在一張張記賬憑證證上C、記賬憑憑證應當連連續編號。一筆經濟濟業務事項項需要填制制兩張以上上記賬憑證證的，可以以采用 分分數編號法法 編號。D、除 結結賬 和 更正錯錯賬 外，記記賬憑證必必須附有原原始憑證并并注明所附附原始憑證證的張數。E、一張原原始憑證

13、所所列的支出出需要由兩兩個以上的的單位共同同負擔時，應應當由保存存該原始憑憑證的單位位開具 原始憑證證分割單 給其他應應負擔的單單位。 a、 填制當時時 發生錯錯誤，應當當 重新填填制 。 b、發發現 當年年 的錯誤誤，可以用用 紅字注注銷法 進進行更正。F、改錯方方法 c、會計計科目沒有有錯誤，只只是金額錯錯誤，可以以按正確數數字同錯誤誤數字之間間的差額，另另編一張 調整記賬賬憑證 。d、發現以以前年度的的錯誤的，應應當用 藍藍字 編制制一張更正正的記賬憑憑證。G、實行會會計電算化化的單位，打打印出來的的機制記賬賬憑證上要要加蓋 制制單人員 、 審核人人員 、 記賬人人員 和 會計機構構負責

14、人 印章或者者簽字，以以明確經濟濟責任。 A、是否否附有原始始憑證 記賬憑憑證審核的的內容 B、內容是是否填寫齊齊全 C、會計分分錄的使用用是否正確確D、編號有有無重號、漏號現象象6、會計賬賬簿（1）會計計賬簿的種種類： 總賬 、 明細賬賬 、 日記賬賬 和 其他輔輔助性賬簿簿 。（2）會計計賬簿的登登記 登記依依據： 經經過審核的的會計憑證證 。 登記完完畢后， 記賬人員員 要在記記賬憑證上上簽名或者者蓋章，并并注明已經經登賬的符符號（如打打“”等）。 登記會會計賬簿要要用 藍黑黑墨水 或或者 碳素素墨水 書書寫，不得得使用 圓圓珠筆 （銀銀行的復寫寫賬簿除外外）或者 鉛鉛筆 書寫。 A、沖

15、沖銷錯誤紀紀錄 下列情情況可以用用 紅色墨水水 登記 B、登登記減少數數 C、登登記負數余余額 更正方方法： 劃劃線更正法法 、 補充登登記法 、 紅字更更正法 。 實行會會計電算化化的單位， 總賬 、 明細賬 應當定期打印。（3）賬目目核對的要要求： 賬實相相符 、 賬證相相符 、 賬賬相相符 。（沒沒有賬表相相符） 會計工作作的基本要要求： 賬實相符符 、 賬證相相符 、 賬賬相相符 、 賬表相符符 。（4）結賬賬的種類： 月結 、 季結 、 年結 。（5）結賬賬的要求： 現金日日記賬 和和 銀行存存款日記賬賬 必須每每日結出余余額。7、財務會會計報告（1）年度度、半年度度財務會計計報告的

16、構構成： 會計報報表 、 會計報報表附注 、 財務情情況說明書書 。季度、月度度財務會計計報告的構構成：通常常僅指 會計報表表 。會計報報表至少應應包括 資資產負債表表 和 利潤表表 。（2）財務務會計報告告的編制要要求 編制依依據： 真真實的交易易、事項以以及完整、準確的賬賬簿記錄等等資料 。 年度結結賬日為 公歷年度度每年的112月311日 ；半年度度、季度、月度結賬賬日分別為為公歷年度度每半年、每季、每每月的 最最后一天 。 企業負負責人 對對本企業財財務會計報報告的真實實性、完整整性負責。（3）財務務會計報告告的對外提提供 企業對對外提供的的財務會計計報告反映映的會計信信息應當 真實

17、、 完整 。 企業對對外提供的的財務會計計報告，應應當由 企企業負責人人 、 主管會會計工作的的負責人 、 會計機機構負責人人 和 總會計師師 的 簽名并并蓋章 。 國有企企業 、 國有控控股企業 或者 國有有資產占主主導地位的的企業 ，應應當 至少少每年一次次 向本企企業的職工工代表大會會公布財務務會計報告告。重點說說明下列事事項：A、與職工工利益密切切相關的信信息；B、內部審審計發現的的問題及糾糾正情況；C、注冊會會計師審計計的情況；D、國家審審計機關發發現的問題題及糾正情情況；E、重大的的投資、融融資和資產產處置決策策及其原因因的說明等等。 企業對對外提供的的財務會計計報告，其其 編制基

