1、會計理論會計環(huán)1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、12會計理論會計環(huán)1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、12345678910、12345678910111213略略企業(yè)財務(wù)會概1、2、3、45678910111213略略企業(yè)財務(wù)會概1、2、3、4、5、12345ABC 6、12345678910略略及應(yīng)收預(yù)付12345678910略略及應(yīng)收預(yù)付項1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、20、1、2、3、4、5、11、12、13、14、15、16、17、18、19、20、1、2、3、4、5、6、7、8、

2、9、10、11、12、13、14、15、12345678910略略1（1）（2）借：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費（銷項（3）借：其他應(yīng)收款 （4）用貸：其他應(yīng)收款2345678910略略1（1）（2）借：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費（銷項（3）借：其他應(yīng)收款 （4）用貸：其他應(yīng)收款 （5）用（6）用（7）（8）（9）應(yīng)交稅費（進項貸存（10）應(yīng)交稅費（銷項） （11）（12）（13）2存款余額調(diào)節(jié)20083313（1）（7）（8）（9）應(yīng)交稅費（進項貸存（10）應(yīng)交稅費（銷項） （11）（12）（13）2存款余額調(diào)節(jié)20083313（1）25 企業(yè)存賬額16 加已收企（2）12 減已付企（3）4 24 24 （銷

3、項稅額） （2）（3）（銷項稅額4（1）（2）（銷項稅額） （2）（3）（銷項稅額4（1）（2）貸：應(yīng)收賬款（4）借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款5存1、2、3、4、5、6、7、貸：應(yīng)收賬款5存1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、1920、1、2、3、4、5、6、7、8、9、16、17、18、1920、1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、123456789101112131415略略1：（1）（進項稅額（2）借：原材料（進項稅額（3）（進項稅額（4）89101112131415略略1：（1）（進項稅額（2）借：原

4、材料（進項稅額（3）（進項稅額（4）（進項稅額） （5）（進項稅額（6）（7）2（1）45借：原材料 貸：材料采購 材料成本差異 400（倒擠（2）420進項稅額（）（進項稅額（3）4（進項稅額（6）（7）2（1）45借：原材料 貸：材料采購 材料成本差異 400（倒擠（2）420進項稅額（）（進項稅額（3）425420借；原材料 79600（8000材料成本差異 貸：材料采購 借：生產(chǎn)成本 =（700（其中，70020000初借方余額發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異（超支差異）=800000.1643%=131.44借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 3借：委托加工物資 701711.90（萬元應(yīng)稅

5、消費品計稅價格（519.50+70）（1-10）655（萬元代扣代交的消費稅6551065.50（萬元借：委托加工物（進項稅額應(yīng)交稅費應(yīng)交消費存款 初借方余額發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異（超支差異）=800000.1643%=131.44借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 3借：委托加工物資 701711.90（萬元應(yīng)稅消費品計稅價格（519.50+70）（1-10）655（萬元代扣代交的消費稅6551065.50（萬元借：委托加工物（進項稅額應(yīng)交稅費應(yīng)交消費存款 借：原材料 貸：委托加工物資 借：生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 （銷項稅額） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 1000010000

6、4 000（銷項稅額） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 10000100004 000（1）可變現(xiàn)凈值10 0001.510 0000.0514 500（萬元賬面成本10 0001.4114 100（萬元計提存貨跌價準備金額（2）可變現(xiàn)凈值4 0001.34 0000.055 000（萬元賬面成本4 0001.415 640（萬元計提存貨跌價準備金額5 6405 000640（萬元（3）借：資產(chǎn)減值損失-計提的存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備 5（1）A140000152元，所以，AA1 8008064 0004 00076 000（元（3）20061231 日A88（元12 （1）A140000152

