1、xx市商業銀行內部會計控制制度xx銀xx139號本行內部會計控制的總目標是：確保國家會計法律法規和本行會計規章制度的貫徹執行；確保本行發展戰略和經營目標的全面實施；確保本行會計風險防范的有效性；確保財務會計信息的及時、真實和完整。第一部分 內部會計管理類控制要點一、會計規章制度建設控制要點（一）控制目標保證本行制訂的各項會計結算規章制度符合國家法律法規和本行工作要求，保證各項規章制度的統一規范，保證制度出臺的程序合法性。（二）控制措施1、本行規章制度按效力從高到低，分為制度、管理辦法、實施細則、核算辦法和操作規程等四個層次。2、規章制度制訂必須經過調研、討論、成文、審核、審批等程序，確保規章制

2、度的可行性。3、規章制度之間應相互銜接，防止沖突。4、上級機構的規章制度，下級機構必須執行；下級機構轉發上級機構的有關規章制度，應全文轉發，本機構的有關要求在轉發文的通知內體現，保證制度的完整性。5、規章制度應根據實際情況的變化及時修訂；制度內容大面積更改，采用修訂的方式另行下發，內容部分更改，可以采用通知方式。新規章制度出臺，必須明確其替代的原規章制度是否廢止。6、總行履行制度建設職能，其他機構不履行制度建設職能。（三）主要責任人經辦人員、會計負責人、機構負責人二、會計崗位職責控制要點（一）控制目標：會計崗位設置和崗位職責的制定，要達到相互制約的目的，以符合國家法律法規的要求，防范會計風險。

3、（二）控制措施1、會計崗位是落實內部會計控制的最小單位，應明確劃分崗位職責，根據崗位的需要選用合適的人才。2、會計崗位的設置根據對外營業機構、資金清算中心、支行管理部門等實際情況，設置不同的會計崗位。崗位職責由總行會計出納部統一制定，下發執行。3、貫徹崗位職責分離要求。崗位職責分離是指有關崗位經管人員在同一時段不能同時承擔不兼容崗位的相關職責；在原經管人員臨時離崗時，應指定代理人員，代理人員必須符合崗位職責分離要求。4、經管以下事項的有關人員必須嚴格分離：（1）（匯票、本票等）印、押（壓）、證三分離（以下簡稱為“印押證三分離”）；（2）密押經辦卡與授權卡相分離；（3）記賬錄入與授權或復核相分離

4、（包括核心業務處理系統、同城票據交換、現代化支付系統等）；（4）會計核算與事后監督相分離；（5）會計檔案的保管與經費出納相分離；（6）對賬人員與記賬人員、業務拓展人員相分離；（7）系統開發技術人員與會計操作人員相分離；（8）大額支付密鑰(IC卡)管理員與業務操作員相分離；（9）外匯核銷專用章管理與外幣兌換水單使用相分離；（10）經費賬戶預留簽章管理與空白重要憑證使用分離；（11）其他分離要求。（三）主要責任人會計負責人、有關部門負責人、機構負責人三、會計人員管理要點（一）控制目標：科學合理配備會計人員和使用會計人員，達到降低成本、提高效率、符合內控的要求，使會計人員配備和管理能夠達到加強內部會

5、計控制的目的。（二）控制措施1、分清管理層次，明確責任劃分，承擔相應工作職責：（1）會計負責人:指對本機構會計工作負有直接領導責任、負責建立健全有關規章制度，組織業務培訓和考核，檢查監督各項規章制度貫徹執行的會計管理人員，包括總行、支行會計管理部門負責人。對管轄機構和上級行會計管理部門負責。會計負責人對上級會計負責人負責。（2）會計主管：指根據本機構會計負責人要求，對本機構會計工作的一個方面進行管理、規范、查驗各項會計業務操作的會計人員。包括總行會計管理部門內設機構負責人，支行營業部、二級支行內部管理主管人員。對會計負責人負責。（3）事后監督人員：指負責會計事后監督系統的操作和管理，對前臺各項

6、會計業務進行審查監督的會計人員。對事后監督主管人員負責。（4）復核人員：指對經辦人員所受理或辦理的會計業務進行授權或復核把關的會計人員。對會計主管負責。（5）經辦人員：指辦理接柜、審單、記賬、收付、整點現金、提供柜面服務等業務的會計人員。對會計主管負責。2、加強會計人事管理，建立高素質的會計隊伍。（1）各級會計負責人或會計主管的任免、調動，應征得上級行會計管理部門同意；一般會計人員的調動，應商得本機構會計負責人同意。（2）選拔會計負責人、會計主管，應遵循公開、公平、公正的原則，注重管理水平、業務水平和政治素質，逐步采取公開競聘、試用合格后再明確任用的方式，保證任用的會計負責人和會計主管能夠切實

7、履行崗位職責。（3）加強對支行會計負責人、會計主管任職期間的業績考核。會計負責人及會計主管有下列情況之一的，按規定程序及時調整崗位并進行相關處理： 未具備會計專業知識，不符合會計任職資格要求，不能履行會計管理職責的；不能在崗在位，無法真正履行會計工作職責的；所管理機構內部會計控制失效，會計工作混亂的；所管理機構會計工作情況較差，一年內未得到明顯改進的；對出現重大會計結算案件或事故負有直接管理責任的；故意不按照規章制度規定執行，或者對按照規章制度辦事的會計人員打擊報復的；出現違規越權行為并造成本行經濟損失或本行信譽影響的；違法犯罪的。（4）支行會計負責人、會計主管離崗（離任），由會計檢查人員進行

