1、新舊會計準則銜接對比表舊科目新準則科目核算內容銜接要求一、資產類科目現金庫存現金(更名)差不多相同按余額結轉銀行存款銀行存款差不多相同按余額結轉其他貨幣資金其他貨幣資金差不多相同按余額結轉短期投資(取消)交易性金融資產（新增）可供出售金融資產（新增）持有至到期投資（新增）為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等的公允價值；企業持有的可供出售金融資產的公允價值；持有至到期投資的攤余成本。依照CAS22號準則將短期投資重新劃分；依照CAS38號第十四條，劃分為交易性金融資產或可供出售金融資產的，按首次執行日的公允價值自“短期投資”和“短期投資減值預備”科目轉入“交易性金融資產（或可供出售金

2、融資產）成本”科目；原賬面價值與首次執行日的公允價值的差額調整留存收益（“盈余公積”及“年初未分配利潤”科目）。屬于持有至到期投資的部分，將“短期投資”科目的余額轉入“持有至到期投資投資成本”科目，自首次執行日改按實際利率法。已計提減值預備的，由“短期投資減值預備”科目轉入“持有至到期投資減值預備”科目。短期投資減值預備(取消)應收票據應收票據差不多相同按余額結轉應收股利應收股利差不多相同按余額結轉應收利息應收利息差不多相同按余額結轉應收賬款應收賬款差不多相同按余額結轉其他應收款其他應收款差不多相同（原余額+應收補貼款）轉入備用金（自設）備用金差不多相同按余額結轉壞賬預備壞賬預備差不多相同按余

3、額結轉預付賬款預付賬款差不多相同按余額結轉應收補貼款(取消)其他應收款余額轉入其他應收款科目物資采購材料采購(更名，打算成本核算企業使用)差不多相同按余額結轉在途物資（實際成本核算企業使用）按余額結轉原材料原材料差不多相同按余額結轉包裝物周轉材料核算包裝物、低值易耗品以及企業的鋼模板、木模板、腳手架等。也能夠單獨設置包裝物、低值易耗品科目按余額結轉低值易耗品按余額結轉材料成本差異材料成本差異差不多相同按余額結轉自制半成品自制半成品準則沒有此科目，但個人理解能夠自行使用差不多相同按余額結轉庫存商品庫存商品投資性房地產(新增)差不多相同（1）非投資性房地產的庫存商品余額直接轉入。（2）原存貨項目中

4、屬于投資性房地產，采納成本模式計量的，將“開發產品”余額直接轉入“投資性房地產”科目，已計提跌價預備的，應同時轉入“投資性房地產減值預備”。采納公允價值模式計量的，按照首次執行日公允價值自“開發產品”和“存貨跌價預備”科目轉入“投資性房地產”科目，原賬面價值與首次執行日的公允價值的差額調整留存收益。商品進銷差價商品進銷差價差不多相同按余額結轉托付加工物資托付加工物資差不多相同按余額結轉托付代銷商品托付代銷商品差不多相同按余額結轉受托代銷商品(取消)不符合存貨的定義分期收款發出商品發出商品(更名)差不多相同按余額結轉存貨跌價預備存貨跌價預備差不多相同按余額結轉待攤費用普遍認為余額可計入首次執行日

5、當期損益或轉入預付賬款科目處理。久其系統提示企業應將其期末余額直接轉入會計附注表中“其他流淌資產”，且明細項目累計金額與資產負債表相關項目金額相等。長期股權投資長期投資減值預備長期股權投資減值預備長期股權投資交易性金融資產可供出售金融資產變化較大（1）調賬時，應對長期股權投資的科目余額進行分析。（2）依照CAS38第五條，關于同一操縱下企業合并產生的長期股權投資，“長期股權投資股權投資差額”科目余額應全額沖銷，并調整留存收益；“長期股權投資投資成本、損益調整、股權投資預備”科目余額一并轉入“長期股權投資投資成本”科目。（3）關于非同一操縱下企業合并產生的長期股權投資，“長期股權投資股權投資差額

