1、PAGE 會計科目設置及其適用范圍說明（試用稿）施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本文稿只探討建造合同法準則中規定建筑施工企業的會計業務處理，并結合施工企業實際的情況整理和設置的會計科目及其核算內容。一、科目概念 對會計要素的具體內容進行分類核算的科目，稱為會計科目。二、意義 1、會計科目是復式記賬的基礎； 2、會計科目是編制記賬憑證的基礎； 3、會計科目為成本核算及財產清查提供了前提條件； 4、會計科目為編制會計報表提供了方便。三、會計科目設置應遵循的原則 1、合法性原則；2、相關關性原則則；3、實用用性原則則

2、。四、具體體科目見下下頁表格格五、科目目使用說明明：1、常用用科目適適用范圍圍說明；2、簡要要業務核核算及賬賬務處理理。五、常用用科目使使用說明明（一）、資產類類10011 庫存存現金一、本科科目是指指存放在在財務部部門由出出納員保保管作為為零星開開支使用用的貨幣幣資產。二、現金金使用范范圍：1.職工工工資、津貼；2.個人人勞務報報酬；3.各種種勞保、福利費費用以及及國家規規定的對對個人的的其他支支出；4.向個個人收購購農副產產品和其其他物資資的價款款；5.出差差人員必必須隨身身攜帶的的差旅費費；6.零星星支出。10022 銀行行存款銀行存款款是企業業存放在在銀行或或其他金金融機構構的貨幣幣資

3、金。按國家家貨幣資資金管理理的規定定，企業業在日常常經營活活動中發發生的經經濟往來來，除現現金結算算方式以以外的款款項必須須通過銀銀行轉賬賬結算。10122 其他他貨幣資資金 本科目的的除現金金、銀行行存款以以外的其其他各種種貨幣資資金。由由于存放放地點和和用途與與庫存現現金和銀銀行存款款不同，因此，需單獨獨核算。核算時時一般包包括：外外埠存款款、銀行行匯票、銀行本本票、信信用保證證金、存存出投資資款及在在途資金金等。111222 應收收帳款一、本科科目借方方登記企企業應收收的款項項，未能能按期收收回的承承兌匯票票結算款款、轉回回的已注注銷壞賬賬等，貸貸方登記記已收回回的款項項、已轉轉為壞賬賬

4、損失的的應收款款項、以以債務重重組方式式收回的的債權等等，余額額在借方方反映尚尚未收回回的各種種應收賬賬款。二、核算算時具體體包括的的內容有有： 11應收收工程款款（業主主單位） 核算算根據工工程進度度報表或或者結算算的應收收款項；2應收收質保金金（業主主單位） 根據據合同及及結算業業主暫扣扣的工程程質保金金，最好好設置到到期日。11233預付賬賬款一、本科科目核算算按工程程合同規規定預付付給分包包單位的的款項和和按合同同規定預預付給供供應單位位的購貨貨款，結結算終期期無余額額。二、項目目核算時時包括的的內容為為：1預付付工程勞務務分包單單位工程程款；2預付付供貨單單位的購購料款；3預付付給外

5、部部租賃的的工程機機械款。11333 內部部往來（項目適適用）一、本科科目核算算施工企企業與所所屬內部部獨立核核算單位位之間，或各內內部獨立立核算單單位之間間，由于于工程價價款結算算、產品品、作業業和材料料銷售、提供勞勞務等業業務所發發生的應應收、應應付、暫暫收、暫暫付款等等，以及及內部資資金往來來款項。借方登登記企業業與所屬屬內部獨獨立核算算單位及及其各單單位之間間發生的的各種應應收、暫暫付和轉轉銷的應應付、暫暫收的款款項，貸貸方登記記企業與與所屬內內部獨立立核算單單位及各各內部獨獨立核算算單位之之間的有有應付、暫收和和轉銷的的應收、暫付款款項。二、在相相同法人人主體的的前提下下，項目目核算

