1、第八章非負債一、單項選擇題1.下列項目中，不屬于借款費用的是（ ）。A.B.C.D.外幣借款發生的匯兌收益借款續費和傭金支付公司的股利公司債券的印刷費2.用于購建固定資產的長期借款，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態之前，其符合資本化條件的利息費用應記入（ ）科目的借方。A.長期借款C.財務費用B.在建工程D.預計負債3.企業為建造固定資產而長期債券，在該固定資產完工交付使用后，債券的利息費用應當計入的科目是（ ）。A.財務費用B.用C.在建工程D.固定資產4.下列借款費用應予以資本化的是（ ）。A.為建造固定資產而發生的長期借款費用，在固定資產交付使用前發生的 B.為建造固定資產而發生的長

2、期借款費用，在固定資產支付使用后發生的 C.未動用的一般借款當期發生的利息費用D.屬于長期借款性質但不用于購建資產的借款費用下列各項借款費用應予停止資本化的是（ ）。固定資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續建造期間可單獨使用，應停止該部分資產借款費用的資本化固定資產的各部分分別完工，但每一部分都必須等到固定資產整體完工后才可使用，應在資產分別完工時停止資本化一項固定資產已經完工，但另一項與其關聯的獨立資產尚未完工，導致已完工資產無法使用，應在關聯資產完工時，方可停止借款費用的資本化固定資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續建造期間可單獨使用，應繼續該部分資產借款費用的資本化6.B

3、 公司于 2008 年 1 月 1 日從取得一筆專門用于工程建設的長期借款，本金 1000 萬元，年利率為 10%，期限 3年，每年末付息，到期還本。工程開工日為 2008 年 1 月 1 日。2008 年資產支出如下：1 月 1 日支出 500 萬元；7 月 1 日支出 500 萬元。閑置因國債可取得 12%的年收益，則 2008 年資本化金額為（）萬元。A.100B.70C.30D.507.企業以溢價方式債券時，每期實際負擔的利息費用是（ ）。按實際利率計算的利息費用按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的溢價 C.按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的溢價 D.按票面利率計算的應計利息加上應攤

4、銷的溢價8.企業折價債券籌資時，其每期應負擔的實際利息為（）。A.B.C.D.債券面值票面利率債券賬面價值票面利率債券票面利息與折價攤銷額之差債券票面利息與折價攤銷額之和9.企業債券實際取得的金額超過其票面價值時，其超額部分應記入（）科目。A.財務費用B.資本公積C.長期股權投資D.應付債券10.當企業折價債券時，企業與投資企業于期末按實際利率法進行債券折價攤銷，則攤銷時（企業的利息費用遞增遞減遞減遞增）。投資企業的利息收入A.B.C.D.遞增遞減遞增遞減11.企業為改擴建固定資產而長期債券，在所建造的固定資產達到預定可使用狀態之前，所支付續費和印刷費，如涉及的金額較大，應計入（ ）。A.債券

5、成本C.財務費用B.長期待攤費用D.在建工程12.A 公司 2003 年 1 月 1 日從B取得長期借款 500 萬元，期限 5 年，利率 8，用于建造固定資產項目，該項目于 2006 年 6 月 30 日完工并投入使用。另外，2006 年 6 月 30 日A 公司從 C個月，利率 5。則 2006 年度的利息對當年的損益影響額為（ ）萬元。取得短期借款 100 萬元，期限 6A.40B.20C.25D.22513.某元（于 2006 年 7 月 1 日票面價值為 1 000 000 元的公司債券，共收到債券價款 1 000 000手續費略）。每年年末支付利息，該債券票面利率為 10，期限為

6、5 年。2007 年 6 月 30 日，該債券的賬面價值為（ ）元。A.1 100 000C.1 150 000B.1 050 000D.1 060 00014.應付債券票面利率會影響債券的價格，假如債券是溢價，則票面利率（不考慮其他）（）。A.等于實際利率C.低于實際利率B.高于市場利率D.無法得出結論15.用實際利率法攤銷應付債券的折價金額時，各期折價的攤銷額呈（）趨勢。A.逐期遞減C.逐期不變B.逐期遞增D.前增后減16.下列利息支出中，應予以資本化的是（ ）。對外投資而發生的借款利息支出為生產經營活動而發生的長期借款利息C.購建固定資產發生的長期借款利息支出D.結算期間發生的長期借款利

