1、2013事業單位會計制度會計分錄分類整理一、資產類科目分錄舉例（一）1001 庫存現金1、從銀行提取現金 借： 庫存現金 貸：銀行存款2、將現金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現金3、職工出差等借去現金 借：其他應收款 貸：庫存現金4、出差歸來報銷差旅費（1）X出差預借差旅費1000元，出差歸來實際報銷差旅費1200元，會計分錄如下： 借：事業支出 1200 貸：其他應收款 1000 庫存現金 200（2）X出差預借差旅費1000元，出差歸來實際報銷差旅費800元，會計分錄如下： 借：事業支出 800 庫存現金 200 貸：其他應收款 1000 5、開展業務等收到現金 借：庫存現金 貸：事業收

2、入6、購買服務或商品 借：事業支出 貸：庫存現金7、賬款核對，現金溢余（1）屬于應支付個單位或者個人的， 借：庫存現金 貸：其他應付款（2）屬于無法查明緣故的， 借：庫存現金 貸：其他收入8、賬款核對，現金短缺（1）應由責任人賠償的 借：其他應收款 貸：庫存現金（2）無法查明緣故的 借：其他支出 貸：庫存現金（二）1002 銀行存款1、將款項存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現金/經營收入/事業收入2、提取現金 借：庫存現金 貸：銀行存款3、以銀行存款購買物資、勞務等 借：固定資產/存貨 貸：銀行存款4、確認收入時 借：銀行存款 貸：經營收入/事業收入（三）1011 零余額賬戶用款額度1、財政授

3、權支付方式下，收到 “授權支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入2、按規定支用額度時， 借：事業支出 貸：零余額賬戶用款額度3、從零余額賬戶提取現金時， 借：庫存現金 貸：零余額賬戶用款額度4、因購貨退回等發生國庫授權支付額度退回的，（1）屬于往常年度支付的款項，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助結轉/財政補助結余/存貨等（2）屬于本年度支付的款項，按照退回金額， 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業支出/存貨等5、年度終了，（1）依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理， 借：財政應返還額度-財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業單位本年度財

4、政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，依照未下達的用款額度， 借：財政應返還額度-財政授權支付 貸：財政補助收入（3）下年初，事業單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度-財政授權支付（4）事業單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度-財政授權支付例如：某單位本年度財政授權支付預算數是78萬，實際收到代理銀行“授權支付到賬通知書”上的金額是76萬，本年度通過零余額賬戶支付74萬，其要緊會計分錄如下：（1）收到 “授權支付到賬通知書” 借：零余額賬戶用款

5、額度 760000 貸：財政補助收入 760000（2）按規定支用額度時， 借：事業支出 740000 貸：零余額賬戶用款額度 740000（3）年度終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理， 借：財政應返還額度-財政授權支付 20000 貸：零余額賬戶用款額度 20000（4）本年度未下達的財政授權支付預算指標數，依照未下達的差額， 借：財政應返還額度-財政授權支付 20000 貸：財政補助收入 20000（5）下年初，單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財政應返還額度-財政授權支付 20000（6）單位收

6、到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 20000 貸：財政應返還額度-財政授權支付 20000（四）1101 短期投資1、短期投資取得時， 借：短期投資 貸：銀行存款2、持有期間收到利息的 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益3、出售短期投資時 借：銀行存款 貸：短期投資其他收入投資收益（五）1202 財政應返還額度1、財政直接支付（1） 年度終了，事業單位依照本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額， 借：財政應返還額度財政直接支付 貸：財政補助收入（2）下年度恢復財政直接支付額度后，事業單位以財政直接支付方式發生實際支出時， 借：事

7、業支出 貸：財政應返還額度財政直接支付2、財政授權支付（1）年度終了，事業單位依據對賬單作注銷額度的相關賬務處理， 借：財政應返回額度-財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度（2）事業單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，依照未下達的用款額度， 借：財政應返回額度-財政授權支付 貸：財政補助收入（3）下年初，事業單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返回額度-財政授權支付（4）事業單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返回額度-財政授權支付（六）1211

8、 應收票據1、因銷售產品、提供服務等收到商業匯票 借：應收票據 貸：經營收入應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅2、持未到期的商業匯票向銀行貼現 借：銀行存款經營支出 貸：應收票據3、收回應收票據 借：銀行存款 貸：應收票據4、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票 借：應收賬款 貸：應收票據（七）1212 應收賬款1、發生應收賬款時 借：應收賬款 貸：經營收入應繳稅費-應繳增值稅銷項稅2、收回應收賬款時 借：銀行存款 貸：應收賬款3、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款，按規定報經批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。（1）轉入待處置資產時 借：待處置資產損溢