6、時時，具體體包括：1項目目部相互互支付的的材料款款、工程程款等；2. 相相互拆借借的資金金；3. 調調轉的物物資和設設備；4. 其其他款項項內容的往往來。注：本科科目做為為項目與與項目之之間資金金物資的的往來核核算科目目。 三、總總公司撥撥付下級級獨立核核算單位位進行經經營和投投資的款款項不在在此科目目核算，可單獨獨設立“撥付下下級單位位經營資資金”核核算。12211 其他他應收款款一、本科科目核算算企業除除應收票票據、應應收賬款款、預付付賬款等等以外的的其他各各種應收收、暫付付款項，包括不不設置“備用金金”科目目的企業業撥出的的備用金金、應收收的各種種賠款、罰款。應向職職工收取取的各種種墊付

7、款款項，以以及已不不符合預預付賬款款性質而而按規定定轉入的的預付賬賬款等。借方登登記發生生的其他他各種應應收款項項，貸方方登記收收回的各各種款項項，期末末余額反反映企業業沒未收收回的其其他應收收款。二、其他應應收、暫暫付款主主要包括括：1應收收的各種種賠款、罰款；2存出出保證金金，如租租入包裝裝物支付付的押金金；3應向向職工收收取的各各種墊付付款項；4備用用金(向向各職能能科室、人員等等撥付的的備用金金)； 5其他各各種應收收、暫付付款項。12311 壞帳帳準備 是指無法法收回的的應收款款項，由由于發生生壞賬而而使企業業遭受的的損失，也稱壞壞賬損失失。對長長期掛賬賬的應收收款項應應按企業業確定

8、的的方法計計提壞賬賬準備。14033 原材材料施工企業業原材料料品種多多，用途途廣，必必須進行行合理分分類，以以正確組組織材料料核算，現分四四個二級級科目核核算，具具體如下下：1.主要要材料：是指用用于工程程、產品品并能構構成工程程、產品品實體的的各種材材料，包包括黑色色及有色色金屬、木材、水泥和和砂石等等硅酸鹽鹽材料、電器材材料、建建筑五金金、化學學涂料等等。2.結構構件:是是指經過過吊裝、拼砌、安裝即即能構成成房屋、建筑物物實體的的各種金金屬的、鋼筋混混凝土的的、混凝凝土及木木質的結結構物、構件及及砌塊等等。3.機械配配件 ：是指用用于機械械設備維維護修理理的各種種配件和和零件，如軸承承、

9、齒輪輪等。4.其他他輔助材料料 ：指指在施工工生產過過程中并并不單獨獨構成實實體的消消耗性材材料，如如電焊條條、鐵釘釘，潤滑滑油，繩繩子等輔輔助性材材料。114122包裝物物及低值值易耗品品一、本科科目是指指不能作作為固定定資產核核算的各各種用具具物品，如生產產用具、管理用用具、勞勞保用品品以及在在經營過過程中周周轉使用用的包裝裝容器等等。核算算企業包包裝物和和低值易易耗品的的計劃成成本或實實際成本本。二、本科目目應當按按照包裝裝物和低低值易耗耗品的種種類進行行明細核核算。包裝物或或低值易易耗品價價值較高高、采用用“五五五攤銷法法”核算算的，還還應分別別“庫存存”、“攤銷”進行明明細核算算。三

10、、包裝裝物及低低值易耗耗品的主主要賬務務處理（一）生生產領用用包裝物物和低值值易耗品品或出租租包裝物物，采用用一次轉轉銷法的的，領用用時應按按其賬面面價值，借記“生產成成本”、“其他他業務支支出”、“管理理費用”等科目目，貸記記本科目目。采用用五五攤攤銷法的的，領用用時應按按其賬面面價值的的50%，借記記“生產產成本”、“其其他業務務支出”“管理理費用”等科目目，貸記記本科目目，報廢廢時，按按其賬面面價值，借記“生產成成本”、“其他他業務支支出”、“管理理費用”等科目目，貸記記本科目目。（二）采采用計劃劃成本進進行材料料日常核核算的，月末結結轉生產產領用、出售、出租包包裝物和和生產領領用的低低