8、離崗（離任）工作檢查，出具書面檢查意見，作為該員工考核或任職的重要依據。有條件的支行，應對其他會計人員逐步推行離崗（離任）工作檢查制度。3、執行會計人員輪換工作要求。（1）各機構必須建立會計人員輪換管理辦法，對會計人員實行有計劃的定期輪換。（2）各營業機構會計負責人、會計主管在同一營業機構同一崗位上的最長持續工作時間不得超過三年，一般應在任職兩年后至第三年內在不同機構間進行輪換。（3）其他會計人員在同一機構同一崗位上持續工作時間最長不得超過三年。應根據實際情況在本機構不同崗位或不同機構的相關崗位之間進行輪換。 （4）輪換必須保證內控措施的執行和會計工作的延續性。4、人員管理的其他內控措施（1）

9、會計人員配備數量應按照效率和內控相結合的原則，符合業務分離和業務量要求，保證工作質量，嚴防操作風險。按要求配備的會計人員，不得隨意抽調。有關部門確因工作需要抽調在崗人員，必須在補充人員到位后方可抽調并向有關部門備案。（2）重視培養會計骨干人員，建立會計骨干人員后備制度。（3）會計人員必須經過培訓，并由人保管理部門和會計管理部門考核合格后，方可上崗。（4）跟班培訓人員不得操作業務系統賬務處理，協助辦理其他業務必須有合格會計人員現場指導。（5）根據實際情況逐步推行會計人員強制休假制度。（三）主要責任人各機構有關部門負責人、各級機構負責人四、會計檢查監督和會計責任追究管理要點（一）控制目標：建立有章

10、必循，違章必究的會計責任追究體系，確保各項規章制度能夠在各級機構得到貫徹執行，保證內部會計控制機制的有效性。（二）控制措施1、對基層營業網點、要害部位和重點崗位實施有效的監控，嚴格執行會計核算制度和各項操作規程，明確風險防范關鍵點，對賬戶管理、授權管理、柜員管理、現金管理、空白重要憑證及有價單證管理、會計印章管理、密押器等重要物品管理、會計檔案管理、會計監督管理、財務核對管理及資金匯劃、支付結算等風險防范關鍵點應重點控制。2、根據各種新情況和各項新制度、新業務的要求定期修訂、調整、下發內部會計控制要點，便于學習掌握。3、發揮會計監督職能。加強對轄屬機構和有會計業務事項的部門的會計檢查，建立檢查

11、監督的記錄、報告、意見；加強對轄屬機構日常賬務的事后監督；各崗位會計人員按照崗位職責的要求履行對有關會計事項審查監督的職責；所有會計人員有權力、有責任對違反法律法規和會計規章制度的行為實行舉報監督。4、建立有效的會計管理和會計業務操作考核機制，通過檢查和評比，加強對各級行的會計工作全面評價考核，促進各級行會計工作水平的提高。5、建立會計責任追究制度，對違反會計規章制度，違規越權事項，應對有關責任人和責任單位進行相應的處罰；發生重大會計差錯、舞弊或案件，除對直接人員追究責任外，還應追究會計負責人和相關行領導的責任；對依法履行職責的會計人員進行打擊報復的，追究相關人員責任。6、對堅持原則，按照會計

12、法律法規和本行會計規章制度辦理業務的會計人員，應提供保障措施，保護其合法權益，使其免遭打擊、報復；對有效防止銀行資金重大損失的會計人員，應給予獎勵或表揚。（三）主要責任人各級會計檢查人員及會計事后監督人員、會計負責人、機構負責人五、營業機構內部管理控制要點（一）控制目標保障營業機構營業廳人員和資金、財產的安全（二） 控制措施1、加強“三防一保”和警示教育及案件通報，提高人的主觀能動防范意識。2、加強非營業時間（尤其是節假日）進入營業場所的控制。對非營業時間進入營業場所應當經過會計負責人或機構負責人審批，并實行登記制度。3、加強對非營業廳人員進入營業場所的控制、審查，內外部人員因履行檢查等職責需

13、進入營業場所的，應出具介紹信或檢查證，經會計負責人審批同意后方可進入，并實行登記制度。4、經常進行安全檢查，防微杜漸，各項安全措施應齊全有效,營業場所的監控錄像設備和報警系統應經常維護,確保正常運行；定期進行反搶預案的演練，提高應急反應和自衛能力。5、切實加強營業場所通勤門管理，嚴格遵循“回避外人、保證安全“的原則；落實通勤門鑰匙的使用管理責任，發現潛在隱患或風險，立即更換。6、各機構人員應保持高度的警惕性，經常關注營業場所的客戶動態，發現可疑情況，應及時報告保衛部門。（三）主要責任人會計主管、會計負責人、機構負責人第二部分 會計業務類控制要點一、支付結算控制要點（一）控制目標依據國家法律法規

14、，審核憑證的完整性、真實性、合法性，維護客戶資金安全，防范支付結算風險。（二）控制措施1、基本規定（1）注意防止票據和結算憑證簽章錯誤、偽造變造票據、掛失手續不合規、賬戶透支、被騙購空白支票、票據背書不完整不連續，注意退匯手續的完整和及時退回。（2）嚴格審核憑證的完整性。審核憑證的簽發日期；收、付款人開戶行名稱；戶名和賬號；貨幣符號和大小寫金額；款項來源、用途或摘要；客戶簽章；銀行及有關人員簽章。客戶大額資金劃轉必須堅持雙人復核制度，必要時應與客戶及有關人員聯系、確認。（3）嚴格審核憑證的真實性。認真核對戶名與開戶行名，檢查是否屬本行受理憑證;對賬號、戶名是否相符；大小寫金額是否一致；與預留簽

15、章核對是否一致；票據上下聯是否相符。（4）嚴格審核憑證的合法性。審核憑證與結算方式是否吻合；簽發的日期是否在規定的有效期內；修改是否按照規定簽章；已背書轉讓的票據，背書是否相符、連續；是否符合票據法及支付結算辦法等有關法規的規定。（5）注意票據的簽章是否有效，背書轉讓是否有效，注意背書的粘單使用是否合規，注意票據的提示付款期的不同時限，注意掛失止付的票據處理，注意票據的付款地規定。注意票據委托收款或進行質押的規定。企業賬戶資金進出，應注意不串戶，不入錯金額，以免糾紛。凡出現串戶或入錯金額的，會計主管應特別注意審核是否有其他嫌疑。（6）嚴格審核屬本行信貸類資金的匯、付，確保按合同規定用途使用資金

