1、政府及非營利組織會計（第二版）第十一章 政府公務（行政）單位會計 電子課件第一節 政府公務（行政）單位的基金會計一、政府公務（行政）單位與社會公共事務管理政府公務單位，也稱為行政單位，它是指依照法律法規的規定，履行國家或公共事務管理職能，從事行政管理、組織經濟建設和文化建設、維護社會公共秩序等活動的政府機構，包括國家權力機關、行政機關、審判機關等。 政府公務（行政）單位主要行使國家規定的各項公共事務管理職能。 電子課件第一節 政府公務（行政）單位的基金會計二、政府公務（行政）單位財務收支活動的特點 （1）政府公務（行政）單位開展的公共事務管理活動不是營利性活動，而是為社會公眾提供公共物品或服務

2、的活動。 （2）政府公務（行政）單位開展公共事務管理、提供公共物品或服務活動所耗費的資源，也不像企業組織或非營利組織那樣，可以通過自身的活動獲得補償。 （3）政府通過立法機構批準的預算向政府公務（行政）單位撥款，形成公務（行政）單位的經費，必須按照國家有關法律法規和預算限定的用途使用和管理，專款專用，不得挪作他用，也不能超出預算核定的經費額度，超預算開支。 電子課件第一節 政府公務（行政）單位的基金會計三、政府公務（行政）單位的預算控制與預算會計（一）政府公務（行政）單位預算的編制 （二）經費的分攤和分撥經費(Appropriations)包括核定經費和經費支出兩個方面。核定經費是政府根據各公

3、務（行政）單位預算期間的業務活動計劃而安排的經費來源，核定經費按照其所屬期間的不同可以分為年度經費和連續經費兩種。 電子課件第一節 政府公務（行政）單位的基金會計三、政府公務（行政）單位的預算控制與預算會計（二）經費的分攤和分撥政府公務（行政）單位的經費，不論是年度經費還是連續經費，有的直接由立法機構核定并下達，有的則由政府預算主管機關下達，其核定的經費均包括所屬機構的經費。所以，對于有下屬分支機構的政府公務（行政）單位來說，在預算執行過程中，應根據下屬各分支機構承擔的公共事務管理任務和目標以及會計處理情況，分別進行經費分攤或經費分撥。電子課件第一節 政府公務（行政）單位的基金會計三、政府公務

4、（行政）單位的預算控制與預算會計（二）經費的分攤和分撥1經費分攤 2經費分撥 【例111】 電子課件第一節 政府公務（行政）單位的基金會計三、政府公務（行政）單位的預算控制與預算會計（三）經費調整 電子課件第一節 政府公務（行政）單位的基金會計四、政府公務（行政）單位的基金設置與基金會計 政府公務（行政）單位管理和運用公共財政資金的一個最顯著的特點是依據經立法程序確定和批準的預算組織和管理財務收支活動。 政府公務（行政）單位根據其承擔公共事務管理的職能任務和經費核定的情況，也應當設置相關的基金，包括政府基金、權益基金和受托基金。 電子課件第二節 我國行政單位會計一、我國行政單位會計的特點（一）

5、我國行政單位會計體系行政單位會計是政府會計的重要組成部分，它是指我國各級行政機關和實行行政財務管理的其他機關、政黨及人民團體以貨幣為主要計量單位，對單位預算資金和其他資金運動進行系統、完整、連續、綜合核算和監督的專業會計。 行政單位會計組織系統根據國家建制和經費領報關系，分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。 電子課件第二節 我國行政單位會計一、我國行政單位會計的特點（一）我國行政單位會計體系行政單位會計認真履行以下各項任務： （1）及時合理組織財務收支，嚴格執行單位預算。 （2）認真做好記賬、算賬、報賬等日常核算工作。 （3）積極參與行政單位業務計劃的制訂，做好單位預算的編制工作

6、。 （4）維護國家財經紀律，認真進行會計監督。 （5）制定本單位財務會計工作的具體規定與辦法，輔導和監督所屬單位的會計工作，也是行政單位會計的一項重要任務。電子課件第二節 我國行政單位會計一、我國行政單位會計的特點（二）行政單位的會計內容與會計科目行政單位會計的一般對象，就是單位預算資金的領撥、使用及結果的運動過程以及其他資金收支的運動過程。 1資產 2負債 3凈資產 4收入 5支出 電子課件第二節 我國行政單位會計一、我國行政單位會計的特點（三）行政單位會計的特點 （1）以財政性資金作為會計核算對象，全面反映預算執行情況及結果，為加強政府預算管理提供會計核算資料，所以，其財務管理和財務收支活