6、”的貸方余額應全額沖銷，并調整留存收益；“長期股權投資投資成本、損益調整、股權投資預備”科目余額以及“長期股權投資股權投資差額”的借方余額一并轉入“長期股權投資投資成本”科目。（4）對合營企業、聯營企業產生的長期股權投資，“長期股權投資股權投資差額”科目的貸方余額應全額沖銷，并調整留存收益；“長期股權投資投資成本”科目余額以及“長期股權投資股權投資差額”科目的借方余額一并轉入“長期股權投資投資成本”科目，“長期股權投資損益調整、股權投資預備”科目余額轉入“長期股權投資損益調整、所有者權益其他變動”科目。（5）投資企業對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可

7、靠計量的長期股權投資，余額直接轉入。（6）企業應當將上述投資相對應的長期股權投資減值預備金額自“長期投資減值預備長期股權投資減值預備”科目轉入“長期股權投資減值預備”科目。（7）依照CAS38第十四條，投資企業對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時能夠可靠計量其公允價值的長期股權投資，應當依照IAS22準則的劃分標準重新劃分為交易性金融資產或可供出售金融資產。按照首次執行日公允價值自“長期股權投資”和“長期投資減值預備長期股權投資減值預備”科目轉入“交易性金融資產（或可供出售金融資產）成本“科目，原賬面價值與首次執行日的公允價值的差額調整留存收益。長期債權投資(取消)長期投資減值預備長期債

8、權投資減值預備交易性金融資產可供出售金融資產持有至到期投資（1）依照CAS22準則的劃分標準重新劃分；（2）屬于交易性金融資產或可供出售金融資產的部分，按照首次執行日公允價值自“長期債權投資”和“長期投資減值預備長期債權投資減值預備”科目轉入“交易性金融資產（或可供出售金融資產）成本”科目，原賬面價值與首次執行日的公允價值的差額調整留存收益。（3）屬于持有至到期投資的部分，將“長期債權投資面值、溢折價、債券費用”科目的余額轉入“持有至到期投資投資成本”科目，將“長期債權投資應計利息”科目的余額轉入“持有至到期投資應計利息”科目，自首次執行日改按實際利率法計算確定利息收入。已計提減值預備的，由“

9、長期投資減值預備長期債權投資減值預備”科目轉入“持有至到期投資減值預備”科目。托付貸款(取消)持有至到期投資將“托付貸款本金、利息”科目的余額分不轉入“持有至到期投資投資成本、應計利息”科目，已計提減值預備的，將金額轉入“持有至到期投資減值預備”科目。應收融資租賃款(取消)長期應收款(更名)核算企業的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、采納遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益。按余額結轉未實現融資收益未實現融資收益差不多相同按余額結轉固定資產固定資產投資性房地產(新增)油氣資產(新增)生產性生物資產(新增)公益性生物資產(新增)

10、有變化，將投資性房地產原值轉出（1）非投資性房地產、生物資產、油氣資產的余額直接轉入；（2）原固定資產項目中屬于投資性房地產，采納成本模式計量的，將“固定資產”余額直接轉入“投資性房地產”科目，已計提跌價預備的，應同時轉入“投資性房地產減值預備”。采納公允價值模式計量的，按照首次執行日公允價值自“固定資產”、“累計折舊”、固定資產減值預備”科目轉入“投資性房地產”科目，原賬面價值與首次執行日的公允價值的差額調整留存收益。（3）油氣田企業應將油氣資產及其累計折耗金額、減值預備金額自有關科目轉入“油氣資產”、“累計折耗”和“油氣資產減值預備”科目。依照CAS38第七條，關于首次執行日滿足可能負債確

11、認條件且該日之前尚未計入資產成本的棄置費用，選擇自資產初始確認時至首次執行日期間適用的折現率，以該棄置費用折現到首次執行日的金額計入“可能負債”科目，再將該可能負債金額折現到資產初始確認時點，增加該油氣資產成本，同時，計算應補提的折舊（折耗）計入“累計折耗”科目，并相應調整留存收益。累計折舊累計折舊投資性房地產累計折舊（新增）累計折耗(新增)生產性生物資產累計折舊(新增)有變化，將投資性房地產累計折舊轉出（1）非投資性房地產、生物資產、油氣資產的累計折舊余額直接轉入；（2）原固定資產項目中屬于投資性房地產，采納成本模式計量的，將“累計折舊”余額轉入“投資性房地產累計折舊（攤銷）”科目。固定資產