16、。（7）注意各種支付結算方式的提示付款期限和付款期限、退款的處理規定：提示付款期限付款期限退款處理銀行匯票銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。1、持票人超過付款期限提示付款的，喪失對出票人以外的前手的追索權，代理付款人不予受理.但在票據權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。2、對于代理付款銀行查詢的該張銀行匯票，應在匯票提示付款期滿后方能辦理退款。3、申請人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期滿一個月后辦理。商業匯票商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。商業匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以

17、在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日。 出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載。見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。商業匯票的持票人超過規定期限提示付款的，喪失對其前手的追索權，持票人開戶銀行不予受理，但持票人在作出說明后，仍可以向承兌人請求付款。銀行本票銀行本票的提示付款期限自出票日起

18、最長不得超過2個月。持票人超過付款期限提示付款的，喪失對出票人以外的前手的追索權，代理付款人不予受理。但在票據權利時效內向出票銀行做出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。支票支票的提示付款期限自出票日起10日。超過提示付款期限提示付款的，喪失對出票人以外的前手的追索權,持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。結算方式1、辦理結算向外發出的結算憑證，必須于當日至遲次日寄發；2、收到的結算憑證，必須及時將款項支付給結算憑證上記載的收款人。1、匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。申請撤銷時，應出具正式函件、本人身份證件及原信、電匯回單。匯出銀行查明確未匯出款項

19、的，收回原信、電匯回單，方可辦理撤銷。 2、匯款人對匯出銀行已經匯出的款項可以申請退匯：對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯系退匯；對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應出具正式函件、本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯。 3、轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。 4、匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。（8） 注意票據喪失的處理： 票據喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的

20、證明，向出票銀行請求付款或退款。2、各類支付結算業務控制要點如下（1）銀行匯票出票堅持“印、壓（押）、證”三分離原則，嚴禁一手清。認真核實所簽發匯票要素要與委托書相一致，簽發完畢應核實領用人身份，辦理簽收手續。“現金”匯票申請人和收款人必須均為個人。解付應注意票據的提示時間是否符合規定，檢驗票據的真實性，票據的水印、暗記是否清晰相符，有無壓數機壓印的金額，密押是否正確，匯票專用章是否真實，大寫金額欄的水線是否清晰，相應部位有無變造痕跡，有壓數的，壓痕是否明顯，票價的紙質、印刷質量、油墨亮度、印刷廠家、版本有無疑點，票面有無涂改痕跡等；審核票據背書是否連續，審查提示付款人的合法身份證明或有效證件

21、。結清及時銷記匯出匯款賬，定期核對，發現有超過匯票付款期限的，應當查明原因，及時處理。銀行匯票退款、超過付款期限付款、掛失、有缺陷銀行匯票的處理等要嚴格依照支付結算會計核算手續來辦理，嚴格審核票據權利的歸屬性。指定專人管理銀行匯票底卡聯并定期清理核對，會計主管應不定期檢查底卡聯，并做好工作紀錄。（2）商業匯票承兌根據協議轉入相應保證金后，審核承兌匯票各項要素與協議內容要素相互一致，在第二聯匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章并由授權的經辦簽名或蓋章，將承兌協議副本作當日傳票附件,第一聯匯票卡片專夾保管,對銀行承兌匯票登記簿的余額要經常與保存的匯票卡片進行核對，以保證金額相符。兌付認真審核匯票各要

22、素與留底卡片聯是否相符，是否作成委托收款背書，委托收款憑證的記載事項是否與匯票記載的事項相符。銀行承兌匯票兌付認真審核匯票各要素與留底卡片聯是否相符，票據的水印、暗記是否清晰相符，匯票專用章是否真實，票據有無疑點，票面有無涂改痕跡等。貼現認真審核票據真偽，做好查詢查復。驗票人員應提高責任心，確保對方行驗證程序合法，保證驗票結果真實有效可靠。會計主管應不定期檢查銀行承兌匯票表外科目余額和開出銀行承兌匯票實物，保證帳實一致并做好工作紀錄。（3）銀行本票出票堅持“印、證”分離原則，嚴禁一手清。認真核實所簽發本票要素與委托書相一致，簽發完畢應核實領用人身份，辦理簽收手續。“現金”本票申請人和收款人必須

23、均為個人。付款應注意票據的提示時間是否符合規定，檢驗票據的真實性，密押是否更改，本票專用章是否真實，出票金額的中文大寫和數碼小寫是否一致,相應部位有無變造痕跡，票價的紙質、印刷質量、油墨亮度、印刷廠家、版本有無疑點，票面有無涂改痕跡等；審查提示付款人的合法身份證明或有效證件。結清應在日終時根據清單抽出專夾保管的本票卡片,作附件。銀行本票退款、超過付款期限付款、掛失處理等要嚴格依照支付結算會計核算手續來辦理，嚴格審核票據權利的歸屬性。指定專人管理銀行本票卡片聯并定期清理核對，會計主管應不定期檢查卡片聯，并做好工作紀錄。（4）支票審核支票的完整性、真實性、合法性。應注意對空頭支票的風險控制，在付款

24、之前應核對賬戶存款余額， 防止出現透支的現象。大額付款（人民幣或等值人民幣50萬元以上）應與企業核實，堅持雙人核印原則。企業大額提現，堅持預約、審批制度。（5）匯兌個人匯款應要求客戶在匯兌單據上簽字確認及留下相關身份證明號碼,大額匯款(人民幣或等值人民幣50萬元以上)應與企業電話核實，企業來賬嚴格審查賬號戶名相符才予以入賬。注意匯款撤銷和退匯的規定，收回原回單，并建立“退匯及匯款撤銷登記簿”給客戶確認。（6）委托收款注意委托收款付款時間要求，客戶應交回委托收款憑證后銀行方可付款；及時、準確登記發出托收、收到委托收款登記簿，做好銷賬登記，定期核對賬實是否相符。定期清理委托收款情況，發現逾期付款或