11、值易耗耗品應分分攤的成成本差異異，借記記“生產產成本”、“其其他業務務支出”、“管管理費用用”等科科目，貸貸記“材材料成本本差異”科目；實際成成本小于于計劃成成本的差差異，做做相反的的會計分分錄。四、本科目目期末借借方余額額，反映映企業包包裝物和和低值易易耗品的的計劃成成本或實實際成本本。14044 材料料成本差差異一、本科科目核算算企業各各種材料料的實際際成本與與計劃成成本的差差異。企業業根據具具體情況況，可以以單獨設設置本科科目；也也可以在在“原材材料”、“包裝裝物及低低值易耗耗品“等等科目設設置”成成本差異異“明細細科目進進行核算算。二、本科目目應當分分別“原原材料”、“包包裝物及及低值

12、易易耗品”等，按按照類別別或品種種進行明明細核算算。三、材料的的計劃成成本所包包括的內內容應與與其實際際成本相相一致，計劃成成本應當當盡可能能地接近近實際。計劃成成本除特特殊情況況外，在在年度內內一般不不作變動動。發出出材料應應負擔的的成本差差異應當當按月分分攤，不不得在季季末或年年末一次次計算。發出材材料應負負擔的成成本差異異，除委委托外部部加工發發出材料料可按月月初成本本差異率率計算外外，應使使用當月月的實際際差異率率；月初初成本差差異率與與本月成成本差異異率相差差不大的的，也可可按月初初成本差差異率計計算。計計算方法法一經確確定，不不得隨意意變更。材料成成本差異異率的計計算公式式如下：本

13、月月材料成成本差異異率=（月初結結存材料料的成本本差異+本月收收入材料料的成本本差異）（月月初結存存材料的的計劃成成本+本本月收入入材料的的計劃成成本）1000%月初初材料成成本差異異率=月月初結存存材料的的成本差差異月月初結存存材料的的計劃成成本1100%發出出材料應應負擔的的成本差差異=發發出材料料的計劃劃成本材料成成本差異異率四、材料成成本差異異的主要要賬務處處理（一一）入庫庫材料發發生的材材料成本本差異，實際成成本大于于計劃成成本的差差異，借借記本科科目，貸貸記“材材料采購購”科目目；實際際成本小小于計劃劃成本的的差異做做相反的的會計分分錄。調調整材料料計劃成成本時，調整的的金額應應自

14、“原原材料”等科目目轉入本本科目：調整減減少計劃劃成本的的金額，記入本本科目的的借方；調整增增加計劃劃成本的的金額，記入本本科目的的貸方。（二二）結轉轉發出材材料應負負擔的材材料成本本差異，借記“生產成成本”、“管理理費用”、“銷銷售費用用”、“委托加加工物資資”、“其他業業務支出出”等科科目，貸貸記本科科目；實實際成本本小于計計劃成本本的差異異，做相相反的會會計分錄錄。五、本科目目期末借借方余額額，反映映企業庫庫存原材材料等的的實際成成本大于于計劃成成本的差差異；貸貸方余額額反映企企業庫存存原材料料等的實實際成本本小于計計劃成本本的差異異。14111 周轉轉材料一一、本科科目是指指施工企企業

15、在施施工過程程中能夠夠多次使使用，并并可基本本保持原原來的形形態而逐逐漸轉移移其價值值的材料料；二、核算算內容主主要包括括鋼模板板、木模模板、腳腳手架和和其他可可周轉利利用的材材料等。三、周轉轉材料的的主要賬賬務處理理（一）企企業購入入、自制制、委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的周周轉材料料等，比比照“原原材料”科目進進行處理理。（二）企企業應當當根據具具體情況況對周轉轉材料采采用一次次轉銷法法、分期期攤銷法法、分次次攤銷法法或者定定額攤銷銷法。1.一一次轉銷銷法，一一般應限限于易腐腐、易糟糟的周轉轉材料，于領用用時一次次計入成成本、費費用。2.分分期攤銷銷法，根根據周轉轉材料的的預計

16、使使用期限限分期攤攤入成本本、費用用。3.分次攤攤銷法，根據周周轉材料料的預計計使用次次數攤入入成本、費用。4.定定額攤銷銷法，根根據實際際完成的的實物工工作量和和預算定定額規定定的周轉轉材料消消耗定額額，計算算確認本本期攤入入成本、費用的的金額。（三三）領用用、攤銷銷和退回回周轉材材料時，采用一一次轉銷銷法的，領用時時應按其其賬面價價值，借借記“工工程施工工”等科科目，貸貸記本科科目。采用用其他攤攤銷法的的，領用用時應按按其賬面面價值，借記本本科目（在用），貸記記本科目目（在庫庫）；攤攤銷時應應按攤銷銷額，借借記“工工程施工工”、“銷售費費用”等等科目，貸記本本科目（攤銷）；退庫庫時應按按其