18、礎礎 、 編制依據據 、 編制原則則 和 編制方法法 應當一致致。 財務會會計報告須須經注冊會會計師審計計的，企業業應當將注注冊會計師師及其會計計師事務所所出具的審審計報告隨隨同財務會會計報告 一并對外外提供 。8、財產清清查：是通通過定期或或不定期、全面或部部分地對各各項 財產產物資 進進行實地盤盤點和對 庫存現金金 、 銀行存存款 、 債權 、 債務 進行清查查核實的一一種制度。 9、會計計檔案（1）會計計檔案種類類 各單位位的 預算算 、 計劃 、 制度 等屬于文文書檔案，不不屬于會計計檔案。 會計檔檔案的種類類A、 會計計憑證類 ，包括原原始憑證、記賬憑證證、匯總憑憑證；B、 會計計賬

19、簿類 ，包括總總賬、明細細賬、日記記賬、輔助助賬等；C、 財務務會計報告告類 ，包包括月度、季度、半半年度、年年度會計報報表及相關關文字分析析材料；D、 其他他類 ，包包括會計移移交清冊、會計檔案案保管清冊冊、會計檔檔案銷毀清清冊、銀行行余額調節節表、銀行行對賬單。（2）會計計檔案的裝裝訂 會會計憑證一一般每月裝裝訂一次。 會會計憑證裝裝訂后，每每本封面上上填寫好憑憑證種類、起止號碼碼、憑證張張數、 會計主管管人員 和 裝訂人員員 簽章。（3）會計計檔案的歸歸檔 各各單位每年年形成的會會計檔案，應應由 財務會計計部門 按照歸檔檔要求負責責整理立卷卷或裝訂。 當年形形成的會計計檔案在會會計年度終

20、終了后，可可暫由本單單位財務會會計部門保保管 一年年 。而不不是必須立立即移送本本單位檔案案部門保管管。 檔案部部門接收保保管的會計計檔案，個個別需要拆拆封整理的的，應會同同 原財務會會計部門 和 經辦人 共同進行行。 會計檔檔案原件不不得借出，如如有特殊需需要，須經經 本單位位負責人 批準，在在不拆散原原卷冊的前前提下，可可以提供查查閱或復制制，并辦理理登記手續續。（與原原始憑證的的管理相同同）（4）會計計檔案的保保管期限 會計檔檔案保管期期限分為 永久 和和 定期 兩類。 定期分分為3年、5年、110年、115年和225年五種種。 計算方方法： 從從會計年度度終了后第第一天算起起 。如19

21、933年5月11日開具的的發票，保保管期155年，保管管期限最后后一天是22008年年12月331日。企業和其他他組織會計計檔案保管管期限表序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類類4總賬15年包括日記總總賬5明細賬15年6日記賬15年現金和銀行行存款日記記賬保管225年7固定資產卡卡片固定資產報報廢清理后后保管5年年8輔助賬簿15年三財務報告類類9月、季度財財務報告3年包括文字分分析10年度財務報報告（決算算）永久包括文字分分析四其他類11會計移交清清冊15年12會計檔案保保管清冊永久13會計檔案銷銷毀清冊永久14銀行余額調調節表5年

22、15銀行對賬單單5年16 電算化資資料及軟件件 1 3年（5）會計計檔案的銷銷毀的程序序和要求 由本單單位 檔案案部門 和和 財務會會計部門 共同編造造會計檔案案銷毀清冊冊并由 單單位負責人人 簽署意意見。 A、一般單位位銷毀會計計檔案時，應應由 單位位的檔案部部門 和 財務會會計部門 共同派人人監銷； 專人負負責監銷 BB、國家機機關銷毀會會計檔案時時，還應當當有 同級級財政 、 審計部部門 派人人監銷； C、各級財政政部門銷毀毀會計檔案案時，應當當由 同級級審計部門門 派人監監銷。監銷后，監監銷人應當當在會計檔檔案銷毀清清冊上簽章章；并將監監銷情況報報告 單位負責責人 。 不得銷銷毀的會計

23、計檔案A、保管期期滿但未結結清的債權權債務原始始憑證和涉涉及其他未未了事項的的原始憑證證，不得銷銷毀；B、正在項項目建設期期間的建設設單位，其其保管期滿滿的會計檔檔案也不得得銷毀。（6）會計計檔案的交交接 單位終終止的，應應當由終止止單位的 業務主管管部門 、 財產所所有者 或或移交有關關 檔案館館 代管。 A、原原單位存續續的，其會會計檔案應應當由分立立后的 存存續方 統統一保管； 單位分分立B、原單位位解散的，其其會計檔案案應當經協協商后由其其中 一方方 代管或或移交 檔檔案館 代代管。 A、原原各單位解解散或一方方存續其他他方解散的的，會計檔檔案應當由由 合并后后的單位 統一保管管 單位

24、合合并 B、原各單單位仍存續續的，其會會計檔案仍仍應由 原原各單位 保管。 建設單單位在項目目建設期間間形成的會會計檔案，應應當在辦理理竣工決算算后移交給給建設項目目的 接受受單位 。 單位之之間交接會會計檔案時時，由 交交接雙方單單位負責人人 負責監監交。交接接完畢后， 交接雙方經辦人員 和 監交人員員 應當在會會計檔案移移交清冊上上簽名或蓋蓋章。 （77）電算化化會計檔案案的管理 電算化化會計檔案案是指 存儲在計計算機中的的會計數據據 和 計算機打打印出的書書面形式的的會計數據據 。 根據原原始憑證在在計算機上上直接編制制，打印輸輸出的記賬賬憑證上應應有 錄入人員員 、 稽核人員員 和 會