7、息支出17.重組時，債權的應收賬款借方余額 50 000 元，“壞賬準備”科目的貸方余額為 400 元，取得重組資產為固定資產，公允價值 15 000 元，則債權記入“營業外支出D.34 600重組損失”科目的金額是（）萬元。A.50 000B.354 000C.35 00018.應付融資租入固定資產的租賃費，應通過（ ）科目核算。A.應付賬款C.長期應付款B.其他應付款D.長期待攤費用19.下列屬于非A.應付債券負債的項目有（ ）。B.應付票據 C.應付利息 D.應付賬款20.人應將重組收益計入（ ）。A.主營業務收入C.營業外收入B.其他業務收入D.投資收益21.以修改其他條件進行重組時，

8、債權人未來應收金額小于重組時債權的賬面價值的差額，應（）。不作賬務處理分期計入當期以及以后各期損益 C.直接計入當期營業外支出D.直接計入當期營業外收入22.重組是債權人在人發生財務時，依照有關（ ）。A.B.人請求債權人放棄其權利的行為人不再償還的行為C.債權人自動放棄其權利的行為D.債權人對人做出某種讓步的行為23.實際利率法以各期期初債券賬面價值乘以（ ），得出每期的利息費用。A.票面利率C.實際利率B.貼現利率D.折價利率24.下列各項中，通過長期應付款賬戶核算的有（ ）。A.應付融資租賃款C.預計固定資產 1 年后大修理費B.2 年未付的貨款D.應付的債券款25.重組損益的計量與確認

9、，應于（ ）進行。A.C.重組后重組日B.D.重組前重組中26.A 公司因或有事項而確認的負債 50 萬元，估計有 96%的可能性由 C 公司補償 40 萬元。則A 公司應確認資產的金額為（ ）萬元。A.0C.10B.40D.5027.在人進行重組并全部以非現金資產償還應付賬款時，債權人在對壞賬損失采用備抵法進行核算的情況下，債權人當期確認的重組損失為（ ）。A.受讓資產的公允價值低于原債權賬面余額的差額B.受讓資產的賬面低于原債權賬面余額的差額C.受讓資產的公允價值低于原債權賬面余額減去已計提的損失準備后的差額D.受讓資產的賬面價值低于原債權賬面余額減去已計提的損失準備后的差額28.以修改其

10、他（ ）。條件進行重組時，如重組協議中附有或有收益的，在實際發生時債權人應將或有收益A.不作賬務處理C.計入未來應收金額內B.計入當期損益D.作待攤費用處理29.甲公司因或有事項而確認的負債 80 萬元，估計有 51的可能性由乙公司補償 50 萬元。則 A 公司應確認資產的金額為（ ）萬元。A.0B.30C.50D.80二、多項選擇題下列各項中，符合資本化條件的資產有（ ）。固定資產經過相當時間才能達到可使用或可撤銷狀態的存貨 C.投資性房地產D.當年投產當年可完工的商品E.經營租入的固定資產2.長期借款所發生的利息支出、匯兌損失、輔助費用等借款費用，可能計入以下（）科目。A.銷售費用C.財務

11、費用B.在建工程D.用E.制造費用3.以分期付款方式購入的固定資產，表述正確的有（ ）。A.B.C.D.E.按價款的現值，借記“固定資產”、“在建工程”等科目按應支付的金額，貸記“長期應付款”按按按價款，借記“固定資產”、“在建工程”等科目價款的現值與應付金額的差額，貸記“未確認融資費用”科目價款的現值與應付金額的差額，借記“未確認融資費用”科目4.企業的下列籌資方式中，屬于非負債的包括（ ）。A.B.C.向3 年期公司債券9 個月的公司債券 借入二年期的借款D.融資租入固定資產的融資租賃費E普通5.借款費用是指企業因借入而發生的利息及其他相關成本，包括（）。A.借入而發生的利息B.債券而發生

