1、二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法內(nèi)容講解 一、復式記賬 一、復式記賬第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法單式記賬法記賬方法借貸記賬法收付記賬法增減記賬法復式記賬法 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (一)借貸記賬法概念概念 借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (二)借貸記賬法的特點借貸記賬法的特點以“借”和“貸”作為記賬符號。以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。對賬戶不要求固定分類。以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式。 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 1.借貸記

2、賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方。在借貸記賬法 下，賬戶的左邊稱為“借方”，右邊稱為“貸方”。在賬戶的基本結(jié)構(gòu)中，登記在借方的數(shù)額稱為“借方發(fā)生額”，登記在貸方的數(shù)額稱為“貸方發(fā)生額”。兩方發(fā)生額相減后的差額稱為“期末余額”。 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 1.借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶的登記 方向賬戶類型本期增加數(shù)本期減少數(shù)期初、期末余額資產(chǎn)類賬戶借方(左方)貸方(右方)借方(左方)成本費用類賬戶借方(左方)貸方(右方)一般無余額負債、所有者權(quán)益類賬戶貸方(右方)借方(左方)貸方(右方)收入類賬戶貸方(右方)借方(左方

3、)一般無余額 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 2.資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式 (1)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 2.資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式 (2)權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 3.收入、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式 (1)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式收入類賬戶借方貸方本期增加額本期

4、減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 3.收入、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式 (2)費用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式費用類賬戶借方貸方本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (四)借貸記賬法的運用 1.確定會計分錄確定會計分錄會計分錄的概念 所謂會計分錄，就是按照借貸記賬法的規(guī)則，確定某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (四)借貸記賬法的運用 1.確定會計分錄確定會計分錄會計分錄的要素 確定賬戶名稱、確定賬戶方向、確定賬戶金額。 二、借貸記賬

5、法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (四)借貸記賬法的運用 1.確定會計分錄確定會計分錄會計分錄的種類 按會計分錄的形式可分為簡單分錄和復合分錄。 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (四)借貸記賬法的運用 1.確定會計分錄確定會計分錄會計分錄的形式 借：XX會計科目(金額) 貸：XX會計科目(金額) 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (四)借貸記賬法的運用 1.確定會計分錄確定會計分錄會計分錄的編制方法 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (四)借貸記賬法的運用 1.確定會計分錄確定會計分錄賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶 每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后所登記的賬戶之間，存在著相互依存的關(guān)系

6、，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系，存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (四)借貸記賬法的運用 2.登記賬戶 將每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，還需將會計分錄的數(shù)據(jù)過入到有關(guān)賬戶中去。這個記賬過程通常稱為“過賬”。 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (四)借貸記賬法的運用 3.試算平衡 (1)賬戶之間的平衡關(guān)系1 全部賬戶的期初借方余額合計數(shù)等于全部賬戶的期初貸方余額合計數(shù)；2 全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)等于全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)；3 全部賬戶的期末借方余額合計數(shù)等于全部賬戶的期末貸方余額合計數(shù)。 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法

7、(四)借貸記賬法的運用 3.試算平衡 (2)試算平衡表的編制 二、借貸記賬法第二節(jié) 復式記賬與借貸記賬法 (四)借貸記賬法的運用 3.試算平衡 (3)試算平衡的作用試算平衡的作用 如果只檢查本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記是否有誤，可只編制本期發(fā)生額的試算平衡表； 如果只檢查記賬結(jié)果是否有誤，可只編制期末余額試算平衡表； 試算平衡能夠核查出賬戶記錄的錯誤，但不能發(fā)現(xiàn)記賬過程中的所有錯誤。二、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記內(nèi)容講解 一、總分類賬戶和明細分類賬戶的概述三、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記方法 一、總分類賬戶和明細分類賬戶的概述第三節(jié) 總分類賬戶與明細

8、分類賬戶的平行登記 (一)總分類賬戶和明細分類賬戶的概念 1.總分類賬戶概念 總分類賬戶簡稱總賬，是按照總賬科目開設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費用的總括資料。 一、總分類賬戶和明細分類賬戶的概述第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 (一)總分類賬戶和明細分類賬戶的概念 2.明細分類賬戶概念 明細分類賬戶簡稱明細賬，是按照明細科目開設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費用的詳細資料。 一、總分類賬戶和明細分類賬戶的概述第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 (二)總分類賬戶和明細分類賬戶的關(guān)系 1.總分類賬戶對其所屬的明細分類賬戶起著控制、統(tǒng)馭的作用；明細分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補充、具體說明的作用。 2.兩者相輔相成，只是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細程度不同，但是兩者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的。 二、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 (一)平衡登記的要點平衡登記的要點方向相同金額相等依據(jù)相同期間相同 二、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 (二)總分類賬戶和明細分類賬戶之間的平衡關(guān)系總分類賬戶借方發(fā)生額所屬各明細分類賬戶借方發(fā)生額之和總分類賬戶貸方發(fā)生額所屬各明細分類賬戶貸方發(fā)生