1、. 免費報名咨詢：400-777-8150 PAGE ：.；地址：北京西城前門西大街77號和平門地鐵B口出161中校內 辦公室十一章 財務本錢控制【主要計算公式】1本錢中心的考核目的：本錢費用變動額 實踐責任本錢費用預算責任本錢費用2利潤中心的考核目的：利潤中心邊沿奉獻總額該利潤中心銷售收入總額該利潤中心可控本錢變動本錢總額利潤中心擔任人可控利潤總額該利潤中心邊沿奉獻總額該利潤中心擔任人可控固定本錢利潤中心可控利潤總額該利潤中心擔任人可控利潤總額該利潤中心擔任人不可控固定本錢3投資中心的考核目的：或資本周轉率銷售本錢率本錢費用利潤率4規范本錢差別的制定直接資料、直接

2、人工、制造費用： 通用公式：本錢規范=用量規范資料耗費定額、工時定額等價錢規范資料方案價錢、規范工資率、制造費用規范分配率5變動本錢差別直接資料、直接人工、變動制造費用計算的通用公式： 總差別：實踐產量的實踐本錢實踐產量下規范本錢=用量差別價錢差別用量差別：用量差別規范價錢實踐用量規范用量價錢差別：價錢差別實踐價錢規范價錢實踐用量規范用量實踐用量實踐價錢規范價錢價錢差別用量差別6固定制造費用本錢差別計算 總差別=實踐產量的實踐本錢實踐產量下規范本錢1.兩差別法兩差別法是將總差別分解為耗費差別和能量差別兩部分。1耗費差別實踐產量下實踐固定制造費用預算產量下的規范固定制造費用實踐固定制造費用預算產

3、量工時規范規范分配率實踐固定制造費用預算產量規范工時規范分配率2能量差別預算產量下的規范固定制造費用實踐產量下的規范固定制造費用 預算產量下的規范工時實踐產量下的規范工時規范分配率式中：規范分配率固定制造費用預算總額預算產量規范總工時2.三差別法三差別法將固定制造費用本錢總差別分解為耗費差別、才干差別又稱產量差別和效率差別三種。其中耗費差別與兩差別法中的耗費差別概念和計算都一樣，三差別法與兩差別法的不同只在于它進一步將兩差別法中的能量差別分解為產量差別和效率差別。1耗費差別實踐產量下實踐固定制造費用預算產量下的規范固定制造費用實踐固定制造費用預算產量規范工時規范分配率2產量差別預算產量下的規范

4、工時實踐產量下的實踐工時規范分配率3效率差別實踐產量下的實踐工時實踐產量下的規范工時規范分配率【優化練習題】1. 甲企業的A部門為利潤中心，利潤中心銷售收入110萬元；利潤中心銷售產品變動本錢和變動銷售費用60萬元；利潤中心擔任人可控固定本錢10萬元；利潤中心擔任人不可控而應由該中心負擔的固定本錢15萬元。要求：1計算該利潤中心的邊沿奉獻總額；2計算該利潤中心擔任人可控利潤總額；3計算該利潤中心可控利潤總額。2. 甲企業一加工車間為本錢中心，消費A產品，預算產量為10000件，單位本錢150元；實踐產量11000件，單位本錢140元。要求：1計算該本錢中心的本錢降低額；2計算該本錢中心的本錢降

5、低率。3.某車間為本錢中心，其2007年5月份的本錢預算資料如下：可控本錢總額為25萬元，其中固定本錢為12萬元；不可控本錢為15萬元，全部為固定本錢，預算產量為10000件。5月份的實踐本錢資料如下：可控本錢為22.5萬元，其中固定本錢為12.5萬元；不可控本錢為18萬元，實踐產量為11000件。要求：1計算預算單位變動本錢；2計算其責任本錢變動額和變動率；3登記以下責任報告，并評價該車間本錢控制業績。本錢工程實踐預算差別變動本錢固定本錢合 計4.某公司下設A、B兩個投資中心。A投資中心的投資額為200萬元，投資利潤率為15；B投資中心的投資利潤率為17，剩余收益為20萬元。該公司要求的最低