25、拒絕付款情況及時與客戶聯系，防止積壓。指定專人進行票據的郵寄和接收工作，并做好交接簽收和記錄；防止票據傳遞過程中遺失。（7）托收承付分清托收承付與委托收款的區別，注意采用托收承付方式的企業資格審核，托收承付適用于異地；對拒絕付款應按照規定進行審核；出現逾期付款應及時通知收款人開戶銀行，由其轉知收款人；對逾期付款應按每天萬分之五計算逾期付款賠償金；出現逾期付款，應隨時掌握付款人賬戶情況，按照規定及時扣劃。（8）信貸資金匯付用途審核根據信貸合同及相關資料，審核客戶信貸資金的匯、付，防止挪用信貸資金的情況發生。3、注意票據法、票據管理實施辦法、支付結算辦法罰則中的有關條款：（1）銀行辦理支付結算，因

26、工作差錯發生延誤，影響客戶和他行資金使用的，按中國人民銀行規定的同檔次流動資金貸款利率計付賠償金。（2）銀行違反規定故意壓票、退票、拖延支付，受理無理拒付、擅自拒付退票、有款不扣以及不扣、少扣賠償金，截留挪用結算資金，影響客戶和他行資金使用的，要按規定承擔賠償責任并承擔行政責任。因重大過失錯付或被冒領的，要負責資金賠償。（3）銀行違反支付結算辦法規定將支付結算的款項轉入儲蓄和信用卡賬戶的，應按規定承擔行政責任。（4）銀行違反規定簽發空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款的，應按照規定承擔行政責任。（5）銀行在結算制度之外規定附加條件，影響匯路暢通的，應按規定承擔行政責任。（6）金融機構的工作人員

27、在票據業務中玩忽職守，對違反規定的票據予以承兌、付款、保證或者貼現的，應按照票據管理實施辦法的規定承擔行政責任或刑事責任。（三）主要責任人各有關會計人員、經營機構會計主管、會計負責人（四）有關制度票據法、票據管理實施辦法、支付結算辦法、支付結算會計核算手續等。二、賬戶管理控制要點（一）控制目標加強對單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶開戶、撤銷及變更的管理，確保銀行與客戶的第一信息資料真實、完整、合規，確保銀行能夠掌握客戶的相關信息，維護資金安全。（二）控制措施1、設立賬戶管理員，負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，對企業賬戶逐一建立銀行結算賬戶管理檔案，應特別重視人民幣銀行結算賬戶

28、檔案的管理。正常賬戶的開立由營業機構會計負責人審批并承擔相應責任；一時未能提供完備有效開戶資料及其他非正常賬戶，由營業機構負責人審核開戶風險并簽批，承擔相應責任，并負責及時補齊有關資料。2、開立人民幣結算賬戶，必須由單位法定代表人或單位負責人或其授權的財務人員（需有授權書）直接到本行柜臺辦理，不得由營銷人員（客戶經理）或其他中間介紹人操辦。必要時，銀行經辦人員可與授權單位聯系，進一步核實有關證明材料并做好工作記錄。3、單位賬戶變更，根據客戶填制的“變更銀行結算賬戶申請書”辦理。4、單位撤銷賬戶，根據“撤銷銀行結算賬戶申請書”辦理，應要求客戶交回未用空白重要憑證。客戶未能交回的空白重要憑證（如作

29、廢支票），由客戶出具書面說明,會計人員憑以在業務處理系統中核實注銷。5、注意對驗資戶的特殊規定，加強對驗資戶的管理。根據人民幣結算賬戶管理辦法，注冊驗資賬戶為臨時存款賬戶，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致，驗資期間，該賬戶資金只收不付。驗資后變更賬戶性質。驗資期滿未能得到核準，撤銷的臨時存款賬戶的資金應退還匯繳人賬戶，以現金方式存入的，可憑繳存現金時的現金交款單原件及其有效身份證件提取現金。6、會計負責人應定期檢查賬戶使用情況，對異常現金存取和異常轉賬情況，應當采取通過計算機系統設置標識或手工記錄等措施進行實時監控，并落實大額及異常現金存取的報備制度，必要時向上級主管部門及時提交書面報

30、告。 7、嚴格執行銀企對賬制度，按規定發送對賬單并督促企業認真核對賬務，發現不符情況及時查找原因。 8、注意人民幣銀行結算賬戶管理辦法有關罰則條款：（1）違反規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶的；明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲的，對銀行給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準、責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。（2）提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時

31、存款賬戶、預算單位專用存款賬戶的；開立或撤銷單位銀行結算賬戶，未按規定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關開戶銀行的；違反規定（第四十二條）辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算的；為儲蓄賬戶辦理轉賬結算的；違反規定為存款人支付現金或辦理現金存入的；超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料的，對銀行給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。（三）主要責任人賬戶管理員、會計主管、會計負責

32、人（四）有關制度支付結算辦法、人民幣銀行結算賬戶管理辦法、人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則。三、預留簽章卡片管理控制要點（一）控制目標加強預留簽章的留存、保管、更換及使用的管理，防止無效簽章，防止遺失、被抽換，確保其作為銀行支付款項的重要依據的真實性、合規性。（二）控制措施1、單位預留銀行簽章必須符合票據法和支付結算辦法的規定。2、更換預留簽章卡，應要求客戶出具書面申請、原預留簽章的式樣等證明文件；如單位因遺失預留公章或財務專用章的，還應提供開戶登記證、營業執照等相關證明文件；如個人遺失的，應提供個人身份證件；經辦會計人員應將相關資料的復印件留存。3、各營業機構應加強預留簽章卡的份數管理，企