7、元，所以，AA1 8008064 0004 00076 000（元（3）20061231 日A88（元12 貸：存貨跌價準備-材料 12 6（1）20 （銷項稅額3 （2）22 20 2 （3）25 25 （4）20 20 （5）月末B12 12 （6）44 6 50 30 30 （7）7（1）20071231A10 貸：存貨跌價準備A10 20081231A借：存貨跌價準備A5 5 20081231B50 貸：存貨跌價準備B（2）1 1 （7）7（1）20071231A10 貸：存貨跌價準備A10 20081231A借：存貨跌價準備A5 5 20081231B50 貸：存貨跌價準備B（2）1

8、 1 11用（3）7 7 （4）消費稅計稅價格）/（1-10%）=9 000（元代扣代繳消費稅=9 00010%=900（元銷項稅=1 10017%=187（元1 （銷項稅額2 8 8 8（1）AA30003000010%，A33 （進項稅額55 35 （銷項稅額5 325 25 （2）B（銷項稅額2 8 8 8（1）AA30003000010%，A33 （進項稅額55 35 （銷項稅額5 325 25 （2）B35 （進項稅額5（銷項稅額5 28 投1B2C3C4A5D6A7A8C9A10C11D12C13B14C15D16C17B18投1B2C3C4A5D6A7A8C9A10C11D12C

9、13B14C15D16C17B18A19A20C123456789 、1011121314151234566789 、101112131415123456789101112131415略略：（1）借：交易性金融資產(chǎn)A（成本（2）（3）借：交易性金融資產(chǎn)A（成本貸存（4）（5）公允價值變動損益）-16.4100000=60000（元貸：交易性金融資產(chǎn)A（公允價值變動（6）交易性金融資產(chǎn)A（公允價值變動）貸：交易性金融資產(chǎn)A（成本） （7）略：（1）借：交易性金融資產(chǎn)A（成本（2）（3）借：交易性金融資產(chǎn)A（成本貸存（4）（5）公允價值變動損益）-16.4100000=60000（元貸：交易性金融

10、資產(chǎn)A（公允價值變動（6）交易性金融資產(chǎn)A（公允價值變動）貸：交易性金融資產(chǎn)A（成本） （7）借：交易性金融資產(chǎn)A（公允價值變動：（1）201111利息調(diào)整 （2）20111231貸：投資收益 持有至到期投資利息調(diào)整 存款 （3）20121231646）10.66%持有至到期投資利息調(diào)整 （1）201111利息調(diào)整 （2）20111231貸：投資收益 持有至到期投資利息調(diào)整 存款 （3）20121231646）10.66%持有至到期投資利息調(diào)整 借存款 （4）20131231714）10.66%持有至到期投資利息調(diào)整 存款 （5）20141231791）10.66%持有至到期投資利息調(diào)整 存款

11、 （6）20151231貸：投資收益 持有至到期投資利息調(diào)整 974（4000-646-714-791-存款 貸：應(yīng)收利息 持有至到期投資成本 ：(1)201156：l0 020應(yīng)收股l40 l0 160 (2)2011510l40 l40 存款 （6）20151231貸：投資收益 持有至到期投資利息調(diào)整 974（4000-646-714-791-存款 貸：應(yīng)收利息 持有至到期投資成本 ：(1)201156：l0 020應(yīng)收股l40 l0 160 (2)2011510l40 l40 (3)2011630借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變380 (4)2011年12月31日，確價格變400 (5)2

12、01259200 200 (6)2012513200 200 (7)20125209 800 220 20貸：可供出售金融資產(chǎn)成l0 資本公積其他資本公積 20 ：（1）201(6)2012513200 200 (7)20125209 800 220 20貸：可供出售金融資產(chǎn)成l0 資本公積其他資本公積 20 ：（1）201（2）201應(yīng)收利息=11003=33（萬元實際利息=9616%=57.66（萬元利息調(diào)整=57.66 -33=24.66（萬元持有至到期投資利息調(diào)整 （3）應(yīng)收利息=11003=33（萬元實際利息=9616%=57.66（萬元利息調(diào)整=57.66 -33=24.66（萬元

