1、第八章 負債一、單項選擇題1、小規模購入稅控系統設備時，按規定抵減的應納稅額，應作的會計處理是（ ）。A、借記“固定資產”，貸記“ B、借記“應交稅費應交C、借記“應交稅費應交用”，貸記“用”，貸記“遞延收益”D、借記“固定資產”，貸記“遞延收益”2、甲公司于 210 年 1 月 1 日四年期一次還本付息的公司債券，債券面值 1 000 000 元，票面年利率 5%，價格 965 250 元。甲公司對利息調整采用實際利率法進行攤銷，假定經計算該債券的實際利率為 6%。該債券 211 年 12 月 31 日應確認的利息費用為（ ）。A、57B、61 C、50915 元389.9 元000 元D、

2、1 389.9 元3、甲公司委托乙公司加工一批收回后用于連續生產的應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發出原材料的成本為 200 萬元；乙公司加工完成時計算應收取的加工費為 50 萬元（不含），在加工過程中，乙公司領用自身原材料 60 萬元。由乙公司代扣代繳的消費稅為 3 萬元。甲、乙公司均為一般納稅人，適用的本為（ ）。 A、340 元B、310 元C、250 元D、280 元稅率為 16%，應稅消費品的消費稅稅率為 10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成4、某一般納稅企業月初欠交15 萬元，無尚未抵扣。本月發生進項稅額 50 萬元，銷項稅額 65 萬元，進項稅額轉出 5 萬元，交納本月15 萬

3、元。無其他事項，月末結轉后，“應交稅費未交 A、20 萬元 B、0 萬元 C、5 萬元D、15 萬元”科目的余額是（ ）。5、下列有關長期借款核算的表述，不正確的是（ ）。A、長期借款按照攤余成本與實際利率計算的利息費用均應計入當期損益B、長期借款按照本金與合同利率計算的應付未付利息，應通過“應付利息”科目核算C、資產負債表日，長期借款利息費用與應付利息之間的差額，應記入“長期借款利息調整”科目D、到期歸還長期借款的賬面價值與實際歸還的金額之間的差額應在“在建工程”、“財務費用”、“制造費用”等科目中核算6、甲公司 2014 年末編制報表時，對公司舉借的長期借款進行列報，相關資料如下：（1）2

4、012 年 10月 1 日，甲公司借入 3 年期的長期借款 500 萬元，一次還本分期付息，合同利率為 4%，實際利率為 5%，發生手續費 3 萬元。（2）2014 年 1 月 1 日，借入 3 年期的借款 500 萬元，一次還本分期付息，合同利率為 3%，實際利率為 4%，發生手續費 10 萬元。（3）2014 年 4 月 1 日，向其他金融機構借入本金為 200 萬元的為期 3 年的借款，一次還本分期付息，合同利率等于實際利率，均為 5%。甲公司 2014年“長期借款”的列報金額為（ ）。A、694.6 萬元 B、1500 萬元 C、1000 萬元D、1551.8 萬元7、企業采用附追索權

5、方式將其持有的應收票據貼現給，正確的處理是（ ）。A、借：存款營業外支出 其他應收款 貸：應收票據存款 財務費用貸：短期借款存款短期借款利息調整貸：短期借款成本存款 財務費用貸：應收票據B、借：C、借：D、借：8、某一般因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為 200 000 元，收回殘料價值10 000 元（不考慮收回材料的進項稅），保險公司賠償 160 000 元。該企業購入材料的17%，則該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（ ）。稅率為A、30 B、68 C、78D、37000 元000 元000 元000 元9、下列關于一般正確的是（ ）。購進貨物等已經驗收入庫但尚未取得扣稅憑證時

6、的賬務處理中，說法不A、如果尚未支付貨款，應在月末按貨物 B、如果尚未支付貨款，應在月末按貨物入賬或相關合同協議上的價格將貨物暫估入賬或相關合同協議上的價格將貨物及其進項稅額暫估C、下月月初，用紅宇沖銷原暫估入賬金額，待取得相關本費用或資產的金額，借記“原材料”等科目扣稅憑證并經認證后，按應計入相關成D、待取得相關（進項稅額）”科目扣稅憑證并經認證后，按可抵扣的稅額，借記“應交稅費應交10、下列有關可轉換公司債券的說法，表述正確的是（ ）。 A、可轉換公司債券初始確認時，應分拆為負債成分與權益成分 B、可轉換公司債券的負債成分應按照面值確認初始確認金額C、可轉換公司債券權益成分的初始確認金額等