25、計主管管人員 的簽名或或者蓋章。收付款記記賬憑證還還應有 出納人員員 的簽名或或者蓋章。 會計電電算化系統統開發和使使用的全套套文檔資料料及軟件程程序，都應應視同會計計檔案保管管，保管其其截至該系系統停止使使用或有重重大更改之之后的 13年 。 采用磁磁性介質存存儲會計數數據，不再再定期打印印輸出會計計賬簿，應應征得 同級財政政部門 同意。 記賬賬憑證 、 總分類賬賬 、 現金日記記賬 、 銀行存款款日記賬 需要定期期打印輸出出。 各種會會計資料，未未經 單位負責責人 同意，不不得外借和和拿出單位位。第四節 會會計監督1、我國實實行“三位一體體”的會計監監督體制，即即：（1） 單位內部部監督

26、、（2） 政府監督督 、（33） 社會會監督 。2、單位內內部會計監監督（1）監督督的主體： 各單位的的會計機構構、會計人人員 。（2）監督督的對象: 單位的經經濟活動 。（3）單位位內部會計計監督的基基本要求 記賬人人員與經濟濟業務事項項或會計事事項的審批批人員、經經辦人員、財物保管管人員的職職責權限應應當明確，并并相互分離離，相互制制約； 重大對對外投資、資產處置置、資金調調度和其他他重要經濟濟業務事項項的決策和和執行的相相互監督、相互制約約程序應當當明確； 財產清清查的范圍圍、期限和和組織程序序應當明確確； 對會計計資料定期期進行內部部審計的辦辦法和程序序應當明確確。（4）單位位內部會計

27、計監督的方方法（8種種） 不相容職職務相互分分離控制核心心是“內部牽制制” A、授權權批準與業業務經辦 BB、業務經經辦與會計計記錄 不不相容職務務主要包括括 C、會會計記錄與與財產保管管 DD、業務經經辦與稽核核檢查 EE、授權批批準與監督督檢查 FF、銷售和和收款 授授權批準控控制 會會計系統控控制 預預算控制預算控控制的決策策權落實在在 內部管理理的最高層層 ，在公司司是股東（大大）會。 財財產保全控控制主要有有兩項措施施：A、 接近控制制 、B、 定期盤點點控制 。 風風險控制風險按按其形成原原因可以分分為：A、 經營風風險 、BB、 財務務風險 。 內內部報告控控制 電電子信息技技術

28、控制（5）會計計機構和會會計人員在在單位內部部會計監督督中的職權權 會計機機構、會計計人員對違違反會計計法和國國家統一的的會計制度度規定的會會計事項，有有權拒絕辦辦理或者按按照職權予予以糾正。 會計機機構、會計計人員發現現會計賬簿簿記錄與實實物、款項項及有關資資料不相符符的，按照照國家統一一的會計制制度的規定定有權自行行處理的，應應當及時處處理；無權權處理的，應應當立即向向 單位負負責人 報報告，請求求查明原因因，作出處處理。3、會計工工作的政府府監督（1）監督督主體：主主要指 財財政部門 對各單位位會計工作作進行監督督。 注意：財財政部門不不是唯一主主體。（2）財政政部門會計計監督的對對象：

29、 會計行行為 。 是否依依法設置會會計賬簿（3）財政政部門會計計監督的范范圍 會計資資料是否真真實、完整整 會計核核算是否符符合法律規規定 從事會會計工作的的人員是否否具備從業業資格 44、會計工工作的社會會監督（1）會計計工作的社社會監督主主體： 注冊會會計師及其其所在的會會計師事務務所 ； 任何單單位和個人人 。（2）注冊冊會計師及及所在的會會計師事務務的 審計和鑒鑒證業務 ： 審查企企業財務會會計報告，出出具審計報報告； 驗證企企業資本，出出具驗資報報告； 辦理企企業合并、分立、清清算事宜中中的審計業業務，出具具有關報告告； 法律、行政法規規規定的其其他審計業業務。（3）對注注冊會計師師

30、行業的政政府監管 國務院院財政部門門 和 省、自自治區、直直轄市人民民政府財政政部門 ，依依法對注冊冊會計師、會計師事事務所和注注冊會計師師協會進行行監督、指指導； 財政部部門 對會會計師事務務所出具審審計報告的的程序和內內容進行再再監督。第五節 會會計機構和和會計人員員1、會計機機構的設置置（1）設置置依據： 會計業務務的需要 。言外之意，單單位可以不不設會計機機構，但大大、中型企企業必須單單獨設置會會計機構。（2）如果果不設會計計機構而是是在有關機機構中設置置會計人員員，則 必必須指定會會計主管人人員 。（3）對于于不具備設設置會計機機構和會計計人員條件件的單位，應應當委托 中介機構構 代

