1、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表專題培訓(xùn)(教案部分)譚華林基本情況簡介職 務(wù)：計(jì)財(cái)處副處長職 稱：高級會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格：中國注冊會(huì)計(jì)師中國注冊稅務(wù)師(在讀)2022/8/282工作經(jīng)歷1.1993年9月1997年6月，就讀于重慶商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位，大學(xué)畢業(yè)后一直在西華師范大學(xué)計(jì)財(cái)處工作2.1997年7月1999年6月，任計(jì)財(cái)處財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)3.1999年7月2001年6月，任計(jì)財(cái)處收費(fèi)管理科副科長4.2001年7月2003年12月，任計(jì)財(cái)處計(jì)劃管理科副科長5.2004年1月2007年7月，任計(jì)財(cái)處計(jì)劃管理科科長6.2007年7月現(xiàn)在，任計(jì)財(cái)處副處長2022/8/283考試經(jīng)歷1.1998年5月，考取助理

2、會(huì)計(jì)師資格證書2.1999年5月，考取會(huì)計(jì)師資格證書3.2003年11月，考取中國注冊會(huì)計(jì)師資格證書4.2004年9月，考取高級會(huì)計(jì)師合格證書5.2006年12月，四川省財(cái)政廳評審?fù)ㄟ^高級會(huì)計(jì)師任職資格6.2007年3月，考取西南財(cái)經(jīng)大學(xué)在職研究生7.2007年6月，考取中國注冊稅務(wù)師資格證書2022/8/284講課經(jīng)歷1、20012005年受聘西華師范大學(xué)化學(xué)化工學(xué)院，講授基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課程2、2004年受聘西華師范大學(xué)化學(xué)化工學(xué)院，講授金融電腦化信息系統(tǒng)課程3、20032007年受聘西華師范大學(xué)計(jì)算機(jī)學(xué)院，講授工程經(jīng)濟(jì)學(xué)課程4、20032006年受聘南充市財(cái)政局，主講會(huì)計(jì)職稱資格考試考前培訓(xùn)的

3、初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程5、20042007年受聘南充市財(cái)政局，主講會(huì)計(jì)職稱資格考試考前培訓(xùn)的中級財(cái)務(wù)管理課程6、2005年、2006年個(gè)人舉辦會(huì)計(jì)職稱資格考試考前培訓(xùn)班，主講初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程、中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程、中級財(cái)務(wù)管理課程7、2005年受聘南充市財(cái)政局，主講會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度專題、企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策比較專題2022/8/285個(gè)人聯(lián)系方式電 話：（小靈通） （辦公室）Email：Q Q：4021357192022/8/286課前案例有一家經(jīng)濟(jì)發(fā)展公司在向銀行的首次貸款申請中，提出了一次性貸款4000萬元人民幣的請求。銀行信貸人員在對該公司進(jìn)行信貸調(diào)查分析時(shí)發(fā)

4、現(xiàn)，公司上半年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表顯示：公司注冊資本4950萬元，總資產(chǎn)5.13億元，其中對外債權(quán)投資2.5億元（占總資產(chǎn)約48.73），應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)近2億元（占總資產(chǎn)約38.99），其余為固定資產(chǎn)和存貨（約占總資產(chǎn)的12.28）。而其目前負(fù)債總額中，長期與短期借款總額約2.45億元，與公司同期的對外債權(quán)投資總額相差無幾。由此銀行信貸人員初步產(chǎn)生了一種猜測，懷疑該公司幾乎沒有自己的主要經(jīng)營項(xiàng)目，而存在著通過銀行貸款，以更高的利率水平向其他企業(yè)轉(zhuǎn)貸以獲取利差收益的可能。基于報(bào)表分析上的這一猜測，信貸人員開始有針對性對該企業(yè)的資金往來及其主要業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，并最終證實(shí)了自己的猜測。于是，在向

5、銀行負(fù)責(zé)人員如實(shí)匯報(bào)了分析與調(diào)研結(jié)果之后，銀行基于信貸風(fēng)險(xiǎn)和資金安全的考慮，果斷地拒絕了該公司的貸款請求。一年多之后，該公司由于受其債務(wù)鏈上某些企業(yè)經(jīng)營不善的影響，導(dǎo)致資金鏈中斷，資金無法如期收回，步入了清算的邊緣。而這家銀行由于分析得當(dāng)，避免了一大筆不良貸款的產(chǎn)生。2022/8/287財(cái)務(wù)報(bào)表概論本部分主要內(nèi)容：一、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則三、財(cái)務(wù)報(bào)表的格式適用范圍四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求2022/8/288財(cái)務(wù)報(bào)表概論一、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)向外界傳遞自身經(jīng)營活動(dòng)情況信息的一種載體，是企業(yè)對外提供的反映其某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的