9、 貸：應收賬款（2）報經批準予以核銷時， 借：其他支出 貸：待處置資產損溢（3）已核銷應收賬款在以后期間收回的 借：銀行存款 貸：其他收入（八）1213 預付賬款1、發生預付賬款時， 借：預付賬款 貸：零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款2、收到所購物資或勞務，按照購入物資或勞務的成本， 借：事業支出/存貨 貸：預付賬款零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款3、收到所購固定資產、無形資產的，按照確定的資產成本， 借：固定資產/無形資產 貸：非流淌資產基金-固定資產/無形資產同時，按資產購置支出 借：事業支出/經營支出 貸：預付賬款 零余額賬戶用款額度/財政補助收入/銀行存款4、逾期三

10、年或以上、有確鑿證據表明因供貨單位破產、撤銷等緣故已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規定報經批準后予以核銷。核銷的預付賬款應在備查簿中保留登記。（1）轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢 貸：預付賬款（2）報經批準予以核銷時， 借：其他支出 貸：待處置資產損溢（3）已核銷預付賬款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（九）1215 其他應收款1、發生其他各種應收及暫付款項時， 借：其他應收款 貸：其他收入/銀行存款/庫存現金2、收回或轉銷其他各種應收及暫付款項時， 借：庫存現金/銀行存款 貸：其他應收款3、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的其他應收款，按規定

11、報經批準后予以核銷。核銷的其他應收款應在備查簿中保留登記。（1）轉入待處置資產時，按照待核銷的其他應收款金額， 借：待處置資產損溢 貸：其他應收款（2）報經批準予以核銷時， 借：其他支出 貸：待處置資產損溢（3）已核銷其他應收款在以后期間收回的， 借：銀行存款 貸：其他收入（十）1301 存 貨1、購入的存貨驗收入庫， 借：存貨 貸：銀行存款/應付賬款/財政補助收入/零余額賬戶用款額度/2、屬于增值稅一般納稅人的事業單位購入非自用材料的， 借：存貨應繳稅費-應繳增值稅進項稅額 貸：銀行存款/應付賬款等3、自行加工的存貨在加工過程中發生各種費用時， 借：存貨生產成本 貸：存貨原材料應付職工薪酬/

12、銀行存款4、加工完成的存貨驗收入庫，按照所發生的實際成本， 借：存貨產成品 貸：存貨生產成本5、開展業務活動等領用、發出存貨，按領用、發出存貨的實際成本， 借：事業支出/經營支出 貸：存貨6、對外捐贈、無償調出存貨，轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢 貸：存貨7、（1）屬于增值稅一般納稅人的事業單位對外捐贈、無償調出購進的非自用材料，轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢 貸：存貨應繳稅費-應繳增值稅進項稅額轉出（2）實際捐出、調出存貨時，按照“待處置資產損溢”科目的相應余額， 借：其他支出 貸：待處置資產損溢8、盤盈的存貨 借：存貨 貸：其他收入9、盤虧或者毀損、報廢的存貨，（1）轉入待

13、處置資產時 借：待處置資產損溢 貸：存貨（2）屬于增值稅一般納稅人的事業單位購進的非自用材料發生盤虧或者毀損、報廢的，轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢 貸：存貨應繳稅費-應繳增值稅進項稅額轉出（3）報經批準予以處置時， 借：其他支出 貸：待處置資產損溢（十一）1401 長期投資長期股權投資1、以貨幣資金取得的長期股權投資， 借：長期投資-長期股權投資 貸：銀行存款 同時， 借：事業基金 貸：非流淌資產基金-長期投資-股權投資2、以固定資產取得的長期股權投資， 借：長期投資-長期股權投資 貸：非流淌資產基金-長期投資-股權投資 借：其他支出（相關稅費） 貸：銀行存款/應繳稅費等同時， 借：

