1、市海淀市海淀區學院南路39第一現一、現金的概念與1概念：現金性第一現一、現金的概念與1概念：現金性最強的一種貨幣性資產即可以投入使用的交換媒介，可以隨時用所需的。資，支付有關費用，償，也可以隨時存2、現金的三重含義：（1）廣義的現金：包括庫存（包括庫、硬幣）存款和其他符合現金的匯票、郵政匯票、（2）本章所講的狹義的現金概念是：即庫存現金括現行流和外幣現金（3）現金流量表中的現金：除了庫存現金外，還包括可以隨時用于支付的存款。現金管理的內容：國家現金管理的主管部門現金管理的內容：國家現金管理的主管部門總行；有關管1、現金使用的范圍現金管理暫行條（1）職工工資、津貼；（2）個人勞；（3）其他物資的

2、價款；（6）出必須隨身攜帶的費；（7）結算起點以下的零星支出（結算起點為規定的需用現金支付的現金收入的款項有及個人交回剩余差和備用金等；（2）收取不能轉賬或個人的收入轉賬起點的小額收入等庫存現金的限庫存現金的限2）3）標準：企業三天至五天的日常零星開支。邊遠通不便地區不得超過15額提取，超分，及時。增減限核定企業支付現金，可以從本企業庫存現金限額中支付或從提取，不得從本企業的現金收入中直接支（即坐支）用不符合制度的憑證頂替庫存現金即不得“白條頂經管庫存現金的出不得兼管收經管庫存現金的出不得兼管收入、費用、債權等賬簿的登記工作以及會計稽核和會保管工；填度收據結實憑證的有關印鑒不能集中保管，應實行

3、的收發領用簽字度，定期檢查空白；在收付款憑證上要加蓋“現金收訖”、“現金；存款就是企業存放或其他金融機構的貨幣金。包存款和外幣存款存款存款就是企業存放或其他金融機構的貨幣金。包存款和外幣存款存款賬戶的開設1）基本存款賬戶：企業辦理日常轉賬結算和現金的賬戶。一個企業只能選擇存款基本賬一個基本賬戶企業開必須填申請書，提供當地工商行政管理機關核發企業法等有關證件，送蓋有企的印鑒卡片，審核同意民當地分支機構核發證開立賬戶2）一般存款賬戶：企業在基本存款賬戶以借款轉存、與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非立核開立的賬戶。不得在同一的幾個分支構開立一般存款賬3）臨時存款賬戶：企業因臨時經營活動需要開立

4、戶。存款賬戶：企業因特定用途需要開立的賬匯票的付款期限為自出票日起1本匯票的付款期限為自出票日起1本商業匯票是出票人簽發的，委托付款商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日月。提示付款期限自匯票到期日起10日內。可以背讓按其承兌人的不同，分為商業承兌匯。承兌匯商業承兌匯票以外的付款人承兌。按雙方約定，由銷貨企業或購貨企業簽發，但由購貨業承兌承兌匯票承兌，由開立存款戶的存款人簽發。按票面金額向出票人收萬分之續費（4）支票或個人簽發的（4）支票或個人簽發的，委托辦理支票存款業務的行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票支票”三種。“現金支票”只能支取現金，“轉賬支票 ”僅可以用于轉賬，而“

5、普通支票”既可以支取現金也可以用于轉賬。另有規定的除外。超過提示付款期限的，持票人戶不予受理，付款人不予付款。不得簽發空頭支除退票外，還按票面金額以，如簽發空頭支票要求出票人賠收付款雙方均通存款賬戶核算約購物、消費向個的，憑以約購物、消費向個的，憑以向存取現金，具有消費信用的制載體卡按使用對象卡和個人卡；按信譽等級卡一律不得用于10萬元以上為金卡和普通卡品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金付款人辦卡時：借：其他貨貸存（6）（6）將其款項支付給收款人的結算匯兌分為信匯、電匯兩種匯兌結算方式適用于異地之間的各種款項結算劃撥款項簡便、靈活的特點付款人辦匯時：借：其他貨貸存采購付款時：借：材料采購