17、價值值，借記記本科目目（在庫庫），貸貸記本科科目（在在用）。（四四）周轉轉材料報報廢時，采用一一次轉銷銷法的，應按報報廢周轉轉材料的的殘料價價值，借借記“原原材料”等科目目，貸記記“工程程施工”等科目目。采用用其他攤攤銷法的的，按應應補提攤攤銷額，借記“工程施施工”等等科目，貸記本本科目（攤銷）；按報報廢周轉轉材料的的殘料價價值，借借記“原原材料”等科目目，貸記記“工程程施工”等科目目，同時時按已提提攤銷額額，借記記本科目目（攤銷銷），貸貸記本科科目（在在用）。（五五）采用用計劃成成本進行行周轉材材料日常常核算的的，月末末結轉領領用周轉轉材料應應分攤的的成本差差異，借借記“工工程施工工”、“銷

18、售費費用”等等科目，貸記“材料成成本差異異”科目目，實際際成本小小于計劃劃成本的的差異做做相反的的會計分分錄。四、本科目目期末借借方余額額，反映映企業在在庫周轉轉材料的的計劃成成本或實實際成本本以及在在用周轉轉材料的的攤余價價值。14711 存貨貨跌價準準備 116011 固定定資產一、固定定資產是是指使用用期限比比較長，單位價價值比較較高，并并且在使使用過程程中保持持原有實實物形態態的資產產。確認認固定資資產應滿滿足三個個條件：使用用期限超超過一年年或長于于一年的的一個經經營周期期，并能能保持原原有物質質形態不不變壓器器；固固定資產產的使用用壽命是是有限的的；固固定資產產是用于于生產經經營活

19、動動的而不不是為了了出售。二、施工工企業核核算時設設置二級級科目：生產用用固定資資產和非非生產用用固定資資產（在在非生產產單位使使用的資資產），其具體體核算內內容可包包括：房房屋及建建筑物、施工機機械、運輸設設備、生產設設備、測量及及試驗設設備和其他資資產。16022 累計計折舊固定資產產折舊是是指固定定資產由由于損耗耗而減少少的價值值，即是是對固定定資產由由于磨損損和損耗耗而轉移移到產品品成本或或構成企企業費用用的那一一部分價價值的補補償。分分生產用用固定資資產和非生產產用固定定資產計計提折舊舊。15506 臨時設設施一、臨時時設施是是施工企企業為了了施工和和管理的的正常進進行在而而建造的的

20、各種臨臨時性生生產、生生活設施施。其流流動性比比較大，在工程程完工后后就失去去了原來來的作用用，必須須拆除或或作其他他處理。二、核算算內容主主要包括括：1. 臨時時房屋基基建筑物物 ：如如臨時辦辦公房、臨時宿宿舍、臨臨時倉庫庫；2. 臨時時預制廠廠 ：橋橋梁工程程梁板預預制場地地；3. 臨時時拌和站站 ：混凝土土攪拌樓樓安裝及及大堆料料存放場場地；44. 臨時時電力設設施 ：變電所所的建設設和變壓壓器的安安裝；5.臨時道路：施工便便道、臨臨時路基基石英6其他他 ：其他臨臨時搭建建的小型型建筑，供排水水設施等等。15507 臨時設設施攤銷銷施工企業業的臨時時設施從從開始使使用之日日起，在在預計使

21、使用期限限內分期期（月或或季）攤攤入工程程成本，攤銷期期限根據據施工工工期和臨臨時設施施的技術術耐用壽命命確定并并按耐用用期限和和工程施施工期限限中較短短時間確確定為攤攤銷期限限。16066 固定定資產清清理17702 臨時設設施清理理19011 待處處理財產產損益19311 撥付付下級經營營資金 （針對對分公司司和項目目部核算算）一、專門門用來核核算總公公司撥付付給下級級單位的的資金、物資和和設備，以區別別上下級級關系，利于核核算資金金費用。分公司司和項目目部可設設置“上上級撥入入資金”科目進進行對應應核算。二、賬務務處理：撥付分分公司或或者項目目部資金金時，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存