33、業開戶時預留銀行的簽章卡必須按需留存，由總行統一規定各營業機構預留份數，統一規范管理，預留份數以少為好。實行使用人痕跡管理，經辦柜員工作變動時應辦理移交，預留簽章卡上的銀行經辦及會計主管確認簽章應完整。 4、各營業機構應加強預留簽章卡的查閱管理，任何非相關會計人員不得擅自查閱簽章卡及影印，如需查閱必須經過有權人的書面審批方可進行查閱，但不得影印。5、預留簽章卡必須妥善保管，日終入箱上鎖入庫（金庫）入柜（保險柜）保管，保管員應定期、不定期地對簽章卡進行盤查，會計主管應指定人員至少一個月對簽章卡進行全面核查，對于不符原因應及時查明，必要時向上級主管部門匯報。 6、對長期不動戶和久懸未取專戶的預留簽

34、章卡片，應統一收集，指定專人造具清冊，嚴格管理。 7、銀行結算賬戶的開戶、銷戶，賬戶重要信息的修改，應經過會計負責人審批同意。8、大額付款，應采取電話、傳真等方式進行核實，并做好工作記錄。9、加強人員培訓力度，以提高對簽章、票據真偽的鑒別能力，并利用計算機技術，加大預留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動。（三）主要責任人經辦人員、主辦人員、會計主管（四）有關制度銀行會計基本規范指導意見四、會計賬務核算控制要點（一）控制目標確保會計核算的準確、及時、合規、合法；確保會計資料的真實、完整；及時發現偏差，予以糾正；按照規定的程序處理業務，有效控制、防范會計風險。（二）控制措施1、會計人員必須按照會計結

35、算規章制度規定的內容和程序辦理會計業務，不允許隨意調整賬務和賬務信息。2、必須堅持收有憑、支有據，收支憑據必須符合會計規范的要求。各類應由客戶填寫的憑據，不得由本行人員代填；各類允許代理人代理的業務，證件手續完備后的簽名必須簽代理人姓名；各類應由內部人員傳遞的票據憑證，不得由外部人員代為傳遞。3、必須建立支付結算分級審核授權及核對制度；大額現金收付、大額資金匯劃、清算、特殊交易的使用、特殊業務的辦理嚴格執行分級授權審批制度。4、單位存貸賬戶的開銷戶，賬戶重要信息的修改，賬務調整由會計主管審批后辦理。5、按日結賬，日清月結。對于不平賬務要及時查明原因，掛賬應經過會計負責人審批，不得隨意掛賬，隨意

36、調平賬務。6、辦理貸款、貼現、開立銀行承兌匯票等資產業務時，應從辦理程序和內容兩個方面審核有關人員提供的材料是否真實有效，必要時與有關部門主管人員核實。確保資料齊全、真實無誤后方能辦理下柜；涉及抵、質押物的，應在確認抵押物、質押物無誤并封包入庫后，方可辦理下柜手續；提前還貸，必須根據合同的規定，經有關部門審批同意后的手續管理。7、保證金須專款專用、專戶管理，柜員憑業務審批書及保證金存管協議逐筆開戶，劃出保證金須待本行解除相應的付款責任后，憑有關部門的通知及相關文件劃付。8、對外出具保函、存款證明等，必須有客戶書面申請，內容必須嚴格以客戶賬戶實際情況為依據；對外出具保函，還應根據權限報總行審批。

37、9、表外賬務的核算與表內賬務核算同等要求，關系到實物的應加強管理和核對。10、對各項業務的留底聯或專夾保管聯，應加強管理，定期核對賬實，定期檢查，防止漏洞。11、應收應付款項掛賬的轉入轉出須經會計負責人簽批，應收應付款項應逐筆與債權債務人核對，及時清理。12、錯賬沖正方面必須具備沖正事項，并經過會計主管審批。13、賬務核算必須堅持及時記賬、及時審核的制度。14、事后監督部門及時對轄屬機構日常賬務進行監督檢查。15、一級支行會計負責人或會計主管必須定期、不定期檢查各類賬務，總行重點檢查各重點環節、重要事項、重點時段業務，及時發現差錯、漏洞，及時糾正。對違規事項嚴格進行處罰，有章必循，違章必究，建

38、立制度化、程序化、規范化的會計工作機制。 16、內、外部檢查情況能被迅速反饋，并落實整改。17、堅持會計重大事項和異常情況報告制度，發生案件及時上報處理。18、各類會計工作事項必須留有痕跡或工作記錄，以便考核評價、檢查確認。19、經辦各類經辦部門提交的貸款、拆借等業務，必須按照相關管理辦法的規定，審查各類資料的有效性和完整性，對有關內容進行核對，確保正確無誤，對材料不完備的業務，要求予以補齊后方可辦理；對違規事項，應予拒絕辦理，履行會計監督和會計核算的職責。20、不得亂用會計科目。不得亂用會計賬簿、憑證。（三）主要責任人全體會計人員（四）有關制度xx市商業銀行會計出納檢查暫行辦法、xx市商業銀

39、行對公儲蓄業務事后監督管理、事后監督質量考核辦法五、支付系統管理控制要點（一）控制目標確保客戶資金劃轉的準確、及時,保障資金清算的快速、高效，維護客戶資金安全，防范支付風險。（二）控制措施1、支付系統操作人員根據各自不同分工,實行業務分離制度,同一筆業務操作員、復核員不得兼任。錄入員負責進行審票、驗印、錄入、錄入刪除、打印支付憑證（委托憑證）；復核員負責復核支付報文、打印支付系統專用憑證。2、城商行匯票簽發根據“印、壓、證”三分管原則設置操作崗，各崗位操作人員應保持相對固定，不得任意調整。錄入操作員進行審票、錄入、打印匯票，復核操作員進行復核、加蓋印章，發送員進行壓數、發送匯票簽發報文。3、支