31、理記記賬。2、代理記記賬（1）設立立代理記賬賬機構應具具備的條件件 至少有有3名持有有會計從業業資格證書書的專職從從業人員； 主管代代理記賬業業務的負責責人 （不不是代理記記賬機構負負責人）必必須具有 會計師 以上的專專業技術職職務資格； 有固定定的辦公場場所； 有健全全的代理記記賬業務規規范和財務務會計管理理制度。 （2）設立立程序 審批批+登記從事代理記記賬業務，應應當經 所在地縣縣級以上人人民政府財財政部門 批準。并并在規定時時間內辦理理 工商登記記 手續，領領取營業執執照。（3）代理理記賬的業業務范圍 根據委委托人提供供的原始憑憑證及其他他資料 進進行會計核核算 。A、審核原原始憑證（

32、不不包括填制制原始憑證證）B、填制記記賬憑證C、登記會會計賬簿D、編制財財務會計報報告 對外提提供財務會會計報告需經 代理理記賬機構構負責人 和 委托人人 簽名并并蓋章 后后方可對外外提供。 向稅務務機關提供供稅務資料料。 委托人人委托的其其他會計業業務。（4）委托托代理記賬賬的委托人人的義務 對本單單位發生的的經濟業務務事項，應應當填制或或者取得符符合國家統統一的會計計制度規定定的原始憑憑證； 應當配配備專人負負責日常貨貨幣資金收收支和保管管；（此人人不是出納納） 及時向向代理記賬賬機構提供供真實、完完整的原始始憑證和其其他相關資資料； 對于代代理記賬機機構退回的的要求按照照國家統一一的會計

33、制制度規定進進行更正、補充的原原始憑證，應應當及時予予以更正、補充。（5）代理理記賬機構構及其從業業人員的義義務 按照委委托合同辦辦理代理記記賬，遵守守法律、行行政法規和和國家統一一的會計制制度的規定定； 對在執執行業務中中知悉的商商業秘密應應當保密； 對委托托人示意其其作出不符符合法律規規定的要求求，應當拒拒絕； 對委托托人提出的的有關會計計處理原則則問題應當當予以解釋釋。3、會計機機構負責人人（1）地位位：是單位位負責會計計工作的 中層行政政領導人員員 。（2）會計計機構負責責人的任職職資格：擔擔任單位會會計機構負負責人，除除取得 會會計從業資資格證書 外，還應應當具備 會計師 以上專業業

34、技術職務務資格或 從事會計計工作三年年以上經歷歷 。4、會計從從業資格（1） 會會計從業資資格 是從從事會計工工作的基本本條件。（2）會計計從業資格格證書的適適用范圍會計機構構負責人（會會計主管人人員）；出納；稽核；資本、基基金核算；收入、支支出、債權權債務核算算；工資、成成本費用、財務成果果核算；財產物資資的收發、增減核算算；總賬；財務會計計報告編制制；會計機構構 內會計檔檔案管理。下列人員無無須取得會會計從業資資格證書： 注冊會會計師； 檔案部部門會計檔檔案管理人人員 醫院門門診收費員員、商場收收銀員 單位內內部審計、社會審計計、政府審審計人員（3）會計計從業資格格證書的取取得 取得方方式

35、： 考考試 考試科科目：A、財經法規規與會計職職業道德；B、會計計基礎；CC、初級會會計電算化化（或珠算算五級）。 會計從從業資格考考試的報名名條件A、遵守會會計和財經經法律、法法規；B、具備良良好的道德德品質；C、具備會會計專業基基本知識和和技能。 不得參參加考試的的人員A、從事與與會計職務務有關的違違法行為，但但是 尚未未構成犯罪罪 ，被依依法吊銷會會計從業資資格證書的的人員，自自被吊銷之之日起 55年內（含含5年）不不得參加會會計從業資資格考試，不不得重新取取得會計從從業資格證證書。B、從事與與會計職務務有關的違違法行為， 構成犯罪被依法追究刑事責任的人員 ， 永遠 不得參加會計從業資格

36、考試，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。 會計從從業資格部部分考試科科目免試條條件具備 中專專 以上（含含中專） 會計類專專業 學歷歷（或學位位）的，自自畢業之日日起 2年年 內（含含2年），免免試 會計基礎礎 、 初級會會計電算化化（或者珠珠算五級） 。會計證的的有效范圍圍： 全國國 （4）會計計從業資格格證書的管管理 管管理原則： 屬地原原則 。 管理機機關： 縣級以以上（含縣縣級）人民民政府財政政部門 管理方方式A、上崗注注冊登記持證人員應應當自從事事會計工作作之日起 90日內內 向單位位所在地的的會計從業業資格管理理機構辦理理注冊登記記。B、離崗備備案離開會計工工作崗位 超過6個個

