1、企業內部操縱差不多規范及配套指引目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc323339922企業內部操縱差不多規范 PAGEREF _Toc323339922 h 4HYPERLINK l _Toc323339923第一章總則 PAGEREF _Toc323339923 h 4HYPERLINK l _Toc323339924第二章內部環境 PAGEREF _Toc323339924 h 5HYPERLINK l _Toc323339925第三章風險評估 PAGEREF _Toc323339925 h 6HYPERLINK l _Toc323339926第四章操縱活

2、動 PAGEREF _Toc323339926 h 7HYPERLINK l _Toc323339927第五章信息與溝通 PAGEREF _Toc323339927 h 8HYPERLINK l _Toc323339928第六章內部監督 PAGEREF _Toc323339928 h 8HYPERLINK l _Toc323339929第七章附則 PAGEREF _Toc323339929 h 9HYPERLINK l _Toc323339930企業內部操縱應用指引 PAGEREF _Toc323339930 h 9HYPERLINK l _Toc323339931企業內部操縱應用指引第1號組

3、織架構 PAGEREF _Toc323339931 h 9HYPERLINK l _Toc323339932第一章 總則 PAGEREF _Toc323339932 h 9HYPERLINK l _Toc323339933第二章 組織架構的設計 PAGEREF _Toc323339933 h 9HYPERLINK l _Toc323339934第三章 組織架構的運行 PAGEREF _Toc323339934 h 10HYPERLINK l _Toc323339935企業內部操縱應用指引第2號進展戰略 PAGEREF _Toc323339935 h 11HYPERLINK l _Toc3233

4、39936第一章 總則 PAGEREF _Toc323339936 h 11HYPERLINK l _Toc323339937第二章 進展戰略的制定 PAGEREF _Toc323339937 h 11HYPERLINK l _Toc323339938第三章 進展戰略的實施 PAGEREF _Toc323339938 h 11HYPERLINK l _Toc323339939企業內部操縱應用指引第3號人力資源 PAGEREF _Toc323339939 h 13HYPERLINK l _Toc323339940第一章 總則 PAGEREF _Toc323339940 h 13HYPERLINK

5、 l _Toc323339941第二章 人力資源的引進與開發 PAGEREF _Toc323339941 h 13HYPERLINK l _Toc323339942第三章 人力資源的使用與退出 PAGEREF _Toc323339942 h 13HYPERLINK l _Toc323339943企業內部操縱應用指引第4號社會責任 PAGEREF _Toc323339943 h 15HYPERLINK l _Toc323339944第一章 總則 PAGEREF _Toc323339944 h 15HYPERLINK l _Toc323339945第二章 安全生產 PAGEREF _Toc3233

6、39945 h 15HYPERLINK l _Toc323339946第三章 產品質量 PAGEREF _Toc323339946 h 15HYPERLINK l _Toc323339947第四章 環境愛護與資源節約 PAGEREF _Toc323339947 h 16HYPERLINK l _Toc323339948第五章 促進就業與職員權益愛護 PAGEREF _Toc323339948 h 16HYPERLINK l _Toc323339949企業內部操縱應用指引第5號企業文化 PAGEREF _Toc323339949 h 17HYPERLINK l _Toc323339950第一章

7、總則 PAGEREF _Toc323339950 h 17HYPERLINK l _Toc323339951第二章 企業文化的培育 PAGEREF _Toc323339951 h 17HYPERLINK l _Toc323339952第三章 企業文化的評估 PAGEREF _Toc323339952 h 17HYPERLINK l _Toc323339953企業內部操縱應用指引第6號資金活動 PAGEREF _Toc323339953 h 19HYPERLINK l _Toc323339954第一章 總則 PAGEREF _Toc323339954 h 19HYPERLINK l _Toc32

8、3339955第二章 籌資 PAGEREF _Toc323339955 h 19HYPERLINK l _Toc323339956第三章 投資 PAGEREF _Toc323339956 h 20HYPERLINK l _Toc323339957第四章 營運 PAGEREF _Toc323339957 h 21HYPERLINK l _Toc323339958企業內部操縱應用指引第7號采購業務 PAGEREF _Toc323339958 h 22HYPERLINK l _Toc323339959第一章 總則 PAGEREF _Toc323339959 h 22HYPERLINK l _Toc3