13、可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 攤余成本=961+24.66=985.66（萬元1000借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 ：（1）200711借：長期股權(quán)投資B利息調(diào)整=57.66 -33=24.66（萬元持有至到期投資利息調(diào)整 （3）應(yīng)收利息=11003=33（萬元實際利息=9616%=57.66（萬元利息調(diào)整=57.66 -33=24.66（萬元可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 攤余成本=961+24.66=985.66（萬元1000借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 ：（1）200711借：長期股權(quán)投資B（2）200752（3）200852貸：投資收（4）200952借：應(yīng)收股貸：投資收160（有誤

14、：（1）借：長期股權(quán)投資乙公司（成本（銷項稅額（2）2007600借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整貸：投資收（4）200952借：應(yīng)收股貸：投資收160（有誤：（1）借：長期股權(quán)投資乙公司（成本（銷項稅額（2）2007600借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整而此時長期股權(quán)投資的賬面價值234+120354（萬元80貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整（22002035480（4200910002020（680680114（萬元借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整7 （1）200711借：長期股權(quán)投資紅星公司成本 5 100（17 存款 5 營業(yè)外收入 （2）20071 000調(diào)整后的凈利潤1 000（4

15、 00082 00010）700（萬元借：長期股權(quán)投資紅星公司損益調(diào)整 貸：投資收益 （4）20083借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整7 （1）200711借：長期股權(quán)投資紅星公司成本 5 100（17 存款 5 營業(yè)外收入 （2）20071 000調(diào)整后的凈利潤1 000（4 00082 00010）700（萬元借：長期股權(quán)投資紅星公司損益調(diào)整 貸：投資收益 （4）2008352007借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資紅星公司損益調(diào)整 成本 （52008所得稅影響借：長期股權(quán)投資紅星公司其他權(quán)益變動 貸：資本公積其他資本公積紅星公司 資性房地1C2C3A4B5D6A7C8B9A10A11A12A

16、13C14B15B16A17A18B19A20A1234567C8B9A10A11A12A13C14B15B16A17A18B19A20A123456789101112131415、 12345678910111213141515、 123456789101112131415161718略略轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)成本=7801500/4500=26015000 15000 2600 2600 15000 2600 2600 2 (1) 編制A2009515 1 （2）編制A2010（5借：其他業(yè)務(wù)成本 15000 2600 2600 15000 2600 2600 2 (1) 編制A2

17、009515 1 （2）編制A2010（5借：其他業(yè)務(wù)成本 年月（3）借：投資性房地產(chǎn)-成5盈余公積（10%計提3 （1）2010201011借：投資性房地產(chǎn)成本 發(fā)產(chǎn)品 20101231借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益 存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （2）2011201112313 （1）2010201011借：投資性房地產(chǎn)成本 發(fā)產(chǎn)品 20101231借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益 存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （2）201120111231借：公允價值變動損益 貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （3）2012收收入存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 存款

18、 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)成本 公允價值變動 借：公允價值變動損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本 4 .（1）固定資產(chǎn)的初始入賬價值5 00041 1966 200（萬元20066 200（6 200200）/20/12165 （萬元20065 8005 576224（萬元元（2）2007123166 （3）2008123120066 200（6 200200）/20/12165 （萬元20065 8005 576224（萬元元（2）2007123166 （3）20081231貸：其他業(yè)務(wù)收入 （4）20091231未來可收回金額4500(5)201011借：固定資產(chǎn) 6 投資

19、性房地產(chǎn)累計折舊 1 投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn) 6 1 固定資產(chǎn)減值準備 5 .（1）2007121（2）2008121應(yīng)計提的折舊=（3520-應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失=（3520-320-160）-（3）200912投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn) 6 1 固定資產(chǎn)減值準備 5 .（1）2007121（2）2008121應(yīng)計提的折舊=（3520-應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失=（3520-320-160）-（3）2009121應(yīng)計提的折舊（4）201011（5）2010121（6）2011131固定資1B2D3C（5）2010121（6）2011131固定資