37、月 的，應應當向原注注冊登記的的會計從業業資格管理理機構備案案。C、調轉登登記持證人員調調轉工作單單位，且 繼續從事事會計工作作 的，應應當按規定定要求辦理理調轉登記記。D、變更登登記持證人員的的學歷或學學位、會計計專業技術術資格（職職務）等發發生變更的的，應向所所屬會計資資格管理機機構辦理從從業檔案信信息變更登登記。（5）會計計人員繼續續教育 對對象： 持有會計計從業資格格的人員 。 特點：A、 針針對性 、 B、 適應性 、C、 靈靈活性 。 內容：A、會計計理論與實實務；B、財務、會會計法規制制度；C、會計職業業道德規范范；D、其其他相關的的知識與法法規。 形式：A、 接受培訓訓 、B、

38、 自學 。 學時要要求：每年年不得少于于 24小小時 。5、會計專專業職務和和會計專業業技術資格格 高級職務務 高級會會計師（1）會計計專業職務務 中級職務務 會計師師 初級職務務 助理會會計師、會會計員（2）會計計專業技術術資格 自19992年起起 ， 會計師師 、 助理會會計師 和和 會計員員 專業技技術資格 實行全國國統一考試試制度 。 從20003年起起 ，對 高級級會計師 資格實行行 考試與與評審相結結合 的評評價辦法，且且目前仍處處于試點階階段。 初初級：會計計證+高中畢業業以上學歷歷 大專專學歷，從從事會計工工作滿五年年（3）會計計專業技術術資格考試試報名條件件 大本本學歷，從從

39、事會計工工作滿四年年 中中級:會計證+ 雙學士士學位或研研究生班畢畢業，從事事會計工作作滿二年 碩士士學位，從從事會計工工作滿一年年 博士士學位 中級級 會計師（4）會計計專業技術術職務的評評聘 大專畢業業，且擔任任會計員職職務滿2年年 初級級 中中專畢業，且且擔任會計計員職務滿滿4年 助助理會計師師 不具備備規定學歷歷的，擔任任會計員職職務滿5年年6、會計工工作崗位設設置（1）設置置依據： 會計業業務的需要要 （2）設置置要求：符符合 內部牽制制制度 的要求。（2）如何何設置：會會計工作崗崗位可以 一人一崗崗 、 一人多多崗 或者者 一崗多多人 （3）出納納不得兼管管： 稽核 、 會計檔檔案

40、保管 和 收入 、 支出 、 費用 、 債權債債務賬目的的登記工作作 。 （1）什什么單位需需要回避 國家機關關 、 國有企企業 、 事業單單位 7、會計人人員回避制制度 單位負責責人的直系系親屬不得得擔任本單單位的會計計機構負責責人 （2）如如何回避 會計機機構負責人人的直系親親屬不得在在本單位會會計機構中中擔任出納納 8、會計人人員工作交交接 可以使使會計工作作前后銜接接，保證會會計工作連連續進行（1）交接接的意義 可以防防止由于會會計人員的的更換出現現賬目不清清，財務混混亂。 可以更更好的分清清移交人員員與接管人人員的責任任（2）什么么情況下辦辦交接 調動工作作 、 離職 、 臨時離離職

41、 、 其他原原因暫時不不能工作時時 一般會會計人員辦辦理交接手手續，由會會計機構負負責人負責責監交（3）監交交人 會計機構構負責人辦辦理交接手手續，由單單位負責人人監交， 必要時 主管單位位可以派人人會同監交交 會計工工作交接完完畢后， 交接雙方方 和 監交人人 在移交交清冊上簽簽名或蓋章章（4）交接接后的有關關事宜 接管人員員 應繼續續使用 移移交前的賬賬簿，不得得擅自另立立賬簿 移交清清冊 一式式三份 ，交交接雙方各各執一份，存存檔一份。（5）移交交后的責任任 原原移交人員員 對會計計資料的合合法性、真真實性承擔擔法律責任任。即便接接替人員在在交接時因因疏忽沒有有發現所接接會計資料料的真實

42、性性、完整性性方面的問問題，如事事后發現，仍仍應由原移移交人員負負責。第六節 法法律責任 （11）民事違違法行為 民民事責任 職務過過錯 行政處處分 11、違法行行為及法律律責任 （2）行政政違法行為為 行政責任任 行政過錯錯 行政處罰罰（3）刑事事違法行為為 刑事責任任（1）民事事責任的種種類：停止侵害害；排除妨礙礙；消除危險險；返還財產產；恢復原狀狀；修理、重重做、更換換；賠償損失失； 支付違約約金；消除影響響、恢復名名譽；賠禮道歉歉。（2）行政政處分的措措施： 警告；記過；記大過；降級；撤職；開除。（3）行政政處罰的措措施：警告；罰款；沒收違法法所得、沒沒收非法財財物；責令停產產停業；暫