9、23339960第二章 購買 PAGEREF _Toc323339960 h 22HYPERLINK l _Toc323339961第三章 付款 PAGEREF _Toc323339961 h 23HYPERLINK l _Toc323339962企業內部操縱應用指引第8號資產治理 PAGEREF _Toc323339962 h 24HYPERLINK l _Toc323339963第一章 總則 PAGEREF _Toc323339963 h 24HYPERLINK l _Toc323339964第二章 存貨治理 PAGEREF _Toc323339964 h 24HYPERLINK l _T

10、oc323339965第三章 固定資產治理 PAGEREF _Toc323339965 h 25HYPERLINK l _Toc323339966第四章 無形資產治理 PAGEREF _Toc323339966 h 25HYPERLINK l _Toc323339967企業內部操縱應用指引第9號銷售業務 PAGEREF _Toc323339967 h 27HYPERLINK l _Toc323339968第一章 總則 PAGEREF _Toc323339968 h 27HYPERLINK l _Toc323339969第二章 銷售 PAGEREF _Toc323339969 h 27HYPER

11、LINK l _Toc323339970第三章 收款 PAGEREF _Toc323339970 h 27HYPERLINK l _Toc323339971企業內部操縱應用指引第10號研究與開發 PAGEREF _Toc323339971 h 29HYPERLINK l _Toc323339972第一章 總則 PAGEREF _Toc323339972 h 29HYPERLINK l _Toc323339973第二章 立項與研究 PAGEREF _Toc323339973 h 29HYPERLINK l _Toc323339974第三章 開發與愛護 PAGEREF _Toc323339974

12、h 30HYPERLINK l _Toc323339975企業內部操縱應用指引第11號工程項目 PAGEREF _Toc323339975 h 31HYPERLINK l _Toc323339976第一章 總則 PAGEREF _Toc323339976 h 31HYPERLINK l _Toc323339977第二章 工程立項 PAGEREF _Toc323339977 h 31HYPERLINK l _Toc323339978第三章 工程招標 PAGEREF _Toc323339978 h 32HYPERLINK l _Toc323339979第四章 工程造價 PAGEREF _Toc32

13、3339979 h 32HYPERLINK l _Toc323339980第五章 工程建設 PAGEREF _Toc323339980 h 33HYPERLINK l _Toc323339981第六章 工程驗收 PAGEREF _Toc323339981 h 33HYPERLINK l _Toc323339982企業內部操縱應用指引第12號擔保業務 PAGEREF _Toc323339982 h 35HYPERLINK l _Toc323339983第一章 總則 PAGEREF _Toc323339983 h 35HYPERLINK l _Toc323339984第二章 調查評估與審批 PAG

14、EREF _Toc323339984 h 35HYPERLINK l _Toc323339985第三章 執行與監控 PAGEREF _Toc323339985 h 36HYPERLINK l _Toc323339986企業內部操縱應用指引第13號業務外包 PAGEREF _Toc323339986 h 37HYPERLINK l _Toc323339987第一章 總則 PAGEREF _Toc323339987 h 37HYPERLINK l _Toc323339988第二章 承包方選擇 PAGEREF _Toc323339988 h 37HYPERLINK l _Toc323339989第三

15、章 外包業務實施 PAGEREF _Toc323339989 h 38HYPERLINK l _Toc323339990企業內部操縱應用指引第14號財務報告 PAGEREF _Toc323339990 h 39HYPERLINK l _Toc323339991第一章 總則 PAGEREF _Toc323339991 h 39HYPERLINK l _Toc323339992第二章 財務報告的編制 PAGEREF _Toc323339992 h 39HYPERLINK l _Toc323339993第三章 財務報告的對外提供 PAGEREF _Toc323339993 h 40HYPERLINK

