1、.：.；1、 計(jì)提八大預(yù)備，有三個(gè)列支渠道，即普通性流動(dòng)資產(chǎn)工程計(jì)提預(yù)備，計(jì)入管理費(fèi)用；投資性工程計(jì)提預(yù)備，計(jì)入投資收益；普通長(zhǎng)期資產(chǎn)工程計(jì)提預(yù)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 2、 其他貨幣資金包括7項(xiàng)：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)證保證金存款、信譽(yù)卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。 3、 假設(shè)有確鑿證聽闡明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)曾經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)富缺乏以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，該?dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出科目，貸記“銀行存款科目。 4、 其他應(yīng)收款包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠罰款、應(yīng)收出租包裝物租金、預(yù)

2、付賬款轉(zhuǎn)入、存出保證金、備用金以及應(yīng)收的各種墊付款。 5、 轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 6、 賒銷百分比法不思索期初余額7、 工程物資不屬于企業(yè)的存貨范圍。8、 以下壞賬核算方法發(fā)生變化應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變卦處置 假設(shè)壞賬的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變卦處置； 在壞賬預(yù)備采用備抵法核算的情況下，由原按應(yīng)收賬款期末余額的3至5計(jì)提壞賬預(yù)備即固定比例改為根據(jù)實(shí)踐情況由企業(yè)自行確定計(jì)提比例計(jì)提(自在比例)壞賬預(yù)備，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變卦處置。 9、企業(yè)由按余額百分比法自行確定計(jì)提比例改按賬齡分析法或其他合理的方法計(jì)提壞賬預(yù)備，或由賬齡分析法改按

3、余額百分比法或其他合理的方法計(jì)提壞賬預(yù)備，均作為會(huì)計(jì)估計(jì)變卦，采用未來適用法進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。10、在確定存貨本錢的過程中，需求留意的是，以下費(fèi)用不該當(dāng)包括在存貨本錢中，而該當(dāng)在發(fā)生時(shí)確以為當(dāng)期費(fèi)用： 非正常耗費(fèi)的直接資料、直接人工及制造費(fèi)用，如由自然災(zāi)禍而發(fā)生的直接資料，直接人工及制造費(fèi)用； 普通倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用； 流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。不同來源的存貨，其本錢構(gòu)成不同：11、盤盈的存貨沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不是計(jì)如營(yíng)業(yè)外收入。13、對(duì)于福利部門領(lǐng)用、在建工程領(lǐng)用、發(fā)生非常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：應(yīng)付福利費(fèi) 在建工程 待處置財(cái)

4、富損溢 貸：原資料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14、發(fā)出包裝物，包裝物本錢的列支去向有： 消費(fèi)領(lǐng)用包裝物，計(jì)入“消費(fèi)本錢； 伴隨商品出賣，但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用； 伴隨商品出賣，但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出； 出租包裝物，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出； 出借包裝物，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 。 簡(jiǎn)單的記：不借費(fèi)，三個(gè)字就行，也就是2 5記入費(fèi)用， 15、對(duì)于將原資料對(duì)外銷售、用于投資、捐贈(zèng)、抵債、換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額 借：其他業(yè)務(wù)支出對(duì)外銷售 長(zhǎng)期股權(quán)投資用于投資 營(yíng)業(yè)外支出用于捐贈(zèng) 應(yīng)付賬款用于抵債 固定資產(chǎn)用于換入資產(chǎn) 貸：原資料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額16、“資料本

5、錢差別的借方登記超支額，貸方登記節(jié)約額；轉(zhuǎn)出資料本錢差別一概從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。17、本月資料本錢差別率=月初結(jié)存資料本錢差別本月收料本錢差別月初結(jié)存資料方案本錢本月收料方案本錢100注：本月收料方案本錢不包括暫估入賬的資料的方案本錢18、可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)至完工估計(jì)將要發(fā)生的本錢 估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金 19、借：銀行存款 短期投資跌價(jià)預(yù)備 投資收益損失時(shí) 貸：短期投資 投資收益收益時(shí) 20、追加投資時(shí)，股權(quán)投資差額的處置： 總的處置思緒是，將初始投資和再投資看作是同一事項(xiàng)，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、貸方相互抵銷，抵銷后的余額如為借方，那么反映在“長(zhǎng)期股

6、權(quán)投資公司股權(quán)投資差額科目中，繼續(xù)攤銷；抵銷后的余額如為貸方，那么反映在“資本公積股權(quán)投資預(yù)備科目中。21、運(yùn)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，設(shè)置“運(yùn)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良進(jìn)展核算后，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，并入“固定資產(chǎn)原價(jià)列示。屬于資本性支出22、出租無形資產(chǎn)經(jīng)過“其他業(yè)務(wù)收入核算，出賣無形資產(chǎn)經(jīng)過“營(yíng)業(yè)外收入核算。23、投資者投入的無形資產(chǎn)，按各方確定的價(jià)值作為實(shí)踐本錢，但是為初次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)踐本錢24、企業(yè)因利用土地建造自用某工程時(shí)，應(yīng)將土地運(yùn)用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程本錢；借記“在建工程，貸記“無形資產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán)25、不得