43、扣或者者吊銷許可可證、暫扣扣或者吊銷銷執照；行政拘留留（4）刑事事責任的種種類： 主刑：AA、管制；B、拘役役；C、有有期徒刑；D、無期期徒刑；EE、死刑。 附加刑：A、罰金金；B、剝剝奪政治權權利；C、沒收財產產；D、驅驅逐出境。2、法律責責任與法律律制裁的關關系：有法法律責任不不等于有法法律制裁。3、 罰款款 屬于行行政責任， 罰金 屬于刑事責任。4、附加刑刑如何適用用？附加刑刑可以附加加于主刑之之后作為主主刑的補充充， 同主主刑一起適適用 ， 也可以以獨立適用用 。 （11）違反國國家統一的的會計制度度行為（115類，見見下頁） 偽造、變變造會計憑憑證、會計計賬簿，編編制虛假財財務會計報

44、報告5、違反會會計法律的的行為 （2） 隱匿或者者故意銷毀毀依法應當當保存的會會計憑證、會計賬簿簿、財務會會計報告 （33）授意、指使、強強令會計機機構、會計計人員及其其他人員從從事（2）所所列行為 （44）單位負負責人對依依法履行職職責的會計計人員實行行打擊報復復的法律責責任6、違反會會計法應當當承擔的法法律責任主主要有 行行政責任 和 刑事責責任 。對不構成犯犯罪的 行政處罰單位罰款對責任人罰罰款對會計人員員性質嚴重刑刑事責任違反統一會會計制度及及報告條例例責令限期改改正3000-5萬2000-2萬吊銷會計證證偽造、變造造、虛假報報告、隱匿、銷毀毀行為 通報“5000-10萬“3000-5

45、萬“吊銷會計證證“5年以下徒徒刑或拘役役強令、指使使、授意者者降級、撤職職、開除5000-5萬單位負責人人實行打擊擊報復3年以下徒徒刑或拘役役（1）違反反國家統一一的會計制制度的行為為 不依法法設置會計計賬簿的； 私設會會計賬簿的的； 未按照照規定填制制取得原始始憑證或者者填制、取取得的原始始憑證不符符合規定的的； 以未經經審核的會會計憑證為為依據登記記會計賬簿簿或者登記記會計賬簿簿不符合規規定的； 隨意變變更會計處處理方法的的； 向不同同的會計資資料使用者者提供的財財務會計報報告編制依依據不一致致； 未按照照規定使用用會計記錄錄文字或者者記賬本位位幣的； 未按照照規定保管管會計資料料，致使會

46、會計資料毀毀損、滅失失的； 未按照照規定建立立并實施單單位內部會會計監督制制度或者拒拒絕依法實實施監督或或者不如實實提供有關關會計資料料及有關情情況的； 任用會會計人員不不符合會會計法規規定的； 隨意改改變會計要要素的確認認和計量標標準的； 隨意改改變財務會會計報告的的編制基礎礎、編制依依據、編制制原則和方方法的； 提前或或者延遲結結賬日結賬賬的； 在編制制年度財務務會計報告告前，未按按照規定全全面清查資資產、核實實債務的； 拒絕財財政部門和和其他部門門對財務會會計報告依依法進行的的監督檢查查，或者不不如實提供供有關情況況的。7、行政復復議與行政政訴訟（1）行政政復議與行行政訴訟的的關系 公民

47、、法人或者者其他組織織申請行政政復議，行行政復議機機關已經依依法受理的的，或者法法律、法規規規定應當當先向行政政 復復議機關申申請行政復復議、對行行政復議決決定不服再再向人民法法院提起行行政訴訟的的，在法定定行政復議議期限內不不得向人民民法院提起起行政訴訟訟。 公民、法人或者者其他組織織向人民法法院提起行行政訴訟，人人民法院已已經依法受受理的，不不得申請行行政復議。（2）行政政復議的有有關規定 申請行行政復議的的期限： 自知道 該具體行行政行為之之日起 60日內內 提出行政政復議申請請。 行政復復議的對象象： 具體行政政行為 申請形形式：可以以 書面申申請 ，也也可以 口口頭申請 雙方當當事人

48、： 申請人 （老百姓姓）、 被被申請人 （行政機機關） 復議機機關A、對縣級級以上地方方各級人民民政府工作作部門的具具體行政行行為不服的的，由申請請人選擇，可可以向該部部門的本級級人民政府府申請行政政復議，也也可以向上上一級主管管部門申請請行政復議議。B、對國務務院部門或或者省、自自治區、直直轄市人民民政府的具具體行政行行為不服的的，向做出出該具體行行政行為的的國務院部部門或者省省、自治區區、直轄市市人民政府府申請行政政復議。 行政復復議受理期期限：行政政復議機關關收到行政政復議申請請后，應當當在 5日內 決定是否否受理。 行政復復議機關受受理行政復復議申請， 不得向申請人收取任何費用 。 行