22、款”、“現金”、“原材料料”“工程程物資”等。收回回撥付資資金時，作相反反賬務處處理。（二）、負債類類22002 應應付帳款款1應付購購貨款（往來單單位核算算）核算算應付購購貨款、設備款款等。2應付分分包款（往來單單位核算算）核算算應付分分包工程程款3暫估應應付款（往來單單位核算算）核算算暫估入入賬的款款項（包包括材料料暫估入入賬及分分包工程程款的暫暫估入賬賬）。4應付質質保金（往來單單位核算算）核算算應付分分包單位位的質保保金，最最好設置置有到期期日。22033 預收收帳款是指企業業按照合合同規定定向業主主預收以以及按照照購銷合合同規定定向購貨貨單位預預收的款款項。其其構成一一項負債債，以后

23、后要用商商品、勞勞務等償償付。22111 應付付職工薪薪酬一、本科科目核算算企業根根據有關關規定應應付給職職工的各各種薪酬酬。外資資企業從從凈利潤潤中提取取的職工工獎勵及及福利基基金，也也在本科科目核算算。二、本科科目應當當按照“工資”、“職職工福利利”、“社會保保險費”、“住住房公積積金”、“工會會經費”、“職職工教育育經費”、“解解除職工工勞動關關系補償償”等應應付職工工薪酬項項目進行行明細核核算。三、應付付職工薪薪酬的主主要賬務務處理（一一）企業業按照有有關規定定向職工工支付工工資、獎獎金、津津貼等，借記本本科目，貸記“銀行存存款”、“現金金”等科科目。企業業從應付付職工薪薪酬中扣扣還的

24、各各種款項項（代墊墊的家屬屬藥費、個人所所得稅等等），借借記本科科目，貸貸記“其其他應收收款”、“應交交稅費應交交個人所所得稅”等科目目。企業業向職工工支付職職工福利利費，借借記本科科目，貸貸記“銀銀行存款款”、“現金”科目。企業業支付工工會經費費和職工工教育經經費用于于工會運運作和職職工培訓訓，借記記本科目目，貸記記“銀行行存款”等科目目。企業業按照國國家有關關規定繳繳納社會會保險費費和住房房公積金金，借記記本科目目，貸記記“銀行行存款”科目。企業業因解除除與職工工的勞動動關系向向職工給給予的補補償，借借記本科科目，貸貸記“銀銀行存款款”、“現金”等科目目。（二二）企業業應當根根據職工工提供

25、服服務的受受益對象象，對發發生的職職工薪酬酬分別以以下情況況進行處處理生產產部門人人員的職職工薪酬酬，借記記“生產產成本”、“制制造費用用”、“勞務成成本”科科目，貸貸記本科科目。管理理部門人人員的職職工薪酬酬，借記記“管理理費用”科目，貸記本本科目。銷售售人員的的職工薪薪酬，借借記“銷銷售費用用”科目目，貸記記本科目目。應由由在建工工程、研研發支出出負擔的的職工薪薪酬，借借記“在在建工程程”、“研發支支出”科科目，貸貸記本科科目。因解解除與職職工的勞勞動關系系給予的的補償，借記“管理費費用”科科目，貸貸記本科科目。外商商投資企企業按規規定從凈凈利潤中中提取的的職工獎獎勵及福福利基金金，借記記

26、“利潤潤分配提取取的職工工獎勵及及福利基基金”科科目，貸貸記本科科目。四、本科目目期末貸貸方余額額，反映映企業應應付職工工薪酬的的結余。22211 應交交稅費是在企業業經營過過程中，按國家家稅法的的有關規規定計算算繳納的的稅金，施工企企業應上上交國家家的稅金金包括：營業稅稅、增值值稅、消消費稅、城市維維護建設設稅、房房產稅、車船使使用稅、所得稅稅和土地地使用稅稅、教育育費附加加、其他他教育費費附加、礦產資資源補償償稅等。應交稅費費的主要要賬務處處理：（一一）應交交增值稅稅1.企業采采購物資資等，按按可抵扣扣的增值值稅額，借記本本科目（應交增增值稅進項項稅額），按應應計入采采購成本本的金額額，借