7、抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅工程即用于應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的工程、購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅工程如古舊圖書、購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)。26、股份委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，直接計(jì)入當(dāng)期損益財(cái)務(wù)費(fèi)用。 除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，一切籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)等待攤費(fèi)用興辦費(fèi)中歸集，待企業(yè)開場(chǎng)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)起一次計(jì)入開場(chǎng)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)當(dāng)期的損益管理費(fèi)用27、小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目。 購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣 28、工業(yè)企業(yè)按規(guī)定交納的營(yíng)業(yè)稅，經(jīng)過“其他業(yè)務(wù)支出科目核算；銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅在“固

8、定資產(chǎn)清理科目核算。29、假設(shè)購(gòu)進(jìn)的貨物原定用于消費(fèi)運(yùn)營(yíng)，進(jìn)項(xiàng)稅額已作抵扣，但其后因改動(dòng)了原消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用途或發(fā)生了非常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處置： 借：在建工程價(jià)+稅，將原資料用于工程 待處置財(cái)富損溢價(jià)+稅，發(fā)生非常損失 貸：原資料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出31、其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等內(nèi)容。32、將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的本錢；將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。33、長(zhǎng)期

9、應(yīng)付款包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)34、實(shí)收資本添加有三條途徑：投資者投入；將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本；將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。35、股份公司減資時(shí)，要收買發(fā)行的股票，收買價(jià)超越面值的部分，溢價(jià)發(fā)行的，首先沖銷溢價(jià)收入，缺乏部分，凡提有盈余公積的，沖銷盈余公積；如盈余公積缺乏以支付收買款的，沖銷未分配利潤(rùn)。留意順序 減資的賬務(wù)處置 借：股本 資本公積股本溢價(jià) 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款36、廣告費(fèi)收入：宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出如今公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制造傭金收入按完工百分比法確認(rèn)收入。 包括在商品售價(jià)內(nèi)的效力費(fèi)：可區(qū)分效力費(fèi)時(shí)，

10、應(yīng)在提供效力時(shí)確認(rèn)收入。37、資本公積主要用于轉(zhuǎn)增資本；但接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備、股權(quán)投資預(yù)備、關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)等三個(gè)工程不能直接用于轉(zhuǎn)增資本，待接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權(quán)投資處置時(shí)，可將接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備、股權(quán)投資預(yù)備轉(zhuǎn)入其他資本公積，此時(shí)才干按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本；關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)待上市公司清算時(shí)再予處置。38、法定公益金可用于職工集體福利，構(gòu)成集體福利設(shè)備。購(gòu)建集體福利設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 借：盈余公積法定公益金 貸：盈余公積恣意盈余公積 39、售后回購(gòu)，是指商品銷售的同時(shí)，銷售方贊同日后重新買回這批商品，通常應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)收入。40、企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，普通應(yīng)按如下順

11、序分配： 按凈利潤(rùn)10%提取法定公積金和按凈利潤(rùn)5%-10%提取法定公益金。公司的法定公積金缺乏以彌補(bǔ)上一年度公司虧損的，在提取法定公積金和法定公益金之前，應(yīng)領(lǐng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損； 按決議提取恣意公積金； 按決議向投資者分配股利。 中外協(xié)作運(yùn)營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定在協(xié)作期間以利潤(rùn)歸還投資，也作為盈余公積，在“盈余公積科目下設(shè)明細(xì)核算。 41、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、提取的壞賬損失、提取的存貨跌價(jià)預(yù)備、公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研討與開發(fā)費(fèi)

12、、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息凈支出(減利息收入)、匯兌凈損失(減匯兌收益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集消費(fèi)運(yùn)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)用。42、補(bǔ)貼收入是指企業(yè)收到的各種補(bǔ)貼收入，包括國(guó)家撥入的虧損補(bǔ)貼、退還的增值稅等。 營(yíng)業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出賣無形資產(chǎn)凈收益、非

13、貨幣性買賣收益、罰款收入、教育費(fèi)附加返還款等。營(yíng)業(yè)外支出主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出賣無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、提取的固定資產(chǎn)減值預(yù)備、提取的無形資產(chǎn)減值預(yù)備、提取的在建工程減值預(yù)備等。43、在利潤(rùn)構(gòu)成階段，要掌握三筆分錄： 將一切收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 100假設(shè)一切“收入為100 將一切的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 80假設(shè)一切“費(fèi)用為80 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利

14、潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 20 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2044、我國(guó)外幣報(bào)表折算 資產(chǎn)負(fù)債表的折算 一切的資產(chǎn)、負(fù)債類工程均按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣； 一切者權(quán)益類工程除“未分配利潤(rùn)工程外，均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣?！拔捶峙淅麧?rùn)直接根據(jù)利潤(rùn)分配表中本工程填列。 折算后資產(chǎn)類工程與負(fù)債類工程和一切者權(quán)益類工程合計(jì)數(shù)的差額，作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，在“未分配利潤(rùn)工程下單列工程反映。利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的折算 利潤(rùn)表一切工程和利潤(rùn)分配表有關(guān)反映發(fā)生額的工程，該當(dāng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)期間的平均匯率折算為母公司記賬本位幣，也可以采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯

15、率折算為母公司記賬本位幣。在采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣時(shí)，該當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中闡明。45、經(jīng)過“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加科目核算的稅種有：消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建立稅、教育附加費(fèi) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金消費(fèi)稅資源稅城市維護(hù)建立稅 其他應(yīng)交款教育附加費(fèi) 經(jīng)過“其他業(yè)務(wù)支出科目核算的稅種有：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、教育附加費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅土地增值稅 其他應(yīng)交款教育附加費(fèi)經(jīng)過“管理費(fèi)用科目核算的稅種有：房、地、車、花、礦借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅土地運(yùn)用稅車船運(yùn)用稅 銀行存款印花稅 其他應(yīng)交款礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 留意：教育附加費(fèi)、礦產(chǎn)資源