7、于可轉換公司債券面值與負債成分初始確認金額的差額D、為可轉換公司債券發生的交易費用，應沖減負債成分的入賬價值11、下列關于可轉換公司債券的說法正確的是（ ）。A、可轉換公司債券應將其價值在負債成分與權益成分之間進行分配B、為可轉換公司債券發生續費應計入負債成分的入賬價值C、可轉換公司債券的權益成分應記入“資本公積其他資本公積”科目 D、轉股時應將可轉換公司債券中所包含的權益成分從資本公積轉銷12、甲公司 2011 年 12 月 31 日有關“應交稅費”科目余額如下。（1）“應交稅費應交所得稅”借方余額為 100 萬元；“應交稅費應交“應交稅費應交城市”借方余額為 200 萬元；建設稅”貸方余額

8、為 10 萬元；（4）“應交稅費應交消費稅”貸方余額為 20 萬元；（5）轉讓土地使用權應交的土地20 萬元。下列有關甲公司應交稅費的列報，正確的是（ ）。A、“應交稅費”項目列示250 萬元B、“其他C、“其他資產”項目列示 300 萬元負債”項目列示250 萬元D、“其他應收款”項目列示 250 萬元二、多項選擇題1、應付債券的利息調整金額在攤銷時，可能記入的科目有（ A、財務費用B、在建工程C、制造費用）。D、用2、下列關于涉及應付及預收款項的業務處理中，正確的有（ A、預收賬款借方反映應收的貨款和退回多收的貨款B、銷貨方代墊的運雜費應計入應付賬款核算C、應付賬款一般按到期時應付金額的現

9、值入賬）。D、企業采購業務中形成的應付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發生的現金折扣 3、下列各項中，不應計算繳納消費稅的有（ ）。A、外購應稅消費品用于非應稅項目B、自產應稅消費品用于本企業職工福利C、委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售D、外購應稅消費品發生的損失4、長期借款所發生的利息支出，可能記入的科目有（ ）。A、營業外支出B、用C、財務費用 D、在建工程5、甲公司 2015 年 1 月 1 日取得一項到期一次還本付息的長期借款，借款本金為 2 000 萬元，該項借款用于建造一項長期資產。建造工程于當日開工，預計 2015 年 12 月 31 日完工。該長期借款率為5%，借款期

10、限為 3 年。假定不考慮其他A、甲公司取得長期借款的處理是：，下列會計處理正確的有（ ）。借：存款 2 000貸：長期借款本金 2 000B、甲公司 2015 年 12 月 31 日確認利息的會計處理是：借：財務費用 100貸：長期借款應計利息 100C、甲公司 2016 年 12 月 31 日確認利息的會計處理是：借：財務費用 100貸：應付利息 100D、甲公司 2017 年 12 月 31 歸還借款本金和利息的處理是：借：長期借款本金 2 000應計利息 300貸：存款 2 3006、甲公司系一家上市公司，200 年 1 月 1 日，面值為 40000 萬元的可轉換公司債券，價格為 41

11、000 萬元，支付持有者可在債券費用 100 萬元。該債券期限為 4 年，票面率為 4%，利息按年支付；債券1 年后轉換為，轉換條件為每 100 元面值的債券轉換 40 股該公司普通股。該公司該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為 6%。債券已完畢，款已收存。已知（P/F，6%，1）0.9434，（P/F，6%，2）0.8900，（P/F，6%，3）0.8396，（P/F，6%，4）0.7921。下列初始確認的賬務處理中，正確的有（ ）。A、應付債券的入賬價值為 37137.36 萬元B、應該記入“其他權益工具”的金額為 3762.64 萬元C、負債成分應該分攤的費用為 9