12、減值預備固定資產減值預備投資性房地產減值預備(新增)油氣資產減值預備生產性生物資產減值預備(新增)有變化，將投資性房地產減值預備轉出非投資性房地產、生物資產、油氣資產的固定資產減值直接轉入；同上處理。工程物資工程物資差不多相同按余額結轉在建工程在建工程差不多相同按余額結轉固定資產清理固定資產清理差不多相同按余額結轉無形資產無形資產累計攤銷(新增)投資性房地產(新增)商譽(新增)變化較大（1）“無形資產”（投資性房地產、商譽除外）科目按無形資產的原值轉至新賬，按無形資產在首次執行日之前累計已攤銷的金額轉入“累計攤銷”科目。（2）屬投資性房地產的，分成本模式和公允價值模式兩種，參考固定資產執行。（

13、3）銜接時，關于同一操縱下企業合并，原已確認商譽的攤余價值應全額從“無形資產”科目中沖銷，并相應調整留存收益。 關于非同一操縱下企業合并，原已確認商譽的攤余價值應從“無形資產”科目轉入“商譽”科目；原合并合同或協議中約定依照以后事項的發生對合并成本進行調整的，假如首次執行日可能以后事項專門可能發生并對合并成本的阻礙金額能夠可靠計量的，應當按照該阻礙金額調整已確認商譽的賬面價值。首次執行日，還應對商譽進行減值測試，發生減值的，以計提減值預備后的凈額確認。無形資產減值預備無形資產減值預備差不多相同（1）“無形資產減值預備”（投資性房地產、商譽除外）余額直接轉入（2）屬投資性房地產的，分成本模式和公

14、允價值模式兩種，參考固定資產減值預備執行。長期待攤費用長期待攤費用差不多相同按余額結轉待處理財產損失待處理財產損失差不多相同按余額結轉遞延稅款借項遞延所得稅資產變化較大，原采納應付稅款法，新準則要求采納資產負債表債務法進行所得稅的會計處理。（1）應計算首次執行日資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的可抵扣臨時性差異，按照重要性原則，確認遞延所得稅資產，計入“遞延所得稅資產”科目，同時追溯調整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。（2）確認由可抵扣臨時性差異產生的遞延所得稅資產，應當以以后期間專門可能取得的用來抵扣可抵扣臨時性差異的應納稅所得額為限。企業在確定以后期間專門可能取得的應納稅所

15、得額時，應包括以后期間企業正常生產經營活動實現的應納稅所得額，以及在可抵扣臨時性差異轉回期間因應納稅臨時性差異轉回而增加的應納稅所得額，并須提供相關的證據。2010年可能虧損的企業，相關遞延所得稅資產不予確認；可能盈利企業應按重要性原則，考慮石油價格風險等因素，確認相應的遞延所得稅資產。（3）要緊調整事項包括：A、各項資產計提的減值預備：各項資產計提了減值預備，按稅法規定減值預備不得在應納稅所得額中扣除，只有按稅法標準認定了該項資產實際發生損失時，其損失金額才可從應納稅所得額中扣除，相應確認遞延所得稅資產。B、各項資產損失的轉銷：各項資產損失只有按稅法規定標準認定了該項資產實際發生損失時，才可

16、從應納稅所得額中扣除，在稅務認定之前應相應確認遞延所得稅資產。C、固定資產折舊：企業按集團公司規定計入當期損益的固定資產折舊金額高于按稅法規定可在應納稅所得額中抵扣的折舊金額，相應確認遞延所得稅資產。D、交易性金融資產的公允價值變動：首次執行日，交易性金融資產的公允價值低于賬面價值的差額，按稅法規定應于實際實現公允價值變動損益時計入應納稅所得額，相應確認遞延所得稅資產。二、負債類科目短期借款短期借款差不多相同按余額結轉應付票據應付票據差不多相同按余額結轉應付賬款應付賬款差不多相同按余額結轉預收賬款預收賬款差不多相同按余額結轉應付工資(取消)應付職工薪酬(更名)核算工資、福利、社會保險費、住房公