16、補(bǔ)償費(fèi)、印花稅和耕地占用稅經(jīng)過其他應(yīng)交款的核算 教育費(fèi)附加：按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一同交納。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加， 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)征，由采礦權(quán)人交納。企業(yè)在交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)之前，根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷售收入等資料，按月計(jì)提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，計(jì)提時(shí)， 借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 收買未交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)品的企業(yè)，收買時(shí)，按實(shí)踐支付的收買款項(xiàng)和代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)， 借記“物資采購(gòu)等科目，按代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，貸記“其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)科目，按實(shí)踐支付的收買款項(xiàng)，貸

17、記“銀行存款科目。 借：物資采購(gòu) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 銀行存款 實(shí)踐上交應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以及代交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí)， 借：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：銀行存款 其他暫收及應(yīng)付款1、無形資產(chǎn)的攤銷：合同法律孰短，都沒有就按十年。 2、股權(quán)投資差額的攤銷：按合同的投資期限，沒有就按盈多于虧少于十年。投資賬面減到零，停頓；3、恢復(fù)至投資本錢，繼續(xù)合同有投資期限的，按剩余期限 4、債券費(fèi)用的攤銷： 購(gòu)買債券的費(fèi)用稅金、手續(xù)費(fèi)等較小的，計(jì)入投資收益，符合重要性原那么的計(jì)入“長(zhǎng)期債務(wù)投資債券投資債券費(fèi)用，在持有期間買入到期攤銷。 發(fā)行債券的費(fèi)用按借款費(fèi)用準(zhǔn)那么處置先減發(fā)行凍結(jié)利息，

18、負(fù)的作為溢價(jià)，正大一次性資本化，正小計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 發(fā)行股票的費(fèi)用手續(xù)費(fèi)、傭金等先減發(fā)行凍結(jié)利息，再?gòu)囊鐑r(jià)中抵，還不夠：小的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，大的作為長(zhǎng)等待攤費(fèi)用不超越2年內(nèi)攤銷。 5、長(zhǎng)等待攤費(fèi)用的攤銷：大修繕費(fèi)用發(fā)生下次大修繕，運(yùn)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出租期與估計(jì)可運(yùn)用年限孰短，其他受害期內(nèi)。假設(shè)長(zhǎng)等待攤費(fèi)用工程不能使以后會(huì)計(jì)期間受害的，應(yīng)將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 6、籌建期間費(fèi)用購(gòu)建固定資產(chǎn)除外：先在長(zhǎng)等待攤費(fèi)用歸集，開業(yè)時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。 7、融資租賃的攤銷： 折舊采用與自有固定資產(chǎn)一致的政策年限，期滿確定會(huì)獲得一切權(quán)的，按尚可運(yùn)用年限；不能確定的，按尚可運(yùn)用年限與租賃期孰短。 未

19、確認(rèn)融資費(fèi)用/未實(shí)現(xiàn)融資收益：在租賃期內(nèi)攤銷。 8有關(guān)比例 萬分五：付款人開戶行對(duì)其逾期支付的款項(xiàng)每天計(jì)算的賠償金。 信譽(yù)卡透支15天內(nèi)15天外萬分十，30天外或超限額萬分十五，計(jì)算不分段按最高 2%：對(duì)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人支付的賠償金。 5%：對(duì)空頭支票，銀行退票并處以5%且不低于1000元的罰款。 0極小能夠5%，5%能夠50% 10%：法定公積金按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提。法定公益金按510% 某項(xiàng)買賣或事項(xiàng)的金額/該類買賣或事項(xiàng)金額10%，為金額比較大艱苦會(huì)計(jì)過失410 20%：20%的表決權(quán)資本艱苦影響50%在關(guān)聯(lián)方關(guān)系認(rèn)定中雖低于20%但有參與決策的才干 投資者對(duì)被投資者具有

20、控制、共同控制或艱苦影響時(shí)采用權(quán)益法。 25%：涉及補(bǔ)價(jià)25%按非貨幣性買賣，否那么按正常買賣。 30%：租賃資產(chǎn)/企業(yè)資產(chǎn)總額30%時(shí)，企業(yè)可按最低租賃付款額作為融資租入固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值。 50%：母公司擁有被投資企業(yè)權(quán)益性資本50%，為控制 75%：租賃期到達(dá)租賃資產(chǎn)運(yùn)用年限的75%以上，為融資租賃。 95%：50%很能夠95%，95%根本確定99%1、短期投資收到股票股利，不作賬務(wù)處置。但會(huì)影響到投資者的持股數(shù)。如：初始本錢39500-應(yīng)收股利500=39000市價(jià)：初始股10000+發(fā)放股票股利1000*3=33000借：投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備 6000貸：短期投資跌價(jià)預(yù)備