12、的折價或溢價的攤銷C.借款過程中輔助費用D.外幣借款發生的匯兌差額E.支付續費6.暫停借款費用資本化中的中斷是指（）。企業管理決策上的原因所導致的中斷企業其他不可預見的原因等所導致的中斷工程建造到一定階段必須暫停下來進行質量或者安全檢查，檢查通過后才可繼續下一階段的建造工作導致的中斷D.可預見的不可抗力（如雨季或冰凍季節等原因）導致施工出現停頓導致的中斷E因購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的程序導致的中斷7.公司債券作為一種A.債券面值憑證，其憑證要素主要有（ ）。B.債券利率 C.付息日 D.到期日E.市場利率8.影響債券 A.債券面值 B.債券利率 C.債券

13、費用 D.債券期限E.市場利率價格的有（ ）。9.企業按面值 A.財務費用C.應付債券一次還本付息債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有（B.在建工程）。D.應付利息E.存款10.應付債券的明細科目有（ ）。A.面值B.可轉換公司債券 C.應計利息D.應付利息E.利息調整11.債券的企業在整個存續期間計算各期的利息費用可能等于（）。A.債券期初賬面價值實際利率 B.債券面值票面利率C.應付利息與溢價攤銷額的差額 D.應付利息與溢價攤銷額之和E.應攤銷的折價金額和應付利息之和12.下列哪些項目屬于非負債（ ）。A.長期借款C.長期應付款 E.實收資本B.應付債券D.應付賬款13.可轉換債券的

14、售價組成有（ ）。A.債券面值按實際利率折算的現值 B.債券利息按實際利率折算的現值 C.債券面值D.債券利息E.轉換權的價值14.下列情況屬于A.正常情況下，重組范疇的是（ ）。人用商品抵償B.債權人收到的非現金資產的公允價值小于重組的賬面價值C.D.在E.人進行人發生財務時的清償的情況下，債權人按照其與人達成的協議或的裁定作出讓步人改組，債權人將債權轉為對人的股權投資15.以下項目中屬于修改 A.以存貨抵債C.降低利率條件的是（B.延長還款期限 D.減少本金）。E.免去應付未付的利息16.重組時可選擇的方式有（ ）。A.B.C.人轉讓其公允價值高于賬面價值的固定資產給債權人以清償人人給債權

15、人以抵償部分給債權人以抵償全部本金及債權利息D.減少E.人轉讓其公允價值低于賬面價值的固定資產給債權人以清償17.人企業以非現金資產清償全部或部分時，可以轉讓的資產包括（）。A.企業生產的產品C.企業擁有的固定資產 E.企業擁有的無形資產B.企業的庫存材料D.企業的有價18.下列各項，屬于或有事項的有（ ）。A.已貼現的商業承兌匯票 B.產品質量保證C.未決、仲裁D.未來可能發生的自然E.對外提供的擔保19.將與或有事項有關的義務確認為負債，必須符合負債的確認條件有（A.該義務是企業承擔的現時義務）。B.該義務是企業承擔的潛在義務C.該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業 D.該義務的履行可能

16、導致經濟利益流出企業E.該義務的金額能夠可靠地計量20.企業由于對外提供擔保、未決 A.借記“營業外支出”科目B.借記“銷售費用”科目 C.貸記“預計負債”科目 D.借記“財務費用”科目E.借記“預計負債”科目、重組義務等或有事項產生的預計負債，可能涉及的科目有（）。三、借款費用借款利息。折價或溢價攤銷公司債券可轉換公司債券債券面值債券利率債券的溢價攤銷債券的折價攤銷實際利率法實際利率長期應付款未確認融資費用專項應付款或有事項16.重組四、簡答題1.簡述借款費用的概念?2.簡述借款費用開始資本化的時點？3.簡述債券價格的確定？4.簡述或有事項特征?5.簡述將與或有事項有關的義務確認為負債，必須