6、投資利潤率為12。該公司決議追加投資100萬元。假設投向A投資中心，每年可添加利潤20萬元；假設投向B投資中心，每年可添加利潤15萬元。要求：1計算追加投資前A投資中心的剩余收益；2計算追加投資前B投資中心的投資額；3計算追加投資前該公司的投資利潤率；4假設向A投資中心追加投資，計算追加投資后A投資中心的剩余收益；5假設向B投資中心追加投資，計算追加投資后B投資中心的投資利潤率。7.某企業運用5.規范本錢法，某一產品實踐產量900件，預算產量1000件，規范本錢為：項 目金 額直接資料0.2噸100元/噸20元直接人工5小時4元/小時20元變動制造費用4000元/1000件4元本月消費900單

7、位產品，實踐單位本錢為：項 目金 額直接資料0.22噸95元/噸20.90元直接人工5.5小時3.8元/小時20.90元變動制造費用4500元/900件5元要求：該產品各種變動本錢的差別。6.某公司運用規范本錢系統計算產品本錢，有關資料如下：1本期單位產品直接資料的規范用量為5公斤，單位資料的規范價錢為2元，單位產品的規范工時為4小時，估計規范總工時為2000小時，規范工資總額為6000元，規范制造費用總額為7000元其中變動制造費用為5000元，固定制造費用為2000元2其他情況：本期產品的實踐產量為490件，耗用直接人工2100小時，支付工資6620元，支付制造費用7300元其中變動制造費

8、用5400元，固定制造費用1900元，采購原資料的價錢為2.1元/公斤，本期領用原資料2050公斤。要求：1計算直接資料本錢差別、直接資料價錢差別、直接資料用量差別，并闡明他們之間的關系；2計算直接人工本錢差別、直接人工工資率差別、直接人工效率差別，并闡明他們之間的關系；3計算變動制造費用本錢差別、變動制造費用效率差別、變動制造費用耗費差別，并闡明他們之間的關系；4計算固定制造費用本錢差別、固定制造費用才干差別、固定制造費用效率差別、固定制造費用耗費差別以及固定制造費用能量差別，并闡明他們之間的關系。【優化練習答案】1.【答案】1利潤中心邊沿奉獻總額1106050萬元2利潤中心擔任人可控利潤總

9、額501040萬元3利潤中心可控利潤總額401525萬元2.【答案】1本錢降低額預算責任本錢實踐責任本錢 1100015011000140110000元2本錢降低率本錢降低額/預算責任本錢100110000110001501006.673.【答案】1計算預算單位變動本錢預算單位變動本錢250000120000/1000013元/件2計算其責任本錢變動額和變動率預算責任本錢12131.126.3萬元責任本錢變動額22.526.33.8萬元責任本錢變動率3.8/26.310014.453登記以下責任報告，并評價該車間本錢控制業績責任報告 單位：萬元本錢工程實踐預算差別變動本錢1014.34.3固定

10、本錢12.5120.5合計22.526.33.8評價：該車間固定本錢比預算超支了，但變動本錢節約較多，總體本錢控制業績較好。4.【答案】1追加投資前A投資中心剩余收益20015126萬元2追加投資前B投資中心投資額201712400萬元3追加投資前該公司投資利潤率200154001720040010016.334A投資中心接受追加投資后的剩余收益20015202001001214萬元5B投資中心接受追加投資后的投資利潤率4001715400100 10016.65.【答案】直接資料本錢差別直接資料價錢差別0.2290095100990元直接資料用量差別0.229000.209001001800