12、0.80 萬元D、應該記入“應付債券可轉換公司債券（利息調整）”的金額為 2871.84 萬元7、下列有關應付票據的表述，說法正確的有（ ）。A、應付票據科目核算企業票和商業承兌匯票材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括承兌匯B、應付票據按照是否帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據兩種C、對于不能如期支付的商業承兌匯票，應在票據到期時，將“應付票據”賬面價值轉入“短期借款”D、對于企業不能如期支付的承兌匯票，承兌需向持票人付款，并將出票人尚未支付的匯票金額轉作逾期處理8、下列關于預收賬款和應付賬款的說法中正確的有（ ）。A、企業預收賬款業務不多的企業，可不單獨設置“預收賬款”科目

13、，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方B、將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產負債表時也反映在應收賬款項目中C、將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產負債表時應分析業務的性質將預收款項和應收賬款分別列示D、企業預付賬款業務不多的企業，可不單獨設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方三、計算分析題1、甲（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，其相關交易或事項如下：（1）經相關部門批準，甲公司于 2016 年 1 月 1 日按面值分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券 200000 萬元，另支付費用 3000 萬元，實際募金已存入專戶。根據可轉換公司債券募集說

14、明書的約定，可轉換公司債券的期限為 3 年，可轉換公司債券的票面率為 2%；可轉換公司債券的利息自，初始轉股價為每股 10 元；之日起每年年末支付一次，1 年后可轉換為甲公司普通股可轉換公司債券募集的專門用于生產用廠房的建設。時二級市場上與之類似的不附帶轉換權的債券市場利率為 6%。（2）甲公司 2016 年 1 月 1 日將募到預定可使用狀態。金投入廠房的建設，生產用廠房于 2016 年 12 月 31 日達（3）2016 年 12 月 31 日，甲公司支付 2016 年度可轉換公司債券利息。（4）2017 年 7 月 1 日，由于甲公司價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全

15、部轉換為甲公司普通股。（5）其他資料如下：甲公司將的可轉換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債；甲公司可轉換公司債券時無債券人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款；在當期付息前轉股的，利息仍可支付，轉股時需要計提當期實際利息費用，按債券面值及初始轉股價格計算轉股數量；不考慮所得稅影響。本題涉及的復利現值系數或年金現值系數如下：（P/F，6%，3）0.8396；（P/A，6%，3）2.6730；（P/F，7%，3）0.8163；（P/A，7%，3）2.6243。 、計算日不考慮費用時的負債成分和權益成分的公允價值。（實際利率的計算結果以百分數形式表示，且小數點之后保留兩

16、位小數；其他金額計算結果保留兩位小數）、計算可轉換公司債券負債成分和權益成分應分攤的費用。、編制甲公司 2016 年 1 月 1 日可轉換公司債券時的會計分錄。、計算 2016 年 1 月 1 日債券的實際利率 r。、計算 2016 年末應確認的利息費用并編制相關的會計分錄。、計算 2017 年 7 月 1 日應確認的利息費用并編制相關的會計分錄。、編制 2017 年 7 月 1 日轉股時的會計分錄。部分一、單項選擇題1、【正確【】B小規模購入稅控系統設備，按規定抵減的用”等科目。應納稅額，應借記“應交稅費應交”科目，貸記“【該題針對“首次購入稅控系統設備抵減額會計處理”知識點進行考核】【答疑

17、2、【正確【12726524,點擊提問】 B】 210 年 12 月 31 日應確認的利息費用應付債券期初的攤余成本實際利率9652506%57 915（元），期末攤余成本965 25057 9151 023 165（元）。相關的分錄：210 年 1 月 1 日借：存款 965 250應付債券利息調整 34 750貸：應付債券面值 1 000 000210 年 12 月 31 日借：財務費用等 57 915貸：應付債券應計利息 50 000利息調整 7 915211息費用期初攤余成本實際利率1 023 1656%61 389.9（元）【該題針對“一般公司債券的會計處理”知識點進行考核】【答疑1