20、1B2D3C4A5D6D7B8C9C10C11D12D13D14D15D16D17D18B19B20D1234567810C11D12D13D14D15D16D17D18B19B20D12345678910D1112131415123456789101112131415略略：=9168000（元23456789101112131415略略：=9168000（元ABCA=916800035%=3208800（元B=916800043%=3942240（元C=916800022%=2016960（元（2）借：固定資產(chǎn)丙（l）585 585 （2）545 545 （3）74 64 （進項稅額轉(zhuǎn)出A=

21、916800035%=3208800（元B=916800043%=3942240（元C=916800022%=2016960（元（2）借：固定資產(chǎn)丙（l）585 585 （2）545 545 （3）74 64 （進項稅額轉(zhuǎn)出（4）50 50 （5）95 95 （6）6765 ：（100000-（100000-（100000-（100000-（100000-（100000-：（1）借：在建工程 ：（100000-（100000-（100000-（100000-（100000-（100000-：（1）借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）借：在建工程 存款 （3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

22、（4）改造后的生產(chǎn)線年折舊額= 940000/4=235000（元:(1）2009（進項稅額） （2）（3）（4）（銷項稅額（5）（6）2009124.252/103/126.21（萬元（7）2010 年應(yīng)計提折舊的金額2/10）2/103/1223.61（萬元:(1）2009（進項稅額） （2）（3）（4）（銷項稅額（5）（6）2009124.252/103/126.21（萬元（7）2010 年應(yīng)計提折舊的金額2/10）2/103/1223.61（萬元2010902010124.256.2123.6194.4394.43904.43（萬元（8）20119090/360（萬元33營業(yè)外支出 6

23、3（有誤:換入資產(chǎn)成本總額2002001730054480（萬元長期股權(quán)投資公允價值的比例固定資產(chǎn)公允價值的比例則換入固定資產(chǎn)的成本48030144（萬元換入長期股權(quán)投資的成本48070336（萬元（2）借：長期股權(quán)投資 （8）20119090/360（萬元33營業(yè)外支出 63（有誤:換入資產(chǎn)成本總額2002001730054480（萬元長期股權(quán)投資公允價值的比例固定資產(chǎn)公允價值的比例則換入固定資產(chǎn)的成本48030144（萬元換入長期股權(quán)投資的成本48070336（萬元（2）借：長期股權(quán)投資 （銷項稅額）交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 借：公允價值變動損益 （3）計算A換入資產(chǎn)

24、成本總額3361445420017500（萬元庫存商品公允價值的比例交易性金融資產(chǎn)公允價值的比例則換入庫存商品的成本50040200（萬元換入交易性金融資產(chǎn)的成本50060300（萬元（進項稅額）交易性金融資產(chǎn)成本 貸：長期股權(quán)投資 存交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 借：公允價值變動損益 （3）計算A換入資產(chǎn)成本總額3361445420017500（萬元庫存商品公允價值的比例交易性金融資產(chǎn)公允價值的比例則換入庫存商品的成本50040200（萬元換入交易性金融資產(chǎn)的成本50060300（萬元（進項稅額）交易性金融資產(chǎn)成本 貸：長期股權(quán)投資 存（1）（進項稅額存款 （2）2010（41115）/1039.6（萬元50.4（萬元（4）2011（32115）/934（萬元（5）20111231固定資產(chǎn)減值準備 （6）2012312（7）2013（31216）/837（萬元50.4（萬元（4）2011（32115）/934（萬元（5）20111231固定資產(chǎn)減值準備 （6）2012312（7）2013（31216）/837（萬元（8）處置時的賬面價值=31227.7537=247.25（萬元（9）20131231累計折舊 33無形資產(chǎn)與其他資DCBACAABAABCABA3無形資產(chǎn)與其他資D