1、 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十一章 所得稅 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解所得稅會(huì)計(jì)的概念，熟悉計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異的概念；掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量；掌握資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。第十一章 所得稅第一節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)概述第十一章 所得稅一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。第十一章 所得稅第一節(jié) 所得稅會(huì)

2、計(jì)概述二、所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序 在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。企業(yè)發(fā)生特殊交易或事項(xiàng)時(shí)，例如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項(xiàng)取得的資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。第二節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異第十一章 所得稅一、計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異的概念與類別第十一章 所得稅第二節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異二、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，其計(jì)稅基礎(chǔ)一般為取得成本。一般情況下，稅法認(rèn)定的資產(chǎn)取得成本為購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的金額。（一）固定資產(chǎn) （二）無(wú)形資產(chǎn) （三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （四）投資性房地產(chǎn)第十一章 所得稅第二節(jié) 計(jì)

3、稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異三、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 一般情況下，負(fù)債的確認(rèn)與償還不會(huì)影響企業(yè)未來(lái)期間的損益，也不會(huì)影響其未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。（一）預(yù)計(jì)負(fù)債 （二）預(yù)收賬款 （三）應(yīng)付職工薪酬（四）其他負(fù)債 第十一章 所得稅第二節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異四、暫時(shí)性差異（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)（二）可抵扣暫時(shí)性差異 1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)（三）特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 1.未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異2.可抵

4、扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異第三節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債第十一章 所得稅 一、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量（一）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則 （二）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況 （三）遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量 1.適用稅率的確定 2.遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值的減值二、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（一）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的一般原則（二）不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況 （三）遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量第十一章 所得稅第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的核算一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 在所得稅會(huì)計(jì)處理中，企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下科目： （一）所得稅費(fèi)用（二）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（三）遞延所得稅資產(chǎn)（四）遞延所得稅負(fù)債第十一章 所得稅第

5、四節(jié) 所得稅費(fèi)用的核算二、所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)核算所得稅，主要是為確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，從而確定各期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。（一）計(jì)算當(dāng)期所得稅 當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額。 當(dāng)期所得稅 = 當(dāng)期應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 適用的所得稅稅率第十一章 所得稅（二）確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用（或收益） 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額。 遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額 遞延所得稅負(fù)債的期初余額） - （遞延所得稅資的產(chǎn)期末余額 - 遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的核算第十一章 所得稅（三）所得稅費(fèi)用 計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即： 所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期所得稅 + 遞延所得稅 所得稅費(fèi)用（或收益）= 當(dāng)期所得稅 + 遞延所得稅費(fèi)用（ - 遞延所得稅收益） 遞延所得稅費(fèi)用 = 遞延所得稅負(fù)債增加額 + 遞延所得稅減少額 遞延所得稅收益 = 遞延所得稅負(fù)債減少額 + 遞延所得稅資產(chǎn)增加額第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的核算1、簡(jiǎn)述所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序。2、什么是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法？3、什么是計(jì)稅基礎(chǔ)？簡(jiǎn)