16、 l _Toc323339994第四章 財務報告的分析利用 PAGEREF _Toc323339994 h 40HYPERLINK l _Toc323339995企業內部操縱應用指引第15號全面預算 PAGEREF _Toc323339995 h 42HYPERLINK l _Toc323339996第一章 總則 PAGEREF _Toc323339996 h 42HYPERLINK l _Toc323339997第二章 預算編制 PAGEREF _Toc323339997 h 42HYPERLINK l _Toc323339998第三章 預算執行 PAGEREF _Toc323339998

17、h 42HYPERLINK l _Toc323339999第四章 預算考核 PAGEREF _Toc323339999 h 43HYPERLINK l _Toc323340000企業內部操縱應用指引第16號合同治理 PAGEREF _Toc323340000 h 44HYPERLINK l _Toc323340001第一章 總則 PAGEREF _Toc323340001 h 44HYPERLINK l _Toc323340002第二章 合同的訂立 PAGEREF _Toc323340002 h 44HYPERLINK l _Toc323340003第三章 合同的履行 PAGEREF _Toc

18、323340003 h 45HYPERLINK l _Toc323340004企業內部操縱應用指引第17號內部信息傳遞 PAGEREF _Toc323340004 h 46HYPERLINK l _Toc323340005第一章 總則 PAGEREF _Toc323340005 h 46HYPERLINK l _Toc323340006第二章 內部報告的形成 PAGEREF _Toc323340006 h 46HYPERLINK l _Toc323340007第三章 內部報告的使用 PAGEREF _Toc323340007 h 46HYPERLINK l _Toc323340008企業內部操

19、縱應用指引第18號信息系統 PAGEREF _Toc323340008 h 48HYPERLINK l _Toc323340009第一章 總則 PAGEREF _Toc323340009 h 48HYPERLINK l _Toc323340010第二章 信息系統的開發 PAGEREF _Toc323340010 h 48HYPERLINK l _Toc323340011第三章 信息系統的運行與維護 PAGEREF _Toc323340011 h 49HYPERLINK l _Toc323340012企業內部操縱評價指引 PAGEREF _Toc323340012 h 50HYPERLINK l

20、 _Toc323340013第一章 總則 PAGEREF _Toc323340013 h 50HYPERLINK l _Toc323340014第二章 內部操縱評價的內容 PAGEREF _Toc323340014 h 50HYPERLINK l _Toc323340015第三章 內部操縱評價的程序 PAGEREF _Toc323340015 h 51HYPERLINK l _Toc323340016第四章 內部操縱缺陷的認定 PAGEREF _Toc323340016 h 51HYPERLINK l _Toc323340017第五章 內部操縱評價報告 PAGEREF _Toc32334001

21、7 h 52HYPERLINK l _Toc323340018企業內部操縱審計指引 PAGEREF _Toc323340018 h 52HYPERLINK l _Toc323340019第一章 總 則 PAGEREF _Toc323340019 h 52HYPERLINK l _Toc323340020第二章 打算審計工作 PAGEREF _Toc323340020 h 53HYPERLINK l _Toc323340021第三章 實施審計工作 PAGEREF _Toc323340021 h 53HYPERLINK l _Toc323340022第四章 評價操縱缺陷 PAGEREF _Toc3

22、23340022 h 54HYPERLINK l _Toc323340023第五章 完成審計工作 PAGEREF _Toc323340023 h 54HYPERLINK l _Toc323340024第六章 出具審計報告 PAGEREF _Toc323340024 h 55HYPERLINK l _Toc323340025第七章 記錄審計工作 PAGEREF _Toc323340025 h 56HYPERLINK l _Toc323340026附錄：內部操縱審計報告的參考格式 PAGEREF _Toc323340026 h 57HYPERLINK l _Toc3233400271.標準內部操縱

23、審計報告 PAGEREF _Toc323340027 h 57HYPERLINK l _Toc3233400282.帶強調事項段的無保留意見內部操縱審計報告 PAGEREF _Toc323340028 h 57HYPERLINK l _Toc3233400293.否定意見內部操縱審計報告 PAGEREF _Toc323340029 h 58HYPERLINK l _Toc3233400304.無法表示意見內部操縱審計報告 PAGEREF _Toc323340030 h 58企業內部操縱差不多規范第一章總則第一條為了加強和規范企業內部操縱，提高企業經營治理水平和風險防范能力，促進企業可持續進展，