7、動必須以預算為中心，服從預算管理的需要。（2）行政單位的業務活動為非營利性活動，不衡量業務（行政）活動損益，所以，其會計核算采用現金制基礎，使用的固定資產不計提折舊，不采用復雜的跨期攤配會計程序，不進行成本計算。（3）行政單位會計核算以預算為基礎，貫徹專款專用的會計原則。 電子課件第二節 我國行政單位會計一、我國行政單位會計的特點（三）行政單位會計的特點 行政單位與財政總預算會計、事業單位會計相比，也具有其自身的特點：（1）從核算對象上看（2）從反映的經濟關系上看（3）從支出核算的基礎看電子課件第二節 我國行政單位會計二、行政單位的收入會計 （一）行政單位的收入及分類 收入是指行政單位為開展業

8、務活動，依法取得的納入單位預算管理，并用于安排各項行政業務支出的非償還性資金。 電子課件第二節 我國行政單位會計二、行政單位的收入會計 （一）行政單位的收入及分類（1）從資金性質上看，財政撥款和預算外資金收入都屬于財政資金，其他收入則不屬于財政資金。 （2）從資金來源渠道和核撥方式上看，財政撥款來源于國庫，是用政府預算收入對行政單位安排的撥款。 （3）從預算核定方法上看，財政撥款、預算外資金收入和其他收入均應通過財政部門核定，但它們的核定方法有所不同。 （4）從預算調整審批權限上看，在年度預算執行中，經財政預算和財政專戶核撥的收入，原則上不予調整。 電子課件第二節 我國行政單位會計二、行政單位

9、的收入會計 （二）財政撥款 財政撥款是指行政單位按照經費領報關系，由財政部門或上級會計單位撥入的預算經費。 （1）財政直接支付方式下“撥入經費”的會計核算 【例112】 （2）財政授權支付方式下“撥入經費”的會計核算 【例113】 （3）實撥資金方式下“撥入經費”的會計核算 【例114】 電子課件第二節 我國行政單位會計二、行政單位的收入會計（三）預算外資金收入預算外資金收入是指財政部門按照規定，從財政專戶核撥給行政單位的預算外資金，以及經財政部門核準由單位按計劃留用，不上繳財政專戶的預算外資金形成的收入。 電子課件第二節 我國行政單位會計二、行政單位的收入會計（三）預算外資金收入（1）法律、

10、法規規定的行政事業性收費、基金和附加收入等；（2）國務院或省級人民政府及財政、計劃（物價）部門審批的行政事業性收費；（3）國務院及財政部審批建立的基金、附加收入等；（4）主管部門從所屬單位集中的上繳資金；（5）用于鄉鎮政府開支的鄉鎮自籌和鄉鎮統籌資金；（6）其他未納入預算管理的財政性資金。 【例115】 電子課件第二節 我國行政單位會計二、行政單位的收入會計（四）其他收入（1）固定資產臨時出租、出借、調劑變價和索賠等收入；（2）刊物發行的勞務收入；（3）有價證券及銀行存款利息收入；（4）對外服務的招待所收入；（5）為職工服務的理發、浴室、俱樂部等收入；（6）單位食堂、會議室等出租的租金收入；（

11、7）接受其他單位或個人捐贈的收入；（8）其他零星雜項收入等。 【例116】 電子課件第二節 我國行政單位會計三、行政單位的支出會計 （一）行政單位的支出及管理要求1行政單位的支出及分類行政單位的支出是為實現國家公共事務管理職能，完成行政任務而發生的各項支出和損失，是組織和管理經濟、文化、科技、教育等各項建設，維護社會穩定，促進社會各項事業發展的非生產性支出。 電子課件第二節 我國行政單位會計三、行政單位的支出會計 （一）行政單位的支出及管理要求1行政單位的支出及分類（1）按資金管理要求不同，可分為經常性支出、專項支出和自籌基本建設支出。 （2）按支出用途不同，可分為人員經費支出和公用經費支出。