40、付系統記帳原則：為確保銀行及客戶資金安全，當業務借記客戶帳時，實時借記客戶帳；當業務貸記客戶帳時在收到軋差通知或收款報文時貸記客戶帳。退匯原則：來帳退匯只能通過電子往帳業務進行處理,并在附言欄里錄入必要的備注信息,接收行收到發起行的退回申請,未貸記收款人帳戶的,立即辦理退回;已自動入帳或補記客戶帳的,需通知發起行由雙方客戶協商解決,如客戶同意退匯的,由客戶填寫相應的付款憑證通過匯兌業務退匯。回執處理原則：由接收網點進行回執的，應每日檢查回執是否到期，并于到期日前進行回執；由清算中心進行回執的，對批量不能成功回執的，應于到期日進行失敗回執；信息類報文處理原則：對于接收的查詢書、退回申請、止付申請

41、必須在次日前進行查復（應答）處理，網點需指定專人管理處置來帳、查詢查復、退回申請及應答、止付申請及應答、報表打印等。對于他行發起由我行簽具的銀行承兌匯票的查詢,網點操作人員應打印查詢查復,并作該份承兌匯票卡片附件,遇以后再次查詢應如實告知。（三）主要責任人各有關會計人員、會計主管、會計負責人（四）有關制度支付結算辦法、xx市商業銀行大額支付系統業務管理辦法、xx市商業銀行大額支付系統業務處理辦法、xx市商業銀行大額支付系統前置機業務管理辦法、xx市商業銀行大額支付系統前置機業務操作規程、xx市商業銀行小額支付系統操作手冊等。 六、會計賬務核對控制要點（一）控制目標確保各類賬務準確、及時記賬，相

42、關賬務核對相符，力求會計核算質量達到“六無六相符”；及時發現偏差，加以糾正；防范資金被盜、被挪用風險。（二）控制措施1、根據xx市商業銀行單位銀行結算賬戶管理協議約定的方式進行銀企對賬，指定專人負責對賬，記錄對賬情況，對賬人員嚴格與記賬人員和業務拓展人員相分離。月度對賬，及時發送對賬單，提醒客戶發現不符，填制對賬回執送交本行，由對賬人員及時處理；季度對賬，應及時發送余額對賬單并采取合適方式由客戶簽收，以此考核對賬單發出率，要求客戶及時在對賬回執上填寫對賬情況，并加蓋有效印章，送達我行，以此考核對賬回執回收率；對賬管理員對不符情況應及時處理；應將回執專夾保管，定期裝訂歸檔。對賬發現異常，及時上報

43、會計負責人處理。2、對往來賬戶、內部資金賬戶、其他應收、應付款項賬戶、長期不動戶、久懸未取專戶，定期換人核對，發現不符，編制對賬調節表，及時查明原因處理，并做好記錄。3、經辦柜員每日平賬核對現金及空白重要憑證賬款、賬實，會計主管按規定定期、不定期抽查尾箱及機構庫，每月不少于五次。4、單位定期存款開戶證實書、銀行承兌匯票、貼現、固定資產等的卡片賬與分戶賬定期核對，借款借據與貸款分戶賬定期核對，發現不符，及時查明原因處理。5、對賬過程中發現潛在隱患、經濟糾紛、案件，應及時向營業機構負責人和上級會計結算部門報告。6、管庫員應加強對入庫代保管品的檢查核對，會計主管定期對代保管品賬實進行核對，確保賬實相

44、符。7、在他行開立的結算、往來賬戶，按月取回對賬單，換人核對（嚴格與日常賬戶管理人員相分離），發現不符，及時查找原因處理，并由會計主管簽章確認。（三）主要責任人各有關會計人員、會計主管、會計負責人、機構負責人（四）有關制度人民幣銀行結算賬戶管理辦法、人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則。七、會計前臺計算機系統管理控制要點（一）控制目標有效防止因計算機操作管理不善而造成的業務操作風險，防止內部作案，避免造成資金損失。（二）控制措施1、嚴格劃分會計電算化系統的開發部門、管理部門和應用部門的職責，加強管理，確保計算機信息系統設備、數據、系統運行和系統環境的安全。 2、向科技部門提出的各項業務開發系統需

45、求,凡涉及會計核算的,應由會計管理部門提出后，方可進行開發。系統開發必須嚴格遵循會計核算程序，達到會計監督和控制外部事項，以及控制內部會計風險的目的。涉及會計核算的系統開發完成后，應經過會計管理部門組織鑒定或參與驗收，并經過試運行合格后，由會計管理部門簽發系統投放通知，方可正式投入使用。3、計算機系統運行必須建立完善的監控和授權管理、檢查監督制度，未經會計管理部門同意,計算機人員不得更改賬務數據和信息，客戶重要信息維護必須實行有權人審批制度。4、會計人員和計算機管理人員的用戶名和權限必須按照規定執行，并定期更換密碼，防止被盜用。5、計算機信息系統開發人員、管理人員與業務操作人員的崗位職責，應做

46、到崗位之間相互制約、各崗位之間不得相互兼任。計算機系統的開發環境應與生產環境嚴格分離。6、對要害部門和重點崗位實施有效的管理，對非營業時間進入營業場所、非正常時間進行電腦賬務核算、電腦核算系統延長開機等特殊事項應當辦理審批、登記手續，并相應延長電子監控錄像工作時間。節假日或其他非營業時間對外辦理業務應加強內部控制和管理。7、會計電算化系統賬務信息應備份保存，異地存放 ;加強數據的輸入和輸出、文件的儲存和保管、網絡安全管理。備份資料按照會計檔案進行管理。8、條件允許時，應當建立會計電算化系統的應急處理方案和災難備份中心。（三）主要責任人全體會計人員、其他有關部門人員（四）有關制度xx市商業銀行電

