1、風險導向型保險審計討論一、保險業經營風險分析一社會信譽環境差，保險業經營的信譽風險高近年來，各種保險欺詐案件層出不窮，其手段和方式也在逐漸技術化和隱蔽化。以車貸險為例，廣東各非壽險公司車貸險平均賠付率高達4546%，個別公司甚至高達8543%。所有創辦此項業務的保險公司根本都陷入虧損。從已發生的保險索賠案來看，成心拖欠、蓄意詐騙者居多數。據北京各非壽險公司的保守估計，目前約有20%的車險賠款屬于欺詐。因此在全社會信譽體系尚未建立之前，信譽風險是我國保險業面臨的最主要風險。二保險業面臨著嚴重的定價缺乏風險主要由保險公司精算程度不高和過度競爭造成。表現為賭博性承保、超出承保才能承保、降低承保條件承

2、保，以賠促保、贈與保險等不標準承保行為。由于定價程度明顯偏低，保險收入很難覆蓋風險。目前我國財產險、運輸險的費率已經遠遠低于國際市場費率，一些大型工程的保險費率甚至低到萬分之一以下。費率過低將使保險公司經營的穩定性受到極大影響。三保險公司的理賠風險仍然存在因缺乏嚴密的核保制度和管理體系而導致保險資金流失的現象相當普遍，因不能合理定損使保險公司實際履行的責任超出了保險合同規定的責任。四現金流風險即由新業務大量減少和大量保單退保造成的風險。由于資產和負債的長期特性，這類風險對壽險公司的影響遠大于非壽險公司。如部分壽險產品大量退保，而新增保費增長緩慢，潛在現金流風險正在加大。二、風險導向型保險審計的

3、根本思路一風險導向型保險審計形式在現代風險導向審計形式下，審計風險=重大錯報風險檢查風險。注冊會計師應當從財務報表層次考慮重大錯報風險，審計工作以對重大錯報風險的識別、評估和應對為主線。其審計程序首先要務施行風險評估程序，理解被審計單位及其環境，除內部環境外還包括行業狀況、監管環境、企業性質以及目的、戰略和相關經營風險等外部環境，在此根底上評估重大錯報風險，再將識別出的風險與認定層次可能發生的錯報聯絡起來，考慮風險的重大性和可能性，最后確定本質性測試的范圍、時間和程序。二風險導向保險審計重點對于風險導向型保險業審計來說，審計的起點是要理解保險公司的經營狀況、監管環境以及相關經營風險，在理解其相

4、應信譽風險、理賠風險等經營風險的根底上評估重大錯報風險，把審計資源集中在可能發生重大風險的環節和區域，如保險定價和保險理賠方面，據以確定本質性測試的相關內容。這種審計方式把保險業的經營風險和戰略風險聯絡起來考慮重大錯報風險，有效地進步了審計效率，對金融風險也有一定的遏制作用。三、風險導向型保險審計謀略一防范保險欺詐，創造良好的信譽環境保險公司面臨的信譽風險主要表現為保險欺詐，審計人員在審計過程中應詳細審查保險公司業務中存在的潛在信譽風險，防止保險欺詐造成嚴重損失，從內部控制上降低信譽風險。同時結合相關部門對這種違法犯罪行為予以嚴厲的打擊，凈化金融保險環境。從外部環境上降低信譽風險，以防范金融風

5、險、保護投保人利益為目的。二重點審查違規理賠行為違規理賠業務直接關系到公司損益，對于國有保險公司來說還涉及到國有資產的保值增值問題，因此應當重點審查。詳細可從業務部門的出險通知書入手，審查案件受理辦理各環節及時性，有無超?保險法?規定時限。或將賬面賠款支出數額與業務日報、賠案核對，查明有無弄虛作假及賠款包干、突擊賠付、未出險固定賠付現象。可以根據賠款對象查賠款資金的劃撥去向，看有無以賠謀私為保險公司謀福利的問題。通過多種方式來標準保險理賠，從而進一步降低保險業理賠風險。三協調保險資金運用的合法性與效益性隨著中國保險業的迅速開展和保險業總資產的快速增長，保險資金運用已成為保險公司生存和開展的關鍵

6、。因此不僅應關注資金運用的合法性，也要考察其流動性和效益性，即資產質量。在對合法性進展審計時，審計人員必須明確?保險法?規定的保險資金的運用范圍，將銀行存款和投資收益結合起來，看是否有違規在信譽社、信托投資公司等非銀行金融機構或其他金融機構存款的情況，是否有違規進展場外拆借或直接從事信譽放款和證券買賣的情況。時刻掌握保險資金運用的合法性和效益性，從根本上降低保險業現金流風險，進步審計質量。四以“三會一行的績效審計為紐帶，形成完好的金融監管體系保險業的外部監管，尤其要發揮“保監會的作用，充分發揮其監視管理全國保險市嘗維護保險業的合法、穩健運行的作用。將“保監會的監管機制納入保險公司防范金融風險體系中，使內部控制與外部監管有機結合，從而有力防范保險業的經營風險，進而降低審計風險，進步風險導向型保險審計的效率。目前風險導向型審計形式在保險審計中的應用尚處于探究階段，審計部門應結合自身條件