24、維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，依照中華人民共和國公司法、中華人民共和國證券法、中華人民共和國會計法和其他有關法律法規，制定本規范。第二條本規范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業。小企業和其他單位能夠參照本規范建立與實施內部操縱。大中型企業和小企業的劃分標準依照國家有關規定執行。第三條本規范所稱內部操縱，是由企業董事會、監事會、經理層和全體職員實施的、旨在實現操縱目標的過程。內部操縱的目標是合理保證企業經營治理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現進展戰略。第四條企業建立與實施內部操縱，應當遵循下列原則：（一）全面性原則。內部操縱應當貫穿

25、決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。（二）重要性原則。內部操縱應當在全面操縱的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。（三）制衡性原則。內部操縱應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。（四）適應性原則。內部操縱應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（五）成本效益原則。內部操縱應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效操縱。第五條企業建立與實施有效的內部操縱，應當包括下列要素：（一）內部環境。內部環境是企業實施內部操縱的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內

26、部審計、人力資源政策、企業文化等。（二）風險評估。風險評估是企業及時識不、系統分析經營活動中與實現內部操縱目標相關的風險，合理確定風險應對策略。（三）操縱活動。操縱活動是企業依照風險評估結果，采納相應的操縱措施，將風險操縱在可承受度之內。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部操縱相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。（五）內部監督。內部監督是企業對內部操縱建立與實施情況進行監督檢查，評價內部操縱的有效性，發覺內部操縱缺陷，應當及時加以改進。第六條企業應當依照有關法律法規、本規范及其配套方法，制定本企業的內部操縱制度并組織實施。第七條企業應當運用信息

27、技術加強內部操縱，建立與經營治理相適應的信息系統，促進內部操縱流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動操縱，減少或消除人為操縱因素。第八條企業應當建立內部操縱實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體職員實施內部操縱的情況納入績效考評體系，促進內部操縱的有效實施。第九條國務院有關部門能夠依照法律法規、本規范及其配套方法，明確貫徹實施本規范的具體要求，對企業建立與實施內部操縱的情況進行監督檢查。第十條同意企業托付從事內部操縱審計的會計師事務所，應當依照本規范及其配套方法和相關執業準則，對企業內部操縱的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業人員應當對發表的內部操縱審計意見負責

28、。為企業內部操縱提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部操縱審計服務。第二章內部環境第十一條企業應當依照國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。董事會對股東（大）會負責，依法行使企業的經營決策權。監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級治理人員依法履行職責。經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業的生產經營治理工作。第十二條董事會負責內部操縱的建立健全

29、和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部操縱進行監督。經理層負責組織領導企業內部操縱的日常運行。企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部操縱的建立實施及日常工作。第十三條企業應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業內部操縱，監督內部操縱的有效實施和內部操縱自我評價情況，協調內部操縱審計及其他相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。第十四條企業應當結合業務特點和內部操縱要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業應當通過編制內部治理手冊，使全體職員掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，

30、正確行使職權。第十五條企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部操縱的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發覺的內部操縱缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發覺的內部操縱重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。第十六條企業應當制定和實施有利于企業可持續進展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：（一）職員的聘用、培訓、辭退與辭職。（二）職員的薪酬、考核、晉升與獎懲。（三）關鍵崗位職員的強制休假制度和定期崗位輪換制度。（四）掌握國家秘密或重要商業秘密的職員離崗的限制性規定。（五）

31、有關人力資源治理的其他政策。第十七條企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用職員的重要標準，切實加強職員培訓和接著教育，不斷提升職員素養。第十八條企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導老實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代治理理念，強化風險意識。董事、監事、經理及其他高級治理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。企業職員應當遵守職員行為守則，認真履行崗位職責。第十九條企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級治理人員和職員的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。第三章風險評估第二十條企