14、非流淌資產基金-固定資產 累計折舊 貸：固定資產3、以已入賬無形資產取得的長期股權投資， 借：長期投資-股權投資 貸：非流淌資產基金-長期投資-股權投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應繳稅費同時， 借：非流淌資產基金-無形資產累計攤銷 貸：無形資產4、以未入賬無形資產取得的長期股權投資， 借：長期投資-長期股權投資 貸：非流淌資產基金-長期投資-股權投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應繳稅費5、長期股權投資持有期間，收到利潤等投資收益時， 借：銀行存款 貸：其他收入-投資收益-股權投資6、轉讓長期股權投資，轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢-處置資產價值 貸：長期投資-長期股權投資7、實際

15、轉讓時， 借：非流淌資產基金-長期投資-股權投資 貸：待處置資產損溢-處置資產價值8、長期股權投資發生損失時，（1）將待核銷長期股權投資轉入待處置資產 借：待處置資產損溢 貸：長期投資-股權投資（2）報經批準予以核銷 借：非流淌資產基金-長期投資-股權投資 貸：待處置資產損溢長期債券投資1、長期債券投資在取得時 借：長期投資長期債券投資 貸：銀行存款同時 借：事業基金 貸：非流淌資產基金-長期投資-債券投資2、長期債券投資持有期間收到利息時， 借：銀行存款 貸：其他收入-投資收益-債券投資3、對外轉讓或到期收回長期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長期投資長期債券投資其他收入-投資收益同時，

16、借：非流淌資產基金-長期投資-債券投資 貸：事業基金（十二）1501 固定資產1、購入不需安裝的固定資產， 借：固定資產 貸：非流淌資產基金-固定資產同時， 借：事業支出/經營支出/專用基金-修購基金 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、購入需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時， 借：固定資產 貸：非流淌資產基金-固定資產同時， 借：非流淌資產基金-在建工程 貸：在建工程3、購入固定資產扣留質量保證金的，（1）在取得固定資產時，按照確定的成本， 借：固定資產/在建工程 貸：非流淌資產基金-固定資產/在建工程（2）同時取得固定資產全款發票的，應當同時按

17、照構成資產成本的全部支出金額， 借：事業支出/經營支出/專用基金-修購基金 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：其他應付款/長期應付款（3）取得的發票金額不包括質量保證金的，應當同時按照不包括質量保證金的支出金額， 借：事業支出/經營支出/專用基金-修購基金 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（4）質保期滿支付質量保證金時， 借：其他應付款/長期應付款/事業支出/經營支出/專用 基金-修購基金 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、自行建筑的固定資產 ，工程完工交付使用時， 借：固定資產 貸：非流淌資產基金-固定資產同時， 借：非流淌資產基金-在建工程

18、貸：在建工程5、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕的 （1）將固定資產轉入改建、擴建、修繕時， 借：在建工程 貸：非流淌資產基金-在建工程同時， 借：非流淌資產基金-固定資產累計折舊 貸：固定資產（2）工程完工交付使用時， 借：固定資產 貸：非流淌資產基金-固定資產同時， 借：非流淌資產基金-在建工程 貸：在建工程6、以融資租賃租入的固定資產 （1）融資租入的固定資產， 借：固定資產/在建工程 貸：長期應付款非流淌資產基金-固定資產/在建工程同時， 借：事業支出/經營支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）定期支付租金時， 借：事業支出/經營支出 貸：財政補助收入/零余

19、額賬戶用款額度/銀行存款同時， 借：長期應付款 貸：非流淌資產基金-固定資產7、同意捐贈、無償調入的固定資產， 借：固定資產/在建工程 貸：非流淌資產基金-固定資產/在建工程同時 借：其他支出（相關稅費） 貸：銀行存款8、按月計提固定資產折舊時 借：非流淌資產基金-固定資產 貸：累計折舊9、出售、無償調出、對外捐贈固定資產 （1）出售、無償調出、對外捐贈固定資產，轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢累計折舊 貸：固定資產（2）實際出售、調出、捐出時， 借：非流淌資產基金-固定資產 貸：待處置資產損溢10、以固定資產對外投資， 借：長期投資 貸：非流淌資產基金-長期投資按發生的相關稅費， 借：

20、其他支出 貸：銀行存款/應繳稅費同時， 借：非流淌資產基金-固定資產累計折舊 貸：固定資產11、盤盈的固定資產， 借：固定資產 貸：非流淌資產基金-固定資產12、盤虧或者毀損、報廢的固定資產，（1）轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢 累計折舊 貸：固定資產（2）報經批準予以處置時， 借：非流淌資產基金-固定資產 貸：待處置資產損溢（十三）1502 累計折舊1、按月計提固定資產折舊時， 借：非流淌資產基金-固定資產 貸：累計折舊2、固定資產處置時， 借：待處置資產損溢 累計折舊 貸：固定資產（十四）1511 在建工程建筑工程1、將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時， 借：在建工程 貸：非流淌資