27、記記“材料料采購”、“在在途物資資”或“原材料料”、“庫存商商品”等等科目，按應付付或實際際支付的的金額，貸記“應付賬賬款”、“應付付票據”、“銀銀行存款款”等科科目。購購入物資資發生的的退貨，做相反反的會計計分錄。2.銷售物物資或提提供應稅稅勞務，按營業業收入和和應收取取的增值值稅額，借記“應收賬賬款”、“應收收票據”、“銀銀行存款款”等科科目，按按專用發發票上注注明的增增值稅額額，貸記記本科目目（應交交增值稅稅銷銷項稅額額），按按實現的的營業收收入，貸貸記“主主營業務務收入”、“其其他業務務收入”科目。發生的的銷售退退回，做做相反的的會計分分錄。3.實行“免、抵抵、退”的企業業，按應應收的

28、出出口退稅稅額，借借記“其其他應收收款”科科目，貸貸記本科科目（應應交增值值稅出口退退稅）。4.企業交交納的增增值稅，借記本本科目（應交增增值稅已交交稅金），貸記記“銀行行存款”科目。5.小規模模納稅人人以及購購入材料料不能取取得增值值稅專用用發票的的，發生生的增值值稅計入入材料采采購成本本，借記記“材料料采購”、“在在途物資資”等科科目，貸貸記本科科目。（二二）應交交消費稅稅、營業業稅、資資源稅和和城市維維護建設設稅1.企業按按規定計計算應交交的消費費稅、營營業稅、資源稅稅、城市市維護建建設稅，借記“營業稅稅金及附附加”等等科目，貸記本本科目（應交消消費稅、營業稅稅、資源源稅、城城市維護護建

29、設稅稅）。2.出售不不動產，計算應應交的營營業稅，借記“固定資資產清理理”等科科目，貸貸記本科科目（應應交營業業稅）。3.交納的的消費稅稅、營業業稅、資資源稅、城市維維護建設設稅，借借記本科科目（應應交消費費稅、營營業稅、資源稅稅、城市市維護建建設稅），貸記記“銀行行存款”等科目目。（三三）應交交所得稅稅1.企業按按照稅法法規定計計算應交交的所得得稅，借借記“所所得稅”等科目目，貸記記本科目目（應交交所得稅稅）。2.交納的的所得稅稅，借記記本科目目（應交交所得稅稅），貸貸記“銀銀行存款款”等科科目。（四四）應交交土地增增值稅1.企業轉轉讓的國國有土地地使用權權連同地地上建筑筑物及其其附著物物一

30、并在在“固定定資產”或“在在建工程程”等科科目核算算的，轉轉讓時應應交的土土地增值值稅，借借記“固固定資產產清理”科目，貸記本本科目（應交土土地增值值稅）。2.交納的的土地增增值稅，借記本本科目（應交土土地增值值稅），貸記“銀行存存款”等等科目。（五五）應交交房產稅稅、土地地使用稅稅和車船船使用稅稅1.企業按按規定計計算應交交的房產產稅、土土地使用用稅、車車船使用用稅，借借記“管管理費用用”科目目，貸記記本科目目（應交交房產稅稅、應交交土地使使用稅、應交車車船使用用稅）。2.交納的的房產稅稅、土地地使用稅稅、車船船使用稅稅，借記記本科目目（應交交房產稅稅、應交交土地使使用稅、應交車車船使用用稅

31、），貸記“銀行存存款”等等科目。（六六）應交交個人所所得稅1.企業按按規定計計算的應應代扣代代交的職職工個人人所得稅稅，借記記“應付付職工薪薪酬”科科目，貸貸記本科科目（應應交個人人所得稅稅）。2.交納的的個人所所得稅，借記本本科目（應交個個人所得得稅），貸記“銀行存存款”等等科目。（七七）應交交的教育育費附加加、礦產產資源補補償費1.企業按按規定計計算應交交的教育育費附加加、礦產產資源補補償費，借記“營業稅稅金及附附加”、“其他他業務支支出”、“管理理費用”等科目目，貸記記本科目目（應交交教育費費附加、應交礦礦產資源源補償費費）。2.交納的的教育費費附加、礦產資資源補償償費，借借記本科科目（