6、文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)將財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍限定在財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注，而不包括財(cái)務(wù)情況說明書，并規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；（5）附注。2022/8/289財(cái)務(wù)報(bào)告組成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)情況說明書 報(bào)表附表報(bào)表主表報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表所有者權(quán)益變動(dòng)表利潤分配表2022/8/2810一、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。該報(bào)表能提供企業(yè)擁有或控制的資源及其分布、財(cái)務(wù)

7、結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、償債能力和企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的能力等方面的信息。（二）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。該報(bào)表能提供企業(yè)利潤的形成渠道、企業(yè)的獲利能力、成本費(fèi)用的高低以及控制情況等方面的信息。2022/8/2811一、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成（三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。該報(bào)表能提供企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等方面的信息。從編制原則看，現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制先的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)利潤的質(zhì)量。2022/8/2812一、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成

8、（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解使用者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。（五）附注附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益）變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明 2022/8/2813二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1、個(gè)別財(cái)

9、務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)，應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)及其應(yīng)用指南；2、現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號現(xiàn)金流量表及其應(yīng)用指南；3、中期財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)，還應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其應(yīng)用指南；4、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)，應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其應(yīng)用指南；2022/8/2814三、財(cái)務(wù)報(bào)表的格式適用范圍1、政策性銀行、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要調(diào)整和補(bǔ)充。2、擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合

10、本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要調(diào)整和補(bǔ)充。3、資產(chǎn)管理公司、基金公司、期貨公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要調(diào)整和補(bǔ)充。2022/8/2815四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量（二）列報(bào)基礎(chǔ)（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào)（四）列報(bào)的一致性（五）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的不得相互抵消（六）比較信息的列報(bào)（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求（八）報(bào)告期間2022/8/2816第一部分 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目解讀本部分主要內(nèi)容：一、資產(chǎn)負(fù)債表概述二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容（一般企業(yè)）三、新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制及填列方法五、資產(chǎn)負(fù)債表

11、具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀2022/8/2817第一部分 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目解讀一、資產(chǎn)負(fù)債表概述（一）資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。資產(chǎn)負(fù)債表可以提供企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的全貌，能夠表明企業(yè)的資金占用在哪些方面，資金從哪些方面取得；可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，據(jù)以計(jì)算出各種財(cái)務(wù)指標(biāo)。2022/8/2818一、資產(chǎn)負(fù)債表概述（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 2、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表

12、明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間。 3、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。 4、資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料。 2022/8/2819二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容（一般企業(yè)）資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位: 年 月 日 單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)2022/8/2820資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益

13、）期末余額年初余額其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)非到期的流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債2022/8/2821資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配

14、利潤其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資 產(chǎn) 總 計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)2022/8/2822三、新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表順序號編號會(huì)計(jì)科目名稱備注一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中央銀行款項(xiàng)銀行41011存放同業(yè)銀行51012其他貨幣資金61021結(jié)算備付金證券71031存出保證金金融81101交易性金融資產(chǎn)91111買入返售金融資產(chǎn)金融101121應(yīng)收票據(jù)111122應(yīng)收賬款121123預(yù)付賬款131131應(yīng)收股利141132應(yīng)收利息151201應(yīng)收代位追償款保險(xiǎn)2022/8/2823三、新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表161211應(yīng)收分保賬款保險(xiǎn)1

15、71212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金保險(xiǎn)181221其他應(yīng)收款191231壞賬準(zhǔn)備201301貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行211302拆出資金金融221303貸款銀行231304貸款損失準(zhǔn)備銀行241311代理兌付證券證券、銀行251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)261401材料采購271402在途物資281403原材料291404材料成本差異301405庫存商品311406發(fā)出商品2022/8/2824三、新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表321407商品進(jìn)銷差價(jià)331408委托加工物資341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)361431貴金屬金融371441抵債資產(chǎn)金融381451損余物資保險(xiǎn)391461融資租賃資產(chǎn)租賃401471

16、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長期股權(quán)投資451512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備461521投資性房地產(chǎn)471531長期應(yīng)收款2022/8/2825三、新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表481532未實(shí)現(xiàn)融資收益491541存出資本保證金保險(xiǎn)501601固定資產(chǎn)511602累計(jì)折舊521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理561611未擔(dān)保余值租賃571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)591623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)601631油氣資產(chǎn)石油天然氣開采61163

17、2累計(jì)折耗石油天然氣開采621701無形資產(chǎn)631702累計(jì)攤銷2022/8/2826三、新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表641703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備651711商譽(yù)661801長期待攤費(fèi)用671811遞延所得稅資產(chǎn)681821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)保險(xiǎn)691901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類702001短期借款712002存入保證金金融722003拆入資金金融732004向中央銀行借款銀行742011吸收存款銀行752012同業(yè)存放銀行762021貼現(xiàn)負(fù)債銀行772101交易性金融負(fù)債782111賣出回購金融資產(chǎn)款金融2022/8/2827三、新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款8