21、產基金-在建工程同時， 借：非流淌資產基金-固定資產累計折舊 貸：固定資產2、實際支付的工程價款， 借：在建工程 貸：非流淌資產基金-在建工程同時， 借：事業支出/經營支出貸:財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、建設期間發生的利息支出，計入在建工程成本， 借：在建工程 貸：非流淌資產基金-在建工程同時， 借：其他支出 貸：銀行存款4、工程完工交付使用時， 借：固定資產 貸：非流淌資產基金-固定資產同時， 借：非流淌資產基金-在建工程 貸：在建工程設備安裝1、購入需要安裝的設備， 借：在建工程 貸：非流淌資產基金-在建工程同時， 借：事業支出/經營支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款

22、額度/銀行存款2、融資租入需要安裝的設備， 借：在建工程 貸：長期應付款非流淌資產基金-在建工程同時， 借：事業支出/經營支出（相關稅費） 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、發生安裝費用， 借：在建工程 貸：非流淌資產基金-在建工程同時， 借：事業支出/經營支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、設備安裝完工交付使用時， 借：固定資產 貸：非流淌資產基金-固定資產同時， 借：非流淌資產基金-在建工程 貸：在建工程（十五）1601 無形資產1、外購的無形資產， 借：無形資產 貸：非流淌資產基金-無形資產同時，按照實際支付金額， 借：事業支出/經營支出 貸：財政補助

23、收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、托付軟件公司開發軟件視同外購無形資產進行處理（1）支付軟件開發費時，按照實際支付金額， 借：事業支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（2）開發完成交付使用時， 借：無形資產 貸：非流淌資產基金-無形資產3、自行開發并按法律程序申請取得的無形資產， 借：無形資產 貸：非流淌資產基金-無形資產同時， 借：事業支出（相關費用） 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款4、同意捐贈、無償調入的無形資產， 借：無形資產 貸：非流淌資產基金-無形資產按照發生的相關稅費等， 借：其他支出 貸：銀行存款5、按月計提無形資產攤銷時， 借：非流淌資產基金

24、-無形資產 貸：累計攤銷6、為增加無形資產的使用效能而發生的后續支出，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發生的支出， 借：無形資產 貸：非流淌資產基金-無形資產同時， 借：事業支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款7、為維護無形資產的正常使用而發生的后續支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產成本， 借：事業支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款8、轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產（1）轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產，轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢累計攤銷 貸：無形資產（2）實際轉讓、調出、捐出時， 借：非流淌

25、資產基金-無形資產 貸：待處置資產損溢9、以已入賬無形資產對外投資， 借：長期投資 貸：非流淌資產基金-長期投資按發生的相關稅費， 借：其他支出 貸：銀行存款/應繳稅費同時， 借：非流淌資產基金-無形資產累計攤銷 貸：無形資產10、核銷無形資產（1）轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢累計攤銷 貸：無形資產（2）報經批準予以核銷時， 借：非流淌資產基金-無形資產 貸：待處置資產損溢（十六）1602 累計攤銷1、按月計提無形資產攤銷時， 借：非流淌資產基金-無形資產 貸：累計攤銷2、無形資產處置時， 借：待處置資產損溢 累計攤銷 貸：無形資產（十七）1701 待處置資產損溢1、將核銷的應收及預

26、付款項、長期股權投資、無形資產轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢 貸：應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期投資/無形資產2、報經批準予以核銷時， 借：其他支出/非流淌資產基金-長期投資 貸：待處置資產損溢3、盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產（1）轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢 累計折舊 貸：存貨/固定資產（2）報經批準予以處置時， 借：其他支出（處置存貨）/非流淌資產基金-固定資產(處置固定資產)貸: 待處置資產損溢（3）殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償等，借:庫存現金/銀行存款貸: 待處置資產損溢（4）處置毀損、報廢存貨、固定資產過程中發生相關費用，借: 待處置資產損溢 貸：