17、符合負債的確認條件?6.簡述最佳估計數的確定方法?7.簡述重組的方式？8.簡述重組日及重組收益的確定？9.簡述重組中或有支出的處理方法？五、計算分析題1.ABC 公司于 2007 年 1 月 1 日正式動工興建一幢辦公樓，工期預計為 1 年零 6 個月，工程采用出包方式，分別于2007 年 1 月 1 日支出為建造辦公樓于萬、年 月 日支出500 萬和 2008 年 1 月 1 日支付工程進度款萬。公司年月 日專門借款 000 萬元，借款期限為 3 年，年利率為 8%。另外，在 2007 年 7 月 1 日又專門借款 4 000 萬元，借款期限為 5 年，年利率為 10%。借款利息按年支付。閑

18、置借款均用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為 0.5%。辦公樓于 2008 年 6 月 30 日完工，達到預定可使用狀態。要求：確定借款費用資本化期間；計算在資本化期間內專門借款實際發生的利息金額；計算在資本化期間內利用閑置的專門借款利息資本化金額；有關賬務處理。進行短期投資的收益；2.2007 年 12 月 31 日，甲公司經批準5 年期一次還本、分期付息的公司債券 10 000 000 元，債券利息在每年12 月 31 日支付，票面利率為年利率 6%。假定債券0.7835，年金現值系數為 4.3295。要求：時的實際年利率為 5%。五年期利率 5的復利現值系數為（1）計算甲公司該

19、批債券實際價格。（2）計算 2008 年、2009 年的利息費用與攤銷的利息調整。（3）做出 2007 年 12 月 31 日、2007 年 12 月 31 日、2012 年 12 月 31 日的賬務處理。3.企業為購建一生產線，向 A借入長期借款 800 000 元，以存款支付工程價款800 000 元，完工前，轉來建設期應支付利息 17 000 元，建成使用后，完工后至還款日之間應付借款利息 23 000元，該工程的借款按規定期末要求：作出以上業務的會計分錄。歸還，還款總額為 840 000 元。4.A 公司為摩托車生產和銷售企業。2007 年第三季度和第四季度分別銷售摩托車 3 000

20、輛和 3 500 輛，每輛售價 15000 元。對其產品的消費者，A 公司作出如下承諾：摩托車售出后三年內如出現非意外事件造成的故障和質量問題，A 公司負責免費保修(含零更換)。根據以往的經驗，發生的保修費一般為銷售額的 1%至 2%之間。假設 A公司 2007 年第三季度和第四季度實際發生的維修費分別為 250 000 元和 35 0000 元，均以要求：(1)計算 A 公司 2007 年第三季度和第四季度應確認的產品質量保證負債金額；存款支付。(2)編制 A 公司 2007 年第三季度和第四季度確認產品質量保證負債和支付產品質量保證費用的會計分錄。六、綜合應用題1.A 公司和 D 公司均為

21、一般，A 公司于 2007 年 6 月 30 日向 D 公司銷售一批產品，價款 1 000 萬元，應收170 萬元，同日收到 D 公司開立并承兌的等值帶息商業匯票一張，年利率為 10，期限 6 個月。在票據到期日，D 公司因緊張無法兌付該票據。A 公司將該票據按其到期值轉入應收賬款，且不再計算利息。至 2007 年 12 月 31 日 A 公司對該項應收賬款按 5計提了壞賬準備。D 公司的緊張問題短期內無法解決，經與A 公司協商，于 2007 年 12 月 31 日達成如下重組協議：為 2 000 萬元，已提折舊 900 萬元，公允價值為 1 200 萬元，A 公D 公司以一臺設備償還部分，該

22、設備的司已將該設備運走并投入使用。要求：計算 A 公司的計算 D 公司的重組損失，并編制相關的會計分錄。重組后的余額、重組收益并編制相關的會計分錄。2.甲企業于 206 年 1 月 20 日銷售一批材料給乙企業，不含稅價格為 200 000 元，稅率為 17%，按合同規定，乙企業應于 206 年 4 月 1 日前償付貨款。由于乙企業發生財務，無法按合同規定的期限償還，經雙方協商于 7 月 1 日進行重組。重組協議規定，甲企業同意減免乙企業 30 000 元，余額用現金立即。甲企業已于 7 月 10 日收到乙企業通過轉賬償還的剩余款項。甲企業乙為該項應收債權計提了 20 000 元的壞賬準備。要