17、積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等（1）余額直接轉入（2）關于首次執行日存在的解除與職工的勞動關系打算，滿足可能負債確認條件的，應將因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的負債計入“應付職工薪酬”相應明細科目，并相應調整留存收益科目。應付福利費(取消)應付職工薪酬(更名)按余額結轉。企業會計準則第38號-首次執行企業會計準則應用指南規定：“首次執行日企業的職工福利費余額，應當全部轉入應付職工薪酬（職工福利）。首次執行日后第一個會計期間，按照企業會計準則第9號-職工薪酬規定，依照企業實際情況和職工福利打算確認應付職工薪酬（職工福利），該項金額與原轉入的應付職工薪酬（職

18、工福利）之間的差額調整治理費用。”應付股利應付股利差不多相同按余額結轉應付利息（有此科目，一般不用）應付利息核算按合同約定應該支付的利息，包括汲取存款、分期付款到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。（1）關于分期付息、一次還本的債券利息應自“應付債券應計利息”轉入“應付利息”科目。（2）關于長期借款的利息應自“長期借款應計利息”轉入“應付利息”科目。應交稅金應交稅費(更名)按余額結轉其他應交款應付職工薪酬(更名)其他應付款應交稅費(更名)變化較大（1）將“其他應交款”科目中單位承擔的應付職工住房補貼、應交住房公積金、應交的各類社會保險費等明細科目余額轉入“應付職工薪酬”相應明細科目； （

19、2）將“其他應交款”中為職工個人代扣的應交住房公積金、應交的各類社會保險費等明細科目余額、住房維修基金余額轉入“其他應付款”相應明細科目；（3）其他項按余額轉入“應交稅費”科目。其他應付款應付職工薪酬(更名)其他應付款有變化（1）應將工會經費和教育經費等應付職工薪酬性質款項余額轉入“應付職工薪酬”相應明細科目；（2）其他余額直接轉入。預提費用久其系統提示企業應將其期末余額直接轉入會計附注表中“其他流淌負債”，且明細項目累計金額與資產負債表相關項目金額相等。應付短期債券(取消)交易性金融負債(新增)核算企業承擔的交易性金融負債的公允價值按其首次執行日公允價值自“應付短期債券”等科目轉入“交易性金

20、融負債成本”科目；原賬面價值與首次執行日公允價值的差額相應調整留存收益。可能負債可能負債有變化（1）將“可能負債”科目的余額直接轉至新賬。（2）關于首次執行日滿足可能負債確認條件的重組義務，應計入可能負債，并相應調整留存收益；關于首次執行日滿足可能負債確認條件且該日之前尚未計入資產成本的棄置費用，應計入可能負債，并增加資產成本。遞延收益遞延收益有變化按余額結轉。待轉資產價值(取消)銜接時，應將“待轉資產價值”科目余額轉至“遞延收益”科目；并在首次執行日將該金額確認為營業外收入。（中石油規定）長期借款長期借款差不多相同關于長期借款的利息應自“長期借款應計利息”轉入“應付利息”科目，其他按余額結轉

21、。應付債券應付債券差不多相同關于分期付息、一次還本的債券利息應自“應付債券應計利息”轉入“應付利息”科目，其他按余額結轉。長期應付款長期應付款差不多相同按余額結轉。專項應付款專項應付款有變化（1）關于企業取得的國家指定為資本性投入的具有專項或特定用途的款項余額，直接轉至新賬；（2）關于“專項應付款”科目中集團公司撥付的科技三項費、收到返還的安保基金等其他項目余額轉入“其他應付款專項應付款”科目。（3）關于“專項應付款”科目中依照政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的各類政府補助余額轉入“遞延收益”科目。未確認融資費用未確認融資費用差不多相同按余額結轉。遞延稅款貸項遞延所得稅負債變化較大，