49、政復復議期間， 具體行政行為不停止執行 。但是，有下列情形之一的，可以停止執行：A、當被申申請人認為為需要停止止執行的；B、行處復復議機關認認為需要停停止執行的的；C、申請人人申請停止止執行，行行政復議機機關認為其其要求合理理，決定停停止執行的的；D、法律規規定停止執執行的。 做出行行政復議決決定的期限限：行政復復議機關應應當自受理理申請之日日起 60日內內 做出行政政復議決定定，經行政政復議機關關負責人批批準，可以以適當延長長，但是延延長期限最最多不超過過30日。 行政復議議實行 一級復議議制 。當事人撤撤回行政復復議申請，必必須在復議議決定作出出前，且無無須經行政政復議機關關同意。（3）行

50、政政訴訟的有有關規定 管轄法法院A、行政案案件由最初初做出具體體行政行為為的行政機機關所在地地人民法院院管轄。B、經復議議的案件，復復議機關改改變原具體體行政行為為的，也可可以由復議議機關所在在地人民法法院管轄。 A、先先復議、后后訴訟的，在收到復議決定書之日起 15日內 向人民法院提起訴訟 起訴期期限 B、直直接訴訟的的，應當在在知道做出出具體行政政行為之日日起 3個月內內 提出。 A、直接接訴訟的， 做出具體行政行為的行政機關 是被告。 a、復議機關關維持原具具體行政行行為的，做做出 原具具體行政行行為的行政政機關 是是被告。 被告 B、經過復議議的 b、復議議機關改變變原具體行行政行為的

51、的， 復議機關關 是被告告。 C、兩個行政政機關做出出共同具體體行政行為為的，共同同做出具體體行政行為為的行政機機關是 共共同被告 。 受理期期限：人民民法院接到到起訴狀，應應當在 7日內 立案或者者做出裁定定不予受理理。 審理方方式：人民民法院組成成合議庭 公開審理理 行政案件件，但涉及及國家秘密密、個人穩穩私和法律律另有規定定的除外。 做出一一審判決的的期限：人人民法院應應當在立案案之日起 3個月內內 做出第一一審判決。 訴訟期期間， 不不停止具體體行政行為為的執行 。但有下下列情形之之一的，停停止具體行行政行為的的執行：A、被告認認為需要停停止執行的的；B、原告申申請停止執執行，人民民法

52、院認為為具體行政政行為的執執行會造成成難以彌補補的損失，并并且停止執執行不損害害社會公共共利益，裁裁定停止執執行的；C、法律、法規規定定停止執行行的。（注注意與復議議的區別）行政訴訟訟實行 兩兩審終審制制 。當事人不服服人民法院院 第一審審判決 的的，有權在在判決書送送達之日起起 15日日內 向上上一級人民民法院提起起上訴。當事人不服服人民法院院 第一審審裁定 的的，有權在在裁定書送送達之日起起 10日日內 向上上一級人民民法院提起起上訴。原告申請請撤訴，應應當經人民民法院裁定定是否許可可。（注意意與復議的的區別）第二章 支支付結算法法律制度(筆記)第一節 金融法律律制度概述述 1、金融，是是

53、指貨幣資資金的借貸貸和流通，即即 以銀行為為中心 的各種信信用活動以以及在信用用基礎上組組織起來的的貨幣流通通。 （11）金融機機構組織法法律制度 （22）銀行業業務法律制制度 （33）外匯管管理法律制制度 22、金融法法律制度的的構成 （4）票票據法律制制度 （55）證券法法律制度 （66）信托法法律制度 （77）保險法法律制度3、我國金金融體系構構成以 中國人民民銀行 為 核心 ，以 國有商業業銀行 為 主體 、政策性性銀行與商商業銀行相相分 離、多種金融融機構并存存的分工協協作的新的的金融體系系。（1）中央央銀行中國人民民銀行（2）政策策性銀行國家發發展銀行、中國農業業發展銀行行、中國進

54、進出口銀行行。（3）商業業銀行（4）非銀銀行金融機機構（5）境內內外資金融融機構第二節 現金管理理的法律規規定1、現金，是是指具備現現實購買力力或法定清清償力的通通貨。我國國的現金是是指 人民幣 。2、現金管管理的基本本原則（1）國家家鼓勵開戶戶單位和個個人在經濟濟活動中采采用 轉賬方式式 進行結算算，減少使使用現金。（2）開戶戶單位之間間的經濟往往來，除按按規定可以以使用現金金外，應當當通過開戶戶銀行進行行轉賬結算算。（3） 中中國人民銀銀行各級機機構 負責對開開戶銀行執執行現金管管理情況進進行監督和和稽核。（4） 開開戶銀行 負責現金金管理的具具體實施，對對開戶單位位收支、使使用現金進進行