18、2726531,點擊提問】javascript:void(0);3、【正確【】 B】 委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產的，此時由受托方代扣代繳的消費稅金額在計稅時準予扣除，不計入委托加工成本。因此，委托加工物資收回的入賬成本2005060310（萬元）。【該題針對“應交消費稅”知識點進行考核】【答疑4、【正確【12726566,點擊提問】 A】 按照規定，月初有欠交部分已轉入“應交稅費未交”科目的貸方，而本期應結轉的金額為 65（505）155（萬元）；因此，結轉后“應交稅費未交目的余額為 20（155）萬元。”科本題中，上月末轉出未交借：應交稅費應交貸：應交稅費未交的分錄為：（轉出未交

19、15）15本月發生的未交交納本月65（505）155（萬元）15 萬元的分錄為：借：應交稅費應交（已交稅金） 15貸：轉入本月未交存款 15借：應交稅費應交貸：應交稅費未交（轉出未交5）5因此累計形成的未交金額15520（萬元）。【該題針對“的繳納及月末處理”知識點進行考核】【答疑12726569,點擊提問】javascript:void(0);5、【正確【】 A】 長期借款計提的利息費用符合資本化條件的，應計入相關資產成本，長期借款的利息費用可能記入“在建工程”、“財務費用”、“制造費用”等科目，并不是均計入當期損益，選項 A 不正確。選項 D，歸還長期借款時，支付的金額和長期借款的差額就是

20、沒有確認的利息費用的金額，這時已經到歸還的時候了，也就不增加長期借款的賬面價值了，應直接將利息費用計入在建工程（借款用于建造固定資產）、財務費用（用于企業日常經營活動的借款）、制造費用（用于企業生產產品的借款）。取得借款借：存款長期借款利息調整貸：長期借款本金期末計息借：財務費用/在建工程等（期初攤余成本實際利率）貸：應付利息 （本金合同利率）長期借款利息調整 （倒擠）償還本金借：長期借款本金財務費用等貸：存款長期借款利息調整【該題針對“長期借款”知識點進行考核】【答疑6、【正確【12726579,點擊提問】 A】 本題考查知識點：長期借款。業務（1）中的長期借款，在 2014 年年末時，屬于

21、一年以內到期的長期借款，不在“長期借款”項目中列報；業務（2）中，長期借款期末攤余成本（50010）（50010）4%5003%494.6（萬元）；相關分錄為：借：存款 490長期借款利息調整 10貸：長期借款本金 500借：財務費用 19.6（4904%）貸：應付利息 15長期借款利息調整 4.6業務（3）中，長期借款合同利率等于實際利率，因此期末賬面價值200（萬元）；所以長期借款列報金額494.6200694.6（萬元），選項 A 正確。【該題針對“長期借款”知識點進行考核】【答疑12726583,點擊提問】javascript:void(0);7、【正確【】 C】 企業采用附追索權方式

22、將其持有的應收票據貼現給，相當于取得短期借款，應按實際取得的金額確認短期借款，實際收到的款項與短期借款的差額計入短期借款利息調整，如兩者相差不大，差額可以計入財務費用。【該題針對“短期借款”知識點進行考核】【答疑8、【正確【12726590,點擊提問】 A】 該批毀損原材料造成的非常損失凈額200 00010 000160 00030 000（元）注意：本題中存貨因為天氣造成毀損，其進項稅額可以抵扣，無需轉出。【該題針對“購進業務的處理”知識點進行考核】【答疑12726596,點擊提問】javascript:void(0);9、【正確】 B【】 選項 B，不需要將的進項稅額暫估入賬。【該題針對

23、“購進業務的處理”知識點進行考核】【答疑10、【正確【12726599,點擊提問】 A】 選項 B，應按照負債成分未來現金流量的現值確認其初始確認金額；選項 C，權益成分的初始確認金額應按照價格總額減去負債成分初始確認金額確認；選項 D，交易費用應在負債成分與權益成分之間按照相對公允價值的比例分攤。【該題針對“可轉換公司債券的會計處理”知識點進行考核】【答疑12726623,點擊提問】javascript:void(0);11、【正確【】 A】 選項 B，為可轉換公司債券發生續費應在權益成分與負債成分之間按照公允價值比例進行分配，并計入各自的入賬價值中；選項 C，可轉換公司債券的權益成分應記入