22、原采納應付稅款法，新準則要求采納資產負債表債務法進行所得稅的會計處理。（1）銜接時，企業應計算首次執行日資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅臨時性差異，按照重要性原則，確認遞延所得稅負債，計入“遞延所得稅負債”科目，同時追溯調整留存收益。（2）要緊調整事項包括：A、固定資產折舊：企業按會計政策計入當期損益的固定資產折舊金額低于按稅法規定應在應納稅所得額中抵扣的折舊金額，相應確認遞延所得稅負債。B、交易性金融資產公允價值變動：首次執行日，交易性金融資產公允價值高于賬面價值的差額，按稅法規定應于實際實現公允價值變動損益時計入應納稅所得額，相應確認遞延所得稅負債。三、所有者權益類實收資本實

23、收資本差不多相同按余額結轉。資本公積資本公積有變化，下設兩個明細項目。銜接時，應將“資本公積資本（或股本）溢價”科目的余額直接轉入“資本公積資本（或股本）溢價”科目，將“資本公積”科目下其他明細科目的余額一并轉入“資本公積其他資本公積”科目。盈余公積盈余公積差不多相同銜接時，應將“盈余公積”科目金額經有關調整后的余額直接轉入。本年利潤本年利潤差不多相同由于“本年利潤”科目年末無余額，不涉及結轉問題。利潤分配利潤分配差不多相同銜接時，應將“利潤分配未分配利潤”科目金額經有關調整后的余額轉入。庫存股(新增)四、成本類生產成本生產成本差不多相同按余額結轉。制造費用制造費用差不多相同按余額結轉。勞務成

24、本勞務成本差不多相同按余額結轉。工程施工工程施工差不多相同按余額結轉。工程結算工程結算差不多相同按余額結轉。機械作業機械作業差不多相同按余額結轉。研發支出(新增)核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出年初設置時無余額五、損益類主營業務收入主營業務收入差不多相同主營業務成本主營業務成本差不多相同主營業務稅金及附加營業稅金及附加(更名)除核算主營業務負擔的稅金及附加以外，關于其他經營活動發生的稅金及附加，也通過本科目核算。其他業務收入其他業務收入差不多相同其他業務支出其他業務支出差不多相同營業費用銷售費用差不多相同治理費用治理費用差不多相同財務費用財務費用差不多相同投資收益投資收益除核

25、算長期股權投資的投資損益以外，還核算采納公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入和處置損益。補貼收入(取消)營業外收入新準則取消了該科目，相應內容在“營業外收入”科目核算營業外收入營業外收入含政府補助、捐贈利得營業外支出營業外支出差不多相同往常年度損益調整往常年度損益調整差不多相同所得稅所得稅費用(更名)差不多相同公允價值變動損益(新增)采納公允價值計量的資產因公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失資產減值損失(新增)企業計提各項資產減值預備形成的損失勘探費用(新增)油氣勘探過程中發生的地質調查、物理化學勘探各項支出和非成功探井等支出六、集團公司內部科目“內部存款”、“應收內部單位款”、

26、“內部撥出款”、“撥付所屬資金”、“內部存入款”、“應付內部單位款”、“內部撥入款”、“上級撥入資金”等內部科目。內部科目接著使用，銜接時可直接轉入新賬。比較利潤表的編制項 目行次取數講明一、營業收入1依照原“主營業務收入”、“其他業務收入”和“代購代銷收入”項目合并填列。 減：營業成本2（1）依照原“主營業務成本”和“其他業務支出”項目合并填列。（2）油氣田企業對油氣資產可能了棄置費用，增加資產成本而相應補提的2009年當年折舊額，應增加“營業成本”項目金額。 營業稅金及附加3依照原“主營業務稅金及附加”和“其他業務支出”中相關稅金及附加合并填列。 銷售費用4依照原“營業費用”項目填列。 治