32、業應當依照設定的操縱目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。第二十一條企業開展風險評估，應當準確識不與實現操縱目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可同意風險水平。第二十二條企業識不內部風險，應當關注下列因素：（一）董事、監事、經理及其他高級治理人員的職業操守、職員專業勝任能力等人力資源因素。（二）組織機構、經營方式、資產治理、業務流程等治理因素。（三）研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。（四）財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。（五）營運安全、職員健康、環境愛護等安全環

33、保因素。（六）其他有關內部風險因素。第二十三條企業識不外部風險，應當關注下列因素：（一）經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。（二）法律法規、監管要求等法律因素。（三）安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。（四）技術進步、工藝改進等科學技術因素。（五）自然災難、環境狀況等自然環境因素。（六）其他有關外部風險因素。第二十四條企業應當采納定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其阻礙程度等，對識不的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先操縱的風險。企業進行風險分析，應當充分汲取專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析結

34、果的準確性。第二十五條企業應當依照風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級治理人員、關鍵崗位職員的風險偏好，采取適當的操縱措施，幸免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。第二十六條企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效操縱。風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以幸免和減輕損失的策略。風險降低是企業在權衡成本效益之后，預備采取適當的操縱措施降低風險或者減輕損失，將風險操縱在風險承受度之內的策略。風險分擔是企業預備借助他人力量，采取業務分包

35、、購買保險等方式和適當的操縱措施，將風險操縱在風險承受度之內的策略。風險承受是企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不預備采取操縱措施降低風險或者減輕損失的策略。第二十七條企業應當結合不同進展時期和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識不和風險分析，及時調整風險應對策略。第四章操縱活動第二十八條企業應當結合風險評估結果，通過手工操縱與自動操縱、預防性操縱與發覺性操縱相結合的方法，運用相應的操縱措施，將風險操縱在可承受度之內。操縱措施一般包括：不相容職務分離操縱、授權審批操縱、會計系統操縱、財產愛護操縱、預算操縱、運營分析操縱和績效考評操縱等。第二十九條不相容職務分離操

36、縱要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。第三十條授權審批操縱要求企業依照常規授權和特不授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業應當編制常規授權的權限指引，規范特不授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格操縱特不授權。常規授權是指企業在日常經營治理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特不授權是指企業在專門情況、特定條件下進行的授權。企業各級治理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。企業關于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策

37、。第三十一條會計系統操縱要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。大中型企業應當設置總會計師。設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。第三十二條財產愛護操縱要求企業建立財產日常治理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。第三十三條 預算操縱要求企業實施全面預算治理制度，明確各

38、責任單位在預算治理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。第三十四條運營分析操縱要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發覺存在的問題，及時查明緣故并加以改進。第三十五條績效考評操縱要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體職員的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定職員薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。第三十六條企業應當依照內部操縱目標，結合風險應對策略，綜合運用操縱措施，對各種業務和事項實施有

39、效操縱。第三十七條企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。第五章信息與溝通第三十八條企業應當建立信息與溝通制度，明確內部操縱相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部操縱有效運行。第三十九條企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業能夠通過財務會計資料、經營治理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獵取內部信息。企業能夠通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡

40、媒體以及有關監管部門等渠道，獵取外部信息。第四十條企業應當將內部操縱相關信息在企業內部各治理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發覺的問題，應當及時報告并加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會和經理層。第四十一條企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的操縱，保證信息系統安全穩定運行。第四十二條企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊

41、工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。企業至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點： （一）未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，牟取不當利益。（二）在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。（三）董事、監事、經理及其他高級治理人員濫用職權。（四）相關機構或人員串通舞弊。第四十三條企業應當建立舉報投訴制度和舉報人愛護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人愛護制度應當及時傳達至全體職員。第六章內部監督

42、第四十四條企業應當依照本規范及其配套方法，制定內部操縱監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。內部監督分為日常監督和專項監督。日常監督是指企業對建立與實施內部操縱的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業進展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位職員等發生較大調整或變化的情況下，對內部操縱的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當依照風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。第四十五條企業應當制定內部操縱缺陷認定標準，對監督過程中發覺的內部操縱缺陷，應當分析缺陷的性質和產生