21、6000處置時(shí)，假設(shè)全部處置，注銷“短期投資帳面余額；假設(shè)部分處置，按比例確定處置本錢。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)跌價(jià)預(yù)備?？梢栽谄谀┮徊⒄{(diào)整長(zhǎng)期債務(wù)投資留意發(fā)行日與購(gòu)買日能否一樣。假設(shè)不是同一天，就要思索買價(jià)中應(yīng)該包含未到付息期的應(yīng)計(jì)利息。1、客觀性原那么真實(shí)；一向性原那么縱向；可比性原那么橫向；本質(zhì)重于方式原那么融資租賃、收入確認(rèn)、合并報(bào)表、關(guān)聯(lián)方買賣披露、售后回購(gòu)、租回；、謹(jǐn)慎性原那么計(jì)提8項(xiàng)減值預(yù)備、在物價(jià)繼續(xù)上漲情況下，采用后勁先出法計(jì)價(jià)；固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊、研發(fā)無形資產(chǎn)過程中費(fèi)用，未發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期管理費(fèi)用等；2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注，財(cái)務(wù)情況闡明書3、預(yù)付賬款

22、不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款科目借方4、出賣應(yīng)收債務(wù) 出賣時(shí)： 借：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出 計(jì)算得出其他應(yīng)收款 估計(jì)銷售退回壞帳預(yù)備財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)外收入 計(jì)算收到商品退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額貸：其他應(yīng)收款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢5、當(dāng)存在以下情況之一時(shí)，該當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備：1.市價(jià)繼續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無上升的希望；2.企業(yè)運(yùn)用該項(xiàng)原資料消費(fèi)的產(chǎn)品的本錢大于產(chǎn)品的銷售價(jià)錢；3.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原資料已不順應(yīng)新產(chǎn)品的需求，而該原資料的市場(chǎng)價(jià)錢又低于其賬面本錢；4.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改動(dòng)而使市場(chǎng)需

23、求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)錢逐漸下跌；5.其他足以證明該項(xiàng)存貨本質(zhì)上曾經(jīng)發(fā)生減值的情形。6、不能全額計(jì)提減值預(yù)備：當(dāng)年發(fā)生、方案重組、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的、其它已逾期留意：只需“應(yīng)收賬款和“其他應(yīng)收款可計(jì)提壞賬預(yù)備；壞賬預(yù)備貸方余額表示A、當(dāng)期提取的壞賬預(yù)備B壞賬收回7、發(fā)出資料計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、挪動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法8、期末存貨計(jì)價(jià)過低，高估存貨發(fā)出本錢，那么當(dāng)期收益偏低，反之亦然。9、企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，該當(dāng)以獲得的可靠證據(jù)為根底，并且思索持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等要素。10、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)符合以下條件之一的應(yīng)確以為壞賬：1因債務(wù)人破

24、產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)富或遺產(chǎn)償債后，確實(shí)不能收回；2因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重缺乏確實(shí)不能收回；3因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)禍等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，確實(shí)無法收回；4因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超越3年，經(jīng)核對(duì)確實(shí)無法收回或收回的能夠性極小。11、企業(yè)采用“銷貨百分比法計(jì)提壞賬預(yù)備，計(jì)提的基數(shù)為當(dāng)期發(fā)生的賒銷金額，不包括上期應(yīng)收款項(xiàng)的余額，所以，以當(dāng)期的賒銷金額和壞賬估計(jì)比例計(jì)算的金額就是當(dāng)期壞賬預(yù)備應(yīng)計(jì)提的金額，不需求與“壞賬預(yù)備賬戶的余額進(jìn)展比較。12、企業(yè)對(duì)于沒收逾期未退包裝物加收的押金，交納有關(guān)稅費(fèi)后的差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入賬戶。 企業(yè)對(duì)于逾期未退包裝物沒收的押金

25、，計(jì)算應(yīng)交增值稅后的余額記入“其他業(yè)務(wù)收入賬戶。13、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性買賣而結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)預(yù)備，其中銷售結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)預(yù)備沖減管理費(fèi)用，而債務(wù)重組、非貨幣性買賣結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)預(yù)備不沖減管理費(fèi)用14、本錢法下，投資收益的計(jì)算：投資收益應(yīng)收的股利沖減投資本錢沖減投資本錢投資后至本年末止累積應(yīng)收股利投資后至上年末止被投資單位累積應(yīng)收凈利潤(rùn)投資企業(yè)的持股比例投資企業(yè)已沖減的初始投資本錢。 15、委托貸款計(jì)提的減值預(yù)備沖減投資收益，委托貸款已計(jì)提的利息不計(jì)提委托貸款減值預(yù)備16、投資企業(yè)權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為本錢法核算時(shí)，按投資的賬面價(jià)值作為新的投資本錢，對(duì)于原存有的“資本公積

26、-股權(quán)投資預(yù)備工程，不做任何處置。 計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備后，如市價(jià)上升，應(yīng)在原計(jì)提跌價(jià)預(yù)備金額的范圍內(nèi)沖銷短期投資跌價(jià)預(yù)備。 短期債券投資持有期間獲得的利息，除獲得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收工程的利息外，其他應(yīng)在實(shí)踐收到時(shí)沖減短期投資本錢17、長(zhǎng)期投資減值跡象：市價(jià)繼續(xù)2年低于賬面；暫停買賣1年或以上；當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；繼續(xù)2年發(fā)生虧損；清整、清算或其它不能繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的18、固定資產(chǎn)修繕費(fèi)用均應(yīng)費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期損益；運(yùn)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)單獨(dú)設(shè)“運(yùn)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良科目，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可運(yùn)用年限兩者中較短的期間內(nèi)采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用只需符合資本化原那么的，才可以在