11、元直接資料本錢差別9901800810元直接人工本錢差別直接人工工資率差別5.59003.84990元直接人工效率差別5.5900590041800元直接人工本錢差別9901800810元變動制造費用差別變動制造費用耗費差別5.590045009005.5400010005540元變動制造費用效率差別9005.59005400010005360元變動制造費用差別540360900元6.【答案】 直接資料本錢差別實踐產量下的實踐本錢實踐產量下的規范本錢 20502.149052595元直接資料用量差別實踐產量下實踐用量實踐產量下規范用量規范價錢205049052800元直接資料價錢差別實踐價錢規

12、范價錢實踐產量下的實踐用量2.122050205元 595800205，即：直接資料本錢差別直接資料用量差別直接資料價錢差別2直接人工本錢差別實踐產量下的實踐本錢實踐產量下的規范本錢 662049046000/2000740元直接人工效率差別210049046000/2000420元直接人工工資率差別6620/21006000/20002100320元740420320，即：直接人工本錢差別直接人工效率差別直接人工工資率差別3變動制造費用本錢差別實踐產量下實踐變動制造費用實踐產量下規范變動制造費用 540049045000/2000500元變動制造費用效率差別210049045000/2000

13、350元變動制造費用耗費差別5400/21005000/20002100150元500350150，即：變動制造費用本錢差別變動制造費用效率差別變動制造費用耗費差別4固定制造費用本錢差別實踐產量下實踐固定制造費用實踐產量下規范固定制造費用 190049042000/200060元固定制造費用耗費差別實踐固定制造費用預算產量下的規范固定制造費用 19002000100元或者：實踐固定制造費用預算產量規范工時規范分配率190020002000/2000100元固定制造費用才干差別預算產量下的規范工時實踐產量下的實踐工時規范分配率200021002000/2000100元固定制造費用效率差別實踐產量

14、下的實踐工時實踐產量下的規范工時規范分配率210049042000/2000140元固定制造費用能量差別預算產量下的規范固定制造費用實踐產量下的規范固定制造費用200049042000/200040元60100100140，即：固定制造費用本錢差別固定制造費用耗費差別固定制造費用才干差別固定制造費用效率差別6010040，即：固定制造費用本錢差別固定制造費用耗費差別固定制造費用能量差別40100140，即：固定制造費用能量差別固定制造費用才干差別固定制造費用效率差別 第十章 財務分析與業績評價【主要計算公式】1財務分析的方法趨勢分析法、比率分析法、要素分析法 【要素分析法原理】1連環替代法(杜

15、邦財務分析體系)權益凈利率=銷售凈利率資產周轉率權益乘數NABC上年：N0=A0B0C0第一次替代：N2=A1B0C0第二次替代: N3=A1B1C0本年：N1=A1B1C1A要素變動的影響：N2-N0B要素變動的影響：N3-N2C要素變動的影響：N1-N3N1-N0=( N2-N0)(N3-N2)( N1-N3)【留意】假設將各要素替代的順序改動,那么各個要素的影響程度也就不同。在考試中普通會給出各要素的順序。2差額分析法A要素變動的影響=A1-A0B0C0B要素變動的影響=A1B1-B0C0C要素變動的影響=A1B1C1-C02.財務才干分析償債才干、營運才干、獲利才干、開展才干分析 10

16、0% 100% 3綜合分析1兩要素乘積凈資產收益率總資產凈利率權益乘數2三要素乘積 總資產凈利率營業凈利率總資產周轉率 凈資產收益率營業凈利率總資產周轉率權益乘數3資產負債率、產權比率、權益乘數的關系資產負債率負債總額/總資產100%產權比率負債總額/一切者權益總額100%權益乘數總資產/一切者權益總資產/總資產-負債總額=1/1資產負債率產權比率負債總額/一切者權益100%總資產一切者權益/一切者權益100%權益乘數1100% 【優化練習題】1.ABC公司2021年度的資產負債表如下:資產負債表2021年12月31日 單位:萬元資產年初數年末數負債及一切者權益年初數年末數流動資產:貨幣資金買