27、庫存現金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借: 待處置資產損溢貸:應繳國庫款4、對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產（1）轉入待處置資產時，借: 待處置資產損溢累計折舊(固定資產)/累計攤銷(無形資產)貸:存貨/固定資產/無形資產（2）實際捐出、調出時，借:其他支出(捐出、調出存貨)/非流淌資產基金-固定資產、無形資產（捐出、調出固定資產、無形資產） 貸：待處置資產損溢5、轉讓（出售）長期股權投資、固定資產、無形資產（1）轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢累計折舊(固定資產)/累計攤銷(無形資產) 貸：長期投資/固定資產/無形資產（2）實際轉讓時， 借

28、：非流淌資產基金-長期投資、固定資產、無形資產 貸：待處置資產損溢二、負責類科目分錄舉例（一）2001 短期借款1、借入短期借款時， 借：銀行存款 貸：短期借款2、銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應付票據 貸：短期借款3、支付短期借款利息時， 借：其他支出 貸：銀行存款。4、歸還短期借款時， 借：短期借款 貸：銀行存款（二）2101 應繳稅費1、出售不動產應繳的稅費（1）處置時， 借：待處置資產損溢-處置凈收入 貸：應繳稅費（2）實際繳納時 借：應繳稅費 貸：銀行存款2、屬于增值稅一般納稅人的事業單位購入非自用材料的， 借：存貨 應繳稅費-應繳增值稅-進項稅額 貸：銀行存款/應付

29、賬款3、屬于增值稅一般納稅人的事業單位所購進的非自用材料發生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等稅法規定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用材料轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢 貸：存貨應繳稅費-應繳增值稅-進項稅額轉出4、屬于增值稅一般納稅人的事業單位銷售應稅產品或提供應稅服務，（1）收到貨款和稅款時， 借：銀行存款/應收賬款/應收票據 貸：經營收入應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅額（2）實際繳納增值稅時， 借：應繳稅費-應繳增值稅-已交稅金 貸：銀行存款5、屬于增值稅小規模納稅人的事業單位銷售應稅產品或提供應稅服務，（1）收到貨款和稅款時， 借：銀行存款/應收賬款/應

30、收票據 貸：經營收入 應繳稅費-應繳增值稅（2）實際繳納增值稅時， 借：應繳稅費-應繳增值稅 貸：銀行存款6、代扣代繳個人所得稅的，（1）代扣時 借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費（2）實際繳納時， 借：應繳稅費 貸：銀行存款7、發生企業所得稅納稅義務的，（1）計提應繳稅金數額， 借：非財政補助結余分配 貸：應繳稅費（2）實際繳納時， 借：應繳稅費 貸：銀行存款（三）2102 應繳國庫款1、按規定計算確定或實際取得應繳國庫的款項時， 借：待處置資產損溢等 貸：應繳國庫款處置凈收入2、上繳款項時， 借：應繳國庫款 貸：銀行存款（四）2103 應繳財政專戶款1、取得應繳財政專戶款項時， 借：事業收入等

31、 貸：應繳財政專戶款2、上繳款項時， 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款（五）2201 應付職工薪酬1、計算當期應付職工薪酬， 借：事業支出/經營支出 貸：應付職工薪酬2、向職工支付工資、津貼補貼等薪酬， 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、按稅法規定代扣代繳個人所得稅， 借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費-應繳個人所得稅4、按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金， 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款5、從應付職工薪酬中支付其他款項， 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（六）2301 應付票據1、開出

32、、承兌商業匯票時， 借：存貨/固定資產 貸：應付票據以承兌商業匯票抵付應付賬款時， 借：應付賬款 貸：應付票據2、支付銀行承兌匯票的手續費時， 借：事業支出/經營支出 貸：銀行存款3、商業匯票到期時，應當分不以下情況處理：（1）收到銀行支付到期票據的付款通知時， 借：應付票據 貸：銀行存款（2）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應付票據 貸：短期借款4、商業承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借：應付票據 貸：應付賬款（七）2302 應付賬款1、購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的， 借：存貨 貸：應付賬款2、償付應付賬款時， 借：應付賬款 貸：銀行存款3、開出、承兌商業匯