23、求：做出甲乙企業的賬務處理。部分一、單項選擇題1.【正確】 C【】借款費用是企業在籌集性過程中發生的，而屬于權益性，支付的股利不屬于借款費用。2.【正確【】B屬于與固定資產的建造有關的專門借款的借款費用，在固定資產達到預定可使用前按規定應予資本化的，借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目；固定資產達到預定可使用狀態后發生的利息支出，以及按規定不予資本化的利息支出，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目。3.【正確【】 A】 企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產購建與生產，應當予以資本化；其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為財務費用，計入當期損益。4.【正確【5.

24、【正確【】A選項B 要計入當期損益財務費用中；選項 D 不用于購建資產的借款發生的利息費用計入當期損益。】A329 頁。6.【正確【】 B】 2008 年全年處于資本化期間，專門借款利息費用1 00010%100（萬元）；閑置創造的收益50012%6/1230（萬元）；專門借款利息資本化金額1003070（萬元）。7.【正確【利率。8.【正確【】A利息調整應在債券存續期間采用實際利率法進行攤銷。籌資費用期初長期債券的賬面價值實際】D舉債期間，企業實際負擔的各期利息費用，除支付的利息外，還應包括債券溢價或折價的攤銷，即將債券溢價逐期在利息費用中扣除，將債券折價逐期轉為利息費用。9.【正確【】 D

25、】 企業債券時，按照面值確計入“應付債券面值”科目，實際取得的金額大于票面價值的，計入“應付債券利息調整”科目。10.【正確】 A【】 利息費用與利息收入同方向變化；在折價情況下，實際利息費用按賬面價值的變化而變化。賬面價值隨著攤銷遞增，所以利息費用也遞增。11.【正確【】 D】 該題中長期債券是為改擴建固定資產的，取得的借款是專門借款，為取得該專門借款發生續費和印刷費等輔助費用，在固定資產達到預定可使用狀態前是符合資本化條件的，因此在發生時要計入到在建工程科目中。12.【正確【】 D】 2006 年度的利息有兩部分組成，一是用于建造固定資產項目取得的長期借款，2006 年 6 月 30 日完

26、工，則項目完工后長期借款發生的利息費用是計入到當期損益的，因此 2006 年度的利息其中包含長期借款半年的利息，金額為 20（5008/2）萬元；一是從 C取得的短期借款發生的，由于是從 2006 年 6 月 30 日借入的，則 2006 年度也發生了半年的利息，金額為 2.5（1005/2）萬元，因此 2006 年度的利息對當年的損益影響額20+2.522.5 萬元。13.【正確】 B【】 題中條件給出該債券是每年年末支付利息，因此 2007 年 6 月 30 日，計提利息時是計入“應付債券應計利息”，增加債券的賬面價值，到 2007 年 12 月 31 日再由“應付債券應計利息”轉入到應付

27、利息科目。因此 2007 年 6 月 30 日，該債券的賬面價值1 000 00014.10/21 050 000（元）。【正確【15.【正確【】B見333 頁。】B在債券折價時，隨著折價額的攤銷，每期的利息費用逐期遞增，但每期支付的利息固定不變，則每期攤銷的折價也是遞增的。16.【正確【17.【正確【 債權】C其他三項都是要計入當期損益中的財務費用。】D應收賬款的賬面價值50 000-40049 600（萬元），取得重組資產的公允價值為 15 000 元，則計入營業外支出的金額49 60015 00034 600（萬元）。18.【正確19.【正確【20.【正確【21.【正確【22.【正確【2

28、3.【正確【】C】A應付票據、應付利息和應付賬款都屬于負債。】C重組收益計入營業外收入。】C債權人發生的重組損失計入營業外支出。】D見364 頁中重組的定義。】C實際利率法以債券時的實際利率，乘以每期期初債券的賬面價值，求得該期的利息費用。24.【正確【】 A】 長期應付款，是指除長期借款和長期債券以外的其他各種長期應付款，包括采用補償貿易方式引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等。25.【正確26.【正確【】C】B補償金額只能在基本確定能收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過確認的負債金額；大于 95%為基本確定。27.【正確【28.【正確【】C這種情況下重組的損失