6、貸：其他貨（9）信用證結（9）信用證結算方式是國際結算的一種主要方式經商批準經營結算業務的總行以總行批準開辦信用證結算業務的分支機構也可以辦理國內企業之間商品交易的信用證結算業務1外埠存款：企業到外地進行臨時或重點采購時往采購開立采1外埠存款：企業到外地進行臨時或重點采購時往采購開立采購專戶的款項企業匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采金”字樣。匯義開立采購賬戶對匯入的采購款項，以匯名企業將款項委托當匯往采購地開立專戶時據匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務處理，借外埠存款”科目，貸記“其他貨”科目。采購員交來購等報銷憑證時，借記“外埠存款資采購”等科目貸記“其他貨多余款項轉回時，借記存款”

7、科目，貸記“其外埠存款”科目貨匯票，按規定戶企業匯票委匯票，按規定戶企業匯票委托書”并將款項交，取得匯票后，根蓋章的委托書存根聯編制付款憑證，借記“其他貨匯票目，貸記存款”科目本票，按規定企業，取提交本票申請書”并將款項本票時，應根蓋章退回的申請書存據聯，編制付款憑證，借記“其他貨本票”科目，貸記存款”科目4信用證保證金存款：采用信用證結算的企業為信用證而信4信用證保證金存款：采用信用證結算的企業為信用證而信用證保證金專戶的款項申請開出信用證用于支付供企業項時，根存款”科目蓋章退回的“信用證委托書”回信用證存款”科目，貸存款：企業為取，而存信卡專戶的款項企業申，按照有關規定填制申請表，并借記“

8、其他貨行存款”科目開存款賬戶，發給蓋章退回的交存備用金的進賬單存款”科目，貸記6：企業同所之間和上下級，6：企業同所之間和上下級，而未收到的匯結款項，在月終收到匯戶行收款通知的款企業收到所或匯出的款，根”科目通知在出金額，借記“其他貨記“其他應收款”等科目。收到款項時根借記存款”科目，貸記“其他”科目公司但尚未進1.1應收票據的性質與分類。應收票據是企業持有的、尚未到1.1應收票據的性質與分類。應收票據是企業持有的、尚未到和。一般按一般按其面值計價，即企業收到應收票據時（取得時收票據，應于期末（半年末6月30日，或年末12月31）按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提收票據，應按其賬面

9、余額轉入“應收賬款”賬戶，轉入 “應收賬款”后不再計提利息，但要計提壞賬準備。企到期價值等于其面值。票據收借：應收票到期價值等于其面值。票據收借：應收票貸：主營業貸：應交稅費應（銷項稅額收回票款借存貸：應收票當商業承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力支款，收款企業收退回的商業承兌匯票、委托收憑證，未付票據通知書付款證明等，應將到期據的票面金額轉入“應收賬款”科目期末（指期末（指6月30日、12月31日），按應收票據的票面價值和確定的利率計算，計提票據利息，并增加應收票據的賬面余額，同時沖減“財務費用”（增加了“營業利潤”）。到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息

10、，其所包含的利息應計票據利息=應收票據票面金額票面利率期應收票應收票據利息應收票據票面金額利率期6個月)，利息金額相對來說不大，用現值記賬不但計算麻煩而且其折價還要逐定，應于期末(指中期期末和年度終了)按應收票據票據期限按日表示時，應從出票日起按實際經歷天數例如：3.18出票，60天期限則到期為5月17例如：3.18出票，60天期限則到期為5月173443=17（日再如：3.18出票、80天期限，則到期日為6月6日34574=6（日計提利息時，注意會計分錄應當：上借、下貸，左右分開，不用寫額“元”由承兌匯票是以外的付款承兌付款的，而商業承兌匯票由承兌匯票是以外的付款承兌付款的，而商業承兌匯票承

11、兌匯票的信用度比商業承匯票高多市農行應對擠見票付款保證付款，有感于榆的舉措）；。主要業、交通、光大、民生、深發展/應收票據的貼現（以不附追承兌匯應收票據的貼現（以不附追承兌匯票為例貼現實收款、貼現所得（貼現時的現金流入=面值（1+票面利率票據有效期）（1貼現貼現期典型例題。例如：6月7日將5月8日簽發120天期限，值為50000元、不帶息商業匯申請貼現年貼現率為10%（如果不特別說明，利率均指年利率568貼現期為（12030）代入公式：貼現所得90 /360）=48750（元應收票據的貼現（權承兌匯票應收票據的貼現（權承兌匯票為例，A公司收到B公司當日簽發的面10萬元、票面利率為12%、有效期