17、賣性金融資產應收賬款凈額預付賬款存貨其它流動資產流動資產合計長期投資固定資產凈值無形資產340202130300303010016300780360202300325010065207700780流動負債:短期借款應付賬款預收賬款其他應付款應交稅費流動負債合計長期負債一切者權益:實收資本盈余公積末分配利潤一切者權益3607207201020100292018807000720065607408001200120423801020002009資產總計130003負債及一切者權益總計58注：利潤表反映該公司本年度的營業收入為16400萬元，營業本錢為9200萬元。要求：1填列上表中 內的數字；2計

18、算2021年度的流動比率、速動比率、資產負債率；3計算2021年度的應收賬款周轉率、存貨周轉率。2.ABC公司2021年度利潤表如下：利潤表2021年 單位:萬元工程本年數營業收入16400減：營業本錢9200營業稅金及附加1銷售費用1600管理費用1400財務費用300二、營業利潤3300加：營業外收入80減：營業外支出180三、利潤總額2減：所得稅費用稅率403四、凈利潤4注：假定財務費用全部為利息費用；實收資本期初與期末均為7000萬元；凈資產期初為8200萬元， 期末為9200萬元；總資產期初為13000萬元，期末為15000萬元。要求：1填列上表中 內的數字；2計算2006年度的營業

19、凈利率、總資產報酬率、凈資產收益率、資本保值增值率。3.A公司是上市公司，2006年年末有關資料如下表：單位：萬元本年凈利潤2000股本每股面值1元1000加：年初末分配利潤400可供分配的利潤2400資本公積2200減：提取法定盈余公積500盈余公積1200可供股東分配的利潤1900減：提取恣意盈余公積200未分配利潤1200應付股利500未分配利潤1200一切者權益合計5600假設普通股的每股市價為10元/股，年度內普通股股數未發生變化。要求：1計算A公司普通股的根本每股收益及市盈率；2計算A公司的普通股每股股利；3計算A公司每股凈資產。4.某企業2006年營業收入為100萬元，營業本錢占

20、營業收入的比例為60，營業凈利率16，存貨周轉率為5次，期初存貨余額為2萬元；期初應收賬款余額為4.8萬元，期末應收賬款余額為1.6萬元，速動比率為160，流動比率為200，流動資產占資產總額的22，該企業期初資產總額為300萬元。該公司期末無待攤費用和預付賬款。要求：1計算應收賬款周轉率；2計算總資產周轉率；3計算資產凈利率。5.知：某企業上年營業收入為6900萬元，全部資產平均余額為2760萬元，流動資產平均余額為1104萬元；本年營業收入為7938萬元，全部資產平均余額2940萬元，流動資產平均余額為1323萬元。要求：1計算上年與本年的全部資產周轉率次數、流動資產周轉率次數和資產構造流

21、動資產占全部資產的百分比。2運用差額分析法計算流動資產周轉率與資產構造變動對全部資產周轉率的影響。6.大方公司2021年度的資產負債表如下資產負債表資料摘要單位：萬元資產金額負債及權益金額年初年末年初年末現金100110流動負債250280買賣金融資產6090長期負債300300應收賬款7550小計550580存貨200150一切者權益285320固定資產400500合計835900合計835900上年營業收入為400萬元，本年營業收入為500萬元，營業本錢占營業收入的比重約為90，一切者權益的添加來源于當年的凈利潤，當年還沒有進展利潤分配。該公司當年利息費用為45萬元，適用的所得稅稅率為33

22、。要求計算、分析并闡明：1該公司一年中短期償債才干有什么變化？營運資金有何變動？2該公司一年中財務構造資產負債率如何？資產與負債情況發生怎樣變動？變化的主要緣由是什么？3該公司一年中凈資產有何變化？這種變化闡明了什么？總資產報酬率和權益凈利率是多少？7.ABC公司近三年的主要財務數據和財務比率如下：201年202年203年銷售收入萬元400043003800總資產萬元1430l5601695普通股萬元100100100保管盈余萬元500550550一切者權益合計600650650流動比率119125120平均收現期天182227存貨周轉率8.07.55.5債務/一切者權益1.381.401.6