27、兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可運(yùn)用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊，假設(shè)不符合資本化條件的，那么應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。19、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，假設(shè)使能夠流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超越了原先的估計(jì)，如延伸了固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命或添加了其功能，或提高了固定資產(chǎn)消費(fèi)才干，或者使產(chǎn)質(zhì)量量本質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品本錢本質(zhì)性降低，那么該當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超越該固定資產(chǎn)的可收回金額。20、.租賃開場(chǎng)日的會(huì)計(jì)處置借：固定資產(chǎn)最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值孰低未確認(rèn)融資費(fèi)用息貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款最低租賃付款額但是假設(shè)該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大通常指融資租入資產(chǎn)總額小于或等

28、于承租人資產(chǎn)總額的 30，承租人在租賃開場(chǎng)日可按最低租賃付款額記錄租入資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)最低租賃付款額貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款最低租賃付款額2.未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偨瑁贺?cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用3.租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提應(yīng)留意的是：在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)應(yīng)扣除承租人擔(dān)保余值包括與承租人有關(guān)的第三方所擔(dān)保的余值。4、歸還所租設(shè)備：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款擔(dān)保值 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)21、無償劃撥的處置，借：資本公積 貸：固定資產(chǎn)清理22、已計(jì)提的預(yù)備得以恢復(fù)的 借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備min可，不不減貸：營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備min可，不賬累計(jì)折舊 賬已減不

29、23、留意：(1)委托加工物資所涉及的應(yīng)交增值稅是針對(duì)加工費(fèi)所計(jì)征的。凡是符合增值稅抵扣條件的應(yīng)交增值稅，那么計(jì)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目，凡是不符合抵扣條件的，那么構(gòu)成加工完成物資的實(shí)踐本錢。(2)委托加工物資所涉及的應(yīng)交消費(fèi)稅那么是針對(duì)應(yīng)稅物資而計(jì)征的，應(yīng)按受托方同類物資的售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)錢計(jì)算，由受托方代收代繳。(假設(shè)委托加工物資收回后直接用于銷售,委托方所交納的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資本錢，但是,假設(shè)委托加工物資收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，那么委托方所交納的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資本錢，而計(jì)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。)24、 股權(quán)購(gòu)買日股權(quán)轉(zhuǎn)讓日確實(shí)定確定股權(quán)購(gòu)買日

30、應(yīng)同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：1出賣協(xié)議已獲股東大會(huì)或股東會(huì)同意經(jīng)過。2與購(gòu)買方已辦理必要的財(cái)富交接手續(xù)；3已獲得購(gòu)買價(jià)款的大部分普通應(yīng)超越50%；4企業(yè)已不能再?gòu)乃值墓蓹?quán)中獲得利益和承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)等。如有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需求經(jīng)過國(guó)家有關(guān)部門同意，那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只需滿足上述條件且獲得國(guó)家有關(guān)部門的同意文件時(shí)才干確認(rèn)。25、：26、投資本錢法轉(zhuǎn)權(quán)益法的根本核算問題。1留意不要忘了轉(zhuǎn)換后要將股權(quán)投資差額以外的投資明細(xì)科目轉(zhuǎn)入投資本錢中明細(xì)科目。2追加投資后的股權(quán)投資差額攤銷初始投資的剩余股權(quán)投資差額在剩下的年限內(nèi)攤銷；新的股權(quán)投資差額在10年內(nèi)攤銷。留意應(yīng)該分別攤銷。3投資發(fā)生減值先沖減借方的股權(quán)投資差額。27

31、、其他應(yīng)交款1、包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等2、計(jì)算應(yīng)交時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)交款28、按照規(guī)定，利潤(rùn)分配的順序是提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取恣意盈余公積、分配普通股股利。29、資本化率債劵利息折價(jià)或溢價(jià)攤銷/債劵的期初賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)利息30、應(yīng)確認(rèn)的損益=出公-出賬-應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加可抵扣存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額換出資產(chǎn)的公允價(jià)值補(bǔ)價(jià)31、會(huì)計(jì)估計(jì)：1壞賬；2存貨蒙受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)；3固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值；4無形資產(chǎn)的受害期；5或有損失；6收入確認(rèn)中的估計(jì)，等等。32、除購(gòu)置和建造固定資

32、產(chǎn)以外，一切籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)等待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開場(chǎng)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開場(chǎng)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)當(dāng)月的損益。33、在固定資產(chǎn)的購(gòu)置或者建造過程中，假設(shè)購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生了非正常中斷，并且中斷時(shí)間延續(xù)超越3個(gè)月的，那么中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化，將其計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建活動(dòng)重新開場(chǎng)。但是，假設(shè)中斷是使所購(gòu)建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀所必要的程序，那么所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化。34特殊勞務(wù)買賣一安裝費(fèi)收入假設(shè)安裝費(fèi)是與商品銷售分開的，那么應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)收入；假設(shè)安裝費(fèi)是銷售商品收入的一部分，那么應(yīng)與所銷售的商品同時(shí)確認(rèn)收入。二廣告費(fèi)收入宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在