47、腦軟件項目管理制度、xx市商業銀行計算機信息系統安全管理工作規定、xx市商業銀行網點計算機操作規則、xx市商業銀行科技檔案管理制度、xx市商業銀行主機房突發事件處置暫行規定八、授權及授權管理控制要點（一）控制目標加強授權管理，加強復核控制，防止流于形式。（二）控制措施1、計算機系統操作應按規定進行授權控制；凡規定需書面授權的業務，必須經由有關人員簽字或蓋章，簽字核對須預留有權人簽字或印章樣本。2、授權移交時，必須由授權人出具書面授權書，明確具體授權范圍及權限，使被授權人在有效授權范圍內行使其授權。3、業務職能部門和分支機構超越授權，由此所造成的經濟損失，應追究主要負責人及直接責任人責任，實行權

48、責對等。4、核心業務系統授權人員應認真審核授權業務，防止授權流于形式。5、核心業務系統授權人員應加強授權卡和授權密碼的管理；授權人變更或者代理，應按照規定程序處理，并做好交接手續。（三）主要責任人經辦人員、主辦人員、會計主管、會計負責人（四）有關制度xx市商業銀行事權劃分管理辦法九、柜員管理控制要點（一）控制目標加強核心業務處理系統柜員管理，通過系統強制措施，實現內部會計控制的人員授權分責和相互制約要求。（二）控制措施1、嚴格按照xx市商業銀行柜員上崗資格管理辦法進行崗位設定。對柜員號的管理，總行有關操作部門應根據已持有上崗資格證的人員名單為其在操作系統中開立柜員號，柜員號不得由他人借用或由他

49、人直接操作。2、柜臺人員的名章、操作密碼、身份識別卡等實行個人負責制，妥善保管，按規定使用。柜員對自己的密碼應嚴格保密，定期變更，不得泄露，嚴禁借用、使用他人的柜員號和密碼進行業務操作，離崗時必須及時簽退。3、未經考核合格并取得柜員號的人員不得上機直接操作會計前臺業務。4、各網點會計主管對本網點的柜員號使用情況負有主要管理責任，對退休、調離、辭職等情況的，會計主管應及時清理并向上級主管部門報備。5、對重點崗位應當實施有效管理，重點關注，加強檢查監督，選擇責任心強，業務能力好的柜員擔任，并實行定期或不定期輪崗。（三）主要責任人會計主管、會計負責人、機構負責人 （四）有關制度xx市商業銀行柜員上崗

50、資格管理和星級評定辦法十、現金出納控制要點（一）控制目標保證在途現金和庫存現金、有價單證安全。（二）控制措施1、辦理現金收付業務（1）務操作全過程必須在客戶可視和監控系統下進行。（2）收入現金先收款后記賬，付出現金先記賬后付出。（3）收入現金應先卡大數，后清點細數。（4）收款清點過程中發現差錯，應當即向交款人講明情況，若交款人要求退回重新清點，可退回交款人。（5）柜員收到付款憑證，如現金支票，應認真審核憑證后，核對印簽，賬號并輸入電腦后，問數無誤后付款，嚴防付款串戶，做到一筆一清。（6）大額款項的支付，應堅持實行大額現金支付預約、審批、登記制度，審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審

51、批，會計主管必須監督本機構的提繳款和內部整點現金，裝箱妥善安全保管，嚴禁放置、暴露在顯眼位置。（7）假幣沒收，應按中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法規定的操作程序進行收繳，收繳的假幣應序時登記，及時上繳。2、內部現金調撥（1）調撥人員應嚴格保密調撥的款項、時間、地點、線路等事項，不得對任何無關人員泄漏。（2）現金運送必須嚴格按專用運鈔車運送的規定，實行雙人武裝押運，雙人調撥清點交接，運鈔車運鈔期間不得擅自停靠、不得攜載任何無關人員。3、尾數箱管理（1）尾數箱必須隨啟隨閉,經辦柜員離開崗位時，必須鎖好尾數箱。（2）柜員現金尾箱應堅持“三碰庫”原則，確保賬實相符。（3）營業終了經辦柜員應結軋尾數箱

52、款項，經會計主管卡大數復核后封箱交管庫員或押運員入庫保管，遇節假日由臨柜人員相互卡大數復核。（4）尾數箱換人管理應清點箱內現金，辦理交接手續。（5）尾數箱鑰匙要由經辦人員妥善保管，嚴禁混淆，以防失控, 換人應換鎖。（6）加強對未上班柜員尾數箱的出入庫的管理，明確管理責任。（7）落實營業機構負責人和會計主管定期不定期查庫制度。4、庫房管理（1）出納庫房應按照公安部規定的公共安全行業標準要求管理。（2）各營業機構會計出納部門與保衛部門要加強工作配合，保衛部門要與所在地公安派出所等部門取得聯系，搞好治安聯防工作。（3）堅持雙人管庫，兩名管庫員分工明確，同開庫、同進庫、同在庫、同出庫、同鎖庫互相監督。

53、（4）凡一切出入庫房的現金和實物必須建立登記制度，互相復核，防止差錯。（5）管庫人員調動工作或臨時請假，庫存實物和庫房鑰匙必須與指定人員辦理交接。（6）落實查庫（含機構庫、尾數箱、ATM機尾箱等）制度。會計主管每月至少應全面查庫二次，支行對轄屬機構每個月進行不少于一次的抽查。總行對下級行應進行不定期查庫,查庫人員查庫時須攜帶查庫介紹信或檢查證，經審批后方可進行查庫。5、寄庫管理（1）現金尾箱寄存業務需簽訂相應代理協議，明確規定雙方的權利和義務。（2）寄存的現金尾箱的交接應在營業網點內錄像可監控的位置。（3）明確交接的程序，按雙方的約定確認身份后方可辦理交接手續。（4）發現未能按時接送等事件及時

