1、第四章投資習題一投資劃分為交易性金融資產1將（1）206 年 7 月 10 日從交易市場購入 X 公司。借：交易性金融資產成本 5 700 000應收股利投資收益300 00050 0006 050 000貸：存款（2）206 年 8 月 28 日，大山公司收到 X 公司金股利。的現借：存款300 000300 000貸：應收股利（3）206 年 12 月 31 日，X 公司8 500 0005 700 000=2 800 000市價為每股 8.5 元。借：交易性金融資產公允價值變動 2 800 000貸：公允價值變動損益 2 800 000（4）207 年 1 月 22 日，X0.45 元。

2、借：應收股利 貸：投資收益公司現金股利每股450 000450 000（5）207 年 2 月 11 日，大山公司收到 A 公司金股利。的現借：存款450 000450 000貸：應收股利（6）207 年 6 月 30 日，X 公司7 600 0008 500 000=900 000借：公允價值變動損益 900 000市價為每股 7.6 元。貸：交易性金融資產公允價值變動 900 000（7）207 年 9 月 24 日，大山公司出售 X 公司萬股，售價為每股 9 元，另支付交易費用 3 萬元。80借：存款 7 170 000（9800 000-30 000）貸：交易性金融資產成本 4 560

3、 000（5.7800000）交易性金融資產公允價值變動 1 520 000（2 800 000900 000）1 000 000800 000投資收益1 090 000借：公允價值變動損益 1 520 000貸：投資收益1 520 0002將投資劃分為可供出售金融資產（1）206 年 7 月 10 日從交易市場購入 X 公司借：可供出售金融資產成本 5 750 000應收股利300 0006 050 000貸：存款（2）206 年 8 月 28 日，大山公司收到 X 公司的現金股利。借：存款300 000300 000貸：應收股利（3）206 年 12 月 31 日，X 公司8 500 00

4、05 750 000=2 750 000市價為每股 8.5 元。借：可供出售金融資產公允價值變動 2 750 000貸：資本公積其他資本公積2 750 000現金股利每股（4）207 年 1 月 22 日，X0.45 元。借：應收股利 貸：投資收益公司450000450 000（5）207 年 2 月 11 日，大山公司收到 A 公司金股利。的現借：存款450 000450 000貸：應收股利（6）207 年 6 月 30 日，X 公司7 600 0008 500 000=900 000借：資本公積其他資本公積市價為每股 7.6 元。900 000貸：可供出售金融資產公允價值變動 900 00

5、0（7）207 年 9 月 24 日，大山公司出售 X 公司萬股，售價為每股 9 元，另支付交易費用 3 萬元。80借：存款 7 170 000（9800 000-30 000）貸：可供出售金融資產成本 4 600 000（5.75800000）可供出售金融資產公允價值變動 1 480 000（2 750 000900 000）1 000 000800 000投資收益1 090 000借：資本公積其他資本公積 1 480000貸：投資收益1 480 000習題二持有至到期投資攤余成本計算表：萬元（1）2003 年 1 月 1 日，購入債券時：借：持有至到期投資成本12 500 00010 00

6、0 000貸：存款年份期初攤余成本（A）實際利息（B）（按 10%計算）現金流入（C）期末攤余成本（D=A+B-C）2003 年1 000100591 0412004 年1 04110410591 086102005 年1 0861010861591 135712006 年1 1357111357591 190282007 年1 1902811872*1 3090持有至到期投資利息調整2 500 000（2）2003 年 12 月 31 日，確認實際利息收入時：借：應收利息（12504.72%）持有至到期投資利息調整貸：投資收益2004 年 1 月 1 日，收到利息時：590 000410 0