33、票抵付應付賬款， 借：應付賬款 貸：應付票據4、無法償付或債權人豁免償還的應付賬款， 借：應付賬款 貸：其他收入（八）2303 預收賬款1、從付款方預收款項時， 借：銀行存款 貸：預收賬款2、確認有關收入時， 借：預收賬款 銀行存款 貸：經營收入3、無法償付或債權人豁免償還的預收賬款， 借：預收賬款 貸：其他收入（九）2305 其他應付款1、發生其他各項應付及暫收款項時， 借：銀行存款 貸：其他應付款2、支付其他應付款項時， 借：其他應付款 貸：銀行存款3、無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項， 借：其他應付款 貸：其他收入（十）2401 長期借款1、借入各項長期借款時， 借：銀行存款 貸：

34、長期借款2、為購建固定資產支付的專門借款利息，分不以下情況處理：（1）屬于工程項目建設期間支付的，計入工程成本， 借：在建工程 貸：非流淌資產基金-在建工程同時， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計入工程成本， 借：其他支出 貸：銀行存款3、其他長期借款利息， 借：其他支出 貸：銀行存款4、歸還長期借款時， 借：長期借款 貸：銀行存款（十一）2402 長期應付款1、發生長期應付款時， 借：固定資產/在建工程 貸：長期應付款2、支付長期應付款時， 借：事業支出/經營支出 貸：銀行存款同時， 借：長期應付款 貸：非流淌資產基金固定資產3、無法償付或

35、債權人豁免償還的長期應付款， 借：長期應付款 貸：其他收入三、凈資產類科目分錄舉例（一）3001 事業基金1、年末，將“非財政補助結余分配”科目余額轉入事業基金， 借：非財政補助結余分配 貸：事業基金2、年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉入事業基金， 借：非財政補助結轉-項目 貸：事業基金3、以貨幣資金取得長期股權投資、長期債券投資 借：長期投資 貸：銀行存款同時， 借：事業基金 貸：非流淌資產基金-長期投資4、對外轉讓或到期收回長期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長期投資其他收入-投資收益同時，按照收回長期投資對應的非流淌資產基金， 借：非流淌資產基金-長期投資

36、 貸：事業基金（二）3101 非流淌資產基金1、非流淌資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流淌資產或發生相關支出時予以確認。 借：長期投資/固定資產/在建工程/無形資產 貸：非流淌資產基金-長期投資/固定資產/在建工程/無形資產同時， 借：事業支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款2、計提固定資產折舊、無形資產攤銷時， 借：非流淌資產基金-固定資產/無形資產貸記 貸：累計折舊/累計攤銷3、處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時（1）以固定資產、無形資產對外投資， 借：長期投資貸: 非流淌資產基金-長期投資借:其他支出貸:銀行存

37、款同時， 借: 非流淌資產基金-固定資產、無形資產累計折舊/累計攤銷貸:固定資產/無形資產（2）出售或以其他方式處置長期投資、固定資產、無形資產，轉入待處置資產時， 借：待處置資產損溢累計折舊/累計攤銷 貸：長期投資/固定資產/無形資產實際處置時， 借：非流淌資產基金 貸：待處置資產損溢（三）3201 專用基金1、提取修購基金 借：事業支出/經營支出 貸：專用基金-修購基金2、提取職工福利基金 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金-職工福利基金3、提取、設置其他專用基金 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金4、若有按規定設置的其他專用基金， 借：銀行存款 貸：專用基金5、使用專用基金 借：專用

38、基金 貸：銀行存款（四）3301 財政補助結轉1、期末，將財政補助收入本期發生額結轉入本科 借：財政補助收入-差不多支出/項目支出 貸：財政補助結轉-差不多支出結轉/項目支出結轉2、將事業支出（財政補助支出）本期發生額結轉入本科目， 借：財政補助結轉-差不多支出結轉/項目支出結轉 貸：事業支出-財政補助支出差不多支出/項目支出3、將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余， 借：財政補助結轉項目支出結轉-項目 貸：財政補助結余4、按規定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度 借：財政補助結轉 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款5、取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額

39、度的 借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財政補助結轉（五）3302 財政補助結余1、年末，將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余， 借：財政補助結轉-項目支出結轉（項目） 貸：財政補助結余2、按規定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的， 借：財政補助結余 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款3、取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或額度的， 借：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財政補助結余（六）3401 非財政補助結轉1、期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入結轉入本科目， 借：事

40、業收入/上級補助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：非財政補助結轉2、將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政專項資金支出結轉入本科目， 借：非財政補助結轉 貸：事業支出-非財政專項資金支出/事業支出-項目支出（非財政專項資金支出）/其他支出3、年末，將已完成項目的項目剩余資金區分以下情況處理：（1）繳回原專項資金撥入單位的， 借：非財政補助結轉項目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財政補助結轉項目 貸：事業基金（七）3402 事業結余1、期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的非專項資金收入結轉入本科目， 借：事業收入/上級補助收入/附屬單位上繳