27、理費用5（1）依照原“治理費用”項目剔除資產減值損失（壞賬預備、存貨跌價預備）后分析填列。（2）2009年度因辭退福利產生的可能負債金額，增加“治理費用”項目金額。 勘探費用6 財務費用7依照原“財務費用”項目填列。 資產減值損失8依照原“治理費用”、“投資收益”和“營業外支出”科目中反映的資產減值損失分析填列。 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）9交易性金融資產、可供出售金融資產和交易性金融負債等2009年當年公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，增加“公允價值變動損益”項目金額。 投資收益（損失以“-”號填列）10依照原“投資收益”項目扣除投資減值和股權投資差額攤銷阻礙金額

28、后填列。 其中：對聯營企業和合營企業的投資收益11反映采納權益法核算的對聯營企業和合營企業投資在被投資單位實現的凈損益中應享有的份額（不包括處置投資形成的收益）二、營業利潤（虧損以“-”號填列）12 加：營業外收入13依照原“補貼收入”和“營業外收入”項目合并填列 減：營業外支出14（1）依照原“營業外支出”項目扣除有關資產減值損失后的金額填列；（2）2009年當年因重組義務產生的可能負債，增加“營業外支出”項目金額 其中：非流淌資產處置損失15三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）16 減：所得稅費用17依照所得稅準則，2009年當年應繳納所得稅金額與當年產生的遞延所得稅費用之和調整四、凈利

29、潤（凈虧損以“-”號填列）18 歸屬于母公司所有者的凈利潤19 少數股東損益20五、每股收益：21 （一）差不多每股收益22 （二）稀釋每股收益23比較信息的編制講明2010年1月1日，所屬企業應當編制期初資產負債表。編制2010年度財務報表時，至少還應包括2009年度按照新準則列報的比較信息，并調整2009年的期初數。2009年度按照新準則列報的比較信息包括比較利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和所有者權益調節過程。（一）期初資產負債表所屬企業應當對所有資產、負債和所有者權益按照新準則的規定進行重新分類、確認和計量，追溯調整相關事項，以科目調整后的余額為基礎，編制期初資產負債表。1、追溯調

30、整事項（1）涉及采納公允價值計量的資產和負債項目，應在2010年1月1日按照公允價值進行計量，并將賬面價值與公允價值的差額調整盈余公積和期初未分配利潤。包括：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債、可供出售金融資產。（2）2010年1月1日，對符合可能負債確認條件的資產棄置義務、辭退福利義務和重組義務，應當確認為負債。其中油氣資產可能棄置費用，應當增加該項資產成本，同時將應補提的折舊調整盈余公積和期初未分配利潤；辭退福利義務和重組義務，確認負債的同時調整盈余公積和期初未分配利潤。（3）長期股權投資尚未攤銷完畢的股權投資差額、商譽和所得稅阻礙，應當按照科目調整中的規定追溯調整盈余

31、公積和期初未分配利潤。2、報表項目列示講明（1）“貨幣資金”項目，反映企業期初持有的現金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。（2）“交易性金融資產”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付款項”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”、“存貨”、“消耗性生物資產”、“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“長期應收款”、“長期股權投資”、“投資性房地產”、“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產清理”、“生產性生物資產”、“油氣資產”、“無形資產”、“開發支出”、“商譽”、“長期待攤費用”、“遞延所得稅資產”、“其他非流淌資產”等項目，反映企業期初持有的相應資產的賬面余額扣減累計折舊

32、（折耗）、累計攤銷、累計減值預備后的賬面價值。（3）“存貨”項目還反映建筑承包商的“工程施工”期初余額大于“工程結算”期初余額的差額。企業待攤費用有期初余額的，應在“其他流淌資產”項目中反映。“一年內到期的非流淌資產”項目，反映長期應收款、持有至到期投資、長期待攤費用等資產中將于1 年內到期或攤銷完畢的部分。“其他非流淌資產”項目，反映企業期初持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”等。融資租賃出租方、以及分期收款銷售且實質上具有融資性質的“長期應收款”項目，反映扣減相應的“未實現融資收益”后的凈額（折現值）。（4）“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收款

