1、回顧：第八章 收入 第一節 軟件產品銷售收入 第二節 提供軟件開發或提供軟件服務收入 第三節 提供系統集成收入 第四節 讓渡資產使用權收入 第九章 利潤第一節 利潤的形成 第二節 所得稅 第三節 利潤分配 第一節 利潤的形成 一、利潤的含義和構成二、利潤形成核算應設置的賬戶三、利潤形成核算的會計處理一、利潤的含義和構成 利潤是指軟件企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去成本、費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等，主要有營業利潤、利潤總額和凈利潤。利潤的形成包括利潤總額的形成和凈利潤的形成兩部分。一、利潤的含義和構成（一）利潤總額的形成（二）凈利潤的形成（一）利潤總額的形成營業利潤2

2、營業外收入3營業外支出（一）利潤總額的形成營業利潤營業利潤是指軟件企業在一定時期內從事軟件開發等日常經營活動實現的利潤，是企業利潤的主要組成部分。營業利潤=營業收入營業成本營業稅金及附加期間費用資產減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）（一）利潤總額的形成 2營業外收入 營業外收入是指軟件企業發生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得。營業外收入主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。（一）利潤總額的形成 3營業外支出 營業外支出指軟件企業發生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失。主要包括：非流動資產處置損失、非貨幣性

3、資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。二、利潤形成核算應設置的賬戶（一） “營業外收入”賬戶（二） “營業外支出”賬戶（三）“本年利潤”賬戶三、利潤形成核算的會計處理（一）營業外收支核算的會計處理（二）資產減值損失的會計處理（三）本年利潤形成核算的會計處理第二節 所得稅一、所得稅的概念及其性質二、所得稅費用的確認和計量三、所得稅核算應設置的賬戶四、所得稅費用核算的主要會計處理一、所得稅的概念及其性質 所得稅是指對軟件企業應納稅所得額課征的一種稅，是企業資產的流出，屬于企業的一項費用。軟件企業的利潤總額扣除所得稅費用后即是企業的凈利潤。企業所得稅是指中華人民共和國境內

4、的企業和其他取得收入的組織，應當就其生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。二、所得稅費用的確認和計量（一）當期所得稅 （二）遞延所得稅二、所得稅費用的確認和計量（二）遞延所得稅 1遞延所得稅負債 2遞延所得稅資產三、所得稅核算應設置的賬戶1“所得稅費用”賬戶2“遞延所得稅負債”賬戶3“遞延所得稅資產” 賬戶四、所得稅費用核算的主要會計處理1資產負債表日2在確認相關資產、負債時 第三節 利潤分配 一、利潤分配核算的內容二、利潤分配核算應設置的賬戶三、利潤分配核算的會計處理一、利潤分配核算的內容（一）利潤分配的內容 （二）利潤分配的程序（二）利潤分配的程序彌補以前年度虧損繳納所得稅用稅前利潤彌補虧損之后仍存在的虧損可供分配的利潤及其分配可供投資者分配的利潤及其分配6. 未分配利潤二、利潤分配核算應設置的賬戶（一）“提取法定盈余公積”明細賬戶（二）“提取任意盈余公積”明細賬戶（三）“應付現金股利或利潤”明細賬戶（四）“轉作資本（或股本）的普通股股利”明細賬戶（五）“盈余公積補虧”明細賬戶（六）“未分配利潤”明細賬