43、的緣故，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。內部操縱缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業應當跟蹤內部操縱缺陷整改情況，并就內部監督中發覺的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。第四十六條企業應當結合內部監督情況，定期對內部操縱的有效性進行自我評價，出具內部操縱自我評價報告。內部操縱自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業依照經營業務調整、經營環境變化、業務進展狀況、實際風險水平等自行確定。國家有關法律法規另有規定的，從其規定。第四十七條企業應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部操縱建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部操縱建立與實施過程的可驗證性。第七章

44、附則第四十八條本規范由財政部會同國務院其他有關部門解釋。第四十九條本規范的配套方法由財政部會同國務院其他有關部門另行制定。第五十條本規范自2009年7月1日起實施。企業內部操縱應用指引企業內部操縱應用指引第1號組織架構第一章 總則第一條 為了促進企業實現進展戰略，優化治理結構、治理體制和運行機制，建立現代企業制度，依照中華人民共和國公司法等有關法律法規和企業內部操縱差不多規范，制定本指引。第二條 本指引所稱組織架構，是指企業按 照國家有關法律法規、股東（大）會決議和企業章程，結合本企業實際，明確董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、人員編制、職責權限、工作程序和相關要求的制度安排。第

45、三條 企業至少應當關注組織架構設計與運行中的下列風險：（一）治理結構形同虛設，缺乏科學決策和良性運行機制，可能導致企業經營失敗，難以實現進展戰略。（二）組織架構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉、推諉扯皮，運行效率低下。第二章 組織架構的設計第四條 企業應當依照國家有關法律法規的規定，明確董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。董事會對股東（大）會負責，依法行使企業的經營決策權。企業應當在董事會下設立戰略、審計、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責權限、任職資格、議事規則和工作程序，為董事會科學決策提

46、供支持。監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級治理人員依法履行職責。經理層對董事會負責，主持企業的生產經營治理工作。經理和其他高級治理人員的職責分工應當明確。董事會、監事會和經理層的產生程序應當合法合規，其人員構成、知識結構、能力素養應當滿足履行職責的要求。第五條 企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務的具體標準由企業自行確定。第六條 企業應當按照科學、精簡、高效、制衡的原則，綜合考慮企業性質、進展戰略、文化理念和治理要求等

47、因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，幸免業務重復或職能交叉，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制。第七條 企業應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定各具體職位的名稱、職責、崗位要求和工作內容等，明確各個崗位的職責權限和相互關系。企業在確定職權和崗位分工過程中，應當體現不相容職務相互分離的要求。不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執行；執行與監督檢查等。第八條 企業應當制定組織結構圖、職員手冊、業務流程圖、崗（職）位講明書和權限指引等內部治理制度或相關文件，使企業職員了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。第三章 組織架構的運行第九條

48、 企業應當依照組織架構的設計規范，對現有治理結構和內部機構設置進行全面梳理，確保本企業治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業制度要求。企業梳理治理結構，應當重點關注董事、監事、經理及其他高級治理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監事會和經理層的運行效果。治理結構存在問題的，應當采取有效措施加以改進。企業梳理內部機構設置，應當重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性等。內部機構設置和運行中存在職能交叉重疊或運行效率低下的，應當及時解決。第十條 企業擁有子公司的，應當通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，特不關注異地、境外子公司進展戰略、重大投融資、重大擔保、重要人事任免

49、、大額資金使用、年度財務預決算等重要風險領域。第十一條 企業應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發覺組織架構設計與運行中存在重要缺陷的，應當進行優化調整。企業組織架構調整應當充分聽取董事、監事、高級治理人員和其他職員的意見，按照規定的權限和程序進行決策審批。企業內部操縱應用指引第2號進展戰略第一章 總則第一條 為了促進企業增強核心競爭力和可持續進展能力，依照中華人民共和國公司法等有關法律法規和企業內部操縱差不多規范，制定本指引。 第二條 本指引所稱進展戰略，是指企業在對現實狀況和以后趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠進展目標與戰略規劃。第三條 企業制定與實施