33、相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開場(chǎng)出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。廣告的制造傭金收入那么應(yīng)在期末根據(jù)工程的完成程度確認(rèn)。三入場(chǎng)費(fèi)收入因藝術(shù)扮演、款待宴會(huì)以及其他特殊活動(dòng)而產(chǎn)生的收入，應(yīng)在這些活動(dòng)發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)。假設(shè)幾項(xiàng)活動(dòng)的費(fèi)用是一筆預(yù)收的，那么這筆預(yù)收款應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)。四懇求入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入懇求入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入確認(rèn)，應(yīng)以所提供效力的性質(zhì)為根據(jù)。假設(shè)所收費(fèi)用只允許獲得會(huì)籍，而一切其他效力或商品都要另行收費(fèi)，那么在款項(xiàng)收回不存在任何不確定性時(shí)確認(rèn)收入。假設(shè)所收費(fèi)用能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種效力或出版物，或者以低于非會(huì)員所負(fù)擔(dān)的價(jià)錢購(gòu)買商品或勞務(wù)，那么該項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受害期內(nèi)分期確認(rèn)收入。 五特許權(quán)費(fèi)收

34、入特許權(quán)費(fèi)收入包括提供初始及后續(xù)效力、設(shè)備和其他有形資產(chǎn)及專門技術(shù)等方面的收入。其中屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的部分，應(yīng)在這些資產(chǎn)的一切權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確以為收入；屬于提供初始及后續(xù)效力的部分，在提供效力時(shí)確以為收入。六訂制軟件收入訂制軟件主要是指為特定客戶開發(fā)軟件，不包括開發(fā)通用軟件。訂制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度確認(rèn)收入。七定期收費(fèi)有的企業(yè)與客戶簽署合同，長(zhǎng)期為客戶提供某一種或幾種反復(fù)的勞務(wù)，客戶按期支付勞務(wù)費(fèi)。這種情況下，定期收費(fèi)應(yīng)在合同商定的收款日期確認(rèn)收入。八包括在商品售價(jià)內(nèi)的效力費(fèi)如商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在售后一定期限內(nèi)的效力費(fèi)，企業(yè)應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)扣除該項(xiàng)效

35、力費(fèi)后的余額確認(rèn)銷售商品收入。效力費(fèi)遞延至提供效力的期間內(nèi)確以為收入。35、固定資產(chǎn)滿足以下條件之一，即應(yīng)以為資產(chǎn)曾經(jīng)到達(dá)了預(yù)定可運(yùn)用形狀：1.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造包括安裝任務(wù)曾經(jīng)全部完成或者本質(zhì)上曾經(jīng)完成。2.所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符合或根本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常運(yùn)用。3.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。36、產(chǎn)品本錢計(jì)算方法包括種類法、分批法和分步法。37、上市公司出賣資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方的處置一正常商品銷售1.正常商品銷售的概念正常商品銷售主要是指與企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的商品銷售或勞務(wù)提供，例如工業(yè)制造企業(yè)消費(fèi)并銷

36、售其消費(fèi)的產(chǎn)品、零售商業(yè)企業(yè)銷售商品、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其建造的商品房、施工企業(yè)承接勞務(wù)等。2.正常商品銷售收益確實(shí)認(rèn)和計(jì)量1當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例通常為20及以上時(shí)的處置，應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)錢作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類買賣的計(jì)量根底，并據(jù)以確以為收入；實(shí)踐買賣價(jià)錢超越確以為收入的部分，計(jì)入資本公積。2商品的銷售僅限于上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間，或者與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未到達(dá)商品總銷售量的較大比例通常為20以下時(shí)的處置：當(dāng)實(shí)踐買賣價(jià)錢不超越商品賬面價(jià)值120時(shí)，按實(shí)踐買賣價(jià)錢確以為收入。當(dāng)實(shí)踐買賣價(jià)錢超越所銷售商品賬面價(jià)值120的，將商品賬面價(jià)值的120確以為收

37、入，實(shí)踐買賣價(jià)錢超越確以為收入的部分，計(jì)入資本公積關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)。有確鑿證據(jù)例如，歷史資料、同行業(yè)同類商品銷售資料等闡明公司銷售該商品的本錢利潤(rùn)率高于20的，那么應(yīng)按合理的方法計(jì)算的金額確以為收入，例如，按商品賬面價(jià)值加上最近2年歷史資料等確定的加權(quán)平均本錢利潤(rùn)率與賬面價(jià)值的乘積計(jì)算的金額確以為收入；實(shí)踐買賣價(jià)錢超越確以為收入的部分，計(jì)入資本公積關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)。二非正常商品銷售1.非正常商品銷售的概念非正常商品銷售是指除正常商品銷售以外的商品銷售，轉(zhuǎn)移應(yīng)收債務(wù)，出賣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等。這里的除正常商品銷售以外的商品銷售主要是指偶爾的、非經(jīng)常性發(fā)生的，并且銷售收入占全部銷售收入比重較

38、大的如銷售收入占全部銷售收入到達(dá)或超越了重要性規(guī)范的，以及不屬于企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入等。2.非正常商品銷售收益確實(shí)認(rèn)和計(jì)量上市公司銷售商品給關(guān)聯(lián)方，假設(shè)沒有確鑿證聽闡明買賣價(jià)錢是公允的，應(yīng)按出賣商品的賬面價(jià)值確以為收入，實(shí)踐買賣價(jià)錢超越出賣商品賬面價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)。 3.上市公司將其應(yīng)收債務(wù)轉(zhuǎn)移給其關(guān)聯(lián)方，應(yīng)按實(shí)踐買賣價(jià)錢超越應(yīng)收債務(wù)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)。4.上市公司將其持有的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和其他資產(chǎn)出賣給關(guān)聯(lián)方，或者將凈資產(chǎn)出賣給關(guān)聯(lián)方，實(shí)踐買賣價(jià)錢超越相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)。一上市公司受