54、上報、與對方管理單位及時溝通，防止漏洞。（三）主要責任人經辦、主辦、現金庫管理員、會計主管、會計負責人、機構負責人（四）有關制度xx市商業銀行出納制度、xx市商業銀行外幣現金出納業務基本制度和操作規程、十一、資金往來業務控制要點（一）控制目標準確、及時辦理客戶及銀行內部資金劃轉及清算業務，保障客戶和行內資金的安全及快捷匯劃、運用。（二）控制措施1、嚴格按照會計基本制度的規定和相關操作規程認真審查、審批會計業務及相關單證,尤其是對業務的真實性、合法性、合規性進行重點審查。發現重大可疑問題及時向本機構負責人及上級主管部門報告。2、認真落實會計處理事權劃分管理辦法，明確業務操作各環節中各崗位及相關人

55、員的職權，嚴禁任何違規越權行為，對資金匯劃、清算、同業資金拆借以及匯票資金移存等需要審批的業務必須進行逐級授權或審批。3、大額賬戶資金劃轉一律堅持雙人復核原則，必要時應與客戶及有關人員聯系、確認。4、及時發出、接收匯劃報文并進行相關賬務處理，匯入資金掛賬及掛賬資金轉入客戶賬必須由營業機構會計主管在相關單據和證明上簽章確認。5、嚴格履行經辦、復核（授權）相分離和印、押（壓）、證三分離的操作原則，杜絕一手清。6、每日及時接收、發送查詢、查復，嚴格按照“有疑速查，有查速復，復必詳盡，切實處理”的原則辦理查詢、查復業務，對于匯劃資金有誤的不論是往賬行還是來賬行均應積極、嚴肅、認真、及時處理，必要時應采

56、取切實有效的資金保全措施，防止因人為過失造成經濟糾紛或資金損失。7、實行“實存資金、實時清算、頭寸控制、集中監督”，各單位應指定專人落實頭寸監控，不得因人為因素造成頭寸短缺，影響資金的使用效益。（三）主要責任人經辦人員、主辦人員、會計主管、會計負責人（四）有關制度xx市商業銀行大額支付系統業務處理辦法十二、同城票據清算控制要點（一）控制目標及時、準確對提入、提出票據業務進行記賬、清算，確保電腦賬與實際提入、提出單據相符，防止單據在交接過程的不同環節被抽換、竄改。（二）控制措施1、票據交換不得誤場、壓票，及時、準確提入、提出票據。2、換人按場次打印提出、提回票據清單并與相關單據進行核對，防止票據

57、掉包、被竄改，避免重復入賬。3、及時辦理收妥業務,收妥清單應與入賬進賬單核對相符。4、建立退票登記簿、退匯及匯款撤銷登記簿，退票退給客戶時應由客戶簽收。加強對票據交換專用章的管理。5、票據傳送過程中應注意安全，防止損壞、遺失。（三）主要責任人經辦人員、復核人員、交換員、會計主管（四）有關制度xx市區同城票據交換管理辦法十三、空白重要憑證及有價單證管理控制要點（一）控制目標確保空白重要憑證及有價單證的安全、完整；規范空白重要憑證及有價單證的印制、保管、使用等程序。（二）控制措施1、加強印制管理，簽訂合同，并指派專人當面驗收，交接清楚，明確責任。2、明確保管責任，指定專人負責管理，并在匯票、本票等

58、的管理上嚴格執行“印、押、證”三分離的原則；3、一律納入表外科目的核算，并做到日清月結。4、客戶前來購買支票等空白重要憑證的人員，必須是該單位的財務人員，不得由本行人員代領。出售支票原則上每個賬戶一次一本，如確需多本，需由會計主管審批后方可發售。出售時應在每張支票上加蓋本行行名和存款人賬號章。5、簽發重要單證，應交由客戶當面簽收，不得由本行人員代領，對未能直接交給客戶的，應由經辦人員和會計主管員共同封包，作為代保管品封包入庫保管，必要時應與客戶聯系核實做好工作記錄。6、單位銷戶時，應要求客戶將剩余的空白重要憑證全部交回開戶銀行逐張注銷。對于未能交回的，應由客戶出具書面說明憑以注銷。7、落實查庫

59、（包括機構庫、尾數箱、零散使用）制度。會計主管每周對柜員尾箱查庫一次；支行對轄屬機構每個月進行不少于一次的抽查。總行對下級行應進行不定期查庫。8、有價單證視同現金進行管理。（三）主要責任人空白憑證保管有關人員、經辦人員、主辦人員、會計主管、會計負責人（四）有關制度xx市商業銀行重要空白憑證、有價單證使用管理暫行規定十四、會計印章管理的控制要點（一）控制目標確保會計印章的安全、完整，規范會計印章的刻制、領用、使用、繳毀程序的管理，防止遺失、被盜用，防范風險。（二）控制措施1、按照xx市商業銀行會計印章管理辦法規定的權限范圍刻制會計印章，刻制印章單位必須留有刻制印章的所有印模留檔待查。2、嚴格執行

60、“印、押、證”三分離制度，使用和管理匯票（本票）專用章的人員不得同時使用或保管相關的重要單證和密押器、壓數機。3、會計印章由本人使用，人離章鎖，非營業時間統一入庫（或保險柜）。4、會計印章的領用、上繳應在會計印章保管使用登記簿上進行備注。5、按照當地監管部門的要求和xx市商業銀行會計印章管理辦法規定的使用范圍正確加蓋會計印章。6、建立會計印章保管使用登記簿，會計主管每月至少對會計印章的保管使用情況檢查一次。7、禁止在空白憑證、單據上加蓋會計印章。8、按照xx市商業銀行會計印章管理辦法的要求，定期銷毀作廢會計印章。銷毀會計印章應造具清冊并留有印模。（三）主要責任人印章使用人、會計主管、會計負責人