12、80票1張，因急A公司現，貼現率為16%問：（1）A公司貼現時，實際收到的現金為（10.12）2008.12.31計提的利息=10000012%=1100()=0.112009.1.15貼現所得=10萬【116%80(2+31+15)/360】=10.12（2）A公司貼現時，應計入“財務費用”賬戶的金為（）元現時“應收票據”賬戶的賬面余額：10萬+0.11萬.1萬元； 計入“財務費用”的金額=1.20.11=0.01（萬元）即計入“財務費用”的金額貼現所得貼現時“應收票據的賬面余額”。（3）如A公司在票據到期時，A、B公司均無力付A公（3）如A公司在票據到期時，A、B公司均無力付A公司的分錄為

13、票據的到期值=10萬（1+12% 80/360 =10.267（提示：會計實要細科目的賬戶是：應稅費應、資本公積、利潤分配、應付債券長期股權投資；其他賬戶如題中無要求，可以不寫。例：某企收到一承兌匯票，面金額為100000元，年利息率為6，期限為6個月。年末資產負債表上列示的“應收票據”項目金額為（）元：“應收票據”項目金6%2/12=101000（元附追索權的商業承兌匯票貼現時分錄附追索權的商業承兌匯票貼現時分錄存款（貼現實收款財務費用（貼現息貸：短期借款 （票據到期值票據貼現后，如付款人不能按支付票時，申請貼現企業應做的分錄為申請貼現企業收借：短期借貸：應收票如申請貼現企業的扣款通知時，據

14、實扣款項同時借：應收賬貸付時存登記借款逾期事項；借：應收賬貸：應收票如果貼現的商業承兌匯票到期，承兌存如果貼現的商業承兌匯票到期，承兌存款賬以支付即將已貼現的票據退回申請貼的企業，同時從貼現企業的賬戶中將票據款劃回。此，貼現企業應按所付票據本息轉作“應收賬款”，借“應收賬款”科目，貸記存款”科目。如果申貼現企存款戶余額，將作為逾期付款時應作借：應收貸：短期借一、應收賬款的含義與初一、應收賬款的含義與初始應收賬款指企業因銷售商品、產品或提供勞務而應向貨或接受費收取的貨、代墊包裝運具體包括：1.應收取的貨款；2.代墊運雜費；3.包裝、保險費；4. 銷。應收賬款通常應按實際發生額進行初始計量。計價時

15、。需要考慮商業折扣和現金折扣即數量折扣， 是企業根據市場供需情況即數量折扣， 是企業根據市場供需情況，或針對不的顧客（如老顧客或大其商品的顧客），在商品價上給予的扣除，是企業最常用的促。商業折扣不需要任何一方的賬上加以反映故商業折扣對應收賬款的入賬價值沒有影響，在存在商折扣的情況下，企業應收賬款的入賬金額應按扣除商業扣后的實際售價（成交價價）確認價格（實際成交價）=價目表價格商業折現金折扣是指債權人現金折扣是指債權人為鼓人盡早付現金，而人提供扣除優現金折扣一般用符號“折扣/付款期限”表示。如，用符號“1/20”表示；在030天內付款，則不給折扣，用符號“n3”表示存在現金折扣的情況下，應收賬款

16、入賬金額的確認有在存在現金在存在現金折扣（銷貨折扣）的情況下，應收賬款應未減去現金折扣的金額（總價）作為入賬價值，實際生的現金折扣，作為一費用，計入發生當期的它不沖減存貨成本，在實際獲得時，直接沖減財務計稅基礎）戶的入賬金額為（ ）=565750代墊運雜10000元（假設稅率為17計稅基礎）。則該司按總價法核算、對方在10日內付款時，收回的現（）元：收回的現金= 500000（1-5%） ：（1-=元銷售產品10 000扣條件為2/10，n/30，11 10 銷售產品10 000扣條件為2/10，n/30，11 10 111 11 1111 壞賬損失、3.1直壞賬損失、3.1直接轉銷3.2備抵