18、22211應(yīng)付職工薪酬832221應(yīng)交稅費(fèi)842231應(yīng)付利息852232應(yīng)付股利862241其他應(yīng)付款872251應(yīng)付保單紅利保險(xiǎn)882261應(yīng)付分保賬款保險(xiǎn)892311代理買賣證券款證券902312代理承銷證券款金融912313代理兌付證券款證券、銀行等922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債932401遞延收益942501長期借款2022/8/2828三、新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表952502應(yīng)付債券962601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)972602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)982611保戶儲金保險(xiǎn)992621獨(dú)立賬戶負(fù)債保險(xiǎn)1002701長期應(yīng)付款1012702未確認(rèn)融資費(fèi)用1022711專項(xiàng)應(yīng)付款1032801預(yù)計(jì)負(fù)債10

19、42901遞延所得稅負(fù)債三、共同類1053001清算資金往來銀行1063002貨幣兌換金融1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期項(xiàng)目2022/8/2829三、新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表四、所有者權(quán)益類1104001實(shí)收資本1114002資本公積1124101盈余公積1134102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金融1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股五、成本類1175001生產(chǎn)成本1185101制造費(fèi)用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出1215401工程施工建造承包商1225402工程結(jié)算建造承包商1235403機(jī)械作業(yè)建造承包商2022/8/2830三、新準(zhǔn)

20、則會(huì)計(jì)科目表六、損益類1246001主營業(yè)務(wù)收入1256011利息收入金融1266021手續(xù)費(fèi)及傭金收入金融1276031保費(fèi)收入保險(xiǎn)1286041租賃收入租賃1296051其他業(yè)務(wù)收入1306061匯兌損益1316101公允價(jià)值變動(dòng)損益1326111投資收益1336201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)1346202攤回賠付支出保險(xiǎn)1356203攤回分保費(fèi)用保險(xiǎn)1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本2022/8/2831三、新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表1396403營業(yè)稅金及附加1406411利息支出金融1416421手續(xù)費(fèi)及傭金支出金融1426501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)

21、1436502提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)1446511賠付支出保險(xiǎn)1456521保單紅利支出保險(xiǎn)1466531退保金保險(xiǎn)1476541分出保費(fèi)保險(xiǎn)1486542分保費(fèi)用保險(xiǎn)1496601銷售費(fèi)用1506602管理費(fèi)用1516603財(cái)務(wù)費(fèi)用1526604勘探費(fèi)用石油天然氣開采1536701資產(chǎn)減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費(fèi)用1566901以前年度損益調(diào)整2022/8/2832四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制及填列方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)包括會(huì)計(jì)報(bào)告期末的總賬賬戶余額、有關(guān)明細(xì)分類賬戶記錄和上年末的資產(chǎn)負(fù)債表。（二）、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法1、“年初余額”的填列

22、方法“年初余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”欄內(nèi)。 2022/8/2833四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制及填列方法2、“期末余額”的填列方法“期末余額”的填列方法有直接填列法和分析計(jì)算填列法兩種，具體數(shù)據(jù)可以通過以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；（2）根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列；（3）根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列；（4）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列；（5）根據(jù)總賬賬戶余額減去

23、其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。2022/8/2834五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（一）“貨幣資金”項(xiàng)目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行基本存款戶存款、銀行一般存款戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容（1）1001庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。2022/8/2835五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（2）1002銀行存款核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存

24、款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。（3）1012其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。2022/8/2836五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理（1）1001庫存現(xiàn)金（2）1002銀行存款（3）1012其他貨幣資金2022/8/2837五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（二）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目 1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)為交易目的

25、而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1101交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。2022/8/2838五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理1101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記 （成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未

26、領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。2022/8/2839五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記 （公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記 ，按其差額，

27、貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。2022/8/2840五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（三）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目 1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1121應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)

28、持有的商業(yè)匯票的票面金額。3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理2022/8/2841五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（四）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目本科目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1122應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。2022/8/2842五、資產(chǎn)負(fù)債

29、表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理1122應(yīng)收賬款（1）企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。2022/8/2843五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（2）企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬

30、準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。2022/8/2844五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的

31、相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)按享有股份的公允價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模瑧?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。2022/8/2845五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（五）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目本科目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)預(yù)收

32、的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1123預(yù)付賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。2022/8/2846五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理1123預(yù)付賬款2022/8/2847五、資產(chǎn)負(fù)債表具體