39、委托為關(guān)聯(lián)方運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)企業(yè)1.上市公司本質(zhì)上未提供運(yùn)營(yíng)管理效力時(shí)的處置應(yīng)將獲得的運(yùn)營(yíng)收益全部計(jì)入資本公積關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)。2.上市公司本質(zhì)上提供了運(yùn)營(yíng)管理效力時(shí)的處置1受托運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)的處置。上市公司接受關(guān)聯(lián)方委托，運(yùn)營(yíng)關(guān)聯(lián)方委托的資產(chǎn)，上市公司應(yīng)獲得的受托運(yùn)營(yíng)收益確以為其他業(yè)務(wù)收入，所發(fā)生的受托運(yùn)營(yíng)費(fèi)用如由上市公司承當(dāng)?shù)模敲醋鳛槠渌麡I(yè)務(wù)支出處置。假設(shè)所獲得的受托運(yùn)營(yíng)收益超越按受托資產(chǎn)賬面價(jià)值總額與1年期銀行存款利率110計(jì)算的金額，那么應(yīng)按受托資產(chǎn)賬面價(jià)值總額與1年期銀行存款利率110的乘積計(jì)算的金額確以為其他業(yè)務(wù)收入，超越部分計(jì)入資本公積關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)。2受托運(yùn)營(yíng)企業(yè)的處置。上市公司接受關(guān)聯(lián)方

40、委托，運(yùn)營(yíng)關(guān)聯(lián)方委托的企業(yè)，上市公司應(yīng)按受托運(yùn)營(yíng)協(xié)議確定的收益、受托運(yùn)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、受托運(yùn)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超越10的，按凈資產(chǎn)的10計(jì)算的金額三者孰低的金額，確以為其他業(yè)務(wù)收入，獲得的受托運(yùn)營(yíng)收益超越確以為收入的金額，計(jì)入資本公積關(guān)聯(lián)買賣差價(jià)。38、在普通情況下，納稅影響會(huì)計(jì)法的處置借：所得稅會(huì)計(jì)利潤(rùn)永久性差別稅率貸：應(yīng)交稅金應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)永久性差別暫時(shí)性差別稅率借或貸：遞延稅款暫時(shí)性差別稅率39、不附或有條件的債務(wù)重組是指在債務(wù)重組中不涉及或有支付和收益的債務(wù)重組。1.債務(wù)人的處置1未來少還修正其他債務(wù)條件后，如債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)重組前的賬面價(jià)值大于未來應(yīng)付金額，那么債務(wù)人應(yīng)將重組

41、債務(wù)的賬面價(jià)值減記至未來應(yīng)付金額，減記的金額作為資本公積。2未來不少還或多還修正其他債務(wù)條件后，如債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于或等于未來應(yīng)付金額，債務(wù)人在債務(wù)重組日不作核算。相當(dāng)于支付的利息2.債務(wù)人的處置1未來少收，低于應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于未來應(yīng)收金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)賬面價(jià)值減至未來應(yīng)收金額，差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出。2未來少收，低于應(yīng)收債務(wù)的賬面余額但高于其賬面價(jià)值假設(shè)未來應(yīng)收債務(wù)介于應(yīng)收債務(wù)賬面余額和賬面價(jià)值之間的，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)收債務(wù)賬面余額減至未來應(yīng)收金額，同時(shí)沖減“壞賬預(yù)備。3未來不少收或多收修正其他債務(wù)條件后，如債務(wù)人應(yīng)收債務(wù)賬面余額小于或等于未來應(yīng)收金額

42、，債務(wù)人在債務(wù)重組日不作核算，但應(yīng)在備查簿中進(jìn)展登記。待實(shí)踐收到債務(wù)時(shí)，實(shí)踐收到的金額大于應(yīng)收債務(wù)賬面余額的差額，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。相當(dāng)于收到的利息附或有條件的債務(wù)重組是指在債務(wù)重組中涉及或有支付的債務(wù)重組。1.債務(wù)人在計(jì)算未來應(yīng)付金額時(shí)，應(yīng)將或有支出包含在未來應(yīng)付金額中。在重組日，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與含有或有支出的未來應(yīng)付金額進(jìn)展比較，大于部分作為資本公積，債務(wù)重組后的賬面價(jià)值為含或有支出的未來應(yīng)付金額。在或有支出實(shí)踐發(fā)生時(shí)，減少重組后債務(wù)的賬面價(jià)值。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定的日期結(jié)清債務(wù)時(shí)，未支付的或有支出普通應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積。2.債務(wù)人在計(jì)算未來應(yīng)收金額時(shí)，不應(yīng)將或有收益包括在未來應(yīng)收