29、是債權賬面價值扣除受讓資產公允價值的差額。】B重組協議中附有或有收益的，根據謹慎性原則，債權人在重組日對或有收益不作賬務處理，在實際發生時才將或有收益計入當期損益。29.【正確【】 A】 補償金額只能在基本確定能收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過確認的負債金額；大于 95%為基本確定，該題只有 51的可能性，因此不符合確認資產的條件。二、多項選擇題1.【正確【】 ABC】 并不是所有的資產發生的借款利息支出都可資本化，只有符合資產化條件的資產才可資本化。D 選項的商品，沒有經過相當長時間的商品不符合條件；E 選項的經營租入固定資產所2.不在租入方。【正確【】 BCE】 選項

30、B 為購建固定資產發生的借款利息費用計入在建工程；選項 C 專門借款發生的輔助費用不符合資本化條件的計入財務費用中，一般借款費用發生的輔助費用在發生當期計入財務費用中；選項 E 經過相當長時間才能達到可使用狀態的存貨發生的資本化利息可以計入制造費用。3.【正確【】 ABE】351 頁4.【正確【5.【正確【】ACD一年以上的應付債券屬于非負債，選項 D 中的長期應付款也屬于非負債。】ABCD支付續費是是應該沖減的溢價收入的，溢價沖減的沖減留存收益；無溢價6.的就直接沖減留存收益。【正確【7.【正確8.【正確9.【正確【】AB后三項屬于正常中斷，見328 頁中中斷與正常中斷的區別。】ABCD】A

31、BDE】ABC企業按面值一次還本付息債券，則每期計提利息時借記“在建工程”、“財務費用”等科目，應該選擇 A、B、C 選項。貸記“應付債券”科目，故本題10.【正確11.【正確【】ABCE】ABCE債券存在溢折價時，各期的利息費用為債券的期初賬面價值實際利率，應付利息是固定不變的，差額為溢折價的攤銷，即各期的利息費用是應付利息與溢價攤銷的差額或應付利息與折價攤銷之和。若債券為面值，則各期的利息費用=面值*票面利率。12.【正確【13.【正確【14.【正確【15.【正確】ABC應付賬款屬于負債，實收資本屬于所有者權益。】ABE可轉換債券的售價包括債券面值及利息按市場利率折算的現值和轉換權的價值。

32、】ABDE重組的前提是人發生財務并持續經營，因此 C 不屬于重組。】BCDE【16.【正確17.【正確【18.【正確【】選項A 屬于以非現金資產清償。】ABCDE】ABCE企業的有價不屬于非現金資產。】ABCE或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項。選項 D 是將來要發生的事項，不正確。19.【正確【20.【正確【】ACE參考357 頁。】ABC企業對外提供擔保、未決、重組義務產生的預計負債，要計入營業外支出；因質量保證產生的預計負債，要計入銷售費用中。三、。(1).【正確】 借款費用是指企業因借入而發生的利息及其他相關成本，包括因借入而

33、發生的利息、因發行債券而發生的折價或溢價的攤銷、輔助費用和外幣借款發生的匯兌差額。(2).【正確】 借款利息，包括企業向或其他金融機構等借入發生的利息、公司債券發生的利息，以及為購建或生產符合資本化條件的資產而發生的帶息(3).所承擔的利息等。【正確(4).【正確 期而 (5).【正確券。 (6).【正確(7).【正確】 折價或溢價攤銷，包括公司債券等所發生的折價或溢價在每期的攤銷金額。】 公司債券是公司依照法定程序對外、約定在一定期間內還本付息的有價。它是公司舉借長的一種憑證，其實質是一種長期應付票據。】可轉換公司債券，是指公司債券一定時期后，持券人可以按一定價格轉換成公司的債】債券面值也稱