32、應應交教育育費附加加、應交交礦產資資源補償償費），貸記“銀行存存款”等等科目。（八八）應交交的保險險保障基基金1.企業按按規定應應交的保保險保障障基金，借記“管理費費用”科科目，貸貸記本科科目（應應交保險險保障基基金）。2.交納的的保險保保障基金金，借記記本科目目（應交交保險保保障基金金），貸貸記“銀銀行存款款”科目目。四、本科目目期末貸貸方余額額，反映映企業尚尚未交納納的稅費費；期末末如為借借方余額額，反映映企業多多交或尚尚未抵扣扣的稅金金。22766 其他他應交款款一、本科科目是指指企業除除應交稅稅金、應應付股利利等以外外的其他他各種應應交的款款項。22411 其他他應付款款一、本科科目是

33、指指應付、暫收其其他單位位或個人人的款項項。二、核算算內容包包括：應應付租入入固定資資產租金金、各施工工班級存存入保證證金、應付各各項社會會保險金金和住房房公積金金等。28011 長期期應付款款是指企業業除長期期借款和和應付債債券以外外的其他他各種長長期應付付款項，包括應應付融資資租賃款款、應付職工工集資款款、總公司司撥付資資金 （三）、共同類類 （四四）、所所有者權權益類 40001 實實收資本本 一、本科科目核算算企業接接受投資資者投入入企業的的實收資資本。股份份有限公公司應將將本科目目改為“40001 股股本”。企業業收到投投資者超超過其在在注冊資資本或股股本中所所占份額額的部分分，作為

34、為資本溢溢價或股股本溢價價，在“資本公公積”科科目核算算。40022 資本本公積 41011 盈余余公積 41022 上級級撥入資資金(分公司司及項目目適用)一、核算算內容為為上級企企業撥入入的資金金、物資資及設備備。二、借記記項目收到到現金、銀行存存款、物物資及設設備，貸貸記本科目。三、本科科目期末末貸方余余額，反反映項目目收到上上級撥入入資金的的金額。四、賬務務處理：項目部部收到集集團公司司撥款時時，借記記“銀行存存款”或“現金”、“原材料料”“工程程物資”等科目目，貸記記本科目目；付還還集團公公司款項項時，作作相反賬賬務處理理。41033 本年年利潤一、本本科目核核算企業業當年實實現的凈

35、凈利潤（或發生生的凈虧虧損）。二、期末結結轉利潤潤時，應應將“主主營業務務收入”、“利利息收入入”、“手續費費收入”、“保保費收入入”、“租賃收收入”、“其他他業務收收入”、“攤回回保險責責任準備備金”、“營業業外收入入”等科科目的期期末余額額分別轉轉入本科科目，借借記“主主營業務務收入”、“利利息收入入”、“手續費費收入”、“保保費收入入”、“租賃收收入”、“其他他業務收收入”、“攤回回保險責責任準備備金”、“營業業外收入入”等科科目，貸貸記本科科目。將“主營業業務成本本”、“利息支支出”、“手續續費支出出”、“營業稅稅金及附附加”、“提取取未到期期責任準準備金”、“提提取保險險責任準準備金

36、”、“賠賠付支出出”、“分出保保費”、“分保保費用”、“其其他業務務支出”、“銷銷售費用用”、“管理費費用”、“財務務費用”、“勘勘探費用用”、“資產減減值損失失”、“營業外外支出”、“所所得稅”等科科目的期期末余額額分別轉轉入本科科目，借借記本科科目，貸貸記“主主營業務務成本”、“利利息支出出”、“手續費費支出”、“營營業稅金金及附加加”、“提取未未到期責責任準備備金”、“提取取保險責責任準備備金”、“賠付付支出”、“分分出保費費”、“分保費費用”、“其他他業務支支出”、“銷售售費用”、“管管理費用用”、“財務費費用”、“勘探探費用”、“資資產減值值損失”“營業業外支出出”、“所得稅稅”等科