23、1長期債務/一切者權益0.50.460.46銷售毛利率20.016.313.2銷售凈利率7.54.72.6總資產周轉率2.802.762.24總資產凈利率21136假設該公司沒有營業外收支和投資收益，所得稅率不變。要求：l分析闡明該公司運用資產獲利才干的變化及其緣由；2分析闡明該公司資產、負債及一切者權益的變化及其緣由；3假設他是該公司的財務經理，在204年應從哪些方面改善公司的財務情況和運營業績。8.知A公司有關資料如下：A公司資產負債表2006年12月31日單位：萬元資產年初年末負債及一切者權益年初年末流動資產流動負債合計175150貨幣資金5045長期負債合計245200應收賬款6090

24、負債合計420350存貨92144一切者權益合計280350待攤費用2336流動資產合計225315固定資產凈值475385總計700700總計700700同時，該公司2005年度營業凈利率為16，總資產周轉率為0.5次年末總資產，權益乘數為2.5年末數，凈資產收益率為20年末凈資產，2006年度營業收入為420萬元，凈利潤為63萬元，運營現金凈流量為126萬元，利潤總額為90萬元，本錢費用總額為200萬元。要求根據上述資料：1計算2006年年末的流動比率、速動比率、資產負債率、權益乘數；2計算2006年總資產周轉率、營業凈利率和凈資產收益率資產、凈資產均按期末數計算；3計算2006年產權比率

25、、資本保值增值率、盈余現金保證倍數、本錢費用利潤率；4經過差額分析法，結合知資料和1、2分析營業凈利率、總資產周轉率和權益乘數變動對凈資產收益率的影響假設按此順序分析。9.甲公司最近三年的相關資料如下：單位：萬元工程2004年2005年2006年營業收入10000110009000營業本錢600062005000營業稅金及附加500600400期間費用200250500營業利潤280032002400利潤總額300035003000凈利潤200025002000運營現金凈流量200030001200利息支出2015資產年末總額400054007000凈資產年末總額100034005300普通股

26、股數萬股100010001000現金股利70100100普通股每股市價元/股64要求：1填列下表不用寫出計算過程金額單位：萬元：工程稱號2004年2005年2006年營業利潤率營業凈利率本錢費用利潤率盈余現金保證倍數總資產報酬率凈資產收益率每股股利元/股每股凈資產元/股資本保值增值率每股收益元/股總資產周轉率權益乘數按平均數計算平均每股凈資產元/股市盈率2按照“每股收益營業凈利率總資產周轉率權益乘數平均每股凈資產用差額分析法依次分析2005年和2006年各要素變動對每股收益目的的影響。【優化練習答案】1.【答案】1資產負債表2021年12月31日 單位:萬元資產年初數年末數負債及一切者權益年初

27、數年末數流動資產:流動負債:貨幣資金340360短期借款360560買賣性金融資產2020應付賬款720740應收賬款凈額213022490預收賬款720800預付賬款300300其他應付款10201200存貨30303250未交稅金100120其它流動資產100100流動負債合計292043420流動資產合計159206520長期負債18802380長期投資一切者權益:固定資產凈值63007700實收資本7000107000無形資產780780盈余公積710002000未分配利潤200200一切者權益6820099200資產總債及一切者權益總計51300081500

28、02流動比率6520/3420100190.64速動比率360202490/342010083.92資產負債率34202380/1500010038.673應收賬款周轉率16400/2130249027.1次存貨周轉率9200/3030325022.93次2.【答案】1 利潤表2021年 單位:萬元工程本年數營業收入16400減：營業本錢9200營業稅金及附加1600銷售費用1600管理費用1400財務費用300二、營業利潤3300加：營業外收入80減：營業外支出180三、利潤總額23200減：所得稅費用稅率4031280四、凈利潤419202營業凈利率1920/1640010011.71總資