55、監督管管理。3、現金適適用范圍（1）職工工工資、津津貼；（2）個人人勞務報酬酬；（3）根據據國家規定定頒發給個個人的科學學技術、文文化藝術、體育等各各項獎金；（4）各種種勞保、福福利費用以以及國家規規定的對個個人的其他他支出；（5）向個個人收購農農副產品和和其他物資資的價款；（6）出差差人員必須須隨身攜帶帶的差旅費費；（7）結算算起點在11000元元以下的零零星支出。4、現金管管理的基本本要求（1）開戶戶單位在購購銷活動中中不得對現現金結算給給予比轉賬賬結算優惠惠的待遇；（2）開戶戶單位庫存存現金限額額為 35天 日常零星星開支的需需要。（3）開戶戶單位現金金收入應當當于 當日 送存開戶戶銀行

56、。（4）開戶戶單位支付付現金，可可以從本單單位庫存現現金限額中中支付或者者從開戶銀銀行提取，不不得從本單單位的現金金收入中直直接支付，即即 不得坐支支 。（5）開戶戶單位從銀銀行提取現現金，應當當 寫明用途途 ，由 本單位財財會部門負負責人 簽字。（6）開戶戶單位“七不準”第三節 支支付結算法法律制度一、支付結結算概述1、支付結結算的主體體 銀行 、 單位 和 個人 。銀行包括 政策性銀銀行 、 商業銀銀行 、 城市信信用合作社社 、 農村信信用合作社社 。2、支付結結算的中介介機構 銀銀行 （而而不是金融融機構）（1）恪守守信用、履履約付款原原則3、支付結結算的原則則 （22）誰的款款進誰的

57、賬賬、由誰支支配原則 （33）銀行不不墊款原則則4、辦理支支付結算的的基本要求求（1）支付付結算的工工具 按中中國人民銀銀行統一規規定印制的的 票據 和 結算憑憑證 。 銀行不得得為任何單單位或者個個人查詢賬賬戶情況；（2）銀行行在辦理支支付結算中中的義務 除另另有規定外外， 銀行不得得為任何單單位或者個個人凍結、扣劃款項項； 銀行不得得停止單位位、個人存存款的正常常支付。（3）票據據和結算憑憑證上的記記載事項 偽造造 是指無無權限人假假冒他人或或虛構人名名義 簽章章 的行為為。 變造造 是指無無權更改票票據內容的的人，對票票據上 簽簽章以外的的記載事項項 加以改改變的行為為。 不得更更改的事

58、項項 A、 出票或簽簽發日期 B、 收款人人名稱 C、 金額 。 簽章的的形式 簽簽名 、 蓋章 或 簽名加加蓋章 。A、單位、銀行的簽簽章：為該該單位、銀銀行的蓋章章加其法定定代表人或或授權的代代理人的簽簽名或者蓋蓋章。（兩兩個章）B、個人的的簽章，為為個人 本名 的簽名或或者蓋章。5、填寫票票據和結算算憑證的基基本要求（1）書寫寫文字 規范范的漢字 、 繁體字字 ，不得得使用自造造簡化字。 “元”之后 必須須寫 “整”（或“正”）字（2）整（正正）的用法法 “角”之后 可寫寫、可不寫寫 “整”（或“正”）字 “分”后面 不寫寫 “整”（或“正”）字 必須使使用中文大大寫 ，使使用小寫填填寫

59、的， 銀行不予予受理 。（3）出票票日期的書書寫規則 月為壹壹、貳和壹壹拾的 前前加“零” 書寫規則則 日為壹壹至玖和壹壹拾、貳拾拾和叁拾的的前加“壹” 為拾壹壹至拾玖的的大寫日期未未按要求規規范填寫的的， 銀行行可予受理理 ，但由由此造成損損失的，由由 出票人人 自行承承擔。二、銀行結結算賬戶1、銀行結結算賬戶的的性質： 活期存款款賬戶 基本存款款賬戶 （1）單單位銀行結結算賬戶 按用途途劃分 一般存款款賬戶 專用存款款賬戶2、銀行結結算賬戶的的種類 按存款人人劃分 臨時存款賬賬戶（2）個人人銀行結算算賬戶 3、個體工工商戶憑營營業執照以以字號或經經營者姓名名開立的銀銀行結算賬賬戶，納入入

60、單位銀銀行結算賬賬戶 管理理。 判斷斷：個體工工商戶在銀銀行開立的的結算賬戶戶，一律納納入單位銀銀行結算賬賬戶管理。（） （11）開立地地點： 注注冊地 或或者 住所所地 ，符符合條件的的，也可以以在 異地地 開立。4、銀行結結算賬戶的的開立 （22）開立原原則： 存存款人自主主原則 ，即即 除國家家法律、法法規另有規規定外 ，任任何單位和和個人不得得強令存款款人到指定定銀行開立立銀行結算算賬戶。 存款人人名稱變更更 （11）變更原原因 單位的的法定代表表人或者主主要負責人人變更5、銀行結結算賬戶的的變更 地址、郵編、電電話等開戶戶資料變更更 = 4 * GB3 其他原因因 （22）變更程程序