34、票面額、本金或到期值金額，是債券上規定舉債企業于到期日所應支付的金額。】債券利率，也稱票面利率或名義利率，是指債券利息的年利率。(8).【正確】 出售債券價格超過其面值部分，稱為債券溢價。溢價部分對于企業而言，則可以視為其對每期多付利息的預先扣回，是對債券票面利息費用的一種調整。因此，從舉債企業的角度來看，債券溢價應在還款期限的各個付息期內，逐期沖減利息費用。(9).【正確】 出售價格低于債券面值的部分，稱為債券折價。債券折價是企業承付給債券投資人的一筆利息費用，是對債權人每期少得利息的一種補償。從債券逐期轉為利息費用。(10).企業的角度來看，債券折價應在還款期限的各個付息期內，【正確(11

35、).【正確利率。 (12).【正確】實際利率法，是指按照應付債券的實際利率計算其攤余成本及各期利息費用的方法。】實際利率，是指將應付債券在債券存續期間的未來現金流量，折現為該債券當前賬面價值所使用的】長期應付款是指除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發生的應付賬款等。(13).【正確】 未確認融資費用是指企業應當分期計入各期利息費用的融資費用總額。(14).【正確】 專項應付款是指企業取得的作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項，如屬于工程項目的資本性撥款等。(15).【正確】 或有事項是指過去的交易或者事項形成的

36、，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項。(16).【正確】重組是指在人發生財務的情況下，債權人按照其與人達成的協議或的裁定作出讓步的事項。四、簡答題1.【正確】 借款費用是指企業因借入而發生的利息及其他相關成本，包括因借入而發生的利息、因發行債券而發生的折價或溢價的攤銷、輔助費用和外幣借款發生的匯兌差額。借款利息，包括企業向或其他金融機構等借入發生的利息、公司債券發生的利息，以及為購建或生產符合資本化條件的資產而發生的帶息所承擔的利息等。折價或溢價攤銷，包括公司債券等所發生的折價或溢價在每期的攤銷金額。輔助費用，包括企業在借款過程中發生的諸如手續費、傭金、印刷費等交易費用。

37、外幣借款匯兌差額，是指由于匯率變動導致市場匯率與賬面匯率出現差異，從而對外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產生的影響金額。2.【正確】 借款費用同時滿足以下三個條件的，才能開始資本化：（一）資產支出已經發生，資本支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息形式發生的支出（二）借款費用已經發生（三）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始3.【正確】 債券的價格要受多種的影響，如市場的供求關系、相對的風險程度、市場條件和宏觀經濟狀況等。從理論上講，債券的價格為其所支付的本息按市場利率折算的現值。債券的價格由兩個部分組成：債券面

38、值（到期值）按市場利率（實際利率）折算的現值和按債券票面利率計算的各期利息（年金）以市場利率折算的現值總和。用公式表示為：債券價格到期償還本金按市場利率計算的現值各期票面利息按市場利率計算的現值債券面值1/ (1+市場利率)期數債券面值票面利率年金現值系數F1/（1i）nA1-(1+i)(-n)/i如果市場利率等于債券票面利率，則債券的價格正好等于其面值，債券按面值；如果市場利率小于債券票面利率，則債券的價格就大于其面值，債券溢價；如果市場利率大于債券票面利率，則債券的價格就小于其面值，債券折價4.。【正確】 或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的

39、不確定事項。第一，或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況。第二，或有事項具有不確定性。第三，或有事項的結果只能由未來發生的事項確定。第四，影響或有事項結果的不確定5.不能由企業控制。【正確】 如果或有事項相關的義務同時符合以下三個條件的，企業應將其確認為負債：該義務是企業承擔的現時義務；該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業；該義務的金額能夠可靠地計量，即或有事項產生的現時義務的金額能夠合理地估計。6.【正確】 在確定最佳估計數時，企業要綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值等。如果貨幣時間價值的影響，預計負債的金額應是結算義務預期所要求支出的現值。因或有事項確認的負債，其入賬