17、2備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發生時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收款項。在這種方法下，2備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發生時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收款項。在這種方法下，賬準備數額或收回的已確認并轉銷的壞賬損失數額；貸方余額表示企業已提取、尚未轉銷的壞賬準備數額。采比原則的要求，避免了企業明盈實虧；在報表上列示應收款項凈額，使報表使用者能了解企業應收款項的可變現金額。無論采用什么方法估計壞賬損失，如果各期估計壞賬（ “壞賬準備”賬戶應保留的貸方余額無論采用什么方法估計壞賬損失，如果

18、各期估計壞賬（ “壞賬準備”賬戶應保留的貸方余額）末余額，具體有以下三種情況：表明本期實際發生的壞賬大于上期期末估計壞賬的差額。賬戶的借方余額作為計提壞賬準備的數額。第二，調整前的“壞賬準備”賬戶為貸方余額，而且該第三，調整前的“壞賬第三，調整前的“壞賬準備”為貸方余額，而且該方余額大于本期估計的壞賬數額。這時，應按“壞賬無論哪種情況，在調整“壞賬準備”賬戶余額備抵法首先要按期估計壞賬損失，如何估計壞賬損失?在實務中，按期估計壞賬損失的方法主要有以下幾：余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法，反之則低一些某種意義上說，也可說是企業先前估。通常做法是在登記回收的壞賬以前，先恢復該客戶的應收款賬戶

19、，使之能正確反映其，完整地披露該業的信譽情況。但應注意的是，在重新借記“應收賬”賬戶時，應貸記的賬戶還應區別不同情況予以確定壞賬損失壞賬損失(2)銷貨百分比(2)銷貨百分比法，是以賒銷金額的一定百分比作計的壞賬損失。采用這一方法的理由，是因為壞賬僅當期因賒銷而發生的應收款項有關，與當期的現款銷售無關，當期賒銷業務越多，產生壞賬的損失就越大。因賒銷金額之間的比率，也可用其他更合理的方法進行估計。(3)賬齡分析法，是根據應收款項賬齡的長短來估計壞賬的方法。賬齡指的是顧客所欠賬款的時間。理由是賬款被拖欠的期限越長，發生壞賬的可能性就越大。采用錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取

20、比例，按照管理權限，經股東大會或董事會，或錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準，并且按照法、行的規定報有關各方備案，并備置于公司所地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定，計提壞賬準備的范圍，計提壞賬準備的范圍，除了應收賬款應該計提壞賬準外，其他應收款也應計提壞賬準備。同時還規定企業預付賬者因供確表明其不符合預付賬款性質，、撤銷等原因已無望再收到所購貨的，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，按規定計提壞賬準備。企業持有的未到期應收票據，有確證明不能夠收回或收回的可能性不大時，將其賬面余額轉入

21、應收賬款，并計提相應的壞賬準備例：1過3過5當壞賬準備為借方余額200元時,應計提的數額為:1200200=14001 1 當壞賬準備為貸方余額200元時,應計提的數額為:1200200=10001 1 例：1過3過5當壞賬準備為借方余額200元時,應計提的數額為:1200200=14001 1 當壞賬準備為貸方余額200元時,應計提的數額為:1200200=10001 1 應收賬款的抵借與讓售(保理)業務的應收賬款的抵借與讓售(保理)業務的處有追索權的作抵借處理(計入短期借款，不注銷應賬款差額作費用直接計入“財務無追索權的應收賬款讓售(保理)業務作出售售凈損益計入“營業外收、支”)；花無追索的應收賬款轉讓業即推出應收賬款的抵借與讓售(保理)業務的處理：不附追索應收賬款的抵借與讓售(保理)業務的處理：不附追索按應收賬款面值的4實收賬款480000銷售折扣、折讓和銷售退回17550元（率為），實際發生壞賬損失2450應收賬款的抵借與讓售(保理)業務的處理應收賬款的抵借