37、科目。將“公允價價值變動動損益”、“投投資收益益”科目目的凈收收益，轉轉入本科科目，借借記“公公允價值值變動損損益”、“投資資收益”科目，貸記本本科目；如為凈凈損失，做相反反的會計計分錄。三、年度終終了，應應將本年年收入和和支出相相抵后結結出的本本年實現現的凈利利潤，轉轉入“利利潤分配配”科目目，借記記本科目目，貸記記“利潤潤分配未分分配利潤潤”科目目；如為為凈虧損損，做相相反的會會計分錄錄。結轉轉后本科科目應無無余額。41044 利潤潤分配（五）、成本類類 54401 工程施施工一、本科科目核算算企業（建造承承包商）實際發發生的合合同成本本和合同同毛利。二、本科目目應當按按照建造造合同，分別

38、“合同成成本”、“間接接費用”、“合合同毛利利”進行行明細核核算。在合同成成本下，設置以以下明細細科目(項目適適用)：5401101 直接接人工費費（項項目/部部門核算算）指施工企企業在工工程施工工過程中中，直接接從事施施工人員員發生的的工資以以及按照照施工人人沒工資資總額和和國家規規定的比比例計提提的職工工福利費費。5401102 直接接材料費費（項項目/部部門核算算） 指施工工企業在在施工生生產過程程中所消消耗的，直接構構成工程程實體的的原料及及主要材材料、外外購半成成品、修修理用備備品備件件及有助助于工程程形成的的輔助材材料和其其他材料料。三級科目目由“原原材料”科目核核算內容容結轉登登

39、記。5401103 機械械使用費費（項項目/部部門核算算） 指施工工企業在在工程施施工過程程中，利利用施工工機械和和運輸設設備進行行作業時時所發生生的各種種支出。內容包包括了機機械使用用過程中中的人工工費、燃燃料費、修理費費、折舊舊費、租租賃費以以及為滿滿足生產產發生的的運輸費費。5401104 其他他直接費費（項項目/部部門核算算）是指施工工企業在在施工過過程中發發生的，除人工工費、材材料費、機械使使用費以以外的其其他各種種直接費費。核算算內容有有：材料料、成品品、半成成品的二二次搬運運費、冬雨季季施工增增加費、夜間施施工增加加費、臨時設設施攤銷銷費、生產工工具用具具使用費費、檢驗試試驗費、

40、工程定定位復測測費、工程點點交及技技術援助助費、場地清清理費。按建造合合同，工工程施工工科目設設工程毛毛利核算算5401105 分包包成本5401106 間接接費用是施工企企業所屬屬的施工工單位或或生產單單位為組組織和管管理施工工生產活活動所發發生的費費用，包包括臨時時設施攤攤銷費、施工生生產管理理人員工工資、獎獎金、福福利費、勞動保保護費、非生產產性固定定資產折折舊費及及修理費費、物料料消耗、低值易易耗品攤攤銷、水水電費、辦公費費、業務務招待費費、差旅旅費、車車輛使用用費、財財產保險險費及滿滿足辦公公和生活活的房租租費等。54022 工程程結算 建造承承包商專專用 一、本科科目為了了總括和和

41、監督與與業主的的工程價價款結算算情況，其核算算根據合合同完工工進度已簽證的工工程價款款結算賬賬單辦理理結算的的款項。其貸方方登記業業主批復復的工程程價款結結算賬單單辦理結結算的款款項，貸貸方余額額反映企企業在建建合同累累計已辦辦理結算算的工程程價款。借方在在合同完完成前不不登記。是合同完完工時，將本科科目余額額與“工工程施工工”科目目對沖，借記本本科目，貸記“工程施施工”科科目。54033 機械械作業（建造承承包商專專用）（六）、損益類類 60001 主營業業務收入入一、本科科目核算算企業根根據收入入準則確確認的銷銷售商品品、提供供勞務等等主營業業務的收收入。二、本科科目應當當按照主主營業務務的種類類進行明明細核算算。三、主營營業務收收入的主主要賬務務處理1、企業業銷售商商品或提提供勞務務實現的的銷售收收入，應應按照實實際收到到或應收收的價款款，借記記