12、人員經費支出即用于行政單位工作人員的工資、福利等個人方面的費用開支；公用經費支出即行政單位為完成工作任務，用于公務活動方面的費用開支。電子課件第二節 我國行政單位會計三、行政單位的支出會計 （一）行政單位的支出及管理要求2行政單位支出的管理要求 （1）建立健全支出管理制度和內部控制制度，嚴格支出審批手續，規范支出報銷程序，加強支出管理，如實反映支出情況。（2）按照量入為出的原則，精打細算、科學合理地安排各項經費支出，最大限度地發揮資金的使用效果和效益，嚴禁講排場、擺闊氣等鋪張浪費的行為。（3）嚴格執行國家規定的開支范圍和開支標準。 （4）貫徹專款專用原則，嚴格專項支出管理，不得將專項經費挪作他

13、用。 電子課件第二節 我國行政單位會計三、行政單位的支出會計 （一）行政單位的支出及管理要求2行政單位支出的管理要求 （5）嚴格控制預算外資金支出和自籌基金支出，不得任意提高用預算外資金安排的支出范圍和開支標準，不得任意揮霍預算外資金，更不得用預算外資金吃喝玩樂，甚至公款私分；自籌基建應嚴格控制在基建計劃額度內，不得辦理無計劃、無審批的基建項目。 （6）對經費支出的薄弱環節實施重點管理。 （7）以實際發生的支出數列報經費支出，收回以前年度已列報的支出應當沖減當年的經費支出，不得轉入結余。電子課件第二節 我國行政單位會計三、行政單位的支出會計 （二）經費支出經費支出是指行政單位在業務活動過程中發

14、生的各項支出。 【例117】 【例118】 電子課件第二節 我國行政單位會計三、行政單位的支出會計 (三)撥出經費撥出經費是指行政單位根據核定預算將財政部門或上級單位撥入的經費，按預算管理級次轉撥給所屬單位的預算資金。 【例119】 電子課件第二節 我國行政單位會計三、行政單位的支出會計 （四）結轉自籌基建結轉自籌基建是指行政單位經批準用經費撥款以外的資金安排的基本建設。批準后的自籌基本建設資金，納入基本建設財務管理，由基本建設會計組織會計核算。 【例1110】 電子課件第二節 我國行政單位會計四、行政單位資產、負債及凈資產會計 （一）資產會計 1流動資產 2固定資產 電子課件第二節 我國行政

15、單位會計四、行政單位資產、負債及凈資產會計 （二）負債會計 1應繳預算款 2應繳財政專戶款 3暫存款 電子課件第二節 我國行政單位會計四、行政單位資產、負債及凈資產會計 （三）凈資產會計 1固定基金 2結余 （1）財政直接支付年終結余資金的核算 【例1111】 （2）財政授權支付年終結余資金的核算 【例1112】 電子課件第二節 我國行政單位會計五、行政單位年終清理結算和結賬 （一）年終清理結算年終清理結算是編制行政單位決算報表的一項重要準備工作，它是在會計結賬前，對各項經費收支、往來款項、貨幣資金和財產物資等進行一次認真的全面的清查或清理，核對和結算有關賬目。 電子課件第二節 我國行政單位會

16、計五、行政單位年終清理結算和結賬 （一）年終清理結算（1）清理、核對年度預算收支數字和各項繳撥款，保證上、下級之間的年度預算數和撥款經費數一致。 （2）清理、核對各項往來款項，年終前應清理完畢。 （3）清理、核對貨幣資金和有價證券，保證賬款相符。 （4）清理、核對各項財產物資，保證賬實相符。電子課件第二節 我國行政單位會計五、行政單位年終清理結算和結賬 （二）年終結賬 1年終轉賬年終轉賬是將有關會計科目的發生額（或余額）進行對沖結轉。這首先應在對各賬目核對無誤后，計算出各會計科目借方或貸方12月份合計數和全年累計數，結出12月末余額。 【例1113】 電子課件第二節 我國行政單位會計五、行政單位年終清理結算和結賬 （二）年終結賬 2結清舊賬結清舊賬是將轉賬后無余額的會計科目結出全年累計數，然后在下面劃雙紅線，以表示本科目全部結清。 電子課件第二節 我國行政單位會計五、行政單位年終清理結算和結賬 （二）年終結賬 3記入新賬記入新賬是根據本年度各會計科目余額，編制年終決算的資產負債表和有關明細表，將表中所列的各科目年終余額數（不填寫記賬憑證）直接記入新年度各相應科目，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。電子課件第二節