29、產報酬率3200300/1300015000210025凈資產收益率1920/82009200/210022.07資本保值增值率9200/8200100112.23.【答案】1根本每股收益凈利潤/加權平均發行在外的普通股總數200010002元/股市盈率普通股每股市價/普通股每股收益10252每股股利普通股現金股利總額/年末普通股總數50010000.5元/股3每股凈資產年末股東權益/年末普通股總數560010005.6元/股4.【答案】1應收賬款平均余額期初應收賬款期末應收賬款24.81.623.2萬元應收賬款周轉率營業收入應收賬款平均余額1003.231.25次2存貨周轉率營業本錢存貨平均

30、余額營業本錢期初存貨期末存貨2期末存貨2營業本錢存貨周轉率-期初存貨2100605-222萬元速動比率流動資產-存貨流動負債100160流動資產-22流動負債100 流動比率流動資產流動負債100200流動資產流動負債100流動資產110萬元 流動負債55萬元資產總額11022500萬元總資產周轉率營業收入資產平均占用額營業收入期初資產期末資產210030050020.25次3凈利潤營業收入營業凈利率1001616萬元資產凈利率凈利潤資產平均總額100凈利潤期初資產期末資產210016300500210045.【答案】1有關目的計算如下：上年全部資產周轉率690027602.5次本年全部資產周

31、轉率793829402.7次上年流動資產周轉率690011046.25次本年流動資產周轉率793813236.0次上年流動資產占全部資產的百分比1104276010040本年流動資產占全部資產的百分比13232940100452流動資產周轉率與資產構造變動對全部資產周轉率的影響計算如下：全部資產周轉率總變動2.7-2.50.2次流動資產周轉率變動的影響6.0-6.2540-0.1次資產構造變動的影響6.045-400.3次6.【答案】1年初流動比率835-400250100174年末流動比率900-500280100142.86年初速動比率435-20025010094年末速動比率400-15

32、028010089.29由于流動比率和速動比率均下降，所以短期償債才干有所下降年初營運資金835-400-250185萬元年末營運資金900-500-280120萬元營運資金減少減少額為185-12065萬元，下降35.142年初資產負債率55083510065.87年末資產負債率58090010064.44該企業財務構造有一定的風險，但隨著資產負債率的下降，財務構造趨向穩健，資產負債率下降的主要緣由是總資產添加的幅度大于總負債添加的幅度或由于企業盈利，一切者權益添加的幅度大于負債添加的幅度。負債添加580-55030萬元，增長率為5.45總資產添加900-83565萬元，增長率為7.78凈資

33、產添加320-28535萬元，增長率為12.283根據上面的計算可知：凈資產添加320-28535萬元，增長率為12.28。由于一切者權益的添加來源于當年的凈利潤，闡明該企業為盈利企業，企業資本產生了增值資本保值增值率320/285100112.28。總資產報酬率351-3345835900/210011.21權益凈利率35285320/210011.577.【答案】1該公司總資產凈利率在平穩下降，闡明其運用資產獲利的才干在降低，其緣由是總資產周轉率和銷售凈利率都在下降。總資產周轉率下降的緣由是平均收現期延伸和存貨周轉率下降。銷售凈利率下降的緣由是銷售毛利率在下降；雖然在203年大力緊縮了期間費用，仍未能改動這種趨勢。2該公司總資產在添加，主要緣由是存貨和應收賬款占用添加。負債是籌資的主要來源，其中主要是流動負債，一切者權益添加很少，大部分盈余都用于發放股利。3擴展銷售；降低存貨；降低應收賬款；添加收益留存；降低進貨本錢。【解析】經過計算可知203年的毛利比202年減少199.3萬元，203年的凈利潤比202年減少103.3萬元，按照最高的所得稅稅率33計算，203年的利潤總額比202年減少的最大值是154.2萬元，也就是說，毛利的減少額大于利潤總額的減少額接近50萬元，由此可知，203年的期間費用比202年緊縮了大約50萬元