24、“其他權益工具”科目；選項 D，轉股時應將可轉換公司債券中的權益成分從“其他權益工具”轉銷。【該題針對“可轉換公司債券的會計處理”知識點進行考核】【答疑12、【正確【12726636,點擊提問】 B】 企業按照稅定應交納的企業所得稅、等稅費，應當按照企業會計準則第 30號財務報表列報的規定，根據其余額性質在資產負債表進行列示。其中，對于待抵扣金額，根據其性，在資產負債表中的“其他資產”項目或“其他非資產”項目列示。當企業實際交納的所得稅資產”。大于按照稅定計算的應交所得稅時，超過部分在資產負債表中應當列示為“其他【該題針對“應交稅費（綜合）”知識點進行考核】【答疑12726678,點擊提問】二

25、、多項選擇題1、【正確【】 ABCD】 利息調整的攤銷影響實際利息費用，根據債券籌金的不同用途分別計入財務費用或相關資產成本。如果是籌建期間的，則其差額應該計入合題意。【該題針對“一般公司債券的會計處理”知識點進行考核】用或相關資產成本。故四個選項都符【答疑2、【正確【12726549,點擊提問】 ABD】 選項 C，應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應付金額的現值入賬。【該題針對“應付賬款”知識點進行考核】【答疑3、【正確【12726557,點擊提問】 ACD】 選項 B，自產應稅消費品用于本企業職工福利視同銷售，應該計算繳納消費稅。【該題針對“應交消費稅”知識

26、點進行考核】【答疑12726563,點擊提問】javascript:void(0);4、【正確【】 BCD】 籌建期間發生的借款費用不屬于購建固定資產的記入“用”科目，在開始生產經營后記入“財務費用”科目中；為購建固定資產發生的符合資本化條件的借款費用記入“在建工程”科目。因此選項 BCD 符合題意。【該題針對“長期借款”知識點進行考核】【答疑5、【正確【12726575,點擊提問】 AD】 選項 B，長期資產建造期間，借款利息費用符合資本化條件，應計入在建工程；選項 C，一次還本付息的情況下，長期借款的應付未付利息記入“長期借款應計利息”科目。【該題針對“長期借款”知識點進行考核】【答疑6、

27、【正確【12726580,點擊提問】 ABC】 負債成分的公允價值16000.943416000.890016000.8396（400001600）0.792137228.16（萬元）；權益成分的公允價值4100037228.163771.84（萬元）；負債成分應該分攤的費用10037228.16/4100090.80（萬元），權益成分應該分攤的費用1003771.84/410009.20（萬元）；所以應付債券的入賬價值37228.1690.8037137.36（萬元），應該記入“應付債券可轉換公司債券（利息調整）”科目的金額4000037137.362862.64（萬元），應該記入“其他權益

28、工具”科目的金額3771.849.203762.64（萬元）。借：存款（41000100）40900應付債券可轉換公司債券（利息調整）2862.64貸：應付債券可轉換公司債券（面值）40000其他權益工具 3762.64【該題針對“可轉換公司債券的會計處理”知識點進行考核】【答疑7、【正確【12726631,點擊提問】 ABD】 選項 C，應付票據到期不能支付，要將其轉入“應付賬款”科目核算，不能再在“應付票據”科目核算，如果是附追索權的應收票據貼現，貼現的金額是計入短期借款中的 。【該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核】【答疑12726673,點擊提問】javascript:void(0

29、);8、【正確【】 ACD】 將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產負債表時應分析業務的性質將預收款項和應收賬款分別列示，選項B 不正確。【該題針對“預收賬款”知識點進行考核】【答疑12726695,點擊提問】javascript:void(0);三、計算分析題1、【正確】 不考慮費用時：負債成分的公允價值2000002%（P/A，6%，3）200000（P/F，6%，3）2000002%2.67302000000.8396178612（萬元）權益成分的公允價值價格負債成分的公允價值20000017861221388（萬元）【該題針對“可轉換公司債券的會計處理”知識點進行考核】【答疑12726638,點擊提問】【正確】 負債成分應分攤的費用3000178612/2000002679.18（萬元）權益成分應分攤的費用300021388/200000320.82（萬元）【該題針對“可轉換公司債券的會計處理”知識點進行考核】【答疑1272