41、收入/其他收入 貸：事業結余2、將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發生額結轉入本科目， 借：事業結余 貸：事業支出-其他資金支出/事業支出-差不多支出（其他資金支出）/項目支出（其他資金支出）/其他支出3、年末，將本科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目， 借：事業結余 貸：非財政補助結余分配（八）3403 經營結余1、期末，將經營收入本期發生額結轉入本科目， 借：經營收入貸: 經營結余2、將經營支出本期發生額結轉入本科目，借: 經營結余 貸：經營支出3、年末，如本科目為貸方余額，借: 經營結余 貸：非財政補助結余分配（九）3

42、404 非財政補助結余分配1、年末，將“事業結余”科目余額結轉入本科目， 借：事業結余 貸：非財政補助結余分配2、將“經營結余”科目貸方余額結轉入本科目， 借：經營結余 貸：非財政補助結余分配3、有企業所得稅繳納義務的事業單位計算出應繳納的企業所得稅， 借：非財政補助結余分配 貸：應繳稅費-應繳企業所得稅4、按照有關規定提取職工福利基金的，按提取的金額， 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金-職工福利基金5、年末，將本科目余額結轉入事業基金， 借：非財政補助結余分配 貸：事業基金四、收入類科目分錄舉例（一）4001 財政補助收入1、財政直接支付方式下，（1）對財政直接支付的支出， 借：事業支出

43、/經營支出/庫存材料等 貸：財政補助收入（2）年度終了，依照本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額， 借：財政應返還額度-財政直接支付 貸：財政補助收入2、財政授權支付方式下，（1）銀行轉來的授權支付到賬通知書時， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入（2）年度終了，事業單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的， 借：財政應返還額度-財政授權支付 貸：財政補助收入3、其他方式下，實際收到財政補助收入時， 借：銀行存款 貸：財政補助收入4、因購貨退回等發生國庫直接支付款項退回的，（1）屬于往常年度支付的款項，按照退回金額， 借：財政應返還額度 貸

44、：財政補助結轉/財政補助結余/存貨（2）屬于本年度支付的款項，按照退回金額， 借：財政補助收入 貸：事業支出/存貨5、期末，將本科目本期發生額轉入財政補助結轉， 借：財政補助收入 貸：財政補助結轉（二）4101 事業收入1、采納財政專戶返還方式治理的事業收入（1）收到應上繳財政專戶的事業收入時， 借：銀行存款/庫存現金 貸：應繳財政專戶款（2）向財政專戶上繳款項時， 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款（3）收到從財政專戶返還的事業收入時， 借：銀行存款 貸：事業收入2、其他事業收入，收到事業收入時， 借：銀行存款/庫存現金 貸：事業收入3、期末，（1）將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉入非財

45、政補助結轉， 借：事業收入各專項資金收入X項目 貸：非財政補助結轉（2）將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余， 借：事業收入非專項資金收入 貸：事業結余（三）4201 上級補助收入1、收到上級補助收入時， 借：銀行存款 貸：上級補助收入2、期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉， 借：上級補助收入省級補助等 貸：非財政補助結轉3、將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余， 借：上級補助收入非專項資金收入明細科目 貸：事業結余（四）4301 附屬單位上繳收入1、收到附屬單位繳來款項時， 借：銀行存款 貸：附屬單位上繳收入2、期末，將本科目本期發生額中

46、的專項資金收入結轉入非財政補助結轉， 借：附屬單位上繳收入-專項資金收入明細科目， 貸：非財政補助結轉3、將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余， 借：附屬單位上繳收入-各非專項資金收入明細科目 貸：事業結余（五）4401 經營收入1、經營收入實際收到或應收的金額確認時，（1）實現經營收入時， 借：銀行存款/應收賬款/應收票據 貸：經營收入（2）屬于增值稅的事業單位實現經營收入， 借：銀行存款/應收賬款/應收票據 貸：經營收入應繳稅費-應繳增值稅銷項稅額2、期末，將本科目本期發生額轉入經營結余， 借：經營收入 貸：經營結余（六）4501 其他收入1、投資收益（1）對外投資持有期間收