7、001 000 000借：存款590 000590 000貸：應收利息（3）2004 年 12 月 31 日，確認實際利息收入時：借：應收利息持有至到期投資利息調整貸：投資收益2005 年 1 月 1 日，收到利息時：590 000451 0001 041 000借：存款590 000590 000貸：應收利息（4）2005 年 12 月 31 日，確認實際利息收入時：借：應收利息持有至到期投資利息調整貸：投資收益2006 年 1 月 1 日，收到利息時：590 000496 1001 086 100借：存款590 000590 000貸：應收利息（5）2006 年 12 月 31 日，確認實

8、際利息收入時：借：應收利息持有至到期投資利息調整貸：投資收益5905451000700年借：月 1 日，收到利息時：存款590000貸：應收利息590 000（6）2007 年 12 月 31 日，確認實際利息收入時：借：應收利息持有至到期投資利息調整貸：投資收益590 000597 2001年借：月 1 日，收到利息時：存款13 090 000590 00012 500 000貸：應收利息持有至到期投資成本習題三（1）2005 年 1 月 1 日購入債券借：可供出售金融資產成本500 000500 000貸：存款（2）2005 年 12 月 31 日確認利息收入及減值損失借：應收利息可供出售

9、金融資產利息調整20 0005 000貸：投資收益借：資產減值損失（50000025 000250）205 000貸：可供出售金融資產公允價值變動（3）2006 年 1 月 1 日收到利息205 000借：存款20 00020 000貸：應收利息（4）2006 年 12 月 31 日確認利息收入及資產減值損失轉回應確認的利息收入=攤余成本（500 000）發生的減值損失 205 0005%=15借：應收利息貸：投資收益000（元）20 000155000000205可供出售金融資產利息調整減值損失轉回前，該債券的攤余成本=500 0000005 000=295 000（元）2006 年 12

10、月 31 日該債券的公允價值=1950250=487 500（元）應轉回的金額=487 500295 000=192 500（元）借：可供出售金融資產公允價值變動貸：資產減值損失192 500年月 1 日收到利息存款借：20 000貸：應收利息20 000習題四（1）205 年 1 月 1 日取得乙公司股權借：長期股權投資乙公司用650 00050 000450 000貸：存款無形資產營業外收入（2）205 年 3 月 1 日，乙公司宣布分派上年度現金股利100 000 元借：應收股利貸：投資收益70 00070 000（3）205 年度，乙公司實現凈收益 250 000 元不處理。（4）20

11、6 年 2 月 8 日，乙公司元借：應收股利 貸：投資收益分派現金股利 50 00035 00035 000（5）206 年度，乙公司發生虧損 130 000 元，沒有進行利潤分配不處理。（6）207 年度，乙公司實現凈收益 80 000 元不處理。（7）208 年3 月15 日，乙公司元借：應收股利 貸：投資收益習題五（1）205 年 1 月 1 日購入 B 公司借：長期股權投資投資成本分派現金股利 150 000105 000105 000103 000103 000貸：存款應 享 有 可 辨 認 凈 資 產 公 允 價 值 的 份 額 =400000 30%=120000（元）借：長期股

12、權投資投資成本貸：營業外收入（2）205 年 12 月 31 日17 00017 000根據取得投資時B 公司有關資產的賬面價值與其公允價值差額的影響對凈利潤進行調整：存貨賬面價值與公允價值的差額應調減的利潤（110 00090 000）80%16固定資產公允價值與賬面舊額210 00010180 00015000（元）差額應調整增加的折 9 000（元）調整后的凈利潤250 00016 0009 000225 000（元）A 公司應享有份額225 00030%67 500（元）借：長期股權投資損益調整貸：投資收益（3）2006 年 2 月 8 日借：應收股利貸：長期股權投資損益調整（4）2006 年 12 月 31 日67 50067 50045 00045 000存貨賬面價值與公允價值的差額應調減的利潤（110 00090 000）20%4 000（元）固定資產公允價值與賬面差額應調整增加的折舊額210 00010180 00015 = 9 000（元）調整后的凈利潤-130 0004 0009 000-143 000（元）A 公司應承擔的虧損份額14