50、進展戰略至少應當關注下列風險：（一）缺乏明確的進展戰略或實施不到位，可能導致企業盲目進展，喪失進展機遇、動如和后勁。（二）進展戰略過于激進，脫離企業實際或偏離主業，可能導致企業過度擴張或經營失敗。（三）進展戰略因主觀緣故頻繁變動，可能損害企業進展的連續性或導致資源白費。第二章 進展戰略的制定第四條 企業應當在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定進展目標。企業在制定進展目標過程中，應當綜合考慮宏觀經濟政策、國內外市場需求變化、技術進展趨勢、可利用資源水平和自身優勢等情況。第五條 企業應當依照進展目標制定戰略規劃。戰略規劃應當明確進展的時期性和進展程度，確定每個進展時期的具體目標和

51、工作任務。第六條 企業應當在董事會下設立戰略委員會，同時指定相關機構負責具體工作，履行相應職責。企業應當制定戰略委員會的議事規則和決策程序，對戰略委員會會議的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出規定，確保議事過程規范透明、決策程序科學民主。企業戰略委員會應當對進展目標和戰略規劃進行可行性研究和科學論證，形成進展戰略建議方案；也能夠借助中介機構和外部專家的力量為其履行職責提供專業咨詢意見。戰略委員會成員應當具有較強的綜合素養和實踐經驗，其任職資格和選任程序應當符合有關法律法規和企業章程的規定。第七條 企業董事會應當嚴格審議戰略委員會提交的進展戰略建議方案，重點關注其可行性。董事

52、會在審議方案中假如發覺重大問題，應當責成戰略委員會進行調整。企業的進展目標和戰略規劃方案經董事會審議通過后，報經股東（大）會批準實施。第三章 進展戰略的實施第八條 企業應當依照進展戰略，制定年度工作打算，編制全面預算，將進展戰略分解、落實到產銷水平、資產負債規模、收入及利潤增長幅度、投資回報要求、技術創新、品牌建設、人才建設、制度建設、企業文化、社會責任等各個方面，確保進展戰略的有效實施。第九條 企業應當重視進展戰略的宣傳工作，采取教育培訓等有效方式，將進展戰略及其分降落實情況傳遞到內部各治理層級和全體職員。第十條 企業戰略委員會及相關機構應當加強對進展戰略實施情況的監控，定期收集和分析相關信

53、息，關于明顯偏離進展戰略的情況，應當及時進行內部報告；由于經濟形勢、產業政策、行業狀況以及不可抗力等因素發生重大變化，確需對進展戰略作出調整的，應當按照規定程序調整進展戰略。企業內部操縱應用指引第3號人力資源第一章 總則第一條 為了促進企業加強人力資源建設，充分發揮人力資源對實現企業進展戰略的重要作用，依照有關法律法規和企業內部操縱差不多規范，制定本指引。第二條 本指引所稱人力資源，是指企業組織生產經營活動而任用的各種人員，包括董事、監事、高級治理人員和全體職員。第三條 企業人力資源治理至少應當關注下列風險：（一）人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發機制不健全，可能導致企業進展戰略難以實現。（

54、二）人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員治理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術泄密。（三）人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損。第四條 企業應當重視人力資源建設，依照企業進展戰略，結合人力資源現狀和以后需求預測，建立人力資源進展目標，制定人力資源總體規劃和能力框架體系，優化人力資源整體布局，明確人力資源的引進、開發、使用、退出等治理要求，實現人力資源的合理配置，全面提升企業核心競爭力。第二章 人力資源的引進與開發第五條 企業應當依照人力資源總體規劃，結合生產經營實際需要，制定年度人力資源打算，完善人力資源引進制度，規范工作流程，按照打算、制度和程序組織人力資源