43、金額中。在債務(wù)重組日，債務(wù)人沖減壞賬預(yù)備和確定債務(wù)重組損失時(shí)，未來應(yīng)收金額不應(yīng)包括或有收益?；蛴惺找娲龑?shí)現(xiàn)時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。40、一、債務(wù)人應(yīng)披露的內(nèi)容：債務(wù)重組方式、因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本實(shí)收資本添加額、或有支出。二、債務(wù)人應(yīng)披露的內(nèi)容：債務(wù)重組方式、債務(wù)重組損失總額；、將債務(wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的長(zhǎng)期投資添加額及長(zhǎng)期投資占債務(wù)人股權(quán)的比例、或有收益41、非貨幣性買賣：補(bǔ)價(jià)買賣金額買賣最大的金額小于等于25%42、調(diào)整事項(xiàng)的概念第一，資產(chǎn)負(fù)債表日曾經(jīng)存在的事項(xiàng)； 第二，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間內(nèi)又獲得了新的或進(jìn)一步證據(jù)；第三，需求對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日曾經(jīng)存在

44、的事項(xiàng)的金額重估。以下是調(diào)整事項(xiàng)的例子：1已證明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日曾經(jīng)減值，或?yàn)樵撡Y產(chǎn)已確認(rèn)的減值損失需求調(diào)整； 2闡明應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)，或已對(duì)某項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債需求調(diào)整；3闡明資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在艱苦會(huì)計(jì)過失；4發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回。43、假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)闡明繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)不再適用，那么企業(yè)不應(yīng)在繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的根底上編制會(huì)計(jì)報(bào)表；同時(shí)，還應(yīng)披露如下內(nèi)容：1不以繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的現(xiàn)實(shí)；2繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)不再適用的緣由；3編制非繼續(xù)運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的根底。44、不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司包括：1.已預(yù)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司

45、。2.按照破產(chǎn)程序已宣告被清理整頓的子公司。3.已宣告破產(chǎn)的子公司。4.預(yù)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。5.非繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的一切者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。6.受所在國(guó)外匯控制及其他控制，資金調(diào)度遭到限制的境外子公司。45、(二)凡是滿足以下三個(gè)條件之一的，該當(dāng)納入分部報(bào)表編制的范圍1.分部營(yíng)業(yè)收入占一切分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或以上(這里的營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下同)；2.分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占一切盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10%或以上；或者分部營(yíng)業(yè)虧損占一切虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10%或以上；3.分部資產(chǎn)總額占一切分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上。留意：在按上述條件確定分部

46、報(bào)表的編制范圍時(shí)，應(yīng)留意以下限制：假設(shè)按上述條件納入分部報(bào)表范圍的各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額75%的，應(yīng)將更多的分部納入分部報(bào)表編制范圍(即使未滿足上述條件)，以致少到達(dá)編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額的75%及以上。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，假設(shè)超越，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；假設(shè)某一分部的對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額90%及以上的，那么不需編制分部報(bào)表。假設(shè)前期某一分部未滿足條件而未納入分部報(bào)表編制范圍，本期因運(yùn)營(yíng)情況改動(dòng)等緣由到達(dá)上述條件而應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的，應(yīng)對(duì)上年度的數(shù)字進(jìn)展調(diào)整，以使數(shù)字具有可比性。 46

47、當(dāng)存在共同控制、艱苦影響時(shí)，在沒有發(fā)生買賣的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在發(fā)生買賣時(shí)，該當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。其中，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)指關(guān)聯(lián)方與本企業(yè)的關(guān)系，即關(guān)聯(lián)方為本企業(yè)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員、主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系親密的家庭成員等。47、事業(yè)單位資產(chǎn)的核算特點(diǎn)一隨買隨用的零星辦公用品，在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨入賬。對(duì)于盤盈存貨，沖減當(dāng)期支出；對(duì)于盤虧和毀損的存貨，列入當(dāng)期支出。 二在核算對(duì)外投資時(shí)，對(duì)于添加的對(duì)外投資，應(yīng)同時(shí)添加投資基金，對(duì)于減少的對(duì)外投資，應(yīng)同時(shí)減少投資基金。以購(gòu)買債券的方式對(duì)外投資，在債券持有期間，不估計(jì)利息收入

48、；實(shí)踐獲得利息收入時(shí)，作為其他收入。三在核算固定資產(chǎn)時(shí)，普通情況下，對(duì)于添加的固定資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)添加固定基金，對(duì)于減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)減少固定基金。固定資產(chǎn)普通不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓獲得的收入，應(yīng)添加修購(gòu)基金，報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生的損失，應(yīng)沖減修購(gòu)基金。四無形資產(chǎn)的攤銷有其特殊性，不實(shí)行內(nèi)部本錢核算的單位，應(yīng)一次攤銷，計(jì)入事業(yè)支出；實(shí)行內(nèi)部本錢核算的單位，應(yīng)在受害期內(nèi)分期平均攤銷。48、計(jì)算由本錢法改為權(quán)益法后的累積影響數(shù) 年度權(quán)益法本錢法稅前差別所得稅影響稅后差別小計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資XYZ公司損益調(diào)整凈利潤(rùn)比例(115%)3315利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)年度已提折舊新折舊稅前差別所得稅影響稅后差別小計(jì)累計(jì)折舊遞延稅款利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)49、借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原資料借：管理費(fèi)用貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處置財(cái)富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處置財(cái)富損溢待處置固定資產(chǎn)損溢50、各種典型的會(huì)計(jì)政策變卦1、固定資產(chǎn)從原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊2、以計(jì)提減值預(yù)備方式替代計(jì)提折舊3、固定資產(chǎn)從不計(jì)提減值預(yù)備改為計(jì)提減值預(yù)備4、無形資