40、金額應是清償負債所需支出的最佳估計數。最佳估計數的確定分兩種情況考慮。第一，如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數應按該范圍的上、下限金額的平均數確定。第二，如果所需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計數應按涉及的項目多少分別確定。當或有事項涉及單個項目時，最佳估計數按最可能發生金額確定。7.【正確】重組的方式可以概括為以下四種：1以資產清償。以資產清償是指人轉讓其公允價值低于賬面價值的資產給債權人以清償。人可用于償債的資產主要有：現金、存貨、有價、固定資產和無形資產等。2轉為資本。轉為資本是指人給債權人，用以抵償全部或部分。這樣，債權人就成為人的股東，因此，從債權人角度本。轉資本則為債權轉

41、為股權。轉為資本實質上是增加人的資本或股3修改其他條件。是指不包括上述 1、2 兩種方式的重組，如減少本金、減少利息等。4以上三種方式的組合等。8.【正確】 第一，重組日的確定。重組可能發生在到期前、到期日或到期后，而重組日是指重組完成日，即人履行協議或裁定，將相關資產轉讓給債權人、將開始執行的日期。轉為資本或修改后的償債條件第二，區分不同的重組方式，在重組日確認和計量重組損益。第三，將重組損益與企業日常損益區分開來核算。重組是企業的偶發經濟業務，人因此而產生的收益屬于營業外收入，應設置“營業外收入重組利得”明細科目進行核算，同時，人以非現金資產清償債務時，還應將重組收益和轉讓資產損益分開核算

42、；債權人因此而發生的損失屬于營業外支出，應設置“營業外支出重組損失”明細科目核算。9.【正確】 修改條件后可能出現兩種情況：一種情況是，修改后的條款中未涉及或有支出（對債權人為或有收益）；另一種情況是，修改后的條款中涉及或有支出（對債權人為或有收益）。這里或有支出是指依未來某種事項出現而發生的支出；或有收益是指未來某種事項出現而發生的收益。未來事項的出現具有不確定性。通過修改其他條件進行重組時，如未涉及或有支出，則在重組日，人將來要支付給債權人的金額的賬面價值減記至將來應付金是確定的，而且一定組的賬面價值小。這種情況下，重組利得。人只需將重組額，并將減記的金額作為重組利得 = 重組的賬面價值-

43、將來應付金額在修改后的認或有支出。在條款中涉及或有支出的情況下，按照謹慎性原則的要求，或有支出若在將來“很可能”發生，應確重組日，人應把或有支出包含在將來應付金額中，并以此來計算重組收益，實際發生的或有支出，應沖減重組后的賬面價值。若在結清時，或有支出未發生，應將該或有支出的原估計金額作為結清當期的重組收益。若按重組協議，或有支出的金額按期（按年、按季等）結算，則應在結算期重組利得，計入當期損益。將來應付金額（包含或有支出）滿時，按未發生的或有支出金額確認為重組利得 = 重組五、計算分析題的賬面價值 1.【正確】 （1）確定借款費用資本化期間為 2007 年 1 月 1 日2008 年 6 月

44、 30 日。（2）計算在資本化期間內專門借款實際發生的利息金額：2007 年專門借款發生的利息金額2 0008%10%6/12360（萬元）2008 年 1 月 1 日6 月 30 日專門借款發生的利息金額2 0008%6/1210%6/12280（萬元）（3）計算在資本化期間內利用閑置的專門借款2007 年短期投資收益5000.5%6進行短期投資的收益：0.5%675（萬元）2008 年 1 月 1 日6 月 30 日短期投資收益5000.5%615（萬元）（4）公司 2007 年的利息資本化金額36075285（萬元）公司 2008 年的利息資本化金額28015265（萬元）（5）有關賬務

45、處理如下：2007 年 12 月 31 日：借：在建工程應收利息貸：應付利息 2008 年 6 月 30 日：借：在建工程28507500000003 600 0002 650 000應收利息貸：應付利息150 0002 800 0002.【正確】 （1）甲公司該批債券實際 10 000 0000.7835（復利現值系數）價格：6%4.3295（年金現值系數）=10 432 700（元）（2）甲公司根據上述資料，采用實際利率法和攤余成本計算確定的利息費用，見下表利息費用一覽表：元付息日期支付利息（1）面值6%利息費用（2）期初（4）5%攤銷的利息調整（3）（1（2）應付債券攤余成本（4）期初（4本期（2）2007