33、項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（六）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目本科目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額填列。2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1132應(yīng)收利息本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理2022/8/2848五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（1）企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)

34、用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（2）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。2022/8/2849五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。持有至到

35、期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。（3）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。2022/8/2850五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（七）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目本科目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶期末余額填列。2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1131應(yīng)收股利本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本

36、科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理2022/8/2851五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（2）取得長期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資成本

37、”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。2022/8/2852五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資成本”等科目。（3）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”。可供出售權(quán)益工具持有期間被

38、投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。2022/8/2853五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（八）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目本科目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。本科目2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1221其他應(yīng)收款本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。2022/8/2854五

39、、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理（1）采用售后回購方式融出資金的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銷售價(jià)格與原購買價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。按合同約定返售商品時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（2）企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。2022/8/2855五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（九）“存貨”項(xiàng)目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)期末在庫、

40、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購）”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”和“勞務(wù)成本”等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的小企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、減商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。2022/8/2856五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（九）“存貨”項(xiàng)目1401材料采購核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途

41、材料的采購成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。 1402在途物資核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。2022/8/2857五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（九）“存貨”項(xiàng)目1403原材料核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。期

42、末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。1404材料成本差異核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。2022/8/2858五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（九）“存貨”項(xiàng)目1405庫存商品核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成

43、本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。1406發(fā)出商品本科目核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。2022/8/2859五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（九）“存貨”項(xiàng)目1407商品進(jìn)銷差價(jià)核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。1408委托加工物資核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工尚未完成

44、物資的實(shí)際成本。1411周轉(zhuǎn)材料核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。2022/8/2860五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（九）“存貨”項(xiàng)目1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2022/8/2861五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理1401材料采購1402在途物資1403原材料1404材料成本差異1405庫存商品1406發(fā)出商品1407商品進(jìn)銷差價(jià)

45、1408委托加工物資1411周轉(zhuǎn)材料1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2022/8/2862五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（十）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長期待攤費(fèi)用和一年內(nèi)可收回的長期應(yīng)收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計(jì)算后填列。（十一）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目本科目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。2022/8/2863五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（十二）“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目本科目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)

46、的公允價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。本科目2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1503可供出售金融資產(chǎn)核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。2022/8/2864五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理（1）企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款。企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本）

47、，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。2022/8/2865五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收

48、入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。2022/8/2866五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)

49、按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積其他資本公積”科目。2022/8/2867五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（4）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（5）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，按其賬面余額，貸

50、記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。2022/8/2868五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（十三）“持有至到期投資”項(xiàng)目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)持有至到期投資的攤余價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶期末余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1501持有至到期投資核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備核算企業(yè)持有至

51、到期投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。2022/8/2869五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理1501持有至到期投資（1）企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目

52、，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。2022/8/2870五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（3）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。2022/8/2871五

53、、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（4）出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。2022/8/2872五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（十四）“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)長期

54、應(yīng)收款凈額。本項(xiàng)目根據(jù)“長期應(yīng)收款”期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分、“未確認(rèn)融資收益”賬戶期末余額、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中按長期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬損失后的金額填列。2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1531長期應(yīng)收款核算企業(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。1532未實(shí)現(xiàn)融資收益核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。2022/8/2873五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理1531長期應(yīng)收款（1）出租

55、人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記本科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。2022/8/2874五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（2）采用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，借記本科目，按應(yīng)收合同

56、或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值），貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。（3）如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分，在“長期股權(quán)投資”的賬面價(jià)值減記至零以后，還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)以本科目中實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對被投資單位凈投資的長期權(quán)益部分賬面價(jià)值減記至零為限，繼續(xù)確認(rèn)投資損失，借記”投資收益”科目，貸記本科目。除上述已確認(rèn)投資損失外，投資合同或協(xié)議中約定仍應(yīng)承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2022/8/2875五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀1532未實(shí)現(xiàn)融資收益（1）出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收

57、租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記“長期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。2022/8/2876五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（2）采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長期應(yīng)收款”

58、科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記本科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 2022/8/2877五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（十五）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額，減去減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1511長期股權(quán)投資核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長

59、期股權(quán)投資的價(jià)值。1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備核算企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。2022/8/2878五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理1511長期股權(quán)投資（1）初始取得長期股權(quán)投資（2）采用成本法核算的長期股權(quán)投資（3）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（4）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換（5）處置長期股權(quán)投資1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2022/8/2879五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀（十六）“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目本科目1、反映的交易事項(xiàng)內(nèi)容反映企業(yè)投資性房地產(chǎn)的成本或價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)投資性房地產(chǎn)科目的期末余額填列

60、。2、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容1521投資性房地產(chǎn)核算企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)成本。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。2022/8/2880五、資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目內(nèi)容的解讀3、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理（1）采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。2）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，