47、到利息、利潤等時， 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益（2）出售或到期收回國債投資本息， 借：銀行存款 貸：短期投資/長期投資其他收入投資收益2、銀行存款利息收入、租金收入 借：銀行存款 貸：其他收入利息收入等3、捐贈收入（1）同意捐贈現金資產， 借：銀行存款 貸：其他收入（2）同意捐贈的存貨驗收入庫， 借：存貨 貸：銀行存款其他收入4、現金盤盈收入 借：庫存現金 貸：其他收入5、存貨盤盈收入 借：存貨 貸：其他收入6、收回已核銷應收及預付款項 借：銀行存款 貸：其他收入7、無法償付的應付及預收款項 借：應付賬款/預收賬款/其他應付款/長期應付款 貸：其他收入8、期末，（1）將本科目本期發生額

48、中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉， 借：其他收入各專項資金收入明細科目 貸：非財政補助結轉（2）將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余， 借：其他收入各非專項資金收入明細科目 貸：事業結余五、支出類科目分錄舉例（一）5001 事業支出1、為從事專業業務活動及其輔助活動人員計提的薪酬等， 借：事業支出 貸：應付職工薪酬2、開展專業業務活動及其輔助活動領用的存貨， 借：事業支出 貸：存貨3、開展專業業務活動及其輔助活動中發生的其他各項支出， 借：事業支出 貸：庫存現金/銀行存款/零余額賬戶用款額度/財政補助收入4、期末，（1）將本科目（財政補助支出）本期發生額結轉入“財政補助結轉”

49、科目， 借：財政補助結轉 貸：事業支出（2）將本科目（非財政專項資金支出）本期發生額結轉入“非財政補助結轉”科目， 借：非財政補助結轉 貸：事業支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發生額結轉入“事業結余”科目， 借：事業結余 貸：事業支出其他資金支出（二）5101 上繳上級支出1、按規定將款項上繳上級單位的， 借：上繳上級支出 貸：銀行存款2、期末，將本科目本期發生額轉入事業結余， 借：事業結余 貸：上繳上級支出（三）5201 對附屬單位補助支出1、發生對附屬單位補助支出的， 借：對附屬單位補助支出 貸：銀行存款2、期末，將本科目本期發生額轉入事業結余， 借：事業結余 貸：對附屬單位補助支出

50、（四）5301 經營支出1、為在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動人員計提的薪酬等， 借：經營支出 貸：應付職工薪酬2、在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動領用、發出的存貨，按領用、發出存貨的實際成本， 借：經營支出貸:存貨3、在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動中發生的其他各項支出， 借：經營支出 貸：庫存現金/銀行存款/應繳稅費4、期末，將本科目本期發生額轉入經營結余， 借：經營結余 貸：經營支出（五）5401 其他支出1、利息支出 借：其他支出 貸：銀行存款2、捐贈支出（1）對外捐贈現金資產， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）對外捐出存貨，

51、 借：其他支出 貸：待處置資產損溢3、現金盤虧損失，無法查明緣故的 借：其他支出 貸：庫存現金4、資產處置損失，報經批準核銷應收及預付款項、處置存貨， 借：其他支出 貸：待處置資產損溢5、同意捐贈（調入）非流淌資產發生的稅費支出 借：其他支出 貸：銀行存款 6、期末，（1）將本科目本期發生額中的專項資金支出結轉入非財政補助結轉， 借：非財政補助結轉 貸：其他支出各專項資金支出明細科目（2）將本科目本期發生額中的非專項資金支出結轉入事業結余， 借：事業結余 貸：其他支出各非專項資金支出明細科目六、年初業務（1）下年初，事業單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理， 借：零

52、余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度-財政授權支付（2）事業單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度-財政授權支付七、月末業務（一）、收入類科目分錄舉例1、4001 財政補助收入期末，將本科目本期發生額轉入財政補助結轉， 借：財政補助收入 貸：財政補助結轉2、4101 事業收入（1）將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉， 借：事業收入各專項資金收入X項目 貸：非財政補助結轉（2）將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余， 借：事業收入非專項資金收入 貸：事業結余3、4201 上級補助收入（1）、期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉， 借：上級補助收入省級補助等 貸：非財政補助結轉（2）、將本科目本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余， 借：上級補助收入非專項資金收入明細科目 貸：事業結余4、4301 附屬單位上繳收入（1）、期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉， 借：附屬單位上繳收入-專項