55、引進工作。第六條 企業應當依照人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權限和工作要求，遵循德才兼備和公開、公平、公正的原則，通過競爭上崗等多種方式選聘優秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。企業選拔高級治理人員和聘用中層及以下職員，應當切實做到以崗選人，幸免因人設事或設崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求。企業選聘人員應當實行崗位回避。第七條 企業確定選聘人員后，應當依法簽訂用工合同。企業關于在產品技術、市場、治理等方面掌握或涉及企業知識產權、商業秘密等的工作崗位，應當與該崗位職員簽訂有關崗位保密協議，明確其保密義務。第八條 企業應當建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用人員進行嚴格考

56、察，促進選聘職員全面了解崗位職責，掌握崗位差不多技能，適應工作要求。試用期滿考核合格后，方可正式上崗。第九條 企業應當重視人力資源開發工作，建立職員培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關懷職員職業進展的文化氛圍，加強后備人才隊伍建設，促進全體職員的知識、技能持續更新，不斷提升職員的服務效能。第三章 人力資源的使用與退出第十條 企業應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業績考核指標體系，對各級治理人員和全體職員進行嚴格考核與評價，以此作為確定職員薪酬、晉升、降級、辭退等的重要依據，確保職員隊伍處于持續優化狀態。第十一條 企業應當制定與業績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與職員貢獻

57、相協調，體現效率優先，兼顧公平。第十二條 企業應當按照有關法律法規規定，結合企業實際，建立健全職員退出（辭職、辭退、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保職員退出機制得到有效實施。企業應當對考核不能勝任崗位要求的職員，及時暫停其工作，安排再培訓或轉崗培訓；仍不能滿足崗位職責要求的，應當按照規定的權限和程序予以辭退。企業應當與退出職員約定保守商業秘密和禁止在同業就業的期限,以確保企業知識產權和商業秘密的安全。企業關鍵崗位人員離職，應當依照有關法律法規的規定進行離任審計。第十三條 企業應當定期對年度人力資源打算執行情況進行評估，總結人力資源治理經驗，分析存在的要緊缺陷和不足，完善人力資源政策，促

58、進企業整體團隊充滿生機和活力。企業內部操縱應用指引第4號社會責任第一章 總則第一條 為了促進企業正確履行社會責任，實現企業與社會的協調進展，依照國家有關法律法規和企業內部操縱差不多規范，制定本指引。第二條 本指引所稱社會責任，是指企業在進展過程中應當履行的社會職責和義務，要緊包括安全生產、產品質量（含服務，下同）、環境愛護、資源節約、促進就業、職員權益愛護等。第三條 企業至少應當關注在履行社會責任方面的下列風險：（一）安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故。（二）產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償、形象受損甚至破產。（三）環境愛護投入不足，資源耗費大，造成環境

59、污染或資源枯竭，可能導致企業巨額賠償、缺乏進展后勁或停業。（四）促進就業和職員權益愛護不夠，可能導致職員積極性受挫，阻礙企業進展。第四條 企業應當重視履行社會責任，切實做到經濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身進展與社會進展相互協調，實現企業與職員、企業與社會、企業與環境的健康和諧進展。第二章 安全生產第五條 企業應當依照國家有關安全生產的規定，結合本企業實際情況，建立嚴格的安全生產治理體系、操作規范和應急預案，強化安全生產責任追究制度，切實做到安全生產。 企業應當設立安全生產工作組或指定相關機構負責安全生產的日常治理工作。第六條 企業應當重視安全生產投入，在人力、物力、資金、技術等方面

60、提供必要的保障，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標準和要求。第七條 企業應當貫徹預防為主的原則，采納多種形式增強職員安全意識，重視崗位培訓，關于專門崗位實行資格認證制度。企業應當加強生產設備的經常性維護治理，及時排除安全隱患。第八條 企業假如發生安全事故，應當按照安全生產治理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責任。重大安全生產事故應當啟動應急預案，同時按照國家有關規定及時報告，嚴禁遲報、謊報和瞞報。第三章 產品質量第九條 企業應當依照國家和行業相關產品質量的要求，從事生產經營活動，切實提高產品質量和服務水平，努力為社會提供優質安全健康的產品和服務，最大限度地滿足消費者的需求，對社