33、項”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“其他流淌負債”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”、“專項應付款”、“遞延所得稅負債”、“可能負債”等項目，反映企業期初尚未償還的各項負債的賬面余額。（5）“應付賬款”項目還反映建筑承包商的“工程施工”期初余額小于“工程結算”期初余額的差額。企業預提費用有期初余額的，應在“其他流淌負債”項目中反映。“一年內到期的非流淌負債”項目，反映長期應付款、長期借款、應付債券、可能負債等負債中將于1 年內到期的部分。“其他流淌負債”項目，反映企業期初持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”以及“遞延收益”中

34、將于1 年內到期的部分等。“長期應付款”項目，反映企業除長期借款、應付債券外的其他各種長期應付款項。其中，融資租賃承租方、以及分期付款購買固定資產且實質上具有融資性質的，反映扣減相應的“未實現融資費用”后的凈額（折現值）。（6）“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”、“未分配利潤”等項目，應反映企業期初持有的同意投資者投入企業的實收資本、企業收購的尚未轉讓或注銷的本公司股份金額、從凈利潤中提取的盈余公積余額等。其中“盈余公積”和“未分配利潤”項目應依照追溯調整后的金額填列。（二）比較利潤表新準則利潤表項目進行了合并和調整，企業應依照2009年度利潤表進行調整填列2010

35、年度利潤表的上年金額；并依照2009年月度利潤表進行調整填列2010年月度利潤表的上年同期金額。1、2009年度比較利潤表調整項目（1）油氣田企業對油氣資產可能了棄置費用，增加資產成本而相應補提的2009年當年折舊額，應增加“營業成本”項目金額。（2）2009年度因辭退福利產生的可能負債金額，增加“治理費用”項目金額。（3）交易性金融資產、可供出售金融資產和交易型金融負債等2009年當年公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，增加“公允價值變動損益”項目金額。（4）2009年度股權投資差額攤銷形成的投資損益和重新劃分為交易性金融資產的投資形成的投資損益，應從“投資收益”項目中扣除。（5）

36、2009年當年因重組義務產生的可能負債，增加“營業外收入”項目金額。（6）所得稅項目應按照2009年當年應繳納所得稅金額與當年產生的遞延所得稅費用之和調整。（7）編報合并利潤表的單位按照2010年度報表的合并范圍進行調整。（8）在合并利潤表的凈利潤項目之下，單獨列示歸屬于少數股東的損益和歸屬于母公司的損益，不再將少數股東損益作為一項費用或收益在凈利潤之前予以扣減。2、2009年月度比較利潤表調整項目2009年月度利潤表僅對報表項目進行重分類填列，將少數股東損益列示在凈利潤項下，對合并范圍變化、公允價值變動、投資收益核算變化和可能負債阻礙等無需逐月進行調整。3、報表項目列示講明（1）“營業收入”

37、項目，反映企業經營要緊業務和其他業務所確認的收入總額。依照原“主營業務收入”、“其他業務收入”和“代購代銷收入”項目合并填列。（2）“營業成本”項目，反映企業經營要緊業務和其他業務發生的實際成本總額。依照原“主營業務成本”和“其他業務支出”項目合并填列。“營業稅金及附加”項目，反映企業經營業務應負擔的營業稅、消費稅、都市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。依照原“主營業務稅金及附加”和“其他業務支出”中相關稅金及附加合并填列。“銷售費用”項目，反映企業在銷售商品過程中發生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用。依照原“營業費用”項目填列。“治理費用”項目，反映企業為組織和治理生產經營發生的治理費用。依照原“治理費用”項目剔除資產減值損失后分析填列。“財務費用”項目，反映企業籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。依照原“財務費用”項目填列。“資產減值損失”項目，反映企業各項資產發生的減值損失。依照原“治理費用”、“投資收益”和“營業外支出”科目中反映的資產減值損失分析填列。（3）“公允價值變動收益”項目，反映企業交易性金融資產和交易性金融負債等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。（4）“投資收益”項目，反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。其中，“對聯營企業和合